根据税法，固定资产是指使用寿命超过一年的房屋，建筑物，机器，机械，运输工具以及其他与生产经营有关的设备，器具和工具。单价在2000元以上，使用期限超过两年的不属于主要生产经营设备的，也应当视为固定资产。固定资产是公司资产的重要组成部分。如果计划合理，它们可以大大减轻企业的税收负担。
1.固定资产折旧的税收筹划（{}}（I）固定资产折旧的税收筹划
折旧是补偿企业固定资产的基本方法。提取折旧应基于期间收入和支出比率原则，并应基于折旧费用分阶段计入产品成本和费用。因此，由于折旧必须包含在成本中，因此折旧与成本的大小，利润水平和税额直接相关。固定资产折旧的计算方法有两种：直线法和加速折旧法。（（））（1）线性方法直线方法
（也称为使用寿命折旧方法）是一种根据固定资产的平均使用寿命（或工作时间和工作量）计算折旧的方法。按照现行制度，企业的固定资产折旧一般采用直线法，并根据固定资产原价和分类折旧率计算。直线法可以具体分为平均年龄法，工作时间法和工作量法。（（））（2）加速折旧方法
也称为降低成本的方法。它是折旧期间每年的折旧额。加速折旧方法的基本内容是在固定资产使用的早期阶段增加折旧。随着固定资产使用效率的逐渐降低，提供给它们的折旧也逐渐减少。尽管固定资产使用期间的折旧总额与平均寿命方法完全相同，但在固定资产使用前的几年中，由于折旧增加，成本中包含的成本相应增加，因此还减少了固定资产的使用前期营业利润相应减少了企业应交所得税，相当于从政府获得了无息贷款。有多种加速折旧的方法。在当前系统中，它仅限于以下两种方法：双倍余额递减法和总年限法。
允许加速折旧的企业或固定资产主要在以下领域：
（1）在国民经济中具有重要地位并且发展迅速的电子生产企业，造船企业，生产“母机”的机械公司，飞机制造公司，化学制造公司和制药公司的机械设备技术进步。。
（2）适用于全年促进科学技术进步，环境保护和国家投资项目的关键设备，以及遭受振动，超强度使用或强酸和强腐蚀的机械设备回合。
（3）证券公司的电子设备。
（4）集成电路制造企业的生产设备。
（5）符合固定资产标准或构成无形资产的外包软件。
为了贯彻执行国务院关于提高固定资产加速折旧，促进企业技术改造，支持企业家精神和创新的政策，国家税务总局发布了《关于国务院关于税收政策问题的公告》。固定资产加速折旧”（2014年国家税务总局公告64号）提供：
用于生物制药，特殊设备制造，铁路，船舶，航空航天和其他运输设备制造，计算机，通信和其他电子设备制造，仪器仪表制造，信息传输，软件和信息技术对于服务业及其他行业的企业（以下简称六大行业），对于2014年1月1日以后购买的固定资产（包括自建），允许将折旧年限缩短不少于60％企业所得税法规定的折旧年限，或者选择加速折旧使用双倍余额递减法或年数总和法进行。
2014年1月1日以后企业购置的，仅用于研发活动的单位价值不超过100万元的仪器设备，可以在计算应纳税所得额时扣除；单位价值超过100万元，可以将折旧年限缩短不少于《企业所得税法》规定的折旧年限的60％，或者选择采用双倍余额递减法或年限总和法加速折旧。
企业应充分利用税收优惠措施，并对合格的固定资产采用加速折旧的方法进行税收筹划。（{}}（二）固定资产折旧期间的税收筹划
由于折旧期间本身是预期的经验值，因此折旧期间包含许多人为因素，这为税收筹划提供了可能性。在税法允许的情况下，缩短折旧年限有利于加快成本回收，使以后的成本向前移动，从而使以前的会计利润向后转移。所得税的递延支付等同于从国家获得无息贷款。
固定资产对企业经济核算的影响
-----分析固定资产会计对公司所得税的影响
企业所得税是营利性企业的一项重要税收支出，因此，营利性企业所得税的税收筹划已成为税收筹划的重点。本文主要分析固定资产折旧和固定资产折旧对所得税的影响。提出使用固定资产折旧以及有效选择固定资产折旧方法和折旧年限可以使企业获得较大的收益。税收优惠。
关键字：固定资产；折旧;借款利息资本化；税收
固定资产是指使用寿命超过一年的房屋，建筑物，机器，机械，运输工具以及与生产和经营有关的其他设备，器具和工具。单价在2000元以上，使用年限超过2年的不属于生产经营主要设备的物品，也应当视为固定资产。固定资产同时具有以下三个特征：第一，为生产商品，提供劳务，租赁或经营管理目的而持有。其次，它们的使用寿命超过一年；第三，它们具有很高的单位价值。固定资产的价值与产品的生产一起转移到产品的生产成本中，销售成本是由于产品的销售形成的，或者管理费用或经营费用是由固定资产的消耗形成的资产，影响企业的总利润。影响公司的净利润。在企业中，尤其是生产企业中，固定资产占资产的很大比例。因此，固定资产的会计处理对所得税金额有重大影响。
1估值对购置固定资产对公司所得税的影响
购置固定资产时的成本包括企业购买和建造固定资产并将其用于预定用途之前发生的所有合理和必要的支出。这些费用是直接产生的，例如购买价格，进口关税，运输和保险以及其他间接成本，例如：待分配借款的利息，外币借款余额和其他待分配的间接成本。今天的固定资产就是明天的成本和支出。购买固定资产时的成本将影响未来的折旧，进而影响成本，费用和应纳税所得额。因此，企业在购买固定资产时可以通过评估节省税收成本。
1.1.1如果在正常纳税期内，企业计划购买和建造固定资产，则企业的货币资金不足，并且需要特殊借款资金来购买和建造。在这种情况下，企业可以考虑使用其他资金（例如用于购买原材料的资金）购买和建造固定资产，避免借入专用资金，然后从外部借入资金以满足其生产和经营所需的资金。。这样，企业可以扣除税前的借贷成本，从而减少当期应纳税额。例如，一家企业计划在2006年间建造新的办公楼，耗资1000万元。办公楼的建设将于2006年1月1日开始，并于年底完成。该公司于2005年12月1日从银行获得一笔为期两年的500万元贷款，贷款利率为5％。然后：
2006年累计利息= 500×5％= 250,000元
如果不采用上述方法，企业借款500万元购置新办公楼，应资本化利息25万元，不能冲减2006年应纳税所得额；如果采用上述方法，可征税25万元扣除之后，2006年的应纳税额将减少25×33％= 82,500元，这相当于获得了国家的无息贷款。1.1.2如果在免税期内，企业应在借款时说明其目的，请尝试将借入的物品用于固定资产的购置和建设，使借款利息计入固定资产成本，并且固定资产的应计折旧额减少。随后的应付税款，这样您就可以避免可扣减费用的浪费。
1.2国税发[2003] 45号规定，接受捐赠的非货币性资产的公司在接受捐赠时，必须根据该资产的账面价值确认收入，并将其纳入当期应纳税所得额，以计算和向企业支付依法征收所得税。如果企业获得的捐赠收入比较大，并且确实很难在一个纳税年度缴税，那么即使经过纳税人的审查和确认，期限不超过5年，也可以将其计入每年的应纳税所得额。主管税务机关。在这种情况下，企业可以根据税法允许的范围和企业的纳税期限确定应纳税所得额的期限。如果企业在正常纳税期内将固定资产捐赠收入平均分配到5年的应纳税所得额中，可以推迟纳税以获得时间值；如果是在免税期内，企业应将捐赠固定资产的收入一次性计入当期收入，以免在正常纳税期后将其纳税延期。当然，其他非货币资产捐赠收入也可以参照上述办法处理。
1.3企业购买固定资产时，也可能购买无形资产。无形资产是否单独计价，应事先计量，正确判断并寻求税收。《所得税税前扣除办法》第三十条规定：“纳税人购买计算机硬件附带的软件，不单独定价的，应当作为固定资产管理纳入计算机硬件；单独定价应作为无形资产管理。”因此，购买企业计算机硬件时，企业附带的软件是单独定价还是组合定价，固定资产的折旧年限和无形资产的摊销期应视为长短。此外，考虑固定资产折旧时，有必要估计残值；当无形资产的摊销基本完成时，企业应在购买前对其进行计算，然后做出最有利的决定。
2固定资产折旧和公司所得税
固定资产折旧是指在固定资产使用寿命内按照规定的方法对折旧进行系统的分摊。固定资产折旧是在缴纳所得税之前可以扣除的项目。因此，折旧金额越大，应税收入越小。中国的会计制度允许使用平均年限法，工作量法和加速折旧法，总年数法和双倍余额递减法。不同的折旧方法会对纳税人产生不同的税收影响。首先，不同的折旧方法将对固定资产价值的补偿和时间选择产生不同的影响。其次，由不同折旧方法引起的年度折旧额提取直接影响企业利润率减值的程度，从而导致累进税制下的纳税额差异以及比例税制下的纳税义务时间差异。公司使用这些差异进行比较和分析，以便选择最佳折旧方法以获得最佳的税收优惠。
目前，国家采用比例税制向企业征收所得税。因此，企业只需要考虑不同折旧方法对固定资产价值的补偿和时间的影响。选择折旧方法时，企业应考虑不同折旧方法对企业的影响，即已获得多少税收筹划收入。加速折旧法将所得税的一部分递延，原因是前期的折旧额较大，而后期的折旧额较小，这等于从该国获得了无息贷款。因此，相比之下，使用加速折旧方法加速折旧是一种有效的节税方法。此外，尽管公司财务系统对固定资产的折旧年期进行了分类，但它仍然具有一定的灵活性。对于未明确指定折旧年限的固定资产，可以选择较短的期限以尽快折旧固定资产，从而延税。
企业所得税是对企业生产经营所得和其他所得征收的税种。企业所得税的严重程度和数额直接影响企业税后净利润的形成，关系到企业的切身利益。综上所述，购置时对固定资产的计价，以及固定资产折旧方法和折旧年限的有效选择，可以为企业带来大量税收。