但是，税收筹划的成功是有条件的。它既需要必要的宏观环境，又需要企业的特定环境。在中国的税收种类繁多，税收立法水平不高，税收政策频繁变化的环境下，成功实施税收筹划更加困难，尤其是当前会计准则和税收法律的变化。是的，如何采用税收策略和对策已成为公司财务人员和管理层关注的重要问题。
本课程结合国内税收制度的特点，通过对税收筹划相关知识的解释和具体案例的分析，结合最新的税收法规和政策变化，为学生提供对新税收政策的全面理解税法及其联系问题，并结合会计该标准的相关条款预先为提高您根据新税法处理税务和会计问题的能力作了准备。
从根本上反映出中国税法体系对税收法律关系的含糊不清，尤其是纳税人和纳税人的权利和义务；换句话说，在快速的经济改革变化中，国家的税收权和市场私有权尚未找到新的平衡点它反映在税收筹划的新兴市场产品中。这也涉及经典税法理论中永恒的话题：国家税收优先权以及私法交易安全性的调整和平衡-“承认税收优先权的原因是，税收是提供公共服务所需的资金。服务。强大的公益性质；但是，如果在私法中过分强调税收索赔而不是补偿，这也可能破坏交易安全。 ”本文将不对税权与私权之间的关系进行具体分析和讨论，但是我想说的是，两者之间不断变化的关系在一定时期内绝对不会影响该国的税法。稳定性;而《基本税法》缺乏对某些最基本的税法概念和原则的法律定义，将不可避免地使该国的税收政策缺乏骨干力量，不利于经济的稳定发展和经济一体化。国际经济，并且还将进行税收筹划之类的工作新事物在融入经济生活的过程中面临许多困难。正如学者所说，毕竟中国已经成为一个税收大国，国家与人民之间的关系更多地是建立在税收的基础上，税收对人民权利和义务的影响变得越来越重要。这就要求国家的税法要更加完整，公正和中立，以适应时代的变化，促进经济发展，保护人民的权利；这就要求在税法中研究税法要与时俱进和征税国的到来。为税法实践提供理论依据。
随着税制改革的深入，特别是税收征管改革的全面实施，企业缴纳税款由原税务部门安排，由纳税人自行申报。这进一步阐明了纳税人的纳税责任，并增加了纳税人纳税的风险。大。企业迫切需要及时了解税收政策信息，了解税收政策背景，做好税收政策趋势的预测，并有针对性地采取措施，以获得最大的经济效益。税收筹划是经济社会发展到一定阶段的产物。同时，税收筹划的深入发展促进了经济社会发展，在现代市场经济生活中发挥着重要作用。
在市场经济体制下，企业是具有独立核算，独立运营和自负盈亏的市场实体。税收对公司收入有重大影响：首先，税收支出的数额直接影响公司营运资金的周转；企业成本中是否包括税收，直接影响企业的税收负担；再次，当企业与税务机关之间对税法的理解有所偏离时，企业的态度往往决定着企业的地位。从宏观的角度来看，将计划引入诸如筹款和投资之类的决定企业未来发展方向的决策中，将对企业的决策产生影响，并使最终收益最大化。从狭义上讲，公司将某种产品，税收和税收政策的计划将对企业最大程度地减少其税收负担非常有益。因此，对企业进行合理的税收筹划，充分利用税收优惠政策，有利于减轻税收负担，增强竞争力，有效保护企业权益，最大化自身经济效益。
依法纳税的意识包括三个连续的层次：首先，依法纳税是每个公民的义务。第二，依法纳税，是指接受税务部门依法进行的日常管理和监督。第三，依法纳税意味着您必须缴纳少量税款，并且不得缴纳大量税款。您必须根据法律保护自己的经济利益。在中国，较早实施税收筹划的纳税人主要是国有，民营大中型企业或“三资”企业。这些企业具有良好的会计惯例和规范的税收行为，其中许多是高级纳税人。因此，依法进行税收筹划本身就是强烈的税收意识的体现。此外，税收筹划过程也是纳税人和相关人员充分理解，理解和适用税法的过程。这是一个完善会计制度，依法开展纳税活动的过程。
只有一个标准来判断双方的行为是否适当以及是否存在错误。通过在法律允许的范围内选择最佳税收计划来进行税收计划，必然要求双方都依法行事。纳税人将不可避免地争取税务机关的执法行动，从而加强对执法的监督。另一方面，随着计划的发展，税收立法将继续完善。第三，纳税人将进行税收筹划以减轻税收负担随之而来的风险将不可避免地使其财务会计制度不断完善，规范纳税行为，并尽一切努力依法纳税。这些行动显然将促进依法迅速形成税收管理环境。
税收筹划已逐渐从地下转移到地面，从幕后到登台前，现在可以在“阳光下进行”了。但是，税收筹划的发展仍然面临许多问题。为了使其健康发展，需要采取以下措施。
1。提高税收筹划和宣传的广度和深度，使各界人士对税收筹划有正确的认识。充分利用各种媒体从各个方面宣传税收筹划。促进企业树立税收筹划概念。通过舆论，促进积极合法的规划，谴责消极和非法逃税行为，指导和规范税收筹划。
2。完善税收法律，堵塞漏洞，提高立法水平。只有法治才能实现法治。为了促进税收筹划的发展，必须有一个完善的法律体系对其进行规范和保护。为此，应加快《基本税法》的制定和颁布，以便可以遵循并裁定现行税法，以消除过于分散的弊端。
3。严格执法，加强收缴检查。同时重视税收促进，教育和处罚，加深纳税人依法纳税的认识，增强纳税人税收筹划的积极性。
4。加强税收中介机构的素质建设。税收中介实践的水平直接影响税收筹划能否迅速发展。因此，有必要加强对员工的专业和综合培训。建立合理有效的用人制度和培训制度，充分挖掘人的潜力；改善信息收集和传送系统，以便它可以及时收集准确的信息；加强行业自律，使税务代理行业真正进入市场并规范运作，使税收筹划真正服务于市场经济。
税收筹划的发展空间越来越大，但是税收筹划的发展也面临新的困难，税收筹划也需要国际化。中国公司在国外的投资和运营越来越多，它们需要中介机构提供跨国计划。因此，中介人不仅必须熟悉中国的税法，还必须熟悉国外的税法，了解国外的会计理论，并了解公司受托国的税法。目前，一些国际中介组织在这一领域进行培训的普遍现象是有力的证明。
中国已加入WTO，企业也参与税收筹划。首先是缺乏知识是国际金融，第二是缺乏知识是国际贸易。由于税收筹划与经济联系在一起，因此它与国际金融和国际贸易联系更加紧密。例如，在计划国际结算时以及在什么时间使用哪种货币进行结算时，必然涉及国际金融知识。在与国际标准接轨之后，毫不夸张地说计划者应该是“全面的”。中国的税务代理业仍处于起步阶段，还远远没有达到税收筹划的市场化阶段。严格来说，到目前为止，中国的税收筹划还没有真正进入市场，而税收筹划的发展和完善仍然需要漫长的过程。
企业所得税税收筹划分析【摘要】众所周知，通过税收筹划，企业可以在合理合法的前提下减轻税收负担，降低企业经营成本，实现企业效益最大化。但是，我国税收种类繁多，税收立法水平不高，税收政策变化频繁，使企业的税收筹划面临更多的不确定性。本文主要根据《企业所得税法》和《企业会计准则》讨论企业所得税的税收筹划。
[关键字]企业所得税；税收;规划;实施规定
所谓的税收筹划，也称为税收筹划，是指在国家允许的范围内，通过对商业，投资和财务管理活动的初步计划，尽可能减少税收负担，以获得税收优惠。税收法规和政策。。因此，税收筹划的基础是充分利用税法提供的所有利益，并在众多税收方案中选择最佳方案，以使整体税后利润最大化。企业所得税是中国的主要税种。对于企业来说，它有很大的税收筹划空间。作者打算讨论企业所得税的税收筹划。
1.什么是企业所得税税收筹划？
企业所得税是从企业的销售收入中扣除成本，费用和流转税后对生产经营收入和其他收入征收的税款。因此，在合法性前提下，如何充分享受现有的税收优惠政策，减轻企业的税收负担，增加企业的收入，已成为每个经营者认真考虑的问题。这通常称为企业所得税计划。
第二，企业所得税筹划的要点
（1）从成本计税
1.充分利用成本减轻企业所得税负担。
从成本会计的角度来看，充分利用成本是减轻企业税收负担的最根本方法。在给定税率的情况下，应缴纳的企业所得税额取决于应纳税所得额。收入时，尽量增加允许扣除的项目，即在遵守财务会计准则和税收制度的前提下，充分扣除允许扣除的项目。企业，必然会大大减少应纳税所得额。最终，降低所得税基础，为企业减轻税收负担。
2.选择费用分摊方法。
企业在生产和经营中发生的主要费用包括财务费用，管理费用和经营费用。这些费用的数额将直接影响费用的大小。同样，不同的成本分摊方法也会扩大或降低企业的成本，进而影响企业的利润水平。因此，企业可以选择一种有利的方法来计算成本。但是，采用的成本摊销方法必须符合税法和会计制度的有关规定，否则，税务机关将调整企业的利润，并根据调整后的利润计算和征收应纳税额。
3.选择固定资产的折旧计算方法。
折旧作为一项重要的成本，具有扣除所得税的作用。《企业所得税法实施细则》（以下简称《实施细则》）第五十九条规定：“以直线法计算的固定资产折旧可以在税前扣除。”第60条规定了固定资产的最低折旧。年份。随着中国税收制度的完善，使用折旧方法的公司进行税收筹划的空间越来越少。但是，《企业所得税法》第三十二条规定：“由于技术进步或者其他原因，企业固定资产确实需要加速折旧的，可以缩短折旧期限或者可以采用加速折旧的方法。” 《实施条例》 98该条规定，可以缩短折旧年限或采用加速折旧方法的固定资产，包括因技术进步而进行产品快速升级的固定资产，以及全年处于强烈振动，高腐蚀状态的固定资产。这意味着，对于公司的实际需要，在税法允许的范围内，考虑到成本效益原则，公司仍然可以选择缩短折旧期限或采用加速折旧以减少其所得税费用并节省税款。目标。
（2）从公司销售收入的角度进行税收筹划
如果企业可以延迟应纳税所得额的实现，则可以减少当期的应纳税所得额，从而延迟或减少所得税的支付。对于一般企业来说，主要收入是来自商品销售的收入，因此延迟商品销售的实现是税收筹划的重点。分期付款收货和销售以合同约定的日期为收入确认时间，而订单销售和分期预付款销售在交付货物时确认，收货在收货人将寄回货物时确认清单。企业可以采用上述销售方式推迟实现销售收入的实现，从而延迟企业所得税的缴纳。（3）充分利用税收优惠政策进行税收筹划
中国的《企业所得税法》规定了各种税收优惠政策，企业应充分利用这些税收优惠政策。
1.将扣除用于研发费用。
条《企业所得税法》第30条规定，在计算应纳税所得额时，可以扣除在开发新技术，新产品和新流程中产生的研发费用。《实施条例》第九十八条规定，开发新技术，新产品，新技术所发生的研发费用不构成无形资产，不计入当期损益的，在发生时予以扣除。按照规定按照实际的研发费用。扣除总额的50％；如果形成无形资产，则按无形资产成本的150％摊销。企业应将研发支出与其他支出分开核算，以便充分利用此政策。
2.选择雇员享受优惠所得税政策。
第三十一条《企业所得税法》规定，在计算应纳税所得额时，可以扣除残疾人和国家鼓励的其他受雇人员支付的工资。《实施条例》第九十九条规定，对于残疾人，应当以支付给残疾人的工资的100％为基础，从实际支付给残疾人的工资中扣除。人。财政部和国家税务总局《关于促进残疾人就业的税收优惠政策的通知》对残疾人安置作出了具体规定：残疾人每月平均实际安置少于25％单位员工总数的百分比（不包括25％）但高于1.5％（包括1.5％），且实际安置的残疾人人数超过5（包括5），向残疾人支付的实际工资可以在扣除企业所得税之前扣除。，并可以根据支付给残疾人企业所得税的优惠政策扣除实际工资的100％。因此，企业应为残疾人做出合理安排，尤其是那些将残疾人安置在一定比例但低于1.5％的企业。有时，通过增加少量的残疾人，他们可以享受这项优惠政策，以达到节省税款的目的。
3.特殊设备的税收抵免。
《企业所得税法》第34条规定，企业购买的用于环境保护，节能，节水和生产安全的专用设备的投资额可享受一定比例的税收抵免。《实施条例》第一百条规定，这些专项投资额的百分之十可以从当年企业的应纳税所得额中抵扣；如果该金额少于当年的抵免额，则可以在上述五个纳税年度结转抵免额。目前，国家继续加强环境保护和治理，企业在环境保护上的投入越来越大。因此，我们必须在税收筹划中充分利用这一政策。
此外，企业可以通过多种方式进行税收筹划。例如，企业必须建立合理而完整的会计核算，以避免帐户混乱或成本数据，收入凭证和费用凭证不完整，这会导致难以检查帐户。检查应纳税额；严格控制商务娱乐开支，严格会议手续，避免排挤娱乐开支；完善外部捐赠费用的程序，以享受税前扣除等●
【主要参考】
[1]第十届人民代表大会第五次会议。企业所得税法。 2007-3-16。
[2]国务院。企业所得税法实施条例。 2007-11-28。
[3]财政部第33号命令。企业会计准则。 2006-2-15。