目的：计划，对策和安排规避与税收有关的风险，控制或减轻税收负担，并实现公司的财务目标。启示：有助于提高公司财务和会计水平；它帮助纳税人最大化其经济利益；它有助于提高纳税人的税收意识；它有助于提高企业的竞争力；有助于优化产业结构和资源配置；有利于建立完善的税收制度
从根本上反映出中国税法体系对税收法律关系的含糊不清，特别是纳税人和纳税人的权利和义务。换句话说，在快速的经济改革中，国家的税收权和市场私有权尚未找到新的平衡点。它反映在税收筹划的新兴市场产品中。这也涉及经典税法理论中永恒的话题：国家税收优先权以及私法交易安全性的调整和平衡-“承认税收优先权的原因是，税收是提供公共服务所需的资金。服务。强大的公益性质；但是，如果在私法中过分强调税收索赔而不是补偿，这也可能破坏交易安全。 ”本文将不对税权与私权之间的关系进行具体分析和讨论，但是我想说的是，两者之间不断变化的关系在一定时期内绝对不会影响该国的税法。稳定性;而《基本税法》缺乏对某些最基本的税法概念和原则的法律定义，将不可避免地使该国的税收政策缺乏骨干力量，不利于经济的稳定发展和经济一体化。国际经济，并且还将进行税收筹划之类的工作新事物在融入经济生活的过程中面临许多困难。正如学者所说，毕竟中国已经成为一个税收大国，国家与人民之间的关系更多地是建立在税收的基础上，税收对人民权利和义务的影响变得越来越重要。这就要求国家的税法要更加完整，公正和中立，以适应时代的变化，促进经济发展，保护人民的权利；这就要求在税法中研究税法要与时俱进和征税国的到来。为税法实践提供理论依据。
1.在市场经济条件下，税收筹划是纳税人的必然选择。
市场经济的特征之一是竞争。为了在激烈的市场竞争中立于不败之地，企业必须对企业的生产经营进行全方位，多层次的经营计划，其中国家与企业之间的利益分配关系是国家必须依法征税，企业必须依法纳税，这是企业规划的重点。原因如下：
①随着中国改革开放的不断深入，企业的自主权正在扩大。随着公司逐渐成为独立的会计，自营职业和自负盈亏的公司，他们的自我意识和主题利益概念变得越来越强大。由于税收是不可偿还的，因此税收是资金的净流出，并且公司的税后利润和税额会彼此增加或减少。因此，无论税法多么合理合理，如何“取之于民，用之于民”，毕竟，这是既得利益的损失。如何在不违反税法，不充分利用各种优惠政策的情况下提前调整企业经营行为，实现税收负担的合法节约，这对企业的生产经营成果产生重大影响，已成为当前迫切需要解决的问题。现代财务管理。话题。
②随着改革开放的深入，大量外资涌入（截至去年底，已有35万家外资企业在中国注册），而中国企业在国外也取得了长足发展。据统计，截至1997年底，全球140个国家和地区的外商投资企业5357家，中方投资总额60.64亿美元。外资企业数量的增加不仅引发国际税收管辖权的一系列冲突和协调，需要国家的宏观调控，而且由于外资企业普遍具有较强的税收筹划意识和能力，在一定程度上增加了中国企业为了维护自己的权利，需要进行税收筹划以增强竞争力。加入世贸组织后，这一需求日益迫切。
③税收的强制性使税收活动受到法律的约束，企业必须依法纳税。随着税收征管体系的不断完善，国家加大了对逃税等行为的打击力度。如果采用偷，骗，欠等违法手段减少应纳税额，纳税人不仅要承担受到税法制裁的风险，而且还会影响企业的声誉，并对企业的正常生产经营产生不利影响。企业必须使用合法合理的手段来实现其财务目的，即仅在不损害税法和不违反税法的立法宗旨的情况下最大程度地实现税收负担。税收筹划已成为纳税人的必然选择。
2.当前的税收体系为公司税收筹划提供了广阔的空间。
税收筹划绝对是保护企业经济利益的一种手段，但是税收筹划的实施必须以一定的经济环境和配套措施为前提。从理论上讲，只有认真执行全面而全面的税法细则，才能避免或消除纳税人的节税行为。但是，实际上，在现代经济条件下，税法除了具有稳定财政收入的功能外，还具有宏观调控作用。为了鼓励纳税人按照自己的意愿行事，各国都采取了实施税收差别政策作为调整产业结构的方式。，采用扩大就业机会，刺激国民经济增长的重要手段，制定不同类型的税收政策，无论税收制度多么健全和严格，不同纳税人，不同税期，不同行业，不同地区的税收负担是不同的它们是有区别的。一项应税活动通常有多种税收计划，这为纳税人提供了降低税收成本和进行税收筹划的巨大可能性和许多机会。
税收筹划的基础是充分利用税法提供的所有利益，并在众多纳税人的案例中选择最佳方案，以使整体税后利润最大化。
企业所得税是中国的主要税种。对于企业来说，它有很大的税收筹划空间。计划讨论企业所得税的税收筹划。
首先，从固定资产折旧的角度进行税收筹划
固定资产折旧涉及三个问题：折旧方法的选择，折旧期的估计以及净残值的确定。固定资产折旧方法主要包括平均年限法，工作量法和加速折旧法（包括双倍余额递减法和年限总和法）。在这三种方法中，加速折旧方法可以使前期折旧更多，而在后期减少折旧。这样，在税率不变的情况下，企业的前期应纳税所得额将减少，后期的应纳税所得额将增加，从而使企业缴纳的所得税额减少。在后期支付更多的所得税，即企业所得税的一部分随着时间的推移，公司相当于获得了无息贷款；就工作量法而言，如果前期的工作量较大，则其效果与加速折旧法相似，并且还可以使企业在初期缴纳较少的所得税。多交所得税。因此，我们可以将折旧方法的选择用于税收筹划。国家税法规定，固定资产的折旧方法和折旧年限，按照财政部针对部门财务制度的规定执行。
在商业实践中，对于符合金融系统要求并在金融市场中具有重要地位和快速技术进步的电子生产企业，造船工业企业，生产“主机”的机械公司，飞机制造企业和汽车制造业而言，国民经济。财政部批准的企业，化工生产企业，医药生产企业和其他特殊行业企业，机械设备应尽量采用双倍余额递减法或年限法。适用于乘用车，货车和专业车队的大型设备，如果他们前期工作量大，而后期工作量少，则应尽量利用工作量法，以达到早期少缴税，多缴税的目的。后期。确定折旧方法后，应首先估计折旧期间。
税法对固定资产的折旧年限有某些规定，但规定的期限是灵活的。在税率不变的前提下，企业可以选择尽可能短的折旧年限，使企业在上一期间有较大的折旧，并获得递延所得税收益。其次，净残值也应估算。国家税法规定，在计算固定资产折旧之前，应估计残值，并从固定资产原值中扣除。残值的比例应在原值的5％以内，由企业确定；
由于特殊情况，如果需要调整残值的比例，则应将其报告给税务机关备案。因此，在税率不变的前提下，企业应尽量估计残值净额，以使企业的总折旧较大，而每个期间的折旧金额较大，这样企业在折旧期间支付较少的所得税。
2.从库存评估的角度进行税收筹划
国家税法规定，存货的计价方法主要包括先进先出法，后进先出法，加权平均法和移动平均法。在税率不变的情况下，如果价格继续上涨，采用后进先出的方式可以减少公司期末存货的成本和当期销售商品的成本，从而减少应纳税所得额。收入和减免所得税；除此以外，价格继续下跌。使用先进先出法可以减少期末存货成本，增加当期销售商品成本，从而减少应纳税所得额，达到减少企业所得税（递延）的目的。 。当价格波动时，可以使用加权平均法或移动平均法使企业的应纳税所得额更加平衡，避免高估利润，并缴纳更多的所得税。2000年5月16日，国家税务总局发布了《企业所得税税前扣除办法》，限制了LIFO方法的使用，即仅在企业使用存货的实物过程时才进行。与LIFO方法相同。后进先出方法用于确定发出或接收库存的成本。因此，对于企业而言，在连续上涨的情况下，仅当企业使用的库存的物理过程与后进先出方法一致时才可以使用后进先出方法;否则，只能使用其他库存评估方法。当价格继续下跌时，企业应采用先进先出的方法。当价格波动时，企业最好采用加权平均法或移动平均法来达到税收筹划的目的。
另一种特殊的库存是低价值的消耗品。其定价方法与普通库存不同。国家税法规定，不属于固定资产管理的低价值易耗品可以分期扣除或摊销。一次性摊销是指在使用低价易耗品时一次性摊销其成本；摊销是在使用时摊销一部分成本，然后分期摊销剩余成本。我们可以看到，与摊销方法相比，一次性摊销的早期摊销成本较高，而以后的摊销成本则较低。结果，该公司少缴了早期税，却缴了更多的滞纳税，这相当于获得一笔款项。免息贷款。因此，企业可以采用一次性摊销法摊销低值易耗品，从而达到增加利润的目的。
第三，从研发成本的角度进行税收筹划
国家税法规定，国有和集体工业企业以及由国有和集体企业控制和从事工业生产和经营的股份制企业和联营企业所发生的技术开发费用，应增加了10％（包括10％）），除当年发生的实际开发支出外，除按规定实际支出外，经主管税务机关审核批准后，可以直接扣除其实际发生税款的50％抵扣应纳税所得额年收入。因此，对于从事工业生产和经营的国有集体工业企业以及国有集体集体企业和合伙人，如果要进行技术研究和开发，应充分利用这一政策。并考虑整个研发成本。安排在不影响研发项目进度的情况下，将年度研发费用尽可能增加10％，以充分利用国家的优惠政策，以达到降低所得税的目的。
24.从公司销售收入的角度进行税收筹划
如果纳税人可以延迟应纳税所得额的实现，则可以减少当期的应纳税所得额，从而延迟或减少所得税的支付。对于一般企业来说，主要收入是商品销售收入，因此，延迟商品销售收入的实现是税收筹划的重点。在企业销售商品的方法中，分期付款的销售收货以合同收款日为收入确认时间，而预收订单销售和分期付款的销售则在交付货物时确认，的托运货物退还给受托人。发货时确认收入。这样，企业可以使用上述销售方式来延迟销售收入的实现，从而延迟了企业所得税的支付。同时，企业必须全面采用多种销售方式，这将延迟企业所得税的支付，并可以安全地收回公司的收入。另外，对于接近年末的销售收入，企业应按照税法规定的确认条件进行税收筹划，延迟收入的确认时间，并延迟确认收入。本年度至下一年。例如，对于分期销售商品，可以约定应在12月确认的销售收入在合同订立的次年1月支付，从而将收入确认推迟到下一年。