◎企业是一般增值税企业。适用的增值税率为17％，适用的消费税率为10％。企业委托其他单位（增值税一般纳税企业）加工属于应税消费品的一批原材料（非金银珠宝首饰），委托加工的一批原材料收集使用，继续生产非应税的消费品。物资的发行成本为90万元，不含已付增值税的加工费为36万元，所付增值税为6.12万元。这批原材料的加工成本为（万元）。◎企业为一般增值税企业，适用增值税率为17％，适用消费税率为90 + 36 =126。如果委托加工材料直接销售，则委托方应使用受托人的付款方式。 。代表客户收取的消费税已包含在寄售加工材料的成本中。
如何撰写开幕报告？
首先，我们必须整理准备工作中收集的数据，包括项目名称，项目内容，项目理论基础，参与者，组织安排和分工，所需的大概时间，资金估算等
首先是标题的表述。该主题已在准备工作中确定，因此开幕报告的标题不是问题。只需写下您正在研究的主题即可。例如，我曾经引导一群学生研究伦教文化，例如“伦教蛋糕”，伦教木工机械和伦教文化遗迹。标题为“伦教文化研究”。
第二是内容写作。开幕报告的主要内容包括以下部分：
1.研究背景。所谓的学科背景主要是指为什么要研究该学科，所以有些学科只是简单地称这部分为“问题的命题”，这就是为什么要提出该学科，或者提出该学科。例如，我曾指导过一个题为“伦教文化研究”的主题，背景说明说，在改革开放浪潮中，伦教作为珠江三角洲的一角，正经历着快速的经济发展，是她的文化发展吗？成就，对居民的影响以及需要改进的地方。当然，背景中仍然有很多内容。它可以是社会背景，也可以是自然背景。关键是我们确定的。
2.研究内容。顾名思义，主题研究的内容就是我们要研究的主题。例如，以我校老师黄岩为指导的“佛山新八景区”主题研究内容为：“以佛山新八景区为重点，回顾了佛山的历史，文化，历史沉淀”。昨天，今天和明天，结合佛山经济发展的趋势。开发新佛山，新八景区，新气象文化旅游的可行性报告和发展规划。 ”
主题研究的目的和意义。
研究项目的目的应该是描述您想在这项研究中实现的情况或结果。例如，由我们学校的叶少珍先生领导的“再度长征”研究项目在其研究目标专栏中进行了描述：
1.通过重现长征之旅，回顾红军士兵的伟大成就，他们对长征概述，长征期间遇到的困难和障碍有更深刻的了解和理解。长征精神是什么。
2.通过小组学生之间的分工，合作，沟通，展示和评论，培养合作参与和自我展示的精神。
3.通过这项活动，学生的信息技术得到改善，信息素养得到进一步提高。
24.研究方法。
在“主题研究方法”部分中，我们应该提出研究小组解决该主题问题的方法或程序。一般而言，基于研究的学习的研究方法包括：实地调查（通过组织学生在所研究的地方进行实地调查得出结论的方法），问卷调查（根据主题的情况和他们自己的理解）内容包含一些问题，以问卷形式对相关人员进行调查的方法，人员采访方法（直接采访相关人员以掌握第一手材料的方法），文献方法（通过查阅各种材料） ，图表等。分析，比较和结论）等等。在学科研究中，应根据实际情况提出相关的学科研究方法，不一定要包罗万象。
5.主题研究的步骤。
当然，主题研究的步骤是指主题旨在实现研究目的的步骤。因此，本部分应重点解决的问题是您的项目将分几步完成。一般而言，主题研究的基本步骤不外乎以下几个方面：准备阶段，信息审查阶段，现场检查阶段，问卷调查阶段，访谈阶段，数据分析和组织阶段以及主题的总结和反思阶段。
26.项目的参与者和组织。
这属于本主题研究的管理类别，但不应忽略。由于管理不善，学生不清楚自己的职责，有时彼此懒惰或推脱，有时需要反复劳动。因此，项目参与者的分工是必不可少的。最好将所有参与研究的学生分成几组，每组通过民主选举选出组长。小组负责人负责小组任务的分配和实施。然后，根据本课题的情况，将相关的研究任务分为几个部分，由一个小组负责。最后，团队负责人组织人员进行总结和组织。
VII。项目资金估算。
一个项目将需要一些资金才能开始，因此在最后，您应该大致估算该项目需要多少资金，例如收集信息需要多少资金，实地调查和调查表的打印。以及分发成本，研究小组所占用空间的成本，以及一些需要购买一些相关材料的主题，材料的印刷成本（如最终报告）等等。所谓“军队不动，粮草不动”。没有足够的资金来支持，有关该主题的研究注定是困难的，费力的，甚至半途而废。因此，必须在项目开始时就估算项目的资金，以使对该项目的研究真正做到最好。
随着社会经济的发展，税收筹划已成为纳税人财务管理或整体管理不可或缺的一部分。
会计政策是指企业在会计计算中遵循的特定原则和企业采用的特定会计处理方法。中国的会计政策可以分为两类。一种是强制性会计政策：诸如会计期间的划分，簿记的货币，会计报告的组成和格式等。特定业务遵循的会计政策，例如，关于各种资产（例如应收账款）的账面价值的规定，收入确认原则，各种规定的范围和标准，债务重组和非货币交易原则。这些是公司必须遵循的，不受税收计划的影响。另一种类型是可选的会计政策。例如，具体会计政策的选择包括：①坏账准备的确定方法和比例由企业确定； ②八项资产减值准备的计提应由企业决定； ③短期投资结束时，采用较低成本和市场价格法，即可以采用总投资，类别和单项投资计提； ④库存评估方法可以选择FIFO，LIFO，加权平均法，移动加权平均法，确定个人评估方法； ⑤股权投资可以采用成本法和权益法； ⑥固定资产折旧计算可以选择平均寿命法，双倍余额递减法和年限总和法。固定资产的估计使用寿命和估计净残值由企业根据具体情况确定； （2）所得税的计算可以选择应付税法和税收影响会计法。在税收影响会计方法中，可以选择递延方法和债务方法。
由于这些替代会计政策以及公司会计惯例的多样性和复杂性，它为税收筹划提供了可执行的空间。会计政策的选择包括首次选择经济业务，以及由于客观环境的变化和使用新会计政策而导致的原始会计政策的变化。在国家会计准则的指导下，企业应选择能够适当反映企业财务状况和经营成果并结合实际情况的某些会计准则，方法和程序。这是会计政策的选择。在各种税收筹划中，税收筹划中会计政策的选择与会计制度关系最为密切。并且不受外部经济技术条件的影响。计划成本低廉，易于操作，一般不会改变企业的正常生产经营活动和经营方式。因此，企业将越来越重视使用会计政策选项进行税收筹划。同时，随着中国公司会计准则和制度的不断完善，它们正朝着统一和国际化方向发展，从而扩大了会计政策的选择范围。随着改革开放，经济发展的加快和加入世界贸易组织，各种因素发生了变化。中国税收筹划会计政策选择空间将继续扩大。
企业在选择会计政策时会计划税收，不能简单地考虑最大化自己的利益。我们必须考虑到所有方面。通常，在选择会计政策时，税收筹划应遵循以下三个原则：①在为税收筹划选择会计政策时，公司必须遵守会计法规和会计准则。考虑到企业各个方面的利益和要求。②根据公司的业务目标和政策，每个公司都有自己的发展目标和政策来实现其目标。可以说，会计政策选择中的税收筹划是实现企业目标和执行企业政策的一种手段。③企业应根据自身情况选择自己的会计政策进行税收筹划。会计政策一经确定，除特殊情况外，不得随意变更。公司税收筹划的目的是在法定范围内尽量减少自身的税收支出，并获得最大的节税收益。因此，企业通常通过选择两种方法来获得节税利益，即税收负担少的税法和递延税期。在下文中，分析了在选择会计政策选择的多个方面时采用的税收筹划方法，以增加对该税收筹划方法的了解。
1.固定资产和无形资产摊销中的税收筹划
固定资产的折旧和无形资产的摊销是在缴纳所得税之前可以扣除的项目。因此，折旧或摊销额越大，应纳税所得额越少。中国的会计制度允许使用平均年限法，工作量法和加速折旧法，总年数法和双倍余额递减法。由于折旧方法不同，折旧额每年都不同，从而导致每年所得税额和时间的变化。选择折旧方法时，企业应考虑不同折旧方法对企业的影响，即已获得多少税收筹划收入。加速折旧法将所得税的一部分递延，原因是前期的折旧额较大，而后期的折旧额较小，这等于从该国获得了无息贷款。因此，相比之下，使用加速折旧来加速折旧是一种有效的节税方法。此外，尽管公司财务系统对固定资产的折旧或摊销期限进行了分类，但仍具有一定的灵活性。对于没有明确折旧或摊销期限的资产，可以选择较短的期限，以尽快折旧固定资产并摊销无形资产的价值，这也将递延税项。
2，资产减值准备项目中的税收筹划
《企业会计制度》规定，企业应根据审慎原则的要求，对八项资产计提减值准备。企业不得故意增加或减少减值准备。目前，对于各种减值准备的允许扣除额没有具体规定。在这种情况下，企业应及时灵活地计提减值准备。从而增加税收计算中的可抵扣额，以获得尽可能多的税收节省收益。因经营环境变化（如原材料价格上涨，投资存货和债券升值以及子公司业绩改善）而相应拨备仍将按照相关会计准则处理，拨备计入利润一年。。
消费税的税收筹划思路
I.消费税税收筹划概述
中国目前的消费税是一种典型的间接税。税务部门对需要与增值税同时调整的特殊消费品或消费行为征收消费税，形成了两级调整模型。它的纳税人是在中国生产，委托加工和进口消耗品的单位和个人。其目的是“为了调整产品结构，指导消费者行为，并确保国家财政收入”。
税收筹划不仅是纳税人生存和发展的必然选择，而且是社会主义市场经济的客观要求。因为随着经济的不断发展，市场竞争日趋激烈，企业必须在激烈的竞争环境中发展，不仅要扩大生产规模，提高劳动生产率，还要降低生产成本。在经济资源有限，生产率相对稳定的条件下，收入的增加和生产成本的降低都有一定的局限性，因此通过税收筹划降低税收成本已成为纳税人的必然选择。纳税人可以学习政府的税收政策和立法精神，根据自己的经营特点进行有效的税收筹划，找到可以自己使用的方法，并在依法纳税的前提下减轻税收负担。因此，企业在生产经营过程中的消费税筹划是保护企业利益，促进企业健康发展的必由之路。
第二，消费税的税收筹划方法
（一）在投资决策的初期，应考虑国家对消费税的改革方向
征收消费税的目的之一是调整收入差距，指导消费方向和保护环境。但是，中国的消费税范围仍然“缺失”，例如，就高端消费品征税而言，它不涉及高端家具电器，古董书法，装饰材料等；就高消费行为而言，没有提及卡拉OK，桑拿，按摩，视频游戏和其他娱乐行业；在保护自然生态方面，对毛皮产品和外来动物不征收消费税。此外，造成臭氧层破坏的塑料袋，一次性午餐盒，电池和氟利昂产品都是不利于人与自然和谐相处的东西。这些现有问题已为大家所公认。因此，以上所列项目可以根据消费税征收范围进行调整。企业在选择投资方向时应考虑国家消费税的改革方向和发展趋势。这是从源头上节省税款的一种方法。
（II）使用独立会计销售组织的企业的税收节省
消费税是单环节税，也就是说，税是在生产环节上计算的，而不是在流通环节和最终消费环节上计算的。因此，如果生产应税消费品的公司将应税消费品以较低的价格出售给独立的会计部门，但又不违反公平交易的销售价格，则可以减少销售并以较低的税基计算应税消费税。税额也很低；并且由于具有独立核算的销售部门处于销售阶段，因此它不支付消费税，而仅支付增值税。这可以起到节税的作用。
根据《中华人民共和国税收征管法》第24条：“企业与外国企业在中国境内设立的从事生产经营活动的企业之间的业务往来，应按照独立企业的规定进行。税务机关收取或支付业务交易的价格或费用，有权作出合理的调整；如果他们不按照独立公司之间进行业务交易所收取或支付的价格或费用减少应税收入或所得。 ”这是企业使用独立的会计销售组织节省税款的前提。
（3）使用分税点节省税款
纳税门槛是税法规定的一定比例和金额。当销售或应税收入超过此比例或金额时，应依法或按较高的税率缴纳税款，以便纳税人纳税。负数急剧上升。相反，纳税人可以享受优惠待遇，减轻税收负担。
使用税率截止点来节省税金的关键是遵守使企业的整体利润最大化的原则。换句话说，在制定税收计划时，我们不应过分强调某个环节的收入增长，而应忽略其他支出的增加或由于实施该计划而导致的收入减少，这将减少纳税人的绝对收入。
1.使用最大化企业整体利润的原则
以下是卷烟消费税起征点的示例：
中国税法规定：对于A类卷烟，如果每根标准条（200条）的标准转让价格超过70元（包括70元，不包括增值税），则按比例税率计算56％;对于B级香烟，如果每个标准物品（200个）的标准转让价格低于70元（不含增值税），则比例税率为36％。
示例：（1）卷烟厂的标准卷烟的标准转让价格为68元，现在以8500元的价格出售标准盒装。公司所得税税率为25％，忽略了城市建设税和教育附加费。
企业此时应缴纳的消费税：150 + 68×250×36％= 6270（元）
企业税后利润：（68×250-8500-6270）×（1-25％）= 1672.5（元）
（2）如果供应超过需求，制造商决定将每支标准卷烟的价格提高到76元。其他所有内容均保持不变。
在此示例中，在标准卷烟的价格从68元提高到76元之后，表面上，销售收入增加了2,000元（76×250-68×250 = 2000），但是由于价格超过临界点（70元）后，计算消费税时的税率也随着税基的增加而提高，使卷烟的整体税后利润没有增加，反而下降了，因此达到负值。当然，我所举的例子有些极端，但它可以充分表明减税点对企业成本效益的重要性。
2.使用税收起征点，并建立独立于企业的销售组织
继续以香烟为例。如果卷烟厂的卷烟市场价格直接为每标准条70元，并且没有独立于企业的销售代理，则销售一箱标准卷烟应缴的消费税为150 + 70×250×56％= 9950（元）;如果企业设立了独立的销售部门，则按每标准件68元的价格将其出售给企业依法成立的独立销售组织（目前一般为销售公司），应缴纳的消费税销售标准盒香烟的价格为150 + 68×250×36％= 6270（元）。用这种方法计算的应付消费税前后的差额为9950-6270 = 3680（元）。当然，如上所述，企业出售给独立会计机构的价格应指出售给其他企业的平均价格。如果明显降低，则税务机关将进行相应的调整。该方法实际上执行两种叠加方法以节省税金。
通过以上讨论可以知道，当价格和税率同时变化时，税负在临界点附近变化，税负的增加将大于税负的增加。基础。当然，只有在价格和税率同时变化时才会发生这种情况。如果价格变动后税率没有变化，则无需考虑征税门槛的问题。
除了香烟税项外，使用税率削减点进行的减税也可以应用于汽车，摩托车和啤酒的三种税项。
（4）同时经营具有不同税率的各种应税消费品时的税收筹划
中国税法规定：纳税人同时经营税率不同的应税消费品，应分别核算税率不同的应税消费品的销售额和销售量。较高的适用税率不用于计算销售和销售数量。此外，除对粮食，酒类征收20％的比例税外，还征收0.5元/斤的固定税。因此，销售较低税率的应税消费品和包装消费品时，不仅要征收20％的高税率的从价税，还要按每斤0.5元的固定税率征收特殊税。 。香烟与酒类似。
因此，最好是企业独立核算具有不同税率的应税消费品，以减轻税收负担。对于可以在一定程度上影响销量然后对销量产生更大影响的包装销售方式，即包装消费品的收益远大于增加的消费税和其他成本，可以打包出售。否则，可以采用一种灵活的方法，即先销售然后包装，首先根据品种将一组消费品单独出售给零售商，单独开具发票，然后将消费品重新包装为一组。在帐户处理链接中，将分别计算不同产品的销售收入，以减少应税消费品的总体税负，或出售与整套产品相同或相似税率的消费品。
（5）此销售和实物折扣的税收筹划
如今，随着市场产品日趋饱和，许多制造商和商人都采用折扣销售作为促销手段，以维持其产品的市场份额。尤其是，生产应税消费品的公司通常会产生出色的结果以吸引消费者。折扣率。
折扣销售实质上是卖方在出售商品或应税服务时给予买方的价格折扣。它们是仅限于商品价格的商业折扣。这种方法通常是相对短期的，具有特殊条件和暂时性。如批量折扣，一次性清关折扣等。由于折扣交易是在交易建立并实际付款之前扣除的，因此对相应的应收款和营业收入没有影响，会计记录仅在扣除商业折扣后以商业定价净额处理。此外，税法还规定，公司采用折价销售方式时，如果在同一张发票上分别注明销售金额和折价金额，则可以根据折价余额计算消费税；如果折扣金额是单独开具发票的，则无论其财务状况如何无论如何处理，您都无法从销售中查看折扣，因此您将支付额外的消费税。
实物折扣是一种商业折扣。上述税法关于折扣销售的规定是从价格折扣的角度考虑的，不包括实物折扣。实行实物折扣的销售方式，实质上是免费赠予他人的行为，其消费税应当按照有关规定计算。
可以看出，如果将实际折扣转换为价格折扣，则可以减轻税收负担，也就是说，在出售商品并开具发票时，可以实际支付给买方的商品数量已满且实物商品在同一张发票上发行。折扣数量为折扣数量。以这种方式处理后，可以在计算税额时从销售额中扣除部分实物折扣，而无需计算消费税。