近年来，随着普通百姓收入的逐年增加，个人所得税也已成为最普遍涉及的税收之一。个人所得税筹划已成为生活中的热门话题。例如，工资收入是指工资，薪金，奖金，年终加薪，劳动红利，津贴，补贴以及与就业有关的其他收入。它按九级累进税率缴纳个人所得税。薪水越高，它必须支付的税额越多。工资性个人所得税与每个人的切身利益有关。如何有效地进行个人所得税的税收筹划，自然是每个人都关心的问题。有许多特定的技术，例如双薪制的税收筹划。？
个人获得的“双倍报酬”。根据《国税函〔2002〕629号》的规定，国家机关，事业单位，企业等单位实行“双薪制”（指国家规定，单位为职工加薪）。在扣除一个月的工资后，应将个人的“双倍工资”作为一个月的工资和薪水分别征收。原则上，“双倍薪水”收入将不扣除个人所得税，全额应纳税。该收入按适用税率征税，但如果纳税人在“双薪”下获得的月薪收入少于1600元，则应使用“双薪”收入与月薪和薪金收入减去1600元的余额作为应税收入。，计算并缴纳个人所得税。？
（1）税收筹划之前①应交个人所得税=（7000-1600）×20％-375 = 705（元）；
总应缴个人所得税= 705 + 4875 = 5580（元）。？
（2）税收筹划后①应缴纳的个人所得税为（7000-1600）×20％-375 = 705（元）；{双}应缴纳个人所得税= 5000×15％－125 = 625（元）；
应缴个人所得税总额= 705 + 625 + 3625 = 4955（元）。
与上述两个方案相比，后者比前者少缴了625元（5580-4955）的个人所得税。？
通过以上讨论，我们可以认识到税收筹划将为企业带来节税收益。在这方面，我认为这是社会进步的体现，表明纳税人对依法纳税的认识不断提高。本文讨论了税收筹划在企业中的具体应用，这将有利于企业的微观发展，从而减轻税收负担，减少纳税人的税收成本，为企业带来直接和间接的经济利益，实现企业价值。最大化。因此，随着市场经济体制的不断完善，税收筹划将具有广阔的发展前景。？
企业成本会计的税收筹划[摘要]成本会计的税收筹划是通过成本会计和成本分配实现的。在正常纳税期间，税收筹划的目标是在使公司支出最小化的前提下最大化成本摊销成本。有关成本会计的现行税法和财务会计法规为进行此类税收筹划提供了可能性。费用划分，费用安排和会计方法的选择是成本费用税收计划的主要方法。
[关键字]费用；税收筹划；会计处理
首先，费用和费用概述
支出是指企业在日常活动中产生的经济利益的总流出，这将导致所有者权益的减少，并且与利润分配给所有者无关。成本是某种产品或服务的消耗。确认费用时，首先应划分生产费用和非生产费用之间的界限。生产成本是指与企业的日常生产经营活动有关的支出，如生产产品时发生的原材料成本和人工成本；非生产成本是指不应由生产成本承担的成本，例如购买和建造固定资产所发生的成本费用等传统上，我们将生产成本称为获利支出，而将非生产成本称为资本支出。其次，应该区分生产成本和产品成本之间的界限。生产成本与一定时期有关，与所生产的产品无关；产品成本与某种产品的数量和数量有关，而与哪个时期无关。最后，应该区分生产成本和期间成本之间的界限。生产成本应作为产品成本计入公司成本，作为公司库存中的一项资产，并结转至产品销售后的销售成本，而期间费用则直接计入当期损益。
2.税前扣除费用的税收筹划策略（{}}在纳税人产生的利润性支出中，构成产品成本的生产费用在产品销售时直接视为营业成本，全部从营业收入中扣除；企业的期间费用可以直接计入当期损益全部或部分收入从当期扣除；纳税人的资本性支出应资本化为长期资产的价值，然后通过折旧或摊销从收益中扣除；应尽力争取费用和各种财产损失，并在税前支出；非法操作的罚款，罚款和滞纳金不能在税前支出。在税收筹划中，企业可以根据不同费用和支出的税收抵免效果的差异合理安排各种费用支出，加强税收管理，使公司税前支出的费用最大化，然后使所得税费用最小化。
例如：由于要在2008年之后降低企业所得税税率，因此企业应合理地提前列示成本和费用，以便将企业收入尽可能地递延。对于某些必要的税前成本和费用，如果可以预提，则应尝试在税率降低之前列出费用，例如各种管理费用，销售费用，财务费用和财产损失清算以供批准。当然，我们不能仅仅为了增加税前扣除而增加不必要的支出。
第三，用于财产损失的税前扣除的税收筹划策略
例1：阳光公司是一家成立于1997年初的外商投资企业，主要从事化学产品的生产和销售。由于公司经营良好，并且在市场开发方面取得了新成就，因此公司的经营业绩正以每年两倍的速度增长。同时，公司不断创新和开发新产品，其产品具有很高的技术含量。申请成功后，公司于2000年5月被国家科学技术委员会认定为“高新技术企业”，公司呈现出前所未有的快速发展态势。
根据税法，该公司于2003年11月向主管税务机关提出了申请。但是，据了解，要享受企业所得税减半三年的优惠税收政策，就必须持有“先进技术企业”证书，而“先进技术企业”是由企业评估确定的。原国家经贸委主管经济贸易委员会。在主管税务机关的提醒下，企业立即向当地经济贸易委员会提交了“先进技术企业”认定申请。但是，无论我们能以多快的速度，“先进技术企业”的评估过程和批准过程都将结束。当企业获得“先进技术企业”资格时，已经是2003年2月10日。当公司经理将这本大红皮书带到主管税务机关申请企业所得税优惠程序时，他被告知企业不能依法享受企业所得税减半的三年延期。
之所以如此，是因为公司认为，企业享受生产性外商投资企业所得税的“两免三减半减”优惠政策后，自然可以享受“先进技术企业”并获得一半的企业所得税。3年的折扣。但实际上，“高新技术企业”和“先进技术企业”是两个不同的政策概念，具有不同的识别程序，适用于不同的企业，享受不同的税收待遇。
根据税法，在国务院确定的国家级高新技术开发区中设立的认可高科技企业，将从该纳税年度开始的15年降低企业所得税税率。它被确定。《外商投资企业所得税实施细则》规定，按照税法规定免税，减免的外商投资高新技术企业，在企业所得税期满后仍为高新技术企业纳税期。公司所得税。
从上面我们可以清楚地看到：首先，优惠政策不能一再享有。生产性外商投资企业可享受企业所得税“两免三减半减半”的优惠政策；外商投资企业组织的“高新技术企业”可以享受“两免三免半”。企业可享受“两免三减半”税收优惠中的一种。第二，时间上的连续性。如果外商投资的高新技术企业依税法规定免征，减征企业所得税期限后仍是高新技术企业，则可再加征三年半的企业所得税。税法规定的税率。减税期满后被认定为高新技术企业的，不享受优惠待遇。享受“两次减免，三个减半减半”的税收优惠后，企业获得了“先进技术企业”资格，由于没有时间上的连续性，因此不可能继续享受三年减半的减免。所得税优惠。
由于公司领导层的想法不同，公司失去了享受三年减半企业所得税减免的机会，公司损失了超过1000万元人民币。
示例2：一家计算机公司是一家高科技企业，生产和销售计算机产品以及技术开发和技术转让业务。2003年，该公司获得了一项业务，该业务将为客户开发一个工业控制项目，并将结果转移给客户。预计技术转让和技术服务总价为20万元。电脑公司共购买电脑产品40万元（不含税）。而该公司当年的技术和技术服务收入仅是这一年。
该公司的经理与税务专家朋友聊天，提出此事，并进行了技术服务操作，例如技术成果转让和技术开发。但是，产品销售收入和技术服务收入的税收处理有所不同。
当前的税法仅就流转税规定了软件产品和集成电路产品的税收优惠。对于高科技企业生产的其他产品，没有营业税或企业所得税方面的优惠。
但是，现行的税法在营业税和所得税方面都为技术服务收入提供了更大的税收优惠。具体内容为：从事技术转让，技术开发业务及相关技术咨询和技术服务业务的单位和个人（包括外商投资企业，外商投资研发中心，外商企业和外商个人）的收入。，免征营业税；年净收入在30万元以下的高新技术企业，在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询，技术服务和技术培训收入，可暂时免征公司所得税。
因此，对于高科技企业，技术服务收入的税收待遇比产品销售收入的税收优惠更为优惠。对于计算机公司的这项业务，由于技术服务收入伴随着产品销售收入，因此，由于技术服务收入与产品销售收入同时出现，因此两者之间没有严格的界限。是否可以使用技术服务收入，意味着将高税收负担的收入转换为低税收负担的收入，从而可以减轻税收负担并增加净收入。
考虑到这一点，这位朋友利用自己对税法的掌握，为公司经理设计了税收计划，为公司节省了10万元人民币的税款。具体计划如下：
计算机公司已经调整了从客户那里获得的收入结构，减少了计算机产品的销售，并增加了技术转让和技术服务的收入。计算机公司将技术转让和技术服务收入增加到30万元，并将计算机产品的销售减少到30万元（不含税）。这样，客户的表面总支出保持不变；客户对技术转让和技术服务的接受记录为无形资产，购买计算机产品的记录为固定资产。两者都是资本支出，及其对成本的影响基本相同；此外，由于不能从增值税进项税额中扣除购买计算机产品的费用，因此实际购买成本是计算机产品的价格加上其承担的17％增值税进项税，实际上降低了计算机产品的销售价格。是减少客户总支出。因此，该计划不会受到客户的反对。
经规划，对计算机公司而言，30万元的技术转让和技术服务价格免征营业税和企业所得税，公司仅需缴纳30万元的增值税和企业所得税。按照规定销售计算机产品。计划前，从客户取得的收入中的20万元技术转让和技术服务价格免征营业税和企业所得税。与计划前相比，该计算机公司从营业税和企业所得税收益中获得收入超过10万元，大大减轻了纳税负担。