不符合普通纳税人要求的纳税人，由主管税务机关认定为小规模纳税人。出售商品或应税劳务的小规模纳税人，其应纳税额应根据销售收缴率计算，不抵扣进项税额。增值税对一般纳税人和小规模纳税人的区别对待为小规模纳税人和一般纳税人之间的避税计划提供了可能。对于小规模纳税人，可以将纳税人标识用于避税计划。人们普遍认为，小规模纳税人的税负要比普通纳税人大。但这并不总是正确的。我们知道，纳税人避税计划的目的是通过减少税收支出来减少现金流出。为了减轻企业的税收负担，从小规模纳税人过渡到一般纳税人而不增加经营规模会不可避免地增加会计成本。例如，增加会计帐簿，增加或雇用有能力的会计人员等。
比小规模纳税人更重要。
第三，比较含税销售和含税购买的方法
假设Y是含增值税的销项税，X是含增值税的采购额（这两个数额是同一时期）：
（Y / 1 + 17％－X / 1 + 17％）×17％= Y / 1 + 6％
解决方案余额X = Y的61％
当一个企业的含税购买率为61％时，两个纳税人的税负完全相同；当企业的购税购买额大于61％时，一般纳税人的税负轻于小大型纳税人；当企业的含税采购额不足61％时，一般纳税人的税负比小规模纳税人的税负重。
上面的分析得到一个示例的支持。
华康制衣厂的年应税销售额为190万元，会计制度较为完善。符合一般纳税人的要求，适用17％的增值税率，但允许企业从销售额中扣除。进项税额相对较小，仅占销售额的30％。工厂作为纳税人应如何进行增值税规划？
1.使用增值率判别法时
增值税升值率=（销项税-进项税）/销项税
=（销售收入×17％购买价格×17％）/（销售收入×17％）
=（190×17％－190×17％×30％）/（190×17％）= 70％大于35.5％
企业作为一般纳税人的税负比小规模纳税人的税负重
2.当使用确定销售额与可抵扣采购项目的比例作为销售额比例的方法时
由于企业可抵扣购买项目的购买价格为570（190×30％）百万元，销售金额为190万元，因此购买项目扣除额占销售金额的30％（57 /190×100％= 30％<64.7％），则工厂作为一般纳税人的税收负担比小规模纳税人的负担重。
3.使用含税销售与含税购买的比较方法时
假设华康药业的年销售收入190万元是增值税销售，而购买价5700万元（190×30％）也是增值税价格。含税金57万元及同期含税销售额190万元的比率为57/190×100％= 30％。当该比率小于61％时，作为一般纳税人的工厂的税负将低于小规模纳税人的税负。
本文解释说，纳税人可以在企业建立和运营过程中制定巧妙的计划，方法是衡量其税收负担的平衡点，并根据他们的商品增值水平选择不同的增值税纳税人身份。操作。同时，通过计算增值税纳税人税收负担的平衡点来量化公司的总体税收负担，从而衡量企业的实际税收负担。这对促进企业改善财务体系和提高会计人员的专业水平极为有利。在实际的业务决策中，为了减轻税收负担，在暂时不能扩大经营规模的前提下，从小规模纳税人向一般纳税人的过渡不可避免地会增加会计费用。例如，添加会计帐簿，培训或雇用主管会计师。如果由于减轻了税负而使小规模纳税人获得的利益不足以抵消这些费用，那么企业仍然可以保持小规模纳税人的地位。此外，在经营决策中也应考虑使用特殊增值税发票来销售企业的商品。如果纳税人单方面要求减轻税收负担，又不愿成为一般纳税人，则可能导致无法开具增值税专用发票，影响企业的销售。简而言之，企业在选择纳税人身份的税收筹划中，应综合考虑减轻税收负担和不影响销售的综合作用，以获得最大的税收节省。在当前日益激烈的市场竞争中，降低企业的税收成本以实现最佳经济效益是明智的选择。