损失追回政策是中国企业所得税的重要优惠措施。 《企业所得税暂行条例》第11条规定：“纳税人发生年度亏损的，可以用下一个纳税年度的所得弥补。如果收入不足以弥补，可以逐年续签，但续签期限最长不能超过五年。 “这为公司弥补损失的税收筹划提供了政策基础。
公司所得税，外资公司所得税和外国公司所得税都有关于损失赔偿的政策规定，因此，损失赔偿的纳税人范围包括内资企业和外资企业。内资企业必须是实行独立核算的企业。必须在银行开设一个结算帐户，必须独立建立一个账簿，必须准备财务报表，并且必须独立计算损益；外资企业必须是在中国没有制造业务或机构的企业。企业损失。它不是指公司利润表中反映的亏损额，而是在主管税务机关根据税法核实调整后的数额后公司财务报表中的亏损额。根据上述规定，如果公司在一个纳税年度内亏损100万元，则可以在以后的纳税年度内抵减应纳税所得额100万元。如果企业所得税税率为33％，则可获得33万元的税收补偿收益。这是亏损带来的节税效果。但是，这不足以完全解释问题。根据现行税法，纳税人的年度亏损可以由下一个纳税年度的收入弥补。如果下一纳税年度的收入不足以弥补，可以逐年续签，但延长的还款期限不能超过5年。
例如，某企业在1997年每年亏损100万元，在1998年实现应税收入120万元，企业所得税税率为33％，因此1997年的100万元亏损可以在1998年得到全额赔偿。1998年，收入为20万元的人仅支付了6.6万元。假设资本成本率为10％，则企业获得的税收补偿收入的现值为：100 * 33％/（1010％）= 30（万元）。
适用于外商投资企业。从获利之初起，除享受与内资企业相同的优惠外，还可享受“两免三减”，“五免五减”等优惠待遇。确认“获利年度开始”。这是外商投资企业税收筹划的关键。需要说明的是，外商投资企业在开业当年获利，并于年中开业的，实际生产经营期不足6个月的，可以选择从下一年开始计算。 。减免所得税的期限。此时，对于外商投资企业而言，“起始利润年度”的确定直接影响到未来享受减免优惠待遇，进而影响企业的税收负担。因此，外国投资者投资企业应当结合使用损失补偿和其他优惠政策。
母公司可以直接抵消其他成员公司的收入或母公司损失给已征收和合并税款的成员公司的损失，而无需弥补公司的未来收入。如果合并后的企业不再具有独立的纳税人资格。合并前未弥补的经营损失可以由合并公司以以后年度的收入弥补。因此，对于一些长期的高利润企业，您可以考虑合并一些亏损企业，以减少其应税收入并节省税款。。对于某些集团公司，采用汇总合并的征税方法以获利企业的利润来弥补亏损企业的损失，这也可以减少应纳税所得额。获得最大的税收补偿利益。
1.私营企业组织的规划
私人企业包括四种有限的组织形式：私人有限责任公司，私人有限公司，私人合伙企业和私人独资。私人有限责任公司和私人股份有限责任公司具有法人资格，并对公司债务承担有限责任。由于公司及其股东是两个不同的法人实体，因此在征税时对公司和股东适用双重征税，即对公司征收公司税所得税：对股东的工资收入和税后利润，征收个人所得税。私人合伙企业和独资企业不具有法人地位，对公司债务承担无限责任，并在征税时根据“个体工商户从生产和经营中获得的收入”征收个人所得税。
每个“准纳税人”在注册之前都必须考虑使用组织形式进行税收筹划。这要求投资者在收集组织形式之前进行充分调查，收集有关营业地点的行业信息，并估算利润水平。全面分析所得税负担，依靠税收筹划赢得起跑线。
全面考虑企业所得税和个人所得税负担以及公司的经营风险，经营规模，管理模式，投资额等因素，并选择适合其实际情况的商业组织形式，以实现投资收益的最大化。
2.计划收税和核查
所得税的征收方法有两种：审计征收和批准征收。对于财务会计制度相对健全，能够认真履行纳税义务的单位，将采用核对征税的方法。对于经营规模较小，会计核算不完整的纳税人，将采用固定征，应税所得率和其他核定征费。就应税收入率的评估方法而言，仅为不同行业的应税收入率指定了比例范围。同一行业的最小比率与最大比率之间的差异较大，这有利于税务机关的运作，但缺乏具体的识别标准。较大的随机性可能会给同一行业的企业造成不均衡的税收负担，从而增加业务风险和企业的税收负担。如果一个企业经营多个行业，则税法要求是否对其经营进行单独核算，应根据其主要项目确定适用的应税所得率，这可能会导致应税所得较低的企业获得较高的应纳税所得额。收入率。税率征税。此外，实施批准收款的企业没有资格享受优惠所得税政策。相比之下，审计和征收方式可以享受一些税收优惠待遇，与税收有关的风险相对较小，有利于投资者和税务机关充分掌握企业的生产经营状况。。
许多私营企业的经营规模很小，会计能力也很差。他们只能采用批准的收集方法。甚至有些民营企业也逃税，缩小规模，在不同地方经营，然后转而从事小型个体经营。放弃审计和收集的方式。私营企业规模小，无法形成产业优势，会计核算不足，降低了业务管理水平，并进行了综合权衡。选择民营企业来检查和征税，不仅会减少与税收有关的风险，而且有利于企业的长远发展。这需要企业按照国家法规设置账簿，计算收入，成本和费用，并按时处理纳税申报。
3.将部分商务娱乐费转换为商务推广费
商业娱乐支出是私人企业必不可少的日常支出。许多私人业主将发票用于个人和家庭饮食，食品和娱乐费用，以偿还给企业。人为增加公司支出是不可取的。税法使用“两端卡”方法扣除商务娱乐费用。一方面，仅允许将企业产生的商务娱乐费用扣除为已发生金额的60％，并从商务消费中扣除个人消费部分。商业娱乐费用的最高抵扣额为当年销售（营业）收入的5‰，以防止企业发现更多的餐费发票甚至伪造发票，从而可能导致虚假地增加商业娱乐费用。
由于不允许将企业产生的商务娱乐费用合理或不合理地全额扣除，因此，企业应控制并减少商务娱乐费用的数量，严格区分商务娱乐费用与其他费用，并且不要将差旅费和会议费合并在一起。其他费用，例如交通费，董事费等，被合并到商务娱乐费用中。参加产品交易会和展览会的企业的餐饮和住宿费用应计入业务推广费用。其次，公司可以将部分商务娱乐费用转换为业务推广费用，并增加税前扣除额。例如，将一些招待费用更改为送给客户的礼物，在礼物上打印公司的名称或徽标，附加公司的促销材料，或邀请客户参加公司组织的产品促销会议，并要求参与者登录，它还为参与者提供餐饮和住宿。如果业务推广费用不超过当年销售（营业）收入的15％，则不予扣除。
4.通过结合私人公司捐赠和个人捐赠进行规划
随着经济的发展和企业社会责任意识的增强，越来越多的私人业主对公共福利充满热情。税法规定，扣除公益性捐赠不得超过企业年度利润总额的12％。只能在会计年度结束后计算总利润，并且捐款将在该年度进行。如果公司在捐赠前未进行税收分析，则可能会由于捐赠而使公司承担额外的税款。结合捐赠，企业还可以在履行社会责任的同时节省税收。
5.注意业务运营费用和投资者个人费用的划分
目前，许多私人公司的会计计算不规范，要求财务人员偿还其个人或家庭消费者的支出，将公司资金用于个人或家庭的购车，购房，并且不提交纳税申报表或使用公众资金以借款的名义。私人偷税漏税和偷税漏税，经税务机关核实，将给企业和投资者造成重大损失。
税法规定，独资企业和合伙企业的个人投资者以公司资金为自己，家庭成员及其相关人员来支付消费者费用和财产费用，例如与购买汽车和住房无关的费用。企业的生产经营。企业利润分配给个人投资者，并计入个人的个人生产经营收入，个人所得税按照“个体工商户的生产经营收入”项目计算；与个人，家庭成员及其相关人员的消费无关的财产支出，如购置汽车和住房等财产支出，视为企业向个人投资者分配的红利，根据“利息，股息和股息收入”项计算个人所得税，企业的上述支出在扣除所得税前不予扣除。
此外，为了防止某些公司股东以“借入”的名义挪用公款作私人用途，逃税，税收法律规定，个人投资者应向投资企业借款（独资和合伙制除外） ）在纳税年度中，纳税年度结束后，如既未归还也不用于企业生产经营，则其未偿还的借贷可被视为企业向个人投资者分配的股利，并按下列方式征收个人所得税：按照“利息，股息和股息收入”项目。
6.计划投资者的股息以及工资和薪金
由于公司所得税法取消了对应税工资的限制，因此，只要私人公司的投资者所获得的工资是合理的工资和薪水，就可以在税前扣除。它是税后利润的分配，不允许扣除税前。投资者可以在股息和工资收入之间进行选择，以合理地减轻所得税负担。