标题：税收筹划环境与分析
大纲：
一，税收筹划环境
在理论界，税收筹划环境的定义和含义目前尚无定论。一般来说，它是指直接或间接影响税收筹划活动的所有外部因素和内部因素的总和。
（I）税收筹划的法律环境，包括立法和执法环境
（II）税收筹划的经济环境
宏观上包括经济发展水平，经济体系，国际经济环境对国内经济发展的影响，以及一些具体的财政和税收政策；从微观上讲，它包括纳税人的经营能力和管理水平。
（3）税收筹划的社会环境
根据国外税收筹划经验，税收筹划市场不仅具有成熟的市场群和筹划意识，更重要的是，存在发达的税务代理中介市场和行业自律组织。
II。中国税收筹划环境分析
（I）法律环境分析
有以下缺陷：首先，税法体系水平较低，税法体系更加混乱，难以实施。第二是基本法制建设的不完善，这不仅是税法体系全面建设的问题，而且影响到税收实体法的实施。最终，不完善的立法税收筹划权已成为国家强制力保护的一项权利。
（二）经济环境分析
从宏观上看，中国的财政预算体系使用基本方法和强制性税收计划。税收任务的目标不现实，要求高，征税工作难以依法开展。另外，缺乏税收政策会影响公平原则。长期的制度漏洞和差距可以提供税收筹划的机会，同时促进投机心理和不法行为的扩散。从微观上讲，许多公司的纳税人的管理水平和管理水平很差，而且他们的专业素质也很差。从宏观角度很难系统地选择税收筹划计划，或者对税收筹划意识不足。
（三）社会环境分析
一些纳税人的行为似乎是一项税收筹划行为，但实际上违反了税收法律和政策的规定，甚至违反了实质性的逃税和逃税行为。国内人才的短缺，特别是与国际税收相适应的专业人才的短缺，会计师事务所和税务机构的独立性的缺乏，行业自我监管组织的作用不足等，都导致了国内人才的改善。税收筹划的社会环境。空间。
III。优化税收筹划环境
（1）优化法律环境
（二）优化经济环境
（3）优化社会环境
我只能说很多话。
选项1：吃饱了可享受折扣。在这个计划中，公司销售100元的商品，并收取80元的费用。只需在销售单上注明折扣金额。销售收入可以根据折现额计算。假设产品的增值税率为17％，企业所得税率为33％，则：应交增值税=（80÷1.17）×17％－（60÷1.17）×17％= 2.90（元）;销售毛利润= 80÷1.17－60÷1.17 = 17.09（元）；企业应交所得税= 17.09×33％= 5.64（元）;税后净利润= 17.09－5.64 = 11.45（元）。
选项2：吃饱后发送优惠券。根据此计划，公司销售100元的产品并获得100元，但会提供20元的折扣券。如果要求折扣券不超过所售产品总价值的40％（商场的毛利率为40％，则要求折扣券占商品的总和）。如果价格低于40％，则可以避免在产品购买价格以下收取款项。）客户等同于为下次购买获得折扣选项。商场内应税业务及其相关利润为：
应付增值税=（100÷1.17）×17％－（60÷1.17）×17％= 5.81（元）；
销售毛利润= 100÷1.17－60÷1.17 = 34.19（元）；
应缴企业所得税= 34.19×33％= 11.28（元）；
税后净收入= 34.19-11.28 = 22.91（元）。
但是，当顾客下次使用折扣券时，购物中心将显示根据计划一计算的税收和利润情况。因此，与计划一相比，计划二仅具有比计划一更多的资金流入。时间的价值也可以称为“扩展”折扣。
选项3：吃饱后送礼物。在此方案下，应将企业的送礼行为视为销售行为，并应计算销项税。同时，由于这是非公开捐赠，因此赠品的成本不允许税前（假设赠与品的购买和销售之间的差额与其他购物中心相同）商品）。相关计算如下：
应缴增值税金额=（100÷1.17）×17％－（60÷1.17）×17％+（20÷1.17）×17％－（12÷1.17）×17％= 6.97（元） ;
销售毛利润= 100÷1.17－60÷1.17－（12÷1.17 + 20÷1.17×17％）= 21.02（元）；
应缴企业所得税= [21.02+（12÷1.17 + 20÷1.17×17％）]×33％= 11.28（元）；
税后净收入= 21.02-11.28 = 9.74（元）。
选项4：现金充值时请汇款。购物中心的现金返还行为也是商业折扣。与第一种选择相比，它只是固定利率折扣和固定金额折扣之间的差异。相关计算与第一个选项相同。
选项5：吃饱了就发送加价。根据这项计划，商场将对商品金额超过100元的商品实行折扣。购物中心收取的销售收入没有改变，但是由于捆绑销售，避免了免费礼物，因此增加金额的成本可以正常列出。相关计算如下：
应缴增值税额=（100÷1.17）×17％－（60÷1.17）×17％－（12÷1.17）×17％= 4.07（元）；
销售毛利= 100÷1.17－60÷1.17－12÷1.17 = 23.93（元）；
企业应交所得税= 23.93×33％= 7.90（元）；
税后净收入= 23.93－7.90 = 16.03（元）。
在上述方案中，方案一与方案五进行了比较，即正常销售试用计算的20元商品的相关销售额如下：应交增值税=（20÷1.17）×17％－（ 12÷1.17）×17％= 1.16（元）;销售毛利= 20÷1.17－12÷1.17 = 6.84（元）；企业应交所得税= 6.84×33％= 2.26（元）;税后净收入= 6.84－2.26 = 4.58（元）。
根据上述计算方法，方案1的最终税后净利润为（11.45 + 4.58）= 16.03元，大约等于方案5。如果仍然进行折价销售，那么税后净收入仍然存在一定差距。方案五优于方案一。另外，不确定是否可以及时实现备选方案1的转售，因此还必须考虑库存所占用资金的时间价值。
总而言之，“在大型购物中心全额交付”的最佳解决方案是“全额交付全额交付-不增加票价”，然后是提供折扣券的促销方法，然后再为打折的客人提供促销方法。和一种返还现金的方法，但是不建议使用礼品计划。