《 2006年最新版中国现行税收优惠政策与实用税收书》
第一部分，中国的税收制度和税收优惠政策
第一章中国的税收制度
第2章税收优惠的概念和分类
第3章税收优惠方式
第二部分税收优惠政策
第一章营业税的税收优惠政策
第二章所得税优惠政策
第三章资源和财产税的优惠税收政策
第四章目的税和行为税优惠政策
第五章农业税的税收优惠政策
第三部分行业税收优惠政策
第一章农业，林业，畜牧业和渔业的税收优惠政策
第二章能源和运输税收优惠政策
第三章金融保险和证券业的税收优惠政策
第四章对科技和新兴产业的税收优惠政策
第五章针对文化，教育，体育和健康的税收优惠政策
第六章公民福利和社会保障税优惠政策
第七章行政司法和公共事业的税收优惠政策
第四部分区域优惠税收政策
第一章西部大开发的税收优惠政策
第二章经济发展和开放区的税收优惠政策
第三章开放城市的税收优惠政策
第四章出口加工和保税区的税收优惠政策
第5章其他地区的税收优惠政策
第5部分涉外税收优惠政策
第一章导出优惠政策
第二章进口特惠税政策
第三章有关外交事务的税收优惠政策
第6章企业税筹划基本技巧
第一章税收筹划的基本分析
第二章税收筹划的基本税法知识
第三章税收筹划的基本会计知识
第四章税收筹划的基本法律知识
第5章税收筹划的基本操作技能
第七部分，税收优惠平台的应用和税收筹划的新思路
第一章税收筹划的新视角
第二章税收优惠平台在税收筹划中的应用
第三章税收筹划的技术手段
第4章关于按税收进行税收筹划的新思路
第五章：商业周期税收筹划的新思路
第八部分税务会计和企业税务会计的会计技巧
第1章税务会计的内容和方法
第2章用于公司税收会计的税收会计技术
第三章税务会计会计处理技巧
第四章公司税务会计的应对技巧税务检查
第九部分合法的节税，避税和转移计划技巧
第1章公司纳税人的权利和义务
第二章法定税收节省和税收筹划
第三章企业节税计划的基本技巧
第4章企业的合法避税和避税计划
第5章企业避税计划的基本技巧
第6章业务通过计划的技术
第七章节税，避税和通过计划的比较分析
税收优惠政策和税收筹划的第十个案例分析
第1章使用税收优惠政策分析税收筹划的经典案例
第2章分析法律节税计划的经典案例
第三章：法律避税计划的经典案例分析
第四章：公司税收负担逾越计划的经典案例研究
中国加入世贸组织为中国公司实施跨国经营提供了广阔的国际平台，但与此同时，这些公司也将面临更加激烈的国际竞争。进入国际市场后，如何在竞争激烈的国际市场上立足并获得全球竞争优势是跨国运营公司的当务之急。积极借鉴西方跨国公司的经营方式，结合中国企业的实际情况，充分利用各国的税收政策和彼此之间税收制度的差异，进行国际税收筹划，以实现最大化利润的目的，对于中国企业提高国际竞争力至关重要。业务策略之一。
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一，国际税收筹划
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国际税收筹划是指跨国纳税人使用法律方法在税法允许的范围内减轻或消除税收负担的行为。国际税收筹划是国际范围内国内税收筹划的延伸和发展。其行为不仅跨越税收领域，而且涉及两个以上国家的税收政策。因此，国际税收筹划比国内税收筹划更为复杂。
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对国际税收筹划有广泛和狭窄的理解。广泛的理解是，国际税收计划包括国际税收节省计划和国际避税计划。国际节税计划不仅是合法的，而且纳税人计划行为的实施也符合东道国的立法意图；从表面上讲，国际避税也是合法的，但是纳税人利用税收漏洞来实现减税目的，这与东道国的立法意图。狭义的理解是，国际税收筹划仅指国际税收节省计划。从实践的角度来看，许多外国跨国公司在经营中都有不同程度的避税行为，它们从广义上实施国际税收筹划战略。由于中国跨国公司进入国际市场的时间较晚，它们的规模小，竞争力弱，除了在国外进行狭义的国际税收筹划外，还为了最大程度地提高利润和尽快提高国际竞争力。操作，他们还应该适当使用某些国际避税做法。
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“国际税收筹划”在中国仍然是一个新概念，但它已成为国际上在公司投资，财务管理和商业活动中的重要活动。世界各国（或地区）的税收类型，税率和税收优惠政策差异很大，为跨国企业开展国际税收筹划提供了广阔的空间。经济全球化，贸易自由化，金融市场自由化以及电子商务的发展都为国际税收筹划提供了可能性。随着科学技术的进步，通讯的先进，交通的便利，跨国企业资金，技术，人才，信息等生产资料的流动更加便捷，为国际税收筹划提供了条件。大型跨国公司通常聘请税务专家来为公司进行税收筹划。例如，以生产生活必需品而闻名的联合利华（Unilever）在全球设有子公司。面对各国复杂的税收制度，母公司聘请了45名高级税务专家来进行税收筹划。仅“节税”一项每年就为公司增加了数百万美元的收入。弦7
这里应该指出，税收筹划的概念具有一定程度的灵活性。这是一个相对的概念。由于不同国家的法律标准不同，并且各国法律在不断完善，跨国纳税人采取了合理的税收筹划行动，以减轻另一国家或同一国家的税收负担在不同的时间，有时将其视为逃税或什至是逃税。当前，世界上每个国家都将反避税作为国家税收工作的重点，并加强了反避税。许多国家制定了专门的反避税法规，这无疑将对中国跨国经营企业的国际税收筹划产生重大影响。大困难。因此，中国的跨国经营企业应认真研究，认真分析并密切关注东道国的税收法律法规，发现不足之处，寻求规划空间，并避免可能的处罚。弦5
II。国际税收筹划的主要方法
（1）利用合理的投资地点选择进行国际税收筹划
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1.充分利用各国的税收优惠政策，选择税收负担小的国家和地区进行投资。弦5
在跨境运营中，除了基础设施，原材料供应，金融环境，技术和劳动力供应等常规因素外，投资者还需要考虑不同地区税收制度的差异。不同国家和地区的税收负担水平差异很大，每个国家都规定了各种税收优惠政策，例如加速折旧，税收抵免，不同的税率和结转亏损。如果中国的跨国投资公司可以选择税收优惠更多的国家和地区，从长远来看肯定会受益，并获得更高的投资回报率，从而提高它们在国际市场上的竞争力。通常，这些公司可以计算和比较不同国家或地区的税负率，然后选择税率低，综合投资环境较好的国家或地区进行投资。目前，世界上有近千个具有各种税收优惠政策的经济特区。这些地区的总体税收负担，特别是所得税负担较低，这是跨国投资者的投资天堂。
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同时，还应考虑是否限制企业利润汇兑代替投资。这是因为，一方面，一些发展中国家以低所得税甚至免税的形式吸引外国投资，同时对外国投资企业的利润汇回施加了限制，以期鼓励外国投资者进行再投资。此外，在跨境投资中，投资者还将遇到国际双重征税。避免国际双重征税也是中国跨国投资者选择投资地点时必须考虑的一个因素。为了避免国际双重征税，国家之间目前签署了全面的双边税收协定。根据协议，缔约国双方居民和非居民均可享受许多税收减免或抵免海外税收的优惠。优惠政策。因此，跨国投资应尽量选择与母国（母公司所在的国家）签署了国际税收协定的国家和地区，以避免国际双重征税。目前，中国已经与63个国家签署了避免双重征税协定，世界各国之间已经签署了1000多项双边全面税收协定。弦4
建立国际控股公司，国际信托公司，国际金融公司，受控保险公司，国际投资公司等也是跨国公司进行税收筹划的重要方式之一。跨国公司通常通过在缔约国，低税国家或避税天堂建立这样的公司来获得少缴预提税的好处，或者它们可以更轻松地将利润转移到免税或低税地点。同时，由于未汇回子公司的税后收入，因此母公司可以获得递延税项的收益。此外，它还可以轻松地筹集资金并调整子公司的财务状况，例如使用一个国家的子公司的利润来抵消另一国家的子公司。公司的损失。通过在香港设立控股子公司，中国首钢集团发挥了出色的筹资功能，并达到了减轻税收负担的目的。弦9
（2）选择有利的公司组织进行国际税收筹划String 4
跨国投资者在国外建立新企业，扩大投资以建立子公司或建立分支机构都将涉及公司组织方法的选择。不同的公司组织有不同的税收待遇。（1）就分支机构和子公司而言，由于子公司在国外作为独立法人出现，它们可以享受东道国提供的优惠税收待遇，包括免税期。一部分寄往国外，没有资格获得税收优惠。另外，子公司的损失不能汇给国内总公司，由于分支机构和总公司是同一法人企业，因此在经营过程中产生的损失可以汇入总公司的账户，减少了公司的损失。收入。因此，在跨国经营中，可以根据所在国企业的情况采用不同的组织形式来减轻税收负担。例如，在海外公司的启动期间，由于损失的可能性很高，因此可以采用分支公司的组织形式。当一家海外公司盈利时，如果能够及时将其转换为子公司，则可以获得许多分支机构无法获得的税收优惠。（2）就股份制和合伙制的选择而言，许多国家对公司和合伙制有不同的税收政策。因此，中国境外投资企业在分析比较税基，税率结构，税收优惠政策，投资所在地的具体税收政策等前提下，应选择综合税负较低的组织形式。建立自己的海外业务。
（3）在相关公司交易中使用转让定价进行国际税收筹划。弦5
转让定价是指在国际税务事务中，关联方在交易中人为地确定价格，非独立方根据正常交易的原则确定公平市场中的价格。制定转让定价的过程是一个非常机密和复杂的任务。跨国公司转让定价策略的具体做法大致如下：（1）通过控制零部件和半成品等中间产品的交易价格来影响子公司的成本。（2）控制海外子公司固定资产的售价或使用寿命会影响子公司的成本。（3）通过提供贷款和利息影响子公司的成本。（4）通过收取专利，专有技术，商标和制造商名称等无形资产的特许权使用费来影响子公司的成本和利润。（5）通过技术，管理，广告，咨询等劳务支出影响海外公司的成本和利润。（6）通过产品销售给予海外公司更高或更低的佣金和折扣，或使用母公司控制的运输系统和保险系统向子公司收取更高或更低的运输，装卸和保险费用。影响海外公司成本和利润的费用。弦5
在现代国际贸易中，跨国公司的内部交易占很大比例，因此它们可以利用世界各地高，低税率的差异通过转移价格转移利润，从而减轻公司的总体税负，从而确保整个公司获得最大的利润。目前，所有国家都将出于避税目的的转让定价作为反避税的主要目标，并制定了转让定价税制，这使得跨国运营公司难以将转让定价用于国际税收筹划。但是，为了吸引外国投资，增加就业和发展自己的经济，转让定价税制的规定和具体实施往往较为宽松，这为跨国运营公司使用转让定价进行税收筹划创造了更大的灵活性。弦3
（四）通过避免设立常设机构来进行国际税收筹划字符串2
常设机构是指企业从事其全部或部分业务的固定场所，包括管理场所，分支机构，办公室，工厂，经营场所等。目前，它已成为许多缔约国确定对非居民营业利润征税的标准。对于跨国公司而言，避免设立常设机构，从而有可能避免在非居民国承担有限的税收义务，尤其是当非居民国的税率高于居住国的税率时，这一点变得更加重要。因此，跨国公司可以通过货物仓储，库存管理，商品购买，广告，信息提供或其他辅助业务活动在非居民国家获得免税优惠，而无需建立常设机构。例如，韩国的许多海外建筑公司都在中东和拉丁美洲承包工程。这些国家/地区要求非居民公司在半年内获得免税。因此，这些韩国公司经常尝试在六个月内完成其承包的项目，以避免缴纳所得税。。再例如，日本早在1980年代就在海上建造了许多移动工厂。这些工厂全部建立在船上以进行移动操作。这些移动工厂已前往亚洲，非洲，南美和其他地方。1981年，一家日本公司在中国购买了花生。该公司派出了一个海上工场在我们的港口停留了27天，将收购的花生加工成花生浆，将花生皮压成木板，然后出售给中国。结果，中国从日本进口的花生销售收入的64％被返还给日本，而日本公司获得的花生皮板的所得税未缴。造成这种现象的原因是，中国和其他大多数国家都规定了非居民公司的保留时间。日本公司使用此规则合法避税。
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随着科学技术的发展，电子商务已日益成为国际贸易的重要方式。电子商务的许多功能促进了国际税收筹划。中国的跨国经营企业还应充分利用电子商务的特点，依法避税。弦5
（V）通过选择有利的会计处理方式进行国际税收筹划
字串6多种会计方法为税收筹划提供了保证。一方面，会计准则，会计制度和其他会计法规在规范公司会计行为中发挥了作用。另一方面，它们还为公司提供了不同的开会方式，并为公司提供了在这些框架和规则中的自由。“移动”创造机会。中国的跨国经营企业应熟悉东道国的各种会计制度，并熟练运用各种会计处理方法，以减轻税收负担或延迟纳税。例如，将收入和支出的结算时间提前几天或几天，可以达到延税的目的；在免征或征收所得税的资本收益的国家中，海外公司应调整财务决策和会计试图将流动性回报转换为资本收益的政策将产生可观的结果。平均成本分摊是最大程度地抵消利润并减少税收的最佳方法。企业可以在各个期间尽可能平均地分配长期经营活动中发生的各种费用，使利润平均分配，并且在某个阶段不征税。现象过多；在价格上涨的情况下，在库存评估中采用后进先出的方法可以有效减轻税收负担；固定资产折旧时，可以采用加速折旧法实现固定资产投资的早期回收并减少为了所得税目的，同期的利润被推迟。
III。国际税收筹划中的注意事项5
跨国纳税人面对不断变化的世界经济环境和复杂的国际税收环境来制定国际税收计划。根本目的是最大程度地降低全球税收负担。因此，中国的跨国运营公司必须从全球角度安排业务活动，计划税收并进行全球税收筹划。弦1
1.有必要深入了解每个国家的税收制度和相关信息。目前，世界各国的税收制度都大不相同。税收有多种类型，税率和税收计算方法，税收关系非常复杂。此外，各国的业务形式，收入类型，业务内容，税收地点以及政治，军事，技术，文化和民俗影响企业的业务活动，进而影响企业的财务和税收安排。
2.有多种选择。跨国运营公司应全面分析情况，审查情况，从各个角度设计尽可能多的替代方案，并从中选择最有利的替代方案。
3.具有全球视野。跨国企业应从全球宏观角度审视问题。追求使每个税负最小化并不意味着总税负最小，而追求最小税负并不意味着收入必须最大。例如，为了减轻一国的预提税负担并尝试利用该国与其他国家的税收协定，该国出乎意料的是征收高额所得税。另一个例子是，一个国家的税收状况已经很有利，但是该国的经济和地理环境却很糟糕，使用它会造成很小的损失等。
4.有长远的眼光。税收筹划应该具有前瞻性，不要杀死鸡和鸡蛋，也不要为了追求直接利益而忽视长期利益。中国的跨国运营公司应制定长期的总体税收计划和运营计划。