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随着当今时代的不断发展，人们的生活水平不断提高，中国的餐饮业得到了迅速发展和进步，并逐渐发展成为最具活力的农业产业之一。从属性分析来看，餐饮业不仅可以为人们的生活提供便利，而且可以为国家的发展带来大量的税收。如何减轻税收负担已经成为当前的重点。因此，本文主要探讨餐饮业的税收筹划，并提出可行性建议。
餐饮业一般纳税人
税收筹划对策
税收筹划的主要特点
众所周知，税收筹划也称为合理避税，主要是指在法律规定的范围内为提高经济效率而进行的业务，投资和财务管理活动的计划和安排。避税的科学性和合理性不是逃税或逃税。它是在遵守法律法规的基础上，有必要以法律规定为切入点，灵活运用现行税法规定的不同税率和税法。这创造了更大的价值，并鼓励公司获得良好的经济利益。总体而言，税收可以分为三个特征。一个是合法性，主要是指进行税收筹划时必须遵守法律法规，并且是在合法许可的范围内进行的。它有不同程度的税收负担。选择税收计划以减轻税收负担并增加利润；二是计划，主要是指事先进行计划，设计和安排，但从实践的角度来看，税收义务有一定的滞后性，特别是在交易行为上发生营业税后缴纳，或在收到收入后缴纳所得税，这为税前计划提供了依据
1.合理规避营业税
2.合理避免企业所得税
企业所得税是对企业生产和其他经营所得征收的税款。它的权重和大小直接影响税后净利润的形成，这关系到企业的切身利益，是税收筹划的重点。
（1）使用足够的费用支出合理地避税
使用成本会计进行合理的避税，是指企业按照国家规定的成本会计方法，计算程序和成本分配等一系列法律要求进行的内部会计活动。企业应纳税所得额是根据应纳税所得额和税法规定的税率计算的。在给定税率的情况下，应缴纳的企业所得税额取决于应纳税所得额。应税收入是通过从企业的总收入中扣除与收入相关的成本，费用，税金和损失而得出的。能够
（2）使用融资计划合理避税
一般来说，餐饮业所需的资金主要是自有资金和金融机构提供的贷款，使用贷款是减轻税收负担和合理避免某些税收的一种方式。由于公司自有资金的所有者和占用者是整合在一起的，因此很难分配和抵扣税收，无法达到避税的目的。可以将贷款的利息支出作为财务支出从税前利润中扣除，从而减少应纳税所得额并最终避税。
3.合理避税并带来税收优惠
中国的税制拥有更优惠的减税和免税政策，这是避税的条件和诱因。根据《财政部，国家税务总局关于下岗失业人员再就业税收政策的通知》（财税[2002] 208号）等文件，新建服务业企业（广告，桑拿除外）。 ，按摩，网吧，氧吧外）当年下岗失业人员达到职工总数的30％（含30％）时，免征营业税，城建税，教育附加费和企业所得税。三年下岗失业人数少于职工总数的30％的，三年内按计算出的减免比例减免企业所得税。减少率=（待业失业雇员/企业雇员总数x 100％）x 2。因此，餐饮业应考虑招聘一定数量的下岗工人。一方面，下岗职工的积极性可以减少部分人工成本，减少企业所得税。另一方面，他们可以使用税收优惠来减少公司税收。两者都可以实现合理的避税。
使用起征点来避免征税。中国税法规定，未达到月销售额或服务收入门槛的个体企业的个体销售免征营业税和所得税。因此，对于一些小餐馆，应通过法律形式尽量将服务收入控制在门槛以下，以免征税。
利用优惠税率避免税收。如前所述，企业规模不同，征收企业所得税所使用的税率也不同。因此，餐饮业不应盲目扩大经营规模。它应考虑该位置的环境，人口和消费水平，并选择一个关键点。为享受合理的税率以达到合理避税目的的规模（例如年应纳税所得额3万元或年应纳税所得额10万元）
A）合法性原则。合法性原则要求企业在进行税收筹划时必须遵守国家法律法规。具体在：
（1）企业的税收筹划只能在税法允许的范围内进行，并且必须在不违反税法和避免税收负担的前提下依法选择各种税收方案；（{}}（2）公司税收筹划不得违反国家财务会计法规和其他经济法规；
（3）公司税收筹划必须密切关注国家法律法规的变化。公司税收筹划计划是在一定时期内，在一定法律环境下，以一定的公司经营活动为背景制定的。随着时间的流逝，国家法律和法规可能会发生变化，并且公司财务经理必须制定税收计划。进行相应的更正和改进。
（2）遵循财务管理总体目标的原则。税收筹划的最终目标是使公司财务管理目标的税后利润最大化，并获得“节税”税收优惠。这体现在两个方面：一是选择低税收负担，即降低税收成本，提高资本回收率。第二是延迟纳税。无论哪种方式，结果都可以节省税收支出。进一步的考虑是，作为公司财务管理的子系统，应始终围绕公司财务管理的总体目标进行税收筹划。税收筹划的目的是减轻企业的税收负担，但是减轻税收负担并不一定会导致企业总体成本的降低和收入水平的提高。例如，税法规定允许在公司所得税之前扣除公司债务利息，因此债务融资对企业具有节税的财务杠杆作用，有利于减轻企业的税收负担。但是，随着负债率的增加，公司的财务风险和融资风险成本也随之增加。当债务成本超过未计利息的投资收益时，债务融资将显示负杠杆效应。随着债务比率的增加，回报率将降低。因此，如果企业的税收筹划不考虑企业财务管理的总体目标，而仅以税收负担作为选择税收解决方案的唯一标准，则可能会影响财务管理总体目标的实现。
（3）为财务决策过程服务的原则。公司税收筹划是通过安排公司业务来实现的。它直接影响企业的投资，融资，生产经营和利润分配决策。企业的税收筹划不能独立于其财务决策，而必须服务于其财务决策。如果企业的税收筹划偏离企业的财务决策，将不可避免地影响财务决策的科学性和可行性，甚至导致企业做出错误的财务决策。例如，税法规定企业出口的产品可以享受优惠的退税政策。企业选择开放的出口经营策略，必然给企业带来更多的税收优惠。但是，除了国际市场吸收公司产品的能力和公司产品在国际市场上竞争的能力之外，从出口业务中单方面追求税收优惠可能会诱使公司做出错误甚至致命的营销决策。
（D）成本效益原则。税收筹划的基本目标是获得利益。但是，任何计划都有两个方面。随着计划的实施，由于计划的选择，纳税人将不可避免地为计划的实施支付额外费用，同时获得一些税收优惠。该计划和放弃其他计划会损失相应的机会。当新产生的成本或损失少于所获得的利益时，该计划是合理的；当成本或损失大于获得的收益时，该计划为失败计划。成功的税收筹划必然是多种税收方案的优化选择，必须综合考虑。一方面，公司税收筹划必须着重于减轻企业的总体税收负担，而不仅仅是减轻个人税收负担，因为各种税收是相互关联的，一种税种被少付，另一种税种可能需要多付；另一方面，企业税收筹划不是企业税收负担的简单比较。必须充分考虑资金的时间价值，因为可以减轻当前税收负担的税收解决方案将来可能会增加公司的税收负担。这需要公司财务经理在评估税收计划时，必须引入资金时间价值的概念，并将同一税收计划中不同税收计划和不同时期的税收负担与其现值进行比较。
（V）事先计划原则。预先计划原则要求公司在计划税收时，必须在国家和企业之间建立税收法律关系之前，根据国家税法的不同来计划和安排其经营，投资和财务管理活动。尽可能减少税收。行为的发生可以减轻企业的税收负担，从而达到税收筹划的目的。如果已经形成了企业的业务，投资和财务管理活动，并且产生了税收义务，并且您想减轻企业的税收负担，则只能逃税和欠税，而不能进行实际的税收筹划。
外资企业计税时需要考虑很多因素。另外，企业各有特点，优先顺序也有所不同。
注意跨国业务策略和管理模型
在进行税收筹划时，外国公司必须首先考虑与其海外总部的全球业务战略和管理模式合作。如果外国公司仍处于销售其海外产品和占领市场的阶段，则必须集中精力制定关税和增值税计划；在加强售后服务和特许经营权转移的阶段，他们必须关注商品和服务的混合销售。转让特许权的规划和预扣所得税，以及转让无形资产的营业税；随着它发展到生产，管理和建立区域研发中心的阶段，重要的是要考虑企业所得税的优惠政策和最轻便的总体税收筹划。
例如，在此阶段，一些跨国公司在线下载软件，执行在线升级，维护以及计划关税和相关的营业税。已经全面考虑了几种税收。
考虑企业的组织形式和职能
在进行税收筹划时，外国公司还必须考虑其在中国的组织形式和职能。我们知道，在中国，外商投资企业和外国企业的法律地位不同，因此其纳税义务也不同。外商投资企业在中国有无限的纳税义务，外国企业在中国有有限的纳税义务。不仅如此，外国公司不可避免地要受中国市场准入程度的约束，这意味着不同类型的外国企业组织必须获得相应外国经济贸易部门的批准，其业务范围也必须得到中国有关部门的批准。工商管理部门。
因此，在税收筹划中，必须充分考虑对外贸易，工业，商业和特殊行业主管部门的规定。只有这样，才能降低国家管理造成的税收筹划其他方面的风险，并确保税收筹划计划在合法和合规的前提下有效。
例如，国家在法律咨询，人力资源服务和其他特殊行业方面有一定的限制。通常，外国公司只能以代表处的形式在中国开展业务。在代表处的税收管理中，税收通常基于将资金转换为收入的特殊方法。代表处的这种征税方法易于计算，可以确定税收负担。因此，只能根据其支出执行税收计划。如果超出了代表处的业务范围，那么收入和交易的税收筹划将带来其他风险。
当然，随着外国企业在中国的发展以及国家政策的变化，您还可以考虑使用更复杂的公司组织形式来享受特定的税收优惠。例如，中国最近授予外国投资公司诸如投资公司产品的研发，销售，进出口的职能。相应地，他们还享受税收优惠，例如研发费用，扣除额和再投资退税。投资公司还可以计划开展大量业务以享受某些税收优惠。
了解国际税收协调以及中国税收制度的状况
在进行税收筹划时，外国公司必须考虑与其海外总部的税收安排的协调与协调。鉴于不同国家的税收制度不同以及签署税收协定的情况不同，税收协调尤为重要。例如，许多跨国公司已经在其海外总部所在的国家/地区签署了多边税收转移定价协议，例如预先定价方法。一旦签署，它们将保持稳定数年。因此，外国公司在中国从事产品的生产，投资，分销和进出口业务时，必须充分考虑APA与海外总部的协调与合作。否则，它将影响公司在全球范围内建立的税收计划，并遭受不必要的税收。调整。
在进行税收筹划时，外国公司还必须考虑中国目前的税收制度，税收的实际征收和管理水平，甚至是一些当地的特定财政政策。例如，出口退税为企业带来了巨大的税收利益。从理论上讲，应增加购买的国内原材料的总量，以增加退税额并降低出口产品的成本。但是，中国实际的出口退税需要很长时间，而且审核过程它更加复杂，并且受当年的出口预算的限制。因此，外国公司需要计算退税的时间价值，并考虑退税计划的及时性和成本。
另外，在我们国家的某些特殊经济地区，已经支付了一些退税，并且减少了或免除了一些地方税费。其中一些好处不是标准化的，甚至是非法的。在税收筹划中也需要仔细考虑。
分析财务管理工具和人员素质
外国公司在计划税收时，还必须考虑其现有的财务管理方法和人员素质。一般而言，外国公司使用一套全球集成的财务计算机软件，可以确保跨国公司财务信息的快速有效管理，同时也考虑到某些国家的特殊税收要求。这种财务管理报告系统与税收征收和管理要求必然有所不同，但只是程度不同。因此，为了完成相应的税收筹划目标，外国公司经常需要准备满足中国税收法规特殊要求的计算机辅助软件，有些甚至需要复杂而详细的信息。手动对帐和汇款工作。目前，税收筹划必须考虑这种联系和协调的效率和成本，特别是对于税收人员少且税收管理经验不足的公司。否则，即使实施了以巨额成本雇用世界五大会计师事务所的员工的税收计划，实际的实施也将大大减少，收益将超过收益。