1，税收筹划的含义，2，税收筹划与逃税之间的区别，3税收筹划在企业中的作用，4税收筹划中的问题（或风险）...
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随着社会经济的发展，税收筹划已成为纳税人财务管理或整体管理不可或缺的一部分。
会计政策是指企业在会计计算中遵循的特定原则和企业采用的特定会计处理方法。中国的会计政策可以分为两类。一种是强制性会计政策：诸如会计期间的划分，簿记的货币，会计报告的组成和格式等。特定业务遵循的会计政策，例如，关于各种资产（如应收账款）的账面价值的规定，收入确认原则，各种规定的范围和标准，债务重组和非货币交易原则。这些是公司必须遵循的，不受税收计划的影响。另一种类型是可选的会计政策。例如，具体会计政策的选择包括：①坏账准备的确定方法和比例由企业确定； ②八项资产减值准备的计提应由企业决定； ③短期投资结束时，采用较低成本和市场价格法，即可以采用总投资，类别和单项投资计提； ④库存评估方法可以选择FIFO，LIFO，加权平均法，移动加权平均法，确定个人评估方法； ⑤股权投资可以采用成本法和权益法； ⑥固定资产折旧计算可以选择平均寿命法，双倍余额递减法和年限总和法。固定资产的估计使用寿命和估计净残值由企业根据具体情况确定； （2）所得税的计算可以选择应付税法和税收影响会计法。在税收影响会计方法中，可以选择递延方法和债务方法。
由于这些替代会计政策以及公司会计惯例的多样性和复杂性，它为税收筹划提供了可执行的空间。会计政策的选择包括首次选择经济业务，以及由于客观环境的变化和使用新会计政策而导致的原始会计政策的变化。在国家会计准则的指导下，企业应选择能够适当反映企业财务状况和经营成果并结合实际情况的某些会计准则，方法和程序。这是会计政策的选择。在各种税收筹划中，税收筹划中会计政策的选择与会计制度关系最为密切。并且不受外部经济技术条件的影响。计划成本低廉，易于操作，一般不会改变企业的正常生产经营活动和经营方式。因此，企业将越来越重视使用会计政策选项进行税收筹划。同时，随着中国公司会计准则和制度的不断完善，它们正朝着统一和国际化方向发展，从而扩大了会计政策的选择范围。随着改革开放，经济发展的加快以及加入世界贸易组织，各种因素发生了变化。中国税收筹划会计政策选择空间将继续扩大。
企业在选择会计政策时会计划税收，不能简单地考虑最大化自己的利益。我们必须考虑到所有方面。一般而言，在选择会计政策时，税收筹划应遵循以下三个原则：①选择税收筹划的会计政策时，公司必须遵守会计法规和会计准则，不仅要充分考虑企业内部管理的要求，但是也考虑到企业各个方面的利益和要求。②根据公司的业务目标和政策，每个公司都有自己的发展目标和政策来实现其目标。可以说，会计政策选择中的税收筹划是实现企业目标和执行企业政策的一种手段。③企业应根据自身情况选择自己的会计政策进行税收筹划。会计政策一经确定，除特殊情况外，不得随意变更。
税收筹划在企业财务管理中的应用
企业如何在税法允许的条件下实现最低或最适当的税收负担是现代企业财务管理的重要方面，而税收筹划是实现这一目标的有效方法之一。税收筹划是指公司纳税人在财务管理中根据立法意图减轻税收负担的行为。它具有狭义和广义。从狭义上讲，税收筹划是指企业利用客观的低税率环境，即在现有组织结构和经营条件下，企业采用投融资方式，成本核算方式，选择和选择方式。控制收入归属期。实现减轻税收负担，增加收入，减少支出，提高企业经济效益的目标。由于这种税收筹划主要是通过使用低税收环境形成的，因此被称为“环境利用税收筹划”。除广义上的“环境使用型税收筹划”外，税收筹划还包括“结构使用型税收筹划”，即公司通过合并等方式扩大其组织结构并充分利用税法重组公司税收。为了减轻税收负担，增加流动资金。本文中的税收筹划涉及广泛的概念。
首先，公司税收筹划与财务管理之间的关系
企业税收筹划与企业财务管理是相互关联的，并且相互影响。首先，科学合理的税收筹划可以增加企业收入，提高资本利润率，是实现企业财务管理基本目标的重要途径之一。其次，管理咨询支付的所得税更少。如果公司进行持续的再投资，则可以在延税方面发挥作用，尤其是在投资期较长的情况下。企业可以利用投资收益来选择鼓励在该国投资进行再投资的行业。在国家产业结构调整时期，企业的这种投资行为可以享受低税率的优惠政策。
3.选择适当的折旧方法
企业固定资产的折旧采用加速折旧法，例如双倍余额递减法或年数总和法。如果折旧在资产使用的早期阶段分配得更多，则可以减少企业所得税，这可能会延迟纳税和隐性减少税收的作用。如果企业规模不断扩大，每年增加投资，则可以长期维持递延纳税，这将起到隐性减税的作用。同时，由于在资产使用初期从固定资产转出更多的资金，形成企业的营运资金，有利于增加公司的现金流量，可以加快资金周转，改善企业的财务状况。企业。
（二）结构使用税计划
结构使用税计划主要通过公司合并来实现，通常包括以下三种模型：
1.递延亏损和损益抵消模式
所谓递延损失，是指如果一个企业在其经营年度遭受了严重损失，则该企业不仅可以免除当年的所得税，而且还可以将其亏损额递回抵消未来的指定年份（大部分对于少于5年的盈余，管理咨询公司应在抵销后根据盈余缴纳所得税。损益抵销是指当获利企业与亏损企业合并时，合并企业可以利用其利润先抵销亏损企业的累计亏损，然后再根据利润缴纳所得税。平衡。因此，在打算进行合并和投资时，公司可以选择那些一年损失惨重或连续数年无利可图，并且已经有相当数量的累计损失作为合并目标的公司。充分利用抵销损益和减税的优惠政策。因此，那些经营不善或资金周转不佳但发展前景良好的亏损公司是这类合并的首选。
2.证券交易所合并模型
股份合并的转换是指在对合并投资作出财务决策时，将合并后的企业的股份按一定比例转换为企业的股份的形式。即，当一个企业想要合并另一家发行股票的公司时，该公司不直接使用现金来收购被收购方的股票，而是以一定比例将被收购方的股票转换为该企业的股票。感谢整个过程。合并企业的股东既没有收到现金也没有实现资本收益，因此该过程是免税的。因此，企业通过股权交换和兼并，可以实现资产的流转和转移，无需征税，可以实现追加投资和资产多元化的财务管理。（{}} 3.双重转换模式
双重转换模型是财务人力资源咨询和计划的模型，适用于重复使用税收优惠以享受节税收益的企业。也就是说，当公司与已发行股票的公司合并时，它不会在合并过程中直接将合并后的公司的股份转换为新股，而是先将其转换为可转换债券，然后在转换后将其转换为合并后的公司一段时间普通股。通过采用这种合并策略，企业可以享受的税收优惠是，企业从这些转换债券中支付的利息从预收收入中扣除，作为税收减免项目，企业可以少缴纳所得税。
23.企业在税收筹划中需要注意的问题
（1）税收筹划活动必须符合法律要求
税收筹划是使用税收优惠，掌握税收方法并进行调整以控制收支，以获得节税收益。这是法律行为。它与逃税和逃税本质上是不同的。因此，企业在筹划税收时，必须遵循税法规定，并遵循税法精神。税收筹划是否合法，必须首先通过税收检查。无论采用哪种财务决策和会计方法，都必须获得并仔细保存会计记录或证人；否则，税收筹划的结果可能会大打折扣或无效。
（II）企业税收筹划必须遵守经济原则
企业执行税收筹划，其最终目标是达到合法地节省税收，增加收入和提高经济效率的目的。但是，在企业税收筹划和实施过程中，会产生各种费用。因此，在进行税收筹划时，公司必须首先将预期收入与成本进行比较。仅当预期收益大于成本时，才计划该计划。只有这样才能付诸实践，否则将毫无价值。另外，企业在进行税收筹划时，不仅应着眼于某一税收环节中各项税收的税收负担，还应着眼于整体税收负担。同时，他们应该使用各种财务模型来选择不同的税收筹划方法和结合起来达到节税和增收的结合效果。
获得股息无需缴税，但有风险。这就要求公司
权衡实际情况以供选择。
公司选择直接投资时，可以考虑
就像为税收筹划选择投资项目一样。新税法规定
持有的高科技企业享受15％的优惠税率，扩大了对风险投资和其他企业的投资对
行业和在环境保护，节能，节水和生产安全方面进行投资的公司的税收优惠
的税收优惠。此外，国家税收政策
优惠政策适用于国家支持的捕鱼和关键公共基础设施项目。所以生意
选择投资项目时，可以根据实际情况进行选择。
项目。
（2）选择投资区域。尽管新税法更多地关注工业目标，
所得税过渡性优惠政策的存在，区域性税收政策仍然不同，因为
在国外投资时，该公司可以在不同地区使用不同的税收政策。
进行规划，并相应地选择在低税收负担地区进行投资。例如，外国公司可以改变
注册地，在中国设立子公司以避免缴纳预提税；驻地企业
在该国成立公司时，请考虑在可享受优惠税率的地区成立公司
集团受益。
（3）选择企业组织形式。有独资企业和合伙企业
行业，有限责任公司和股份公司可以从多种组织形式中进行选择。新税法对独资企业的会计要求不高。通常定期征收税款和实际税款负担
低；合伙企业仅征收个人所得税，不征收企业所得税；有限责任公司
公司或股份公司，公司型企业有5年的时间可以弥补损失和其他收益。
因此，企业可以根据实际情况选择合适的税收组织形式
计划。
就公司的内部组织而言，也有子公司和分支机构
选择。新税法规定了在中国设立企业实体
居民企业应合并并纳税。合并纳税可以弥补彼此的损失
，同时减轻了整个企业的税收负担。因此，它可以基于企业的不同发展阶段。
选择建立子公司还是分支机构。
建立分支机构时，您可以考虑先建立分支机构，因为损失发生在运营初期
损失的可能性很大，合并税可以使在国外产生的损失在总部更有利可图。
减少，减轻公司的税收负担；当公司分支机构有利可图时，请考虑使用
该公司是一家子公司，利用地区之间和关联方交易活动之间税收政策的差异。
税收筹划。
2.2基于业务活动的税收筹划
在企业的生产经营阶段，根据企业的实际情况和税收环境，
对各种所得税优惠条件的全面分析，以及
选择，收入确认，费用完整清单等。
最大限度地利用优惠所得税政策来减轻企业所得税负担并实现
最大化公司价值的最终目标。
（1）选择会计政策。企业可以根据实际经营情况独立选择会议
会计政策和会计处理方法。会计政策的选择基于以下原则：在
法的前提下，应尽可能减少税额，并应尽可能延迟纳税。例如
库存公司在进行税收筹划时必须考虑企业的税收环境
并且价格变化。库存会计方法包括单独的定价方法，高级
先进先出法，加权平均法等。在通货膨胀时期，企业可以使用
加权平均法，用于增加当前的销售成本并减少当期应交所得税；在
价格下降期间，应选择先进先出的方法，以便收取之前的费用。
积分补偿，减轻了当前的税收负担；在累进税率的条件下，选择加权平均法
企业发行和接收库存以进行评估，从而使企业减轻了税收负担；
在实施比例税率的条件下，我们必须充分考虑市场价格趋势的影响。
环。同样，当税收计划与折旧相结合时，将遵循相同的计划原则。
折旧方法有两种：直线折旧法和加速折旧法。
采用加速折旧方法，使企业可以从延税中受益。
（2）收入确认。产品销售收入时间计划的一般准则是
确保在不违反税法和会计准则的情况下尽快确认收入。在企业中在
行业的商品销售中，有分期付款销售，预付款销售和寄售销售。
商品销售和其他方法，这些方法在收入确认方面有不同的规定。分期
货物的销售和销售基于合同的签收日期（即收入确认时间）和订单
预先销售和分期付款在交付货物时确认为收入实现。
受托人寄回寄售清单时会确认寄售货物的销售。所以生意会
可以根据所售商品的具体情况进行合理规划，以延迟确认收货
的目的是输入，延迟税收。选择销售方式时，要注意资金的安全性，以防止
销售方式选择不当，导致坏账损失。
（3）完全费用化的费用。在不违反税法的情况下，
产生的各种成本和费用已全部扣除，以实现减少当期税收的目的。
另一种税收筹划工具。企业应列出国家允许的支出
，以便企业可以合理地减少税额，例如提高折旧费，员工福利费，
教育附加费，工会经费等；企业产生的费用应及时记录，如提前
及时将计算出的坏账损失，库存减少和损坏的零件计入成本；
应当充分估计企业的潜在损失，并在成本中包括合理的估计。对于税法
有限制的费用，例如商务娱乐费，广告费等，不得超过该限制。
量。
2.3基于公司重组的税收筹划
公司重组和重组活动的税收筹划应分为公司合并和公司
分开两个案例并分别计划。
（1）对于企业合并活动，可以从以下角度考虑提高税收：
画。从减少税收的角度来看，企业合并亏损企业以使损益相互抵消是可以接受的。
扩大业务规模，充分利用盈亏平衡减少应纳税所得额
优惠政策；从产业的角度看，合并优惠政策的公司高达
新技术公司，公共基础设施公司等，从而改变了其业务性质的范围
等以获得税收优惠；从地区税法差异的角度看，合并某些享受税
优惠地区（例如偏远地区）的企业可以享受税收优惠。合并支付就
方法而言，由于不同付款方式的税收差异，
股东可以要求支付股票以达到延期纳税的目的
的。
（2）对于公司分离活动，可以将其与公司战略和实际情况结合起来，
开展了各种税收筹划活动。对于不需要太大的企业，
考虑到对小型和微薄的企业使用优惠税率，原来的企业减少为零。
分为几家具有法人资格的小型企业，使它们成为合格的小型企业
类型的微利企业，因此享受20％的优惠所得税率；用于混合操作以及
通常，难以满足享受优惠政策标准的公司可以考虑将其降级。
属于具有优惠政策的组织，例如从事农业，林业，畜牧业和渔业以及环境保护节的组织。
部门，机构和其他运营活动（例如能源和公共基础设施项目）是分开的
建立具有法人资格的公司，以享受所得税优惠税率并降低
的目的是减轻税负。（{}} 3结论
贯彻执行《 2008年企业所得税法》的《企业所得税法暂行规定》，
使企业面对新的税收环境，如何在新环境中进行适当的税收筹措
计划实现减轻税收负担，合理避税和最大化公司价值的目标。
已成为当前税收计划的重要研究领域。在税收筹划中，
一个重要前提是合理和合法。在此前提下，我们进行税收筹划
必须将工作与企业的实际情况结合起来。由于中国不稳定的税收政策，
区的税收政策不统一，这要求公司出于所得税目的进行机密的税收筹划。
密切注意国家税法的变化以及地区税法政策的差异。从
大战略框架开始，结合其特定的环境和各种相互依赖的因素，
制定税收计划。并根据税法的变化随时保持相对的灵活性
制定调整计划，以确保合理避税并减轻税负，从而提高企业价格
值。
个参考
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［6］王平。新企业所得税税收筹划的思考［J］。会计师，
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