适用于税收筹划
1.新建或现有企业
这样的企业有足够的税收筹划空间。在建立之初或增加新项目时就开始进行税收筹划或雇用税收顾问可以充分享受国家产业政策，与此同时，还可以使企业良好地开展财政和税收核算。迈出好一步。
2.财税会计薄弱的企业
财务和税务会计相对较弱的企业主要体现在两个方面。首先，公司缺乏一套严格的财务和税收会计内部控制制度，容易产生财务和税收风险。其次，会计人员素质过低，无法准确地进行财税核算。财政和税收风险很高。这两个方面很容易造成财政和税收风险，稍加疏忽会造成巨大的财务损失。这些企业应尽快规范财税核算，进行税收筹划，防范财税风险。
3.会计和税务会计较为复杂的企业
有些公司的财务和税收会计比较复杂，有些涉及出口退税，有些涉及更多税收，有些公司经常遇到更复杂的与税收相关的业务，例如申请减税或免税，涉及金额较大。 。由于这类企业的涉税会计工作复杂，应做好税收筹划和长期税收筹划。
4.受税务机关处罚的企业
俗话说：“死羊补上了，还不算太晚。”受到税务机关处罚的企业应受到常明的警告。他们必须注意税收筹划活动的发展，尽早发现财政和税收漏洞，并在问题发生之前加以预防。
5.规划大型企业
一般来说，资产规模和收入规模庞大，组织结构复杂，业务活动复杂，税收类型和税收政策复杂的公司都有很大的税收筹划空间。这些企业一旦遇到问题税收损失也很大。例如，跨地区和跨行业的许多大型企业集团只要满足税收优惠清单，就可以充分享受税收筹划的好处。
1.有助于增强企业的竞争力。如果科学合理地进行税收筹划，将有助于增加企业的利润。如果企业充分理解税收优惠政策并合理运用，将在减轻企业税收负担，扩大利润方面发挥重要作用。税收在企业决策中也起着重要作用。如果是这样：当两家公司的成本结构和运营管理条件相似时，哪家公司的科学合理的税收筹划将大大改善公司竞争力。
2，帮助节省公司成本。税收是企业享受政府公共服务的价格，纳税是每个企业都无法逃避的义务。同时，企业的利润等于收入减去成本和费用，税收减免作为一项收入项目在实现利润最大化的目标中起着至关重要的作用。通过事先安排经济活动，企业达到了在法律范围内减轻税收负担的目的。他们不仅承担了纳税义务，而且还降低了经营成本，并为继续扩大再生产提供了资本保障。
3.帮助规范企业的经济行为。使整个企业的投资行为合理合法，使企业内部金融活动健康有序发展，从而进一步规范和提高企业管理水平。税收法律法规是规范经营者的合法经营和管理并依法纳税的法律规定。它们也是确保市场经济秩序可持续有效发展的有力保证。经营者只有依法进行投资和经营，才能获得丰厚的回报。违法经营将受到处罚，企业将无法长期健康发展。
第二，税收筹划技巧和实践
1.规划私营企业组织
私人企业包括四种有限的组织形式：私人有限责任公司，私人有限公司，私人合伙企业和私人独资。私人有限责任公司和私人股份有限责任公司具有法人资格，并对公司债务承担有限责任。由于公司及其股东是两个不同的法人实体，因此在征税时对公司和股东适用双重征税，即对公司征收公司税所得税：对股东的工资收入和税后利润，征收个人所得税。私人合伙企业和独资企业不具有法人地位，对公司债务承担无限责任，并在征税时根据“个体工商户从生产和经营中获得的收入”征收个人所得税。
每个“准纳税人”在注册之前都必须考虑使用组织形式进行税收筹划。这要求投资者在收集组织形式之前进行充分调查，收集有关营业地点的行业信息，并估算利润水平。全面分析所得税负担，依靠税收筹划赢得起跑线。
全面考虑企业所得税和个人所得税负担以及公司的经营风险，经营规模，管理模式，投资额等因素，并选择适合其实际情况的商业组织形式，以实现投资收益的最大化。
2.计划收税和核查
所得税的征收方法有两种：审计征收和批准征收。对于财务会计制度相对健全，能够认真履行纳税义务的单位，将采用核对征税的方法。对于经营规模较小，会计核算不完整的纳税人，将采用固定征，应税所得率和其他核定征费。就应税收入率的评估方法而言，仅为不同行业的应税收入率指定了比例范围。同一行业的最小比率与最大比率之间的差异较大，这有利于税务机关的运作，但缺乏具体的识别标准。较大的随机性可能会给同一行业的企业造成不均衡的税收负担，从而增加业务风险和企业的税收负担。如果一个企业经营多个行业，则税法要求是否对其经营进行单独核算，应根据其主要项目确定适用的应税所得率，这可能会导致应税所得较低的企业获得较高的应纳税所得额。收入率。税率征税。此外，实施批准收款的企业没有资格享受优惠所得税政策。相比之下，审计和征收方式可以享受一些税收优惠待遇，与税收有关的风险相对较小，有利于投资者和税务机关充分掌握企业的生产经营状况。。
许多私营企业的经营规模很小，会计能力也很差。他们只能采用批准的收集方法。甚至有些民营企业也逃税，缩小规模，在不同地方经营，然后转而从事小型个体经营。放弃审计和收集的方式。私营企业规模小，无法形成产业优势，会计核算不足，降低了业务管理水平，并进行了综合权衡。选择私人公司来检查和征收帐户不仅减少了与税收有关的风险，而且有利于其长期发展。按照国家法规设置账簿，计算收入，成本和费用，并按时处理纳税申报。
3.将部分商务娱乐费转换为商务推广费
商业娱乐支出是私人企业必不可少的日常支出。许多私人业主将发票用于个人和家庭饮食，食品和娱乐费用，以偿还给企业。人为增加公司支出是不可取的。税法使用“两端卡”方法扣除商务娱乐费用。一方面，仅允许将企业产生的商务娱乐费用扣除为已发生金额的60％，并从商务消费中扣除个人消费部分。商业娱乐费用的最高抵扣额为当年销售（营业）收入的5‰，以防止企业发现更多的餐费发票甚至伪造发票，从而可能导致虚假地增加商业娱乐费用。
由于不允许将企业产生的商务娱乐费用合理或不合理地全额扣除，因此，企业应控制并减少商务娱乐费用的数量，严格区分商务娱乐费用与其他费用，并且不要将差旅费和会议费合并在一起。其他费用，例如交通费，董事费等，被合并到商务娱乐费用中。参加产品交易会和展览会的企业的餐饮和住宿费用应计入业务推广费用。其次，公司可以将部分商务娱乐费用转换为业务推广费用，并增加税前扣除额。例如，将一些招待费用更改为送给客户的礼物，在礼物上打印公司的名称或徽标，附加公司的促销材料，或邀请客户参加公司组织的产品促销会议，并要求参与者登录，它还为参与者提供餐饮和住宿。如果业务推广费用不超过当年销售（营业）收入的15％，则不予扣除。
4.通过结合私人公司捐赠和个人捐赠进行规划
随着经济的发展和企业社会责任意识的增强，越来越多的私人业主对公共福利充满热情。税法规定，扣除公益性捐赠不得超过企业年度利润总额的12％。只能在会计年度结束后计算总利润，并且捐款将在该年度进行。如果公司在捐赠前未进行税收分析，则可能会由于捐赠而使公司承担额外的税款。结合捐赠，企业还可以在履行社会责任的同时节省税收。
5.注意业务运营费用和投资者个人费用的划分
目前，许多私人公司的会计计算不规范，要求财务人员偿还其个人或家庭消费者的支出，将公司资金用于个人或家庭的购车，购房，并且不提交纳税申报表或使用公众资金以借款的名义。私人偷税漏税和偷税漏税，经税务机关核实，将给企业和投资者造成重大损失。
税法规定，独资企业和合伙企业的个人投资者以公司资金为自己，家庭成员及其相关人员来支付消费者费用和财产费用，例如与购买汽车和住房无关的费用。企业的生产经营。企业利润分配给个人投资者的，计入个人的个人生产经营收入，个人所得税按照“个体工商户的生产经营收入”项目计算；除上述企业外的企业个人投资者使用公司资金与个人，家庭成员及其相关人员的消费无关的财产支出，如购置汽车和住房等财产支出，视为企业向个人投资者分配的红利，根据“利息，股息和股息收入”项计算个人所得税，企业的上述支出在扣除所得税前不予扣除。
此外，为了防止某些公司股东以“借入”的名义挪用公款作私人用途，逃税，税收法律规定，个人投资者应向投资企业借款（独资和合伙制除外） ）在纳税年度中，纳税年度结束后，如果既未归还也不用于企业生产经营，则其未偿还的借贷可被视为企业向个人投资者分配的股利，并按下列方式征收个人所得税：按照“利息，股息和股息收入”项目。
6.计划投资者的股息以及工资和薪金
由于公司所得税法取消了对应税工资的限制，因此，只要私人公司的投资者所获得的工资是合理的工资和薪水，就可以在税前扣除。它是税后利润的分配，不允许扣除税前。投资者可以在股息和工资收入之间进行选择，以合理地减轻所得税负担。
税收筹划案例
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内容概要：加大税收政策以支持文化产业的发展，对中国的经济转型和实现国家“文化产业振兴计划”的政策目标具有重要意义。本文研究了与文化产业有关的税收政策的总体状况，分析了促进文化产业发展的现有缺陷，最后从宏观和微观的角度提出了支持文化产业发展的税收政策建议。
关键字：文化产业税收政策
中国的税收政策支持文化产业的发展
（I）与文化产业相关的税收分析
根据文化产业的税收政策，中国既针对整个行业，例如国务院[2003] 105号文件；并针对微观文化市场主体，例如财税[2001] 92号，财税[2002]通知如22日。从我国现行的文化产业税收优惠政策来看，优惠环节涉及生产，销售，进出口等。优惠方式包括直接和间接优惠，税率优惠，税基优惠和税收优惠。优惠税包括我们目前的大多数税。除了一些税种，其他税种在不同程度上与文化产业有关。
具体来说，某些税项，例如财产税，车辆和船只使用税，城市建设税，印花税，土地使用税和教育附加费，仅涵盖文化产业中的某些行业。例如，由公共资金资助的宣传和文化机构使用的财产，车辆，船舶和土地免征房地产税，车辆和船舶使用税以及土地使用税；由财务部门为公司资金资助的文化单位转换为企业并由系统注册自自用房地产免征房地产税之日起；因自然灾害等不可抗力而遭受损失或承担国家指定任务的文化单位，经批准，免征经营性土地和房地产的城市土地使用税和房地产税。尽管上述税收规模较小，并且对文化产业的影响相对较弱，但它在促进经营性文化机构的转型方面发挥了作用。营业税是大多数服务行业支付的绝对税种。财税[2005] 2号规定，科普单位的门票收入，县级以上党政部门和科协开展科普活动的收入，适用于外国单位。将科普电影的转播权转让给国内科普单位的所得，免征营业税；如果动漫公司自主开发生产涉及营业税应税劳务的动漫产品，将暂时降低营业税3％。除了增值税，生产，批发和零售以及信息传输外，它还涉及其他文化产业的混合销售。企业所得税直接影响文化事业单位的收入。总之，增值税，营业税，企业所得税和个人所得税是影响文化产业发展的最重要的税收。
（2）从与服务业有关的税收角度看文化产业的税收规模和比例
从表1可以看出，在与服务业相关的税收中，增值税是最大的所得税类型。 2007年和2008年，服务业税收总额分别为2867.4亿元和3477.7亿元。12.7％和12.83％。营业税和企业所得税几乎与所有服务行业有关，收入规模相对较大。2008年，增值税，营业税和企业所得税分别为3477.7亿元，5963.2亿元和605.92亿元，其合并收入占服务业税收总额的34.9％。
根据表2，从文化产业在服务业中的税收收入的角度来看，其在整个产业中所占的比例很小。2006年实现税收126.7亿元，占该服务业税收的0.81％。该比例在2007年和2008年下降了0.64％和0.74％。这表明，一方面，文化产业对税收的贡献仍然很小，还有很大的发展空间。另一方面，也有统计原因。因为中国大多数文化产业统计数据是由文化部门提供的，而不是通过国家统计部门提供的。这种由“业务统计”而不是“工业统计”的定位引起的统计错误，是在文化产品生产的整个过程中更加关注“实物量”统计，缺乏价值核算和缺乏统计内容的原因。必然。
现有的税收政策不足，无法促进文化产业的发展
（1）税收政策的制度约束
文化产业的税收政策水平取决于中国整个税收体系的改善水平以及税收征收和管理能力的水平。毫无疑问，中国的税制已经大大改善，税收的征收和管理能力也得到了极大的提高，但这是从“优化税收结构，合理的税负，调节收入分配秩序，促进经济健康”的总体要求出发的。距离很远。文化产业税收政策的调整必须充分考虑以周转税和所得税为主体的中国税收结构模型。从理论上讲，以间接税为主体的税收体系结构更适合于广泛的经济增长。文化产业是一个创造性的技术结构产业。这就要求支持文化产业的税收制度应以所得税为主体实施直接税收。中国目前的“双高”增值税和企业所得税，以及一般对包括文化产业在内的服务业征收营业税的事实，不利于培育中国的文化产品市场和文化产业参与者。增值税类型的差异将对文化产业产生不同的影响。
1994年的税制改革是基于对产品征收增值税，对服务和服务征收营业税，对服务业包括文化产业的发展形成了非常严重的制度约束。2009年实施增值税转型后，增值税体系面临征税范围过小等问题。重复征收，沉重的税负和不可退还的出口税等弊端已成为包括文化产业在内的劳动和服务业发展的新障碍。
总的来说，中国缺乏统一的税收政策体系来支持文化产业的发展，对新文化形式的支持不足，某些税收优惠政策不公平，优惠政策手段的使用落后以及管理体系不完善。尽管对文化产业有很多税收优惠政策，但其中大多数分散在各种税收中。激励机制的范围和手段缺乏协调性，指导性不突出，方法单一，缺乏激励机制是普遍现象。
（II）税收政策本身
1.增值税政策。自2009年增值税改革以来，增值税的征收范围已经缩小，几乎大多数文化产业都征收了营业税。这可能导致以下问题：第一，对文化产业征收双重税。与一般产业相比，文化产业具有更高的资本有机构成，其资产主要是无形资产，例如知识产权和品牌价值。购买和开发这些无形资产的智力投资通常占大部分成本，但是这些投入不能从增值税中扣除（请参见表3），这会影响公司的服务投资。第二，对文化产业不征收增值税，打破了扣除的链条机制。即使有税收成本和技术方面的考虑，由于缺乏增值税抵扣机制，文化产业中的增值劳务和服务也不利于自身发展并造成税收损失。第三，增值税和营业税的混合不能相互抵扣。同时，它使税收制度复杂化，并增加了文化产业的税收负担。这在影视行业和艺术行业很常见。以艺术品拍卖为例，根据国税发[1999] 40号文件，拍卖行对增值税应税商品征收的全部价格和超价费用，按4％的税率征收。同时，如果拍卖公司通过拍卖公司拍卖了同一物品，那么文物管理部门将其视为商品销售后，就必须再次支付4％的增值税。另外，当投资于由双方共同投资的电影和电视电影时，还存在对多个方重复征收增值税和营业税的问题。特别是，兼具文化产业的经济和社会属性，具有产业特征的税收政策体系仍然薄弱。第四，文化产业税收政策的“空白”现象值得关注。在数字内容和动画行业，会议展览，新媒体中更常见。随着广告业的发展和不再局限于单一媒体内容，当公司需要从媒体购买大量节目内容时，媒体发票不会被扣除，而多余的税款则由后者承担。目前，影视系统运行的制作费应当具有资金交易性质，但是由于地方税务局没有“资金交易发票”，因此只能开具正式发票。研究表明，报业普遍面临着增值税产值小于投入品的现象，无法抵扣的税额逐年增加。税收法规没有明确指出如何弥补这部分赤字。
2.营业税政策。从税项设置的角度来看，营业税实行应税对象的枚举方法，即税额不在枚举范围之外。中国的文化产业营业税不仅在设计上与体育，娱乐业混在一起，而且太笼统，太宽泛，无法适应文化产业的多类型，多行业的发展趋势，对“统计”有很多抵制。国家统计局的《文化与相关产业》。从税率设计的角度看，营业税率设计不能充分反映产业差异，不能突出应鼓励的文化产业，当然，不可能对文化产业类型的快速发展做出反应。对于“文化产业”税项，文化产业是无所不包的。即使在同一行业中，由于技术设备，服务水平和收费标准等因素也会存在很大差异。但是，它们都适用于统一税率，并且忽略了不同的业务对象。而盈利能力，却不能反映该国的文化消费政策和产业政策。从税收计算的基础上，1994年税制改革后的营业税利用了增值税的优势，例如在文化表演业和其他项目中执行余额计算的规定。这种计算方法消除了双重征税的问题，但在文化服务外包中在某些情况下，外包公司无法从减税的基础上扣除支付给承包商的营业额。
中国加入世贸组织为中国公司实施跨国经营提供了广阔的国际平台，但与此同时，这些公司也将面临更加激烈的国际竞争。进入国际市场后，如何在竞争激烈的国际市场上立足并获得全球竞争优势是跨国运营公司的当务之急。积极借鉴西方跨国公司的经营方式，结合中国企业的实际情况，充分利用各国的税收政策和彼此之间税收制度的差异，进行国际税收筹划，以实现最大化利润的目的，对于中国企业提高国际竞争力至关重要。业务策略之一。
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首先，国际税收筹划
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国际税收筹划是指跨国纳税人使用法律方法在税法允许的范围内减轻或消除税收负担的行为。国际税收筹划是国际范围内国内税收筹划的延伸和发展。其行为不仅跨越税收领域，而且涉及两个以上国家的税收政策。因此，国际税收筹划比国内税收筹划更为复杂。
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国际税收筹划有广泛和狭窄的解释。广泛的理解是，国际税收计划包括国际税收节省计划和国际避税计划。国际节税计划不仅是合法的，而且纳税人计划行为的实施也符合东道国的立法意图；从表面上讲，国际避税也是合法的，但是纳税人利用税收漏洞来实现减税目的，这与东道国的立法意图。狭义的理解是，国际税收筹划仅指国际税收节省计划。从实践的角度来看，许多外国跨国公司在经营中都有不同程度的避税行为，它们从广义上实施国际税收筹划战略。由于中国跨国公司进入国际市场的时间较晚，其规模小，竞争力弱，因此除了要进行狭义的国际税收筹划之外，为了最大程度地提高利润和尽快提高国际竞争力。还应该适当使用某些国际避税做法。
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“国际税收筹划”在中国仍然是一个新概念，但它已成为国际上在公司投资，财务管理和商业活动中的重要活动。世界各国（或地区）的税收类型，税率和税收优惠政策差异很大，为跨国企业开展国际税收筹划提供了广阔的空间。经济全球化，贸易自由化，金融市场自由化以及电子商务的发展都为国际税收筹划提供了可能性。随着科学技术的进步，通讯的先进，交通的便利，跨国企业资金，技术，人才，信息等生产资料的流动更加便捷，为国际税收筹划提供了条件。大型跨国公司通常聘请税务专家来为公司进行税收筹划。例如，以生产生活必需品而闻名的联合利华（Unilever）在全球设有子公司。面对各国复杂的税收制度，母公司聘请了45名高级税务专家来进行税收筹划。仅“节税”一项每年就为公司增加了数百万美元的收入。弦7
这里应该指出，税收筹划的概念具有一定程度的灵活性，并且是相对的概念。由于不同国家的法律标准不同，并且各国法律在不断完善，跨国纳税人采取了合理的税收筹划行动，以减轻另一国家或同一国家的税收负担在不同的时间，有时将其视为逃税或什至是逃税。当前，世界上每个国家都将反避税作为国家税收工作的重点，并加强了反避税。许多国家制定了专门的反避税法规，这无疑将对中国跨国经营企业的国际税收筹划产生重大影响。大困难。因此，中国的跨国经营企业应认真研究，认真分析并密切关注东道国的税收法律法规，发现不足之处，寻求规划空间，并避免可能的处罚。弦5
第二，国际税收筹划的主要方法
（1）利用合理的投资地点选择进行国际税收筹划
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1.充分利用各国的税收优惠政策，选择税收负担小的国家和地区进行投资。弦5
在跨国运营中，除了基础设施，原材料供应，金融环境，技术和劳动力供应等传统因素外，投资者还需要考虑不同地区税收制度的差异。不同国家和地区的税收负担水平差异很大，每个国家都规定了各种税收优惠政策，例如加速折旧，税收抵免，不同的税率和结转亏损。如果中国的跨国投资公司可以选择税收优惠更多的国家和地区，从长远来看肯定会受益，并获得更高的投资回报率，从而提高它们在国际市场上的竞争力。通常，这些公司可以计算和比较不同国家或地区的税负率，然后选择税率低，综合投资环境较好的国家或地区进行投资。目前，世界上有近千个具有各种税收优惠政策的经济特区。这些地区的总体税收负担，特别是所得税负担较低，这是跨国投资者的投资天堂。
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同时，我们还应考虑对投资地点的企业利润汇出是否有限制。这是因为，一方面，一些发展中国家以低所得税甚至免税的形式吸引外国投资，同时对外国投资企业的利润汇回施加了限制，以期鼓励外国投资者进行再投资。此外，在跨境投资中，投资者还将遇到国际双重征税。避免国际双重征税也是中国跨国投资者选择投资地点时必须考虑的一个因素。为了避免国际双重征税，国家之间目前签署了全面的双边税收协定。根据协议，缔约国双方居民和非居民均可享受许多税收减免或抵免海外税收的优惠。优惠政策。因此，跨国投资应尽量选择与母国（母公司所在的国家）签署了国际税收协定的国家和地区，以避免国际双重征税。目前，中国已经与63个国家签署了避免双重征税协定，世界各国之间已经签署了1000多项双边全面税收协定。弦4
建立国际控股公司，国际信托公司，国际金融公司，受控保险公司，国际投资公司等也是跨国公司进行税收筹划的重要方式之一。跨国公司通常通过在缔约国，低税国家或避税天堂建立这样的公司来获得少缴预提税的好处，或者它们可以更轻松地将利润转移到免税或低税地点。同时，由于未汇回子公司的税后收入，因此母公司可以获得递延税项的收益。此外，它还可以轻松筹集资金并调整子公司的财务状况，例如使用一个国家/地区中子公司的利润来抵消子公司公司的损失。通过在香港设立控股子公司，中国首钢集团发挥了出色的筹资功能，并达到了减轻税收负担的目的。弦9
（2）选择有利的公司组织进行国际税收筹划String 4
成立新公司，扩大投资子公司或由跨国投资者设立分支机构将涉及对企业组织方法的选择，不同企业的税收处理方式也存在很大差异企业组织方法。（1）就分支机构和子公司而言，由于子公司在国外作为独立法人出现，它们可以享受东道国提供的优惠税收待遇，包括免税期。一部分寄往国外，没有资格获得税收优惠。另外，子公司的损失不能汇给国内总公司，由于分支机构和总公司是同一法人企业，因此在经营过程中产生的损失可以汇入总公司的账户，减少了公司的损失。收入。因此，在跨国经营中，可以根据所在国企业的情况采用不同的组织形式来减轻税收负担。例如，在海外公司的启动期间，由于损失的可能性很高，因此可以采用分支公司的组织形式。当一家海外公司盈利时，如果能够及时将其转换为子公司，则可以获得许多分支机构无法获得的税收优惠。（2）就股份制和合伙制的选择而言，许多国家对公司和合伙制有不同的税收政策。因此，在分析比较税基，税率结构，税收优惠政策，投资所在地的具体税收政策等前提下，中国境外投资企业应选择综合税负较低的组织形式。建立自己的海外业务。
（3）在关联交易中使用转移定价的国际税收筹划5
转让定价是指在国际税务事务中，关联方在双方之间的交易中人为地确定价格，而独立方不是根据正常交易的原则在公平市场中确定价格。 。制定转让定价的过程是一个非常机密和复杂的任务。跨国公司转让定价策略的具体做法大致如下：（1）通过控制零部件和半成品等中间产品的交易价格来影响子公司的成本。（2）控制海外子公司固定资产的售价或使用寿命会影响子公司的成本。（3）通过提供贷款和利息影响子公司的成本。（4）通过收取专利，专有技术，商标和制造商名称等无形资产的特许权使用费来影响子公司的成本和利润。（5）通过技术，管理，广告，咨询等劳务支出影响海外公司的成本和利润。（6）通过产品销售给予海外公司更高或更低的佣金和折扣，或使用母公司控制的运输系统和保险系统向子公司收取更高或更低的运输，装卸和保险费用。影响海外公司成本和利润的费用。弦5
在现代国际贸易中，跨国公司的内部交易占很大比例，因此它们可以利用世界各地高，低税率的差异通过转移价格转移利润，从而减轻公司的总体税负，从而确保整个公司获得最大的利润。目前，所有国家都将出于避税目的的转让定价作为反避税的主要目标，并制定了转让定价税制，这使得跨国运营公司难以将转让定价用于国际税收筹划。但是，为了吸引外国投资，增加就业和发展自己的经济，转让定价税制的规定和具体实施往往较为宽松，这为跨国运营公司使用转让定价进行税收筹划创造了更大的灵活性。弦3
（四）通过避免设立常设机构来进行国际税收筹划字符串2
常设机构是指企业从事其全部或部分业务的固定场所，包括管理场所，分支机构，办公室，工厂，经营场所等。目前，它已成为许多缔约国确定对非居民营业利润征税的标准。对于跨国公司而言，避免设立常设机构，从而有可能避免在非居民国承担有限的税收义务，尤其是当非居民国的税率高于居住国的税率时，这一点变得更加重要。因此，跨国公司可以通过货物仓储，库存管理，商品购买，广告，信息提供或其他辅助业务活动在非居民国家获得免税优惠，而无需建立常设机构。例如，韩国的许多海外建筑公司都在中东和拉丁美洲承包工程。这些国家/地区要求非居民公司在六个月内获得免税。因此，这些韩国公司经常尝试在六个月内完成其承包的项目，以避免缴纳所得税。。再例如，日本早在1980年代就在海上建造了许多移动工厂。这些工厂全部建立在船上以进行移动操作。这些移动工厂已前往亚洲，非洲，南美和其他地方。1981年，一家日本公司在中国购买了花生。该公司派出了一个海上工场在我们的港口停留了27天，将收购的花生加工成花生浆，将花生皮压成木板，然后出售给中国。结果，中国从日本进口的花生销售收入的64％被返还给日本，而日本公司获得的花生皮板的所得税未缴。造成这种现象的原因是，中国和其他大多数国家都规定了非居民公司的保留时间。日本公司使用此规则合法避税。
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随着科学技术的发展，电子商务已日益成为国际贸易的重要方式。电子商务的许多功能促进了国际税收筹划。中国的跨国经营企业还应充分利用电子商务的特点，依法避税。弦5
（5）通过选择有利的会计处理方式进行国际税收筹划
会计方法的多样性为税收筹划提供了保证。一方面，会计准则，会计制度和其他会计法规在规范公司会计行为中发挥了作用。另一方面，它们还为公司提供了不同的开会方式，并为公司提供了在这些框架和规则中的自由。“移动”创造机会。中国的跨国经营企业应熟悉东道国的各种会计制度，并熟练运用各种会计处理方法，以减轻税收负担或延迟纳税。例如，将收入和支出的结算时间提前几天或几天，可以达到延税的目的；在免征或征收所得税的资本收益的国家中，海外公司应及时调整其财务决策和会计处理。试图将流动性回报转换为资本收益的政策将产生可观的结果。平均成本分摊是最大程度地抵消利润并减少税收的最佳方法。企业可以在各个期间尽可能平均地分配长期经营活动中发生的各种费用，使利润平均分配，并且在某个阶段不征税。现象过多；在价格上涨的情况下，在库存评估中采用后进先出的方法可以有效减轻税收负担；固定资产折旧时，可以采用加速折旧法实现固定资产投资的早期回收并减少为了所得税目的，同期的利润被推迟。
23.国际税收筹划中的注意事项5
跨国纳税人面对不断变化的世界经济环境和复杂的国际税收环境来制定国际税收计划。根本目的是最大程度地降低全球税收负担。因此，中国的跨国运营公司必须从全球角度安排业务活动，计划税收并进行全球税收筹划。弦1
1.有必要深入了解每个国家的税收制度和相关信息。目前，世界各国的税收制度都大不相同。税收有多种类型，税率和税收计算方法，税收关系非常复杂。此外，各国的业务形式，收入类型，业务内容，税收地点以及政治，军事，技术，文化和民俗影响企业的业务活动，进而影响企业的财务和税收安排。
2.有多种选择。跨国运营公司应全面分析情况，审查情况，从各个角度设计尽可能多的替代方案，并从中选择最有利的替代方案。
3.具有全球视野。跨国企业应从全球宏观角度审视问题。追求使每个税负最小化并不意味着总税负最小，而追求最小税负并不意味着收入必须最大。例如，为了减轻一国的预提税负担并尝试利用该国与其他国家的税收协定，该国出乎意料的是征收高额所得税。另一个例子是，一个国家的税收状况已经很有利，但是该国的经济和地理环境却很糟糕，使用它会造成很小的损失等。
4.有长远的眼光。税收筹划应该具有前瞻性，不要杀死鸡和鸡蛋，也不要为了追求直接利益而忽视长期利益。中国的跨国运营公司应制定长期的总体税收计划和运营计划。（（））另外，网站站长组中有一组产品可以保证便宜。