税收筹划已成为公司财务管理和整体管理不可或缺的一部分。在获得一定收入的情况下，企业可以通过降低成本和相关税费，在税法允许的范围内进行税收筹划，延迟税收和优化资本来增加利润。
应该注意的是，税收筹划是一项法律行为。它是使用税收优惠，选择税收方法以及适当控制收支，以获得节税收益。它与逃税和逃税本质上是不同的。。因此，企业在进行税收筹划时应以法律为前提，不得随意分摊成本，费用或随意调整利润。当有多种税收选择可供选择时，不仅要选择税负最低的财务决策，而且要使税收筹划行为合法合理。
随着国内税收征管系统的不断完善和发展，税收筹划在企业生产，经营，管理和会计各个方面的重要作用也日益受到关注。本文旨在在公司财务管理和会计中使用税收筹划，以揭示公司如何使用国家税法的相关规定进行税收筹划，合理合理地减少公司税收负担，降低运营成本，提高经济效率，以及提高企业发展后劲和市场竞争力。
税收筹划的目的是使纳税人的税收利益最大化。所谓“税收利益最大化”的含义，不仅包括最轻的税收负担，还包括最轻的税收负担，最大的税后利润和企业价值的最大化。税收筹划与财务管理息息相关，因为税收筹划可以减少支出，提高资本利用率，有利于实现财务管理中税后利润最大化的目标。税收筹划在公司财务管理中的应用主要是融资决策，投资决策和利润分配的应用。
企业所得税税收筹划分析【摘要】众所周知，通过税收筹划，企业可以在合理合法的前提下减轻税收负担，降低企业经营成本，实现企业效益最大化。但是，我国税收种类繁多，税收立法水平不高，税收政策变化频繁，使企业的税收筹划面临更多的不确定性。本文主要根据《企业所得税法》和《企业会计准则》讨论企业所得税的税收筹划。
[关键字]企业所得税；税收;规划;实施规定
所谓的税收筹划，也称为税收筹划，是指在国家允许的范围内，通过对商业，投资和财务管理活动的初步计划，尽可能减少税收负担，以获得税收优惠。税收法规和政策。。因此，税收筹划的基础是充分利用税法提供的所有利益，并在众多税收方案中选择最佳方案，以使整体税后利润最大化。企业所得税是中国的主要税种。对于企业来说，它有很大的税收筹划空间。作者打算讨论企业所得税的税收筹划。
1.什么是企业所得税税收筹划？
企业所得税是从企业的销售收入中扣除成本，费用和流转税后对生产经营收入和其他收入征收的税款。它与企业的经济效益密切相关。因此，在合法性前提下，如何充分享受现有的税收优惠政策，减轻企业的税收负担，增加企业的收入，已成为每个经营者认真考虑的问题。这通常称为企业所得税计划。
第二，企业所得税筹划的要点
（1）从成本计税
1.充分利用成本减轻企业所得税负担。
从成本会计的角度来看，充分利用成本是减轻企业税收负担的最根本方法。在给定税率的情况下，应缴纳的企业所得税额取决于应纳税所得额。收入时，尽量增加允许扣除的项目，即在遵守财务会计准则和税收制度的前提下，充分扣除允许扣除的项目。企业，这必然会大大减少应税收入。降低所得税基础，为企业减轻税收负担。
2.选择费用分摊方法。
企业在生产和经营中发生的主要费用包括财务费用，管理费用和经营费用。这些费用的数额将直接影响费用的大小。同样，不同的成本分摊方法也会扩大或降低企业的成本，进而影响企业的利润水平。因此，企业可以选择一种有利的方法来计算成本。但是，采用的成本摊销方法必须符合税法和会计制度的有关规定，否则，税务机关将调整企业的利润，并根据调整后的利润计算和征收应纳税额。
3.选择固定资产的折旧计算方法。
折旧作为一项重要的成本，具有扣除所得税的作用。《企业所得税法实施细则》（以下简称《实施细则》）第五十九条规定：“以直线法计算的固定资产折旧可以在税前扣除。”第60条规定了固定资产的最低折旧。年份。随着中国税收制度的完善，使用折旧方法的公司进行税收筹划的空间越来越少。但是，《企业所得税法》第三十二条规定：“由于技术进步或者其他原因，企业固定资产确实需要加速折旧的，可以缩短折旧期限或者可以采用加速折旧的方法。” 《实施条例》 98该条规定，可以缩短折旧年限或采用加速折旧方法的固定资产，包括因技术进步而进行产品快速升级的固定资产，以及全年处于强烈振动，高腐蚀状态的固定资产。这意味着，对于公司的实际需要，在税法允许的范围内，考虑到成本效益原则，公司仍然可以选择缩短折旧期限或采用加速折旧以减少其所得税费用并节省税款。目标。
（2）从公司销售收入的角度进行税收筹划
如果企业可以延迟应纳税所得额的实现，则可以减少当期的应纳税所得额，从而延迟或减少所得税的支付。对于一般企业来说，主要收入是来自商品销售的收入，因此延迟商品销售的实现是税收筹划的重点。分期付款收货和销售以合同约定的日期为收入确认时间，而订单销售和分期预付款销售在交付货物时确认，收货在收货人将寄回货物时确认清单。企业可以采用上述销售方式推迟实现销售收入的实现，从而延迟企业所得税的缴纳。（3）充分利用税收优惠政策进行税收筹划
中国的《企业所得税法》规定了各种税收优惠政策，企业应充分利用这些税收优惠政策。
1.将扣除用于研发费用。
条《企业所得税法》第30条规定，在计算应纳税所得额时，可以扣除在开发新技术，新产品和新流程中产生的研发费用。《实施条例》第九十八条规定，开发新技术，新产品，新技术所发生的研发费用不构成无形资产，不计入当期损益的，在发生时予以扣除。按照规定按照实际研发费用扣除总额的50％；如果形成无形资产，则按无形资产成本的150％摊销。企业应将研发支出与其他支出分开核算，以便充分利用此政策。
2.选择雇员享受优惠所得税政策。
第三十一条《企业所得税法》规定，在计算应纳税所得额时，可以扣除残疾人和国家鼓励的其他受雇人员支付的工资。《实施条例》第九十九条规定，对于残疾人，应当以支付给残疾人的工资的100％为基础，从实际支付给残疾人的工资中扣除。人。财政部和国家税务总局《关于促进残疾人就业的税收优惠政策的通知》对残疾人安置作出了具体规定：残疾人每月平均实际安置少于25％单位员工总数的百分比（不包括25％）但高于1.5％（包括1.5％），且实际安置的残疾人人数超过5（包括5），向残疾人支付的实际工资可以在扣除企业所得税之前扣除。，并可以根据支付给残疾人企业所得税的优惠政策扣除实际工资的100％。因此，企业应为残疾人做出合理安排，尤其是那些将残疾人安置在一定比例但低于1.5％的企业。有时，通过增加少量的残疾人，他们可以享受这项优惠政策，以达到节省税款的目的。
3.特殊设备的税收抵免。
《企业所得税法》第34条规定，企业购买的用于环境保护，节能，节水和生产安全的专用设备的投资额可享受一定比例的税收抵免。《实施条例》第一百条规定，这些专项投资额的百分之十可以从当年企业的应纳税所得额中抵扣；如果该金额少于当年的抵免额，则可以在上述五个纳税年度结转抵免额。目前，国家继续加强环境保护和治理，企业在环境保护上的投入越来越大。因此，我们必须在税收筹划中充分利用这一政策。
此外，企业可以通过多种方式进行税收筹划。例如，企业必须建立合理而完整的会计核算，以避免帐户混乱或成本数据，收入凭证和费用凭证不完整，这会导致难以检查帐户。检查应纳税额；严格控制商务娱乐开支，严格会议手续，避免排挤娱乐开支；完善外部捐赠费用的程序，以享受税前扣除等●
【主要参考】
[1]第十届人民代表大会第五次会议。企业所得税法。
[2]国务院。企业所得税法实施条例。 2007-11-28。
[3]财政部第33号命令。企业会计准则。 2006-2-15。
（一）选择存货计价方法对税收筹划的影响
根据现行的《企业会计准则》-库存，库存是企业在正常生产和经营过程中持有待售或出售仍在生产中的在制品的成品或商品过程，或生产过程中或提供劳务时消耗的材料和材料，包括各种原材料，燃料，包装，低价易耗品，在制品，购买的货物，协作零件，自制的半成品，制成品，等等不同的库存评估方法将导致不同的期末存货价值和销售商品成本，这将对财务状况，企业损益和所得税产生更大的影响。中国现行的税收制度规定，各种纳税人存货的发生和使用均以实际成本计价。计算方法可以是五种方法：个人评估法，先进先出法，加权平均法，移动平均法和后进先出法。两种方法都可以。对于无法替换的存货，以及为特定项目专门购买或制造的存货，通常应使用单独的估值方法确定存货成本。此外，一旦选择了评估方法，就无法在一定时间段（通常为一年）内随意更改。如果需要进行更改，则必须经董事会或管理层（工厂董事）会议批准，并报告给当地税务机关备案。在注释中解释。
通常，公司在使用库存评估方法来选择税收计划时，必须考虑环境和企业价格波动等因素的影响。具体来说，有以下几个方面：
1.在实行比例税率的条件下，选择库存评估方法时，必须充分考虑市场价格变化的影响。一般来说，当物料价格持续上涨时，采用后进先出的方法计算价格，可以减少期末库存成本，增加当期销售商品成本，因此企业计算应纳税所得额的基础可以相对减少，从而减少公司所得税负担增加了税后利润；先进先出法必然会增加企业所得税负担，减少税后利润。相反，当物料价格继续下降时，将使用FIFO方法计算价格，这也将导致期末存货价值降低，并增加销售商品的成本，从而减少应纳税所得额并实现“节税”的目的。会得出相反的结论。当价格波动时，企业应选择加权平均法或移动加权平均法对存货进行估值，这样可以避免销售成本的波动，影响各个时期的利润平衡，进而导致库存的变动。企业各期缴纳所得税。金额波动，使企业更难以安排资金。特别是当应付所得税额较大且企业没有足够现金时，可能会影响企业的其他经济活动，甚至可能影响企业的长远发展。
2.在实行累进税率的条件下，选择加权平均法或移动加权平均法对企业发行和使用的存货进行估价可以使企业减轻税收负担。由于采用平均法对存货进行计价，因此每个期间企业成本中所包含的物料和其他物料的存货价格相对平衡，不会不时变化，因此公司产品变化不大，各个时期的利润更加均衡。由于利润的上下波动，在会计期间不要采用太高的税率，增加公司的税负，并影响公司的税后收入。
3.如果企业处于免税期，则意味着该时期内企业获得的利润越多，获得的免税额就越多。这样，企业可以通过选择FIFO方法进行计算物质支出，以减少当期的物质支出并扩大当期利润；相反，如果公司处于征税期，则其实现的利润越多，将支付的所得税就越多，那么公司可以选择后进先出的方法，本期增加物资支出分配，减少当期利润，减轻企业税负。
（II）固定资产折旧方法选择对税收筹划的影响
折旧是指在固定资产的使用寿命内根据某种方法对折旧进行系统的分摊。折旧是成本的重要组成部分，具有“税收壁垒”的功能。根据中国现行的会计制度，企业通常使用的折旧方法包括平均年龄法，工作量法，总法和双倍余额递减法。使用不同折旧方法计算的折旧金额数量不相等。分配给每个期间的生产成本的固定资产成本也不同。因此，折旧的计算和提取肯定会影响成本的大小，进而影响企业的利润水平，最终影响企业的税收负担。由于折旧方法存在差异，这为公司进行税收筹划提供了可能性。在使用固定资产折旧方法选择进行税收筹划时，应考虑以下问题：
1.必须考虑不同税收制度因素的影响
通常，在比例税制下，如果每年的所得税率保持不变，则加速折旧方法应更有利于企业。这主要是因为采用了加速折旧法，因此在第一年提取的折旧额更多，而在以后的几年提取的折旧额较少，从而使公司可以获得递延税项的收益，这与公司在起始年份获得了国家免息贷款。但是，如果将来的所得税率越来越高，则选择平均年龄方法将更为有利。由于纳税申报表的延误和税率成正比，因此在将来，当所得税税率越来越高时，未来几年往往会增加税收负担，这大于纳税申报表。当然，在接下来的几年中增加的税收负担似乎也少于递延税收的好处。这主要取决于市场资金的折现率。因此，将来，当税率越来越高时，公司将需要进行比较分析，以便为其折旧方法做出最佳选择。在累进税制下，过高的利润会导致对应于过高部分的税率更高，这也将导致公司税负更高。在这种情况下，使用平均寿命方法是适当的，它可以防止企业的利润波动和下降，保持相对稳定的状态，并减少公司税收。当然，由于公司自身条件，累进税率的急剧程度以及银行利率的大小等因素，它也会对折旧的“税收壁垒”效应产生影响。因此，在累进税制下，哪种折旧方法更适合企业，公司仍需要进行比较分析后作最终分析。
2.需要考虑通货膨胀的影响
根据中国目前的会计制度，企业拥有的资产需要进行历史成本核算。这样，如果出现通货膨胀，公司以历史成本收回的资金的实际购买力将大大贬值，并且不可能以当前的市场价格代替固定资产的简单再生产。但是，在存在通货膨胀的情况下，如果企业采用加速折旧的方法，不仅可以缩短企业的投资回收期，而且可以加快企业的折旧速度，有利于获得更多的先前折旧的税收抵免。成本，因此延期纳税的好处将增加企业的投资收益（延期期间税收减免与企业投资收益率的乘积）。可以看出，通货膨胀的存在并不总是对企业有害，企业可以通过选择加速折旧的方法有效地利用通货膨胀，从而使企业获得“节税”的效果。
3.必须考虑折旧期间因素的影响
新的会计制度和税法没有对固定资产的估计使用寿命和估计净残值作出具体规定，仅要求企业根据性质合理确定固定资产的估计使用寿命。和固定资产的消费方式。并估计净残值，只要它是“合理的”即可。这样，企业可以根据自己的具体情况选择对企业有利的固定资产折旧年限，对企业的固定资产进行折旧，以达到节税和其他财务管理目的。一般而言，在企业设立初期，享受减免税的优惠待遇，企业可以延长固定资产的折旧年限，将应计折旧减至减税期届满后的成本，从而获得节税的好处。对于一般企业，即那些处于正常生产经营期间且未享受税收优惠待遇的企业，缩短固定资产的折旧期限通常可以加快固定资产成本的回收速度，从而使企业成本降低将向前移动，上一期间后的利润搬迁，从而获得递延税项的好处。
4.必须考虑资金时间价值的影响
从帐面角度来看，在固定资产价值不变的情况下，无论公司采用哪种折旧方法，无论折旧期有多长，计算的折旧总额都相同。 。但是，由于资金受时间价值因素的影响，企业由于折旧方法的不同，将获得不同的资金时间价值收益，并承担不同程度的税收负担。由于资金的价值会随着时间的推移而增加，因此同一单位资金在不同时间点的价值内容是不同的。这样，当公司比较来自不同折旧方法的税收时，他们需要使用动态方法进行分析。首先，公司在折旧期内计算的折旧会根据当时的资本市场利率折现。，计算指定折旧期内各种折旧方法下折旧费用的现值与税额抵减的总和，然后将折旧现值与税额抵免的总和进行比较在各种折旧方法下在不违反税法的前提下，选择可以为企业带来最大税收抵免现值的折旧方法，以计提固定资产折旧。
（3）选择债券溢价折旧摊销方法对税收筹划的影响
根据中国现行的会计制度，公司可以选择直线法或实际利率法来摊销长期债券投资的溢价和折价。由于采用直线法，每个期间的溢价和折价摊销等于已确认的投资收益；和实际利率法，应计利息收入由债券开始时的账面价值与实际利率及其金额之积确定。由于保费和折扣的摊销，它将逐渐减少或增加。债券的摊销方法不同，不会影响总利息费用，但会影响每年的利息费用摊销。因此，企业以折扣价购买债券时，采用实际利率法进行核算。前年折现摊销额小于直线法摊销额，前年投资收益小于直线法投资对于收入，公司在前期所缴纳的税款要比直线法要少，而在后期应缴纳更多的税款，以获得递延所得税。相反，公司以溢价购买债券时，应选择直线法进行摊销，这对公司更有利。