中国加入世贸组织为中国公司实施跨国经营提供了广阔的国际平台，但与此同时，这些公司也将面临更加激烈的国际竞争。进入国际市场后，如何在竞争激烈的国际市场上立足并获得全球竞争优势是跨国运营公司的当务之急。积极借鉴西方跨国公司的经营方式，结合中国企业的实际情况，充分利用各国的税收政策和彼此之间税收制度的差异，进行国际税收筹划，以实现最大化利润的目的，对于中国企业提高国际竞争力至关重要。业务策略之一。
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一，国际税收筹划
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国际税收筹划是指跨国纳税人使用法律方法在税法允许的范围内减轻或消除税收负担的行为。国际税收筹划是国际范围内国内税收筹划的延伸和发展。其行为不仅跨越税收领域，而且涉及两个以上国家的税收政策。因此，国际税收筹划比国内税收筹划更为复杂。
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对国际税收筹划有广泛和狭窄的理解。广泛的理解是，国际税收计划包括国际税收节省计划和国际避税计划。国际节税计划不仅是合法的，而且纳税人计划行为的实施也符合东道国的立法意图；从表面上讲，国际避税也是合法的，但是纳税人利用税收漏洞来实现减税目的，这与东道国的立法意图。狭义的理解是，国际税收筹划仅指国际税收节省计划。从实践的角度来看，许多外国跨国公司在经营中都有不同程度的避税行为，它们从广义上实施国际税收筹划战略。由于中国跨国公司进入国际市场的时间较晚，它们的规模小，竞争力弱，除了在国外进行狭义的国际税收筹划外，还为了最大程度地提高利润和尽快提高国际竞争力。操作，他们还应该适当使用某些国际避税做法。
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“国际税收筹划”在中国仍然是一个新概念，但它已成为国际上在公司投资，财务管理和商业活动中的重要活动。世界各国（或地区）的税收类型，税率和税收优惠政策差异很大，为跨国企业开展国际税收筹划提供了广阔的空间。经济全球化，贸易自由化，金融市场自由化以及电子商务的发展都为国际税收筹划提供了可能性。随着科学技术的进步，通讯的先进，交通的便利，跨国企业资金，技术，人才，信息等生产资料的流动更加便捷，为国际税收筹划提供了条件。大型跨国公司通常聘请税务专家来为公司进行税收筹划。例如，以生产生活必需品而闻名的联合利华（Unilever）在全球设有子公司。面对各国复杂的税收制度，母公司聘请了45名高级税务专家来进行税收筹划。仅“节税”一项每年就为公司增加了数百万美元的收入。弦7
这里应该指出，税收筹划的概念具有一定程度的灵活性。这是一个相对的概念。由于不同国家的法律标准不同，并且各国法律在不断完善，跨国纳税人采取了合理的税收筹划行动，以减轻另一国家或同一国家的税收负担在不同的时间，有时将其视为逃税或什至是逃税。当前，世界上每个国家都将反避税作为国家税收工作的重点，并加强了反避税。许多国家制定了专门的反避税法规，这无疑将对中国跨国经营企业的国际税收筹划产生重大影响。大困难。因此，中国的跨国经营企业应认真研究，认真分析并密切关注东道国的税收法律法规，发现不足之处，寻求规划空间，并避免可能的处罚。弦5
II。国际税收筹划的主要方法
（1）利用合理的投资地点选择进行国际税收筹划
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1.充分利用各国的税收优惠政策，选择税收负担小的国家和地区进行投资。弦5
在跨境运营中，除了基础设施，原材料供应，金融环境，技术和劳动力供应等常规因素外，投资者还需要考虑不同地区税收制度的差异。不同国家和地区的税收负担水平差异很大，每个国家都规定了各种税收优惠政策，例如加速折旧，税收抵免，不同的税率和结转亏损。如果中国的跨国投资公司可以选择税收优惠更多的国家和地区，从长远来看肯定会受益，并获得更高的投资回报率，从而提高它们在国际市场上的竞争力。通常，这些公司可以计算和比较不同国家或地区的税负率，然后选择税率低，综合投资环境较好的国家或地区进行投资。目前，世界上有近千个具有各种税收优惠政策的经济特区。这些地区的总体税收负担，特别是所得税负担较低，这是跨国投资者的投资天堂。
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同时，还应考虑是否限制企业利润汇兑代替投资。这是因为，一方面，一些发展中国家以低所得税甚至免税的形式吸引外国投资，同时对外国投资企业的利润汇回施加了限制，以期鼓励外国投资者进行再投资。此外，在跨境投资中，投资者还将遇到国际双重征税。避免国际双重征税也是中国跨国投资者选择投资地点时必须考虑的一个因素。为了避免国际双重征税，国家之间目前签署了全面的双边税收协定。根据协议，缔约国双方居民和非居民均可享受许多税收减免或抵免海外税收的优惠。优惠政策。因此，跨国投资应尽量选择与母国（母公司所在的国家）签署了国际税收协定的国家和地区，以避免国际双重征税。目前，中国已经与63个国家签署了避免双重征税协定，世界各国之间已经签署了1000多项双边全面税收协定。弦4
建立国际控股公司，国际信托公司，国际金融公司，受控保险公司，国际投资公司等也是跨国公司进行税收筹划的重要方式之一。跨国公司通常通过在缔约国，低税国家或避税天堂建立这样的公司来获得少缴预提税的好处，或者它们可以更轻松地将利润转移到免税或低税地点。同时，由于未汇回子公司的税后收入，因此母公司可以获得递延税项的收益。此外，它还可以轻松地筹集资金并调整子公司的财务状况，例如使用一个国家的子公司的利润来抵消另一国家的子公司。公司的损失。通过在香港设立控股子公司，中国首钢集团发挥了出色的筹资功能，并达到了减轻税收负担的目的。弦9
（2）选择有利的公司组织进行国际税收筹划String 4
跨国投资者在国外建立新企业，扩大投资以建立子公司或建立分支机构都将涉及公司组织方法的选择。不同的公司组织有不同的税收待遇。