从根本上反映出中国税法体系对税收法律关系的含糊不清，特别是纳税人和纳税人的权利和义务。换句话说，在快速的经济改革中，国家的税收权和市场私有权尚未找到新的平衡点。它反映在税收筹划的新兴市场产品中。这也涉及经典税法理论中永恒的话题：国家税收优先权以及私法交易安全性的调整和平衡-“承认税收优先权的原因是，税收是提供公共服务所需的资金。服务。强大的公益性质；但是，如果在私法中过分强调税收索赔而不是补偿，这也可能破坏交易安全。 ”本文将不对税权与私权之间的关系进行具体分析和讨论，但是我想说的是，两者之间不断变化的关系在一定时期内绝对不会影响该国的税法。稳定性;而《基本税法》缺乏对某些最基本的税法概念和原则的法律定义，将不可避免地使该国的税收政策缺乏骨干力量，不利于经济的稳定发展和经济一体化。国际经济，并且还将进行税收筹划之类的工作新事物在融入经济生活的过程中面临许多困难。正如学者所说，毕竟中国已经成为一个税收大国，国家与人民之间的关系更多地是建立在税收的基础上，税收对人民权利和义务的影响变得越来越重要。这就要求国家的税法要更加完整，公正和中立，以适应时代的变化，促进经济发展，保护人民的权利；这就要求在税法中研究税法要与时俱进和征税国的到来。为税法实践提供理论依据。
（一）税收负担
企业增值税税收筹划面临的问题之一是税收负担。鉴于纳税人的税收负担，应履行的税收义务和相应的经济指标，应合理地承担假定的财务负担。税收负担反映了一定时期内社会产品的分布，国家和纳税人的税收负担得到合理处理。税收负担通常在一定时期内显现出来。从不同的角度来看，它可以分为微观负担，宏观负担，名义税率负担，直接税负担和间接税负担。从国家的角度来看，要满足社会和公共物品的需求，并确保国民经济的健康发展，就必须承担合理的税收负担。微观负担用于衡量企业的实际税负，反映一定时期内的税收变化。（{}}（二）增值税税收筹划
企业增值税税收筹划面临的第二个问题是增值税税收筹划。税基的扩大，不仅是纳税人计算应纳税额的关键因素，也是纳税人计算应纳税额的依据。尽管中国目前的增值税征税范围涵盖了商品销售以及加工，维修和修理服务，但不包括与国外相关的增值税系统所涉及的劳务行业，例如与货物相关的运输和建筑。增值税的范围是通过单独的营业税征收的。但是，在实际的经济活动中，企业不仅是从事增值税的项目，而是根据业务活动需要同时或混合经营的不同税种或不同税率的应税项目。这为公司合理计划税收提供了广阔的空间。但是，增值税征税的规划一直制约着中国税收的发展。为此，我们必须深思。国家征收的增值税不仅可以刺激企业的生产，而且可以增加政府的税收收入。（{}}（3）税务筹划中缺乏专业人才
企业增值税规划中面临的第三个问题是缺乏专业的税务筹划。我国税收筹划专业人才的缺乏非常明显，特别是在企业的实际筹划和管理中，税收筹划人员的素质不高，技术和综合筹划税收能力有限，这往往影响到税收筹划。制定企业税收筹划。高校开始将税收筹划作为必修课，以加强对税收筹划专业人员的培训。但是，据说该课程的效果并不理想，无法满足公司税收筹划的要求。税务筹划专业人士的培训一直是最痛苦的事情。另一方面，缺乏税务筹划专业人士也有需求方面。约束条件。与人才市场上财务经理和市场经理的热门职位相比，“税收经理”这个词可能很难在企业的人才需求中出现。对于大多数公司而言，税收筹划仍然是一个问题。陌生的是，尚未完全认识到聘用计划人员的重要性。（{}}（IV）增值税的税费
企业增值税税收筹划面临的第四个问题是增值税税收成本问题。增值税纳税人既要承担增值税负担，又要承担增值税费用。税收成本税收成本。税务机关向纳税人和扣缴义务人付款，以履行税法规定的费用。成本在税收过程中，增值税成本的性质可以分为临时成本和当期成本的初始投资成本。增值税纳税人的初始投资成本是针对增值税系统大规模变更的一次性成本。在合理设定融资货币和合同结算货币后，仍然存在外汇敞口的可能性，无法充分规避汇率风险。还必须采用合理的结算方法，也可以与某些贸易融资产品结合使用。采用预付款，跟单信用证，跟单托收和信贷销售等结算方式可以在一定程度上控制资本外流的时间，从而避免了汇率风险。此外，目前，国际贸易融资的产品种类繁多，例如出口保理，伪造，远期外汇结算和销售，货币掉期等。灵活使用这些产品可以对冲汇率风险并解决增值税税费问题。（{}}（V）对税收筹划的理解不足
企业增值税税收筹划面临的第五个问题是对税收筹划的了解不足。企业必须合理把握税收筹划的内涵，以减少税收义务为目标。税收筹划是合理的。它不仅可以减轻企业的避税现象，有利于税收的发展，而且可以增加国家的税收。但是，中国企业对税收筹划并不了解。他们没有正确理解征税的含义。税务机关只是盲目地试图修改其法律，以填补税收筹划中的漏洞。而且，税收筹划的用途是无止境的。就人们而言，他们根本没有意识到商业活动必须纳税，而是非法的。这是对税收筹划含义的误解。纳税人认为避税方法，技巧和案例属于税收筹划的范畴。如果是这样，它将对社会产生多大的负面影响并限制社会进步。因此，有必要加强企业增值税税收筹划，为国家税收提供更多的经济和社会效益。
企业购买固定资产时，在计划增值税征税时应注意哪些问题，以确保尽量减少其承担的进项税额？（{}}身份选择
到底，哪些公司有空间选择其纳税身份？
一般而言，高附加值的企业适合小规模的纳税人身份，而小额增值的企业适合一般纳税人。
根据《增值税实施细则》第34条的规定，一般纳税人的会计处理不完整，或者无法提供准确的纳税信息，并且纳税人的销售额超过了小规模纳税人的标准，因此应用纳税人确定程序的，应按照增值税额根据销售价值计算应纳税额，不抵扣进项税额，不使用特殊增值税发票。如果企业已达到一般纳税人的销售规模，但会计核算不健全，则不得扣减进项税，应以比小规模纳税人负担更重的方式计算税额。
因此，对于超出标准的企业（个人，非企业单位和不定期征税的企业除外），为了最大化增值税征税的收益，应建立健全的会计制度，并且销售规模符合要求后，应及时申请一般纳税人的认定程序，否则增值税负担将很重。中国的增值税相关税法还规定，尽管小规模纳税人不符合标准的年销售额，但如果他们的会计核算合理，他们可以申请认可一般纳税人。这是进行可靠会计处理的要求。
通过以上分析，不难看出，在确定增值税纳税人身份时，对会计核算的要求比对年度销售规模的要求更具决定性。最后，哪些公司有空间独立选择其纳税身份？表1是根据中国增值税政策中有关纳税人身份的有关规定汇总的。从表1可以看出，在我国，可以进行身份规划的企业主要集中在两种类型：一是会计核算健全，年销售额不超过标准的企业。另一个是非标准的非企业单位而且企业通常没有应税行为。同时，根据有关规定，确定纳税人为一般纳税人后，不得再将其转变为小规模纳税人。因此，增值税纳税人受其自身业务规模和性质的限制，没有太多的身份规划空间。还必须指出，在选择纳税人的身份时，企业不仅必须考虑税收优惠，还必须考虑其他因素，例如商业信誉。
由于本文着重于购买固定资产的增值税计划问题，因此对于小规模纳税人没有减免。因此，以下讨论基于一般纳税人。
卖方的选择
企业应该从小规模纳税人还是从一般纳税人那里购买固定资产？
在大多数情况下，考虑价格水平，产品质量，商业信誉和售后服务，从一般纳税人那里购买固定资产更具成本效益。
根据中国增值税法的相关规定，一般纳税人必须持有相关的抵扣证明，才能抵扣进项税，例如增值税专用发票。根据国家税务总局关于修改《增值税专用发票使用规定》（国税发〔2006〕156号）的通知，销售商品或提供应税劳务的一般纳税人应当予以公告。买方专用发票。也就是说，如果企业选择从一般纳税人那里购买固定资产，则可以从卖方那里获得增值税专用发票。专用发票是企业扣除固定资产的最重要凭证。凭单将显示销售，税率和不含税的税额。税收通常按17％或13％计算。公司取得合格的增值税发票后，经税务机关认证，可根据机票上的税额抵扣当期销项税。
根据中国《增值税暂行条例》第二十一条，小规模纳税人不得为商品销售或提供应税劳务开具增值税专用发票。因此，如果企业向小规模纳税人购买固定资产，由于小规模纳税人无法开具专用发票，企业只能取得普通发票，因此，对企业购买固定资产的增值税不能扣除。同时，根据国税发[2006] 156号文件，增值税小规模纳税人需要开具专用发票的，可以向主管税务机关申请开具发票。以3％的充电率计算。也就是说，在代理开发的情况下，公司向小规模纳税人购买固定资产可抵扣的进项税额是按3％的征收率计算的金额。
因此，从以上分析可以看出，对于普通纳税人而言，如果固定资产以相同的价格出售，且不含税，那么从一般纳税人那里购买固定资产更具成本效益。如果固定资产以不同的价格出售且不含税，则必须综合考虑产品质量，售后服务和商业声誉。但是，如果除了固定资产的售价以外，其他条件都一样，该如何选择呢？假定一般纳税人的当期销售收入是恒定的，则销项税额也是恒定的，除当期购买的固定资产外，其设置为r。其他外国产品的进项税也是固定的。将其设置为i。向纳税人购买的固定资产购买价格为a，从小规模纳税人购买的固定资产购买价格为b。这样我们就可以同时获得两种税收。负数时的等式相同，即ria×17％/（1 + 17％）=肋骨×3％/（1 + 3％）。简化后，我们得到5a = b，也就是说，当a大于1/5×b时，从一般纳税人那里购买固定资产更具成本效益，而从小规模纳税人那里购买则更具成本效益。当a小于1/5×b时。当a等于1/5×b时，无论是从一般纳税人还是小规模纳税人那里购买，增值税负担都是相同的。
但是这里的计划仅考虑增值税税负，而未考虑其他级别的税负。例如，固定资产的购买价格会影响资产的税基，进而影响将来支付的企业所得税。因此，即使仅谈论税收筹划，也应该综合考虑各种税收对公司利益的影响。因此，在大多数情况下，考虑价格水平，产品质量，商业信誉和售后服务，从一般纳税人那里购买固定资产更具成本效益。
4。利润变化。与税前改革相比，税改后的销售收入增加了860.2万元（100 862.07-100,000），销售成本增加了551.72万元（80 551.72-80,000）。由于应交增值税减少，相应的城市建设税及附加税费也减少了372,400元[310.35×（7％+ 3％+ 2％）]，因此本期利润增加了345.9万元（862.07-551.72 + 37。二十四）。
对于处于增值税抵扣链中间的公司A，与案例1相比，案例2的利润更高。
【摘要】
企业间的合作是双赢的局面。面对国家发布的减税方案，两个伙伴应主动谈判并分享税收改革政策的红利。
1。全面分析和积极响应。这项税制改革不仅涉及将案例中的增值税税率降低17％，而且还涉及政策上的变化，例如降低11％的增值税税率和统一小规模纳税人标准。企业应积极关注政策变化，全面梳理已签订的各种采购，销售和服务合同，并分析税制改革对企业的影响。他们必须既考虑对自己的影响又对伙伴的影响。对于尚未执行的已签订合同，企业可以积极与合作伙伴进行谈判，并同意如果税改后执行合同，则根据双赢合作的原则，将考虑目标价格或质量的相应变化。共享税收改革政策带来的好处。例如，根据《财政部和国家税务总局关于统一小规模增值税纳税人标准的通知》（财税[2018] 33号）第1条，规模增值税纳税人，年增值税销售500万元以下。第二条规定，按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十八条的规定，已经登记为一般增值税纳税人的单位和个人，可以转让为小规模纳税人。在2018年12月31日之前。对于大型纳税人，未扣除的进项税被转出。如果企业是执行合同的合作伙伴，并且根据新政策将一般增值税纳税人重新注册为小规模纳税人，则该合同应如何继续？可以考虑根据原始合同的非增值税报价商谈对合同的修改。
2。正确处理过渡交易。如前一个案例分析所示，由于增值税税率降低，税改前以含增值税价格为目标签订的合同将在税改后给卖方带来更大的利益，而对买方却没有多大好处。一些。因为新税收改革政策将从2018年5月1日开始实施，因此在新政策实施之前，即如果合同是基于增值购买的，则该合同是在2018年4月过渡期内实施的合同含税价，应该尽可能实施后，避免实施税制改革，导致可抵扣进项税额减少和购置成本增加的不利影响。相反，对于销售合同，如果购买者允许，则可以考虑适度的延迟。
3。完善合同目标的定价方法。为了应对国家将增值税税率从3折旧为2的预期变化，公司应及时修改采购制度。除非州有特殊规定，否则要购买的项目的招标可以基于非增值税的报价比较价格。对于尚未签订的采购合同，也可以同意合同价值不包括增值税。
4。积极响应，造福人民。对于处于增值税抵扣链最后阶段的企业，可以考虑通过提高产品（服务）质量并适当降低价格来提高产品竞争力。