从根本上反映出中国税法体系对税收法律关系的含糊不清，特别是纳税人和纳税人的权利和义务。换句话说，在快速的经济改革中，国家的税收权和市场私有权尚未找到新的平衡点。它反映在税收筹划的新兴市场产品中。这也涉及经典税法理论中永恒的话题：国家税收优先权以及私法交易安全性的调整和平衡-“承认税收优先权的原因是，税收是提供公共服务所需的资金。服务。强大的公益性质；但是，如果在私法中过分强调税收索赔而不是补偿，这也可能破坏交易安全。 ”本文将不对税权与私权之间的关系进行具体分析和讨论，但是我想说的是，两者之间不断变化的关系在一定时期内绝对不会影响该国的税法。稳定性;而《基本税法》缺乏对某些最基本的税法概念和原则的法律定义，将不可避免地使该国的税收政策缺乏骨干力量，不利于经济的稳定发展和经济一体化。国际经济，并且还将进行税收筹划之类的工作新事物在融入经济生活的过程中面临许多困难。正如学者所说，毕竟中国已经成为一个税收大国，国家与人民之间的关系更多地是建立在税收的基础上，税收对人民权利和义务的影响变得越来越重要。这就要求国家的税法要更加完整，公正和中立，以适应时代的变化，促进经济发展，保护人民的权利；这就要求在税法中研究税法要与时俱进和征税国的到来。为税法实践提供理论依据。
从研究广度的角度来看，税收筹划也可以分为两种：国家税收筹划研究和全球税收筹划研究。
国家/地区研究的方法主要是根据国家/地区的税收法律，法规和非跨国业务活动研究税收筹划。利益具有高度针对性，但与当前税收国际化的现实不兼容。
今天的世界是一个开放的世界。经济资源和生产要素的国际流通日益广泛。人，货物，劳动力和资本的跨界流动加深了国家之间的经济相互依存和互动。税收也导致了税收的国际化。跨国现象也已在纳税人和税收对象中作为税收的基本要素出现。现在，如果您想在国外投资或吸收外国投资，则必须努力进行跨国税收筹划。
世界上成功的跨国公司都将跨国税收计划列为其全球业务战略和策略的重要组成部分。例如，以生产日用品而闻名的乌里瓦（Uliwa）有两家姊妹母公司，一家在美国，另一家在荷兰。其子公司遍布全球。在中国上海设有三个子公司，一个生产力肥皂品牌，一系列化妆品和快餐店。面对不同国家复杂的税收制度，母公司聘请了45名高级税收专家来进行税收筹划。该公司的经理们说，仅税收节省一项就增加了该公司的数百万美元的收入，并提高了其在国际市场上的竞争力。
从企业的角度来看，跨国税收筹划仍然非常重要。作为科学，系统和研究性的税收筹划，忽略这一领域的研究显得尤为重要。特别是，中国加入世贸组织加快了中国经济融入国际经济和社会的进程，并进一步提高了全球税收筹划的重要地位。
税收筹划是指纳税人在税收法律，政策允许的范围内，对企业的经营活动，投资，财务管理，组织和交易等各项活动的事先计划和安排，目的是减轻税收负担，最大限度地提高经济效益。活动。对于寻求最大化经济利益的公司，选择最佳的税收解决方案是理所当然的。但是，好的计划解决方案并不总是能够获得预期的结果，并且税收计划的成功受到多种因素的影响和制约。它主要包括以下因素：
首先，税收制度因素
税制是法律规范的统称，它规范了州与纳税人之间的税收和税收之间的关系。这也是体现国家政策取向的宏观调控措施之一。经济形势是多变的。许多新情况和新问题已在原始税收法规中造成漏洞和空白，例如电子商务问题。税法是上层建筑，无法立即做出回应。此外，由于认知能力和实践能力的限制，税收制度不可避免地存在一些漏洞和缺陷，包括国家故意设置的用以指导经济健康运行的税收差异，例如广泛的国内外企业所得税的税收优惠。，高低税率的区别；不同行业和地区在减税和免税方面的差异。这为企业运营的税收选择提供了空间。实际上，正是这些“差异”和漏洞导致了税收筹划。但是这些漏洞和差异不会永远持续下去。随着税收制度的完善，税收筹划方案将因政策变化而变得一文不值，甚至带来与税收有关的风险。
企业在使用税收制度因素进行计划时应注意两个原则：1.合法性和合理性原则。税收筹划是在不违法的前提下对纳税人的巧妙安排。税收筹划不仅必须遵守税法的规定，还必须遵守国家政策指导。纳税人应正确理解税收政策法规，贯彻税收法律精神，在税收法律法规允许的范围内进行税收筹划。否则，税收筹划将成为税收违规行为。2.动态。从完善法制的角度出发，税法的不断完善和完善，随着税法制度的完善，纳税人可以利用的税法漏洞越来越少。从宏观调控的角度来看，社会经济环境的变化将引起宏观政策取向的转变。公司可用于税收筹划的税收政策重点也会转移。税收筹划将不时变化。当前，中国正在酝酿新一轮的税制改革。税制将朝着“税制简单，税基广，税率低，征管严格”的目标发展。税收改革计划也即将出台。企业应密切注意系统变更，以便及时做出对策。
第二，执法因素
我国人口众多，面积大，经济形势复杂，税收征管人员众多，专业素质参差不齐，这导致税收政策法规实施不力。还为税收筹划提供了可用空间。主要表现如下：1.自由裁量权。中国税法通常针对特定的税收问题留有一定的灵活性，即在一定范围内，税务人员可以选择特定的征收和管理方式。例如，税收征管管理办法规定，税务机关可以根据纳税人的具体情况采取税收征管的方法。税收的收集方法包括定期配额，帐户收集，验证收集和检查收集。为了逃税，税务机关可以纳税人的罚款额为偷窃税额的50％至5倍，依此类推。2，收集和管理水平。由于税务人员的素质参差不齐，税收政策的实施会出现客观偏差，主要是在对税收政策的理解，实施方式以及执法中的公平正义方面。3.监管机构之间的不一致。税务机关与其他工商行政管理部门之间缺乏沟通，国家和地方税收之间缺乏信息交换，税收征管机构内部职能部门之间缺乏协调。
企业在税收筹划中利用执法方面的差异的最重要要求是要具有良好的沟通技巧。首先是税收管理人员必须获得税收筹划计划的批准。由于执法上的差异，甚至法律计划也可能成为一纸空文。二是合法合理地寻求有利于企业的具体税收征管方法。例如，即使企业发生税收违规，税务部门也会根据纳税人以前的良好税收记录实施最低罚款标准。第三，企业需要具有全面的协调和沟通能力。不仅要与税务部门沟通，而且还必须加强与经济管理部门的联系。
三，财务管理因素
在公司税收筹划的运作中，需要一些基本的财务处理技术，包括合理安排收入确认时间以推迟纳税，选择合理的成本定价方法以降低税收负担水平以及对企业进行分类。最大化扣除的费用。计划的成本效益比较，融资计划的评估等这些技术都是通过企业的财务处理水平实现的。例如，在企业所得税的税前扣除范围内，可抵扣费用包括商务娱乐费用，商务推广费用，会议费和佣金。其中，商务娱乐支出不超过1500万元。应计‰，超出部分按3‰计，会议费用只有在有合理证明的情况下才可以全额扣除税前，佣金和业务推广费应在税前扣除。也有特定的比例标准。期末结算时，如果费用超过税法允许的比例，公司应当调整应纳税所得额。财务人员在日常会计中合理合法地分类费用时，应使费用符合要求并记录在不同的详细科目中，并避免将所有费用都包括在“业务招待费用”的详细科目中。以前费用的最大扣除额会减少应税收入。
当企业使用此因素进行税收筹划时，其财务和会计人员以及其他运营人员应在法律，税收，会计，财务和财务的各个方面都具有专门知识，并具有协调计划的能力，除此以外即使有紧急的计划需求，也很难制定具体的行动计划。为此，企业管理者应加强业务学习，积极了解各种经济法规和经济运行规则，提高自身素质，提高管理水平。同时，企业在进行税收筹划时，应征求税务专家的意见，加强与中介专业机构的合作，提高技术含量，使筹划方案更加合理规范，降低筹税风险。
24.公司计划目标的因素
税收筹划是纳税人根据企业业务发展期望制定的事先税收安排。不同企业的税收筹划目标可能不同。企业税收筹划目标是判断税收筹划成功与否的重要指标。中国实行复合税制，税种之间有着密切的关系。在税收筹划中，应减少总体税收负担，并以公司的经济利益为目标。如果目标是单一税项或节税或绝对税项节省的某个环节，则很容易彼此忽视，并使整个税收筹划失败。。例如，一个企业的应税收入为11万元，而筹税前的应纳税额为：11×33％= 36,300元。企业已决定使用捐赠方法降低企业所得税计划的适用税率。规划方案是企业通过中国的非营利机构向农村义务教育捐款1万元。由于捐赠可以在税前全额扣除，因此企业的应纳税所得额为：11-1 = 100,000元，适用税率为27％，应纳税额为：10×27％= 27,000元。