企业通过税收优惠政策获得税收优惠以实现税后利润最大化，是企业实施税收筹划的常见方式。由于税收优惠政策的复杂性和适用要求的高，不同的优惠政策带来的预期税收利益和计划成本以及对税后利润总额的影响是不同的。1.在采用多项税收优惠政策时，您必须进行比较分析，并在综合平衡后做出选择。税收优惠政策规划的重点是根据自身条件和现行的税收优惠政策。
对于股东而言，无论是外资企业，私营企业还是上市公司，投资决策都必须考虑税收政策因素对投资回报的影响。在税收筹划中，可以合理地使用税收优惠政策为企业获取更大的经济利益。本文简要介绍了一些税收优惠政策。
选择注册地点
中国制定了一系列在不同地区承担不同税负的优惠税收政策。投资者在选择企业注册地时，可以对高新技术产业开发区，贫困地区，保税区和经济特区使用国家的税收优惠政策，以节省大量税费。例如，中国的涉外税收优惠政策采取了区域性，集中性和多层次的方法。具体内容包括：
1.税率减免15％，其范围包括：
（1）位于经济特区的外商投资企业，在经济特区设立机构和场所从事生产和经营活动的外国企业。
（2）位于经济技术开发区的生产性外商投资企业。
（3）位于沿海经济开放区，经济特区和经济技术开发区的旧城区的生产性外商投资企业是技术密集型和知识密集型项目，或者外商投资额为30百万美元以上是投资回收期长的项目，或者是能源，交通和港口建设项目。
（4）从事港口和码头建设的外商投资企业。
（5）在经国务院批准在经济特区及其他地区设立的外资金融银行，中外合资银行及其他金融机构中，外国投资者投资资金或分支机构，总行营运资金1000万美元，营业期为10年超过几年。
（6）在上海浦东新区成立的生产型外商投资企业，以及从事能源，飞机场，港口，铁路，公路，发电站等交通建设项目的外商投资企业。
（7）在国务院确定的高新技术产业开发区确定为高新技术企业的外商投资企业，在北京新技术产业发展试验区确定为高新技术企业的外商投资企业区企业。
（八）国务院规定在其他地区设立的外商投资企业，从事国家鼓励的项目。
2.征税范围
减税的税率为24％，其范围包括：位于沿海经济开放区，经济特区和经济技术开发区的旧城区的生产性外商投资企业。
选择投资单位的组织形式
一般来说，在公司成立初期，损失的可能性更大。通过采用分支机构的形式，可以将分支机构的亏损转移到总公司，从而减轻总公司的税收负担。被投资企业进入正常经营轨道后，可以通过设立子公司的形式享受地方政府规定的税收优惠政策。
当然，我们还必须警惕那些运转不正常的公司。异常业务流有四种主要类型：
1.脱壳和分离类型
这种企业“位于东侧，在西侧注册；在南侧列出，在北侧生产和销售”。一些企业只是在某个园区或经济开发区注册了自己的名称和标签，实际的生产经营场所并未发生变化。有些人在同一住所注册了几家甚至十几家公司。
2.总部“倒置”
一些企业的前总公司位于某个市区。为了享受优惠政策，总公司总部迁至经济开发区，并在原地设立分支机构，造成主要的税收转移或税收水平的变化。
3.“完整类型”
由于各地对企业的优惠政策不同，因此出现了“只要政策松动，企业就会搬到那里”的现象。尽管这些企业的新注册地点和营业地点相同，但是由于实际的生产和运营需要，它们没有迁移。它们纯粹是为了享受优惠政策，免税，少缴税款和各种资金。个别公司搬迁到这里后享受优惠政策，并继续享受优惠政策。
4.“无证旅行”
一些公司已经通过更改营业地点的名称，从工业，商业和税务部门的领土管理转移到了无证经营。
投资方向的选择
随着社会越来越关注环境友好型经济的发展，环保产业和产品也将享受税收优惠政策。企业可以利用这个机会来调整投资方向，达到税收筹划的目的。例如，深圳对高新技术产业实行以下税收优惠政策：
1.优惠企业所得税
（1）新近认可的生产型高科技企业免征企业所得税两年，并在八年内减免企业所得税优惠的一半。对于现有的高新技术企业，除享受原来的“两次减免六减半减”的企业所得税优惠外，两年减半的企业所得税优惠。按照规定，企业所得税优惠政策免征期满后，本年度出口产品产值达到当年产值的70％以上。经税务部门核实后，按10％的税率征收企业所得税。
（2）确定的具有自主知识产权的高科技成果转化项目免征企业所得税5年；公司所得税在未来3年内减半。
（3）高科技企业引进了被高科技企业消化吸收的新项目后，无论该企业上一年是否享受过减免所得税的优惠，由有关政府部门批准并由税务部门批准利润可免征3年的公司所得税。
（4）由从事高科技产品开发和技术成果的企业自主开发的技术成果转让过程中发生的技术咨询，技术服务和技术培训的收入，且年净收入50万元以上部分免征企业所得税，超出部分依法缴纳企业所得税；对科研单位和大专院校的技术转让，技术咨询，技术培训和技术服务收入，年纯收入100万元以下的，免征企业所得税。超出部分将减半征收企业所得税。
2.减免营业税
（1）公认的具有自主知识产权的高科技成果转化项目免征营业税5年；未来三年营业税减半。
（2）在高科技产品开发企业和科研单位以及高等学校的技术成果转让中，营业收入免于技术咨询，技术服务和技术培训收入。
3.减少财产税，印花税和个人所得税
（1）高科技企业和高科技项目的新建或新建生产经营场所，自竣工或购买之日起五年内免征房地产税。
（2）高科技企业和高科技项目签订的技术合同免征印花税。
（3）授予和分配给高科技企业和高科技项目员工的股份，如果将其再投资于企业的生产和经营，则免征个人所得税。
此外，根据《财政部和国家税务总局关于综合利用某些资源和其他产品的增值税政策的通知》（财税字[2000] 198号）。 ，截至2001年1月1日，以下货物受增值税和立即退款政策的约束； ①使用在煤炭开采过程中产生并丢弃的页岩油及其他产品，页岩油及其他产品； ②生产中掺入不少于30％废沥青混凝土的原材料再生沥青混凝土； ③城市生活垃圾产生的电能； ④请勿在生产原料中混入煤石，石煤，粉煤灰和燃煤锅炉炉渣（高炉水渣除外）等废渣。同时，自2001年1月1日起，对下列商品征收增值税的50％的政策：①使用煤石，煤泥，油页岩和风力发电的电力； ②一些新型墙体材料产品。
（II）折旧信用税投资的影响
企业的折旧费用通常在税前支付。折旧额直接影响企业税前利润水平，进而影响企业应纳税所得额。因此，企业在做出投资决策时应充分考虑旧税收减免对投资收益的影响。
折旧对计税期有直接影响。使用直线法计算的每个期间的折旧额相同。在其他条件下，每个期间的应纳税所得额很小。如果税收法规允许，可以使用加速折旧方法，因此折旧额可以逐年减少。在折旧期间，前几年扣除的税额更多，而接下来的几年则减少。尽管应计的年度折旧总额没有变化，但这等同于延迟纳税期限并加速了企业的资本周转，这等同于企业获得无息贷款。
折旧也会影响实际的纳税额。当采用加速折旧法时，应交的早期税额很小。从货币时间价值的角度来看，早期获得的折旧折扣高于后期获得的折旧折扣，因此企业总体上可以提高投资回报率和投资收益水平。。
运营中的税收筹划
（1）成本会计中的税收筹划
税收已成为现代经济生活中的热点。无论是公司法人还是自然人，只要发生应税行为，均应依法纳税。税收筹划是企业充分利用税收政策的新课题。在新形势下，企业作为纳税人，熟悉税法和财务会计制度，充分利用税法，运用税法优惠政策，为企业创造经济效益。
首先，筹款的税收筹划
（1）基于资本结构的税收筹划
对于任何企业而言，筹款是一系列业务活动的前提。没有一定数量的资金，就无法获得预期的经济利益。作为相对独立的财务管理活动，融资主要通过资本结构的变化对公司财务业绩产生影响。因此，在分析筹款中的税收筹划时，应强调两个方面：资本结构的变化将如何准确地影响企业的绩效和税收负担；如何在节省税款的同时实现企业资本结构的组织所有者的目标是最大化税后收益。
资本结构由融资方式决定。不同的融资方式会形成不同的税前和税后资本成本。为决策提供资金的目标不仅需要筹集足够的资金，而且还需要将资金成本降至最低。由于不同融资方案的税收负担通常是不同的，因此公司可以在税收决策中使用税收筹划。企业经营活动所需的资金通常可以通过从银行获得长期贷款，产生债券，发行股票，融资租赁以及使用企业的留存收益来获得。下面比较各种融资方式的融资成本，为公司选择融资计划提供参考。
1.几种融资方式的资本成本分析。
（1）长期借款费用。长期借款是指借款期限超过一年的借款。固定资产或无形资产的购置和建造等大规模支出需要长期借款以帮助完成。其成本包括两部分，即借款利息和借款费用。一般而言，较高的借贷利息和借贷成本将导致较高的融资成本，但是由于合格的借贷成本和借贷成本可以包括在税前成本的扣除或摊销中，因此可以起到减税的作用。例如，一个企业获得了一笔为期五年的长期贷款200万元，年利率为11％，融资费用比率为0.5％。因为借贷的利息和借贷成本可以包括在税前成本扣除或摊销中，所以企业可以少缴纳366,600的所得税元。
（2）保证金成本。发行债券的成本主要是指债券的利息和融资成本。债券利息的处理方法与长期贷款利息的处理方法相同，即可以在所得税前扣除，应以税后债务成本为基础。例如，某公司有5年期的债券，总面额为200万元，票面利率为11％，费用比率为5％。由于可以在扣除所得税前扣除债券利息和筹款费用，因此企业可以少缴纳39.6万元的所得税。如果以溢价或折价发行债券，为了更准确地计算资本成本，应将实际价格用作债券融资额。
（3）保留的收入成本。留存收益是企业缴纳所得税后形成的，其所有权属于股东。股东将这部分未分配的税后利润存入企业，实质上是对企业的一项额外投资。如果公司将留存收益用于再投资，并且获得的回报率低于进行其他类似风险投资的股东的收益率，则公司应将留存收益分配给股东。由于债券成本困难，因为难以准确地衡量企业的未来发展前景和股东承担的未来风险所需的风险溢价，因此难以估计保留收益的成本。由于未分配利润是在公司所得税后形成的，因此企业对未分配利润的使用不能作为税收减免，也无法节省税款。
（4）普通股成本。通过发行股票来筹集资金对于公司发行股票而言是昂贵的。在计算资本成本时必须考虑资金成本。例如，如果一家公司发行了发行量为人民币100万元的新股，则募集成本为该股票市价的10％，该公司发行股票以募集资金。发行成本可以在扣除公司所得税之前扣除，但是资本占用费（即普通股股利）必须包含在所得税中分配后。公司发行的股份可节省税金100×10％×33％= 3.3（万元）
除了较高的资产负债率外，它不仅会带来高回报，而且会相应增加企业的经营风险。
3.基于资本结构的税收筹划。一般而言，企业在自积累（留存收益）融资中承担的税负大于向金融机构贷款承担的税负，而贷款融资承担的税负比公司间承担的税负重。贷款。公司间借贷的税负大于内部筹款的税负。这是因为从资金的实际所有权或资金风险的责任的角度来看，自我积累方法最大，企业内部筹资方法最小。结果，他们的税收负担将相应地改变。从税收筹划的角度来看，内部筹资和公司间借贷方法效果最好，其次是金融机构贷款，而自积累（保留收益）方法的效果最差。这是因为通过企业内部融资以及公司间借贷和资金借贷，这两项融资活动涉及更多的人员和机构，因此很容易找到降低融资成本和提高投资规模收益的方法。金融机构在贷款方面名列第二，但公司仍可以利用与金融机构的特殊业务联系来实现一定程度的减税。自积累（保留收入）方法由于资金的拥有和使用是整合在一起的，税收难以划分或抵消，因此难以进行税收筹划。
以上公式表明，只要息税前利润率高于债务成本，增加债务额和增加债务比例，就会带来提高债务水平的效果。股权资本收益。应该清楚的是，这种分析纯粹是基于理论意义，没有考虑其他限制因素，尤其是风险因素和风险成本的增加。因为随着负债率的增加，公司的财务风险和融资风险成本必然会相应增加，因此负债的成本水平超过了息税前的投资收益，因此债务融资呈负数。杠杆效应，即股本回报率它随着负债的数量和比例的增加而减少，这恰恰是上述建议达到节税效果的目的，必须以不扣除利息和税金前的投资收益为前提。负债成本。
（II）筹款中税收筹划中的一些特殊问题
1.租赁的税收筹划。作为一种特殊的融资方式，租赁在市场经济中越来越多地被使用。租赁过程中的税收筹划对减轻企业税收负担具有重要意义。对于承租人而言，租赁不仅可以避免由于长期拥有机械和设备而引起的资本占用和运营风险，而且可以减少企业的应税收入，并通过支付租金来减轻所得税负担。对于出租人而言，租赁消除了使用和管理机器所需的投资，并且还产生了租金收入。此外，机器设备的租金收入应按5％缴纳营业税，其税负低于其销售收入所支付的增值税。当出租人和承租人属于同一企业集团时，租赁可以使他们直接和公开地将资金从一个企业转移到另一个企业，从而达到转移收入和利润，减轻税收负担的目的。此外，租赁的节税效果不仅在同一利益集团内实现。即使在提供租赁设备的专业租赁公司的情况下，承租人仍然可以从减税中受益。租赁还可以使承租人及时开始正常的生产和经营活动并获得收益。
2.为筹集利息而进行的税收筹划。根据现行财务制度的规定，企业筹资的利息费用，应当在筹建期间计入开办费用，并自开始之日起不少于五年摊销。企业生产经营情况；投入财务费用。其中，与固定资产或无形资产的购建有关的资产，在尚未交付使用或已经交付使用但尚未交付使用时，应当计入购建资产的价值。已完成，最终帐户已完成。众所周知，财务费用可以直接冲销当期损益，而启动费用以及固定资产和无形资产的价值必须分期摊销，以逐步减少当期损益。因此，为实现税收筹划，企业应尽可能增加融资利息支出在财务费用中所占的比重，并缩短工期和资产购建周期。
第二，税收筹划问题和发展前景
（I）税收筹划中的注意事项
目前，中国企业在进行税收筹划时应特别注意两个问题。
1.税收筹划活动必须合法，及时。中国的税收制度还不完善，税收政策也在迅速变化。纳税人必须熟悉税法，会计和财务制度，并充分利用税收政策与会计和财务制度之间的差异。
再见了，如何结合前者和前者，在使用策略进行计划时，应该预测策略更改的影响以防止计划风险。原来是税收筹划。政策更改后，可能会被认为是逃税行为。因此，当前税收筹划的重点应该是充分利用现有税收优惠政策，尽快制定税收优惠政策。这个空间很大。许多纳税人不了解某些优惠税收政策，并且某些政策尚未得到充分利用。在实行税收优惠政策时，我们必须具有紧迫感；否则，一些税收优惠将在一段时间后取消。
2营业税筹划必须遵守经济原则。企业税收筹划的最终目标是实现合法的税收节省，增加税收，提高经济效益。但是，在企业税收筹划和实施过程中，会产生各种费用。因此，在进行税收筹划时，公司必须首先将预期收入与成本进行比较。仅当预期收益大于成本时，才计划该计划。只有这样才能付诸实践，否则将毫无价值。另外，企业在进行税收筹划时，不仅应着眼于某个税收环节中的个人税收负担，还应着眼于整体税收负担。同时，他们应该使用各种财务模型来比较和分析不同的税收筹划方法。为了达到节约税收和增加收入的综合效果。
（II）税收筹划的发展前景
税收筹划是在宏观经济背景下进行的。一个国家的法律建设，特别是税法的建设，在很大程度上决定了税收筹划的方向和方法。此外，当地情况的不同以及税务机关对法律法规的理解的不同也会影响计划的成功。没有。但是，随着人们对纳税人权益保护意识的增强，税收筹划不仅将受到纳税人的重视，还将被税务机关所接受。因此，税收筹划在中国具有广阔的前景。