国内企业税收筹划中的问题
（1）需要改善税收筹划和发展的税收环境；
目前，随着国内经济参与全球化进程，国内税法正以惊人的速度变化，各种税收规定在短短几年内不断变化和更新。正是由于国内税收发展环境的不完善和不完善，使企业纳税人难以充分把握税法的涵义，难以扩大税收筹划的适用范围，难以有针对性地实现税收筹划。
（2）税收筹划的目标是单一的，仅考虑最轻的税收负担因素；
对于税收筹划，大多数国内企业仍然存在这样的误解，即税收筹划的目的仅仅是为了减轻企业的税收负担，并使某种税种的税收负担最小化。实际上，企业的经济活动是一个连续而复杂的过程，企业所涉及的税收通常不是单一的，而是多种税收相互交织。因此，企业不应将税收负担最小化作为税收筹划的唯一目标，而应将企业的整体利益与有机的经营和财务活动进行比较。
（3）强调加强税务机关的权力，忽视纳税人的权利；
国内税务机关之间的现行税收通常被定义为管理与行政，监督与监督之间的关系，过分强调由税收管理机构代表国家监督和管理纳税人，要求纳税人服从，支配并执行义务，纳税人通常被视为税务机关的“管理人”。结果，纳税人的自身权利被忽视，纳税人往往难以发挥主动性，很难与纳税人形成良好的互动关系。税收被视为不得已。
（四）内部财务人员的营业税筹划存在风险
为了节省成本，许多企业主要通过其内部财务人员来进行税收筹划。尽管内部财务人员熟悉该部门的运作和运作，但是税务计划是一项非常专业的工作。企业内部财务人员受其自身知识和利益的限制，很难理解财务会计，法律和管理。在税收筹划中，可能会缺乏足够的心态或ity幸心态，这将导致税收筹划方案的可行性不足，潜在风险很大，并且不能有效地发挥税收筹划的价值效应。
随着税制改革的深入，特别是税收征管改革的全面实施，企业缴纳税款由原税务部门安排，由纳税人自行申报。这进一步阐明了纳税人的纳税责任，并增加了纳税人纳税的风险。大。企业迫切需要及时了解税收政策信息，了解税收政策背景，做好税收政策趋势的预测，并有针对性地采取措施，以获得最大的经济效益。税收筹划是经济社会发展到一定阶段的产物。同时，税收筹划的深入发展促进了经济社会发展，在现代市场经济生活中发挥着重要作用。
在市场经济体制下，企业是具有独立核算，独立运营和自负盈亏的市场实体。税收对公司收入有重大影响：首先，税收支出的数额直接影响公司营运资金的周转；企业成本中是否包括税收，直接影响企业的税收负担；再次，当企业与税务机关之间对税法的理解有所偏离时，企业的态度往往决定着企业的地位。从宏观的角度来看，将计划引入诸如筹款和投资之类的决定企业未来发展方向的决策中，将对企业的决策产生影响，并使最终收益最大化。从狭义上讲，公司将某种产品，税收和税收政策的计划将对企业最大程度地减少其税收负担非常有益。因此，对企业进行合理的税收筹划，充分利用税收优惠政策，有利于减轻税收负担，增强竞争力，有效保护企业权益，最大化自身经济效益。
依法纳税的意识包括三个连续的层次：首先，依法纳税是每个公民的义务。第二，依法纳税，是指接受税务部门依法进行的日常管理和监督。第三，依法纳税意味着您必须缴纳少量税款，并且不得缴纳大量税款。您必须根据法律保护自己的经济利益。在中国，较早实施税收筹划的纳税人主要是国有，民营大中型企业或“三资”企业。这些企业具有良好的会计惯例和规范的税收行为，其中许多是高级纳税人。因此，依法进行税收筹划本身就是强烈的税收意识的体现。此外，税收筹划过程也是纳税人和相关人员充分理解，理解和适用税法的过程。这是一个完善会计制度，依法开展纳税活动的过程。
只有一个标准来判断双方的行为是否适当以及是否存在错误。通过在法律允许的范围内选择最佳税收计划来进行税收计划，必然要求双方都依法行事。纳税人将不可避免地争取税务机关的执法行动，从而加强对执法的监督。另一方面，随着计划的发展，税收立法将继续完善。第三，纳税人将进行税收筹划以减轻税收负担随之而来的风险将不可避免地使其财务会计制度不断完善，规范纳税行为，并尽一切努力依法纳税。这些行动显然将促进依法迅速形成税收管理环境。
税收筹划已逐渐从地下转移到地面，从幕后到登台前，现在可以在“阳光下进行”了。但是，税收筹划的发展仍然面临许多问题。为了使其健康发展，需要采取以下措施。
1。提高税收筹划和宣传的广度和深度，使各界人士对税收筹划有正确的认识。充分利用各种媒体从各个方面宣传税收筹划。促进企业树立税收筹划概念。通过舆论，促进积极合法的规划，谴责消极和非法逃税行为，指导和规范税收筹划。
2。完善税收法律，堵塞漏洞，提高立法水平。只有法治才能实现法治。为了促进税收筹划的发展，必须有一个完善的法律体系对其进行规范和保护。为此，应加快《基本税法》的制定和颁布，以便可以遵循并裁定现行税法，以消除过于分散的弊端。
3。严格执法，加强收缴检查。同时重视税收促进，教育和处罚，加深纳税人依法纳税的认识，增强纳税人税收筹划的积极性。
4。加强税收中介机构的素质建设。税收中介实践的水平直接影响税收筹划能否迅速发展。因此，有必要加强对员工的专业和综合培训。建立合理有效的用人制度和培训制度，充分挖掘人的潜力；改善信息收集和传送系统，以便它可以及时收集准确的信息；加强行业自律，使税务代理行业真正进入市场并规范运作，使税收筹划真正服务于市场经济。
税收筹划的发展空间越来越大，但是税收筹划的发展也面临新的困难，税收筹划也需要国际化。中国公司在国外的投资和运营越来越多，它们需要中介机构提供跨国计划。因此，中介人不仅必须熟悉中国的税法，还必须熟悉国外的税法，了解国外的会计理论，并了解公司受托国的税法。目前，一些国际中介组织在这一领域进行培训的普遍现象是有力的证明。
中国已加入WTO，企业也参与税收筹划。首先是缺乏知识是国际金融，第二是缺乏知识是国际贸易。由于税收筹划与经济联系在一起，因此它与国际金融和国际贸易联系更加紧密。例如，在计划国际结算时以及在什么时间使用哪种货币进行结算时，必然涉及国际金融知识。在与国际标准接轨之后，毫不夸张地说计划者应该是“全面的”。中国的税务代理业仍处于起步阶段，还远远没有达到税收筹划的市场化阶段。严格来说，到目前为止，中国的税收筹划还没有真正进入市场，而税收筹划的发展和完善仍然需要漫长的过程。
谈论并购的税收筹划
[摘要]合理的税收筹划不仅可以降低公司并购的成本，实现并购的最大收益，而且可以影响公司并购的兴衰。企业并购的税收筹划包括：选择并购目标企业的税收筹划；选择并购融资方式的税收筹划；选择并购所需融资方式的税收筹划；税收计划，以选择并购的会计处理方式。
[关键字]并购；税收筹划；税收负担
并购是企业重要的资本管理方法。企业可以通过并购进行战略重组，以实现多元化经营的目标，也可以在管理，管理和财务方面发挥协同作用，以使企业获得更大的竞争优势。税收是影响宏观经济中任何微型企业的重要经济因素，是企业在并购决策和实施中不能忽视的重要规划对象。一些公司甚至将税收优惠列为并购的直接动机之一。不管企业并购的主要动机是什么，合理的税收筹划不仅可以降低企业并购的成本，实现并购的最大利益，甚至可以影响企业并购的兴衰。本文试图找出企业并购中可能的税收筹划链接和计划原则，以实现企业并购的最大经济利益。
首先，为合并和收购选择目标公司的税收筹划
选择目标公司是并购决定中最重要的部分。在选择目标公司时，可以考虑以下与税收有关的因素，以便对纳税人的属性，税收类型，税收联系和税收负担做出合理的计划：
1.目标公司的不同行业形成不同类型的并购，纳税人属性，税收链接和税收筹划。如果并购公司选择与目标公司在同一行业中生产类似产品的竞争对手，那么它就是横向并购，以达到消除竞争，扩大市场份额，增加垄断力和形成规模效应的目标。 。从税收的角度来看，横向并购通常不会改变并购企业的税收类型和税额，因为并购企业的业务行业保持不变。从纳税人的属性来看，由于并购后规模的扩大，小规模增值税纳税人可以成为一般纳税人。如果并购企业选择与公司的供应商或客户合并，则是一种纵向并购，以达到加强各个生产环节的协同生产目的。对于并购企业，由于从供应商处购买商品或向客户出售商品已成为企业的内部购买和销售行为，因此减少了其增值税征税环节。由于目标公司的产品与并购公司的产品不同，垂直并购也可能改变纳税人的属性并增加其纳税类型和联系。例如，钢铁企业对汽车企业的并购将增加消费税。可以说，由于税收的增加，相应纳税人的属性也发生了变化，企业经营中的消费税征税环节也有所增加。如果并购企业在与自己没有任何联系的行业中选择一家公司作为目标公司，那么它就是混合兼并。这种合并和收购将对纳税人的属性，税收类型和合并企业的税收产生影响，具体取决于目标公司的行业。例如，钢铁生产企业对房地产公司的并购将增加营业税和税收联系。
3.目标公司的财务状况和所得税计划。如果并购企业的盈利能力很高，为了改变其总体税收状况，可以选择一个净经营亏损较大的公司作为并购的目标公司，并可以抵消损益。实现减免企业所得税。如果合并税有损失，并购企业也可以实现损失的递延，并推迟所得税的支付。但是，我们必须警惕目标公司在合并和收购后可能对整个公司产生不利影响，尤其是利润下降对其市值的负面影响以及过度收购引起的“总体贫血”合并公司向目标公司提供的资金，以整合目标公司。使并购公司陷入经营困境。
4.目标公司所在地与并购税收筹划之间的关系。中国对在经济特区和经济技术开发区注册的企业实施一系列税收优惠政策。并购企业可以选择享受这些优惠措施的对象企业作为并购的对象。并购完成后，并购后整个企业的注册地变更，纳税人并购后可以获得这种税收优惠。
其次，在并购投资方法选择中的税收筹划
企业并购可以分为现金类资产并购，现金类股票并购，股票类资产并购以及股票类并购。股票。对于后两种股本出资，对于目标企业的股东而言，在并购过程中，无需立即确认由于收购而获得的被收购企业的股票所形成的资本收益。交换，即使出售这些股份需缴纳资本收益所得税还具有延迟纳税的作用。但是，中国税法规定只对现金股利征收所得税，对资本利得不征收所得税。目标公司的股东可以获得全部免税。对于前两种现金出资方式，目标公司的股东在以股息形式收取现金时要缴纳所得税，并且他们无法获得免税或递延所得税优惠。
33.为合并和收购所需资金选择融资方式的税收筹划
各国的税法一般都规定，公司因负债而产生的利息支出可以抵消当期利润，从而减少应交所得税。因此，在并购所需资金的融资计划中，并购企业可以通过债务融资结合企业自身的财务杠杆来筹集并购所需的资金，以增加整体债务水平，从而获得更大的负债。避免利息税。
24.并购会计方法选择中的税收筹划
对于公司并购，各国的会计准则通常规定两种不同的会计方法：权益合并法和购买法。中国的会计准则尚未对此做出具体规定，因此公司可以根据自己的具体情况做出不同的选择。从税收的角度来看，购买法可以起到减轻税收负担的作用。这是因为各国会计准则规定公司的资产负债表反映其资产的历史成本，而税法还要求固定资产的折旧应基于账面价值反映的历史成本。即使资产的市场价值高于账面价值，折旧基础仍保持不变。并购活动发生后，反映购买价格的购买法会计处理增加了并购企业的资产基础，并允许根据市场价值进行折旧，从而可以更大程度地避免折旧并减轻所得税负担。
企业可能会出于税收筹划的目的，在并购活动的不同方面做出相互矛盾的税收计划安排。此时，企业应该了解税收筹划是企业财务管理的重要内容，其根本目标是降低企业的总成本，提高经济效益，实现企业价值最大化。因此，公司在进行合并和收购时进行税收筹划时应遵循以下原则：
1.全面考虑并购各个方面的税收筹划要点，并做出总体安排以减轻企业的总体税收负担，而不是仅在一个环节或一项税收中减少税收。
2.遵循税收筹划的成本效益原则，衡量税收筹划的成本和收益，并合理安排税收筹划的频率和程度。在衡量税收计划成本时，请注意其机会成本。例如，由于实施税收筹划计划而导致的其他费用的增加或某些收入的减少是该计划的机会成本。
3.根据企业的整体情况，考虑长期利益，并全面衡量税收筹划对公司并购中公司运营的总体影响和长期影响。并购能否成功完成，除成本因素外，还受到许多其他内部和外部因素的影响。并购成功的关键在于并购后目标公司的整合和战略重组。减轻税收负担只是财务管理的手段之一，必须与企业其他财务管理措施相结合，才能在整个企业中发挥积极作用。而且，对于并购企业来说，作为一种资本管理方法，它只是其众多管理决策和行为中的一种。改变企业命运或使企业免于危机的灵丹妙药。我们不能盲目地高估公司并购的作用，因此我们不能过分依赖公司并购中税收筹划的单一财务管理措施。
杨健钟宏英