消费税可以通过以下方式征税：
（1）使用结转销售收入合理避税
（2）首先通过销售避免税收，然后通过股票购买
税法规定，纳税人为交换生产材料和消费材料，股份投资或债务清算而生产的应税消费品，应以与纳税人类似的应税消费品的最高售价为准。计税依据。实际上，当纳税人使用应税消费品交换商品或投资股份时，通常根据双方约定或评估的价格确定，协商价格通常为平均市场价格。如果以同类应税消费品的最高售价为基础计税，显然会增加纳税人的负担。因此，我们不难发现，如果先采用先卖后买的方式（置换和债务清算），就能达到减轻税负的目的。
（3）成立独立的会计销售组织
消费税支付发生在生产区域（包括生产，委托加工和进口），而不是在流通区域或最终消费环节（金银珠宝除外）。因此，在生产（委托加工，进口）应税消费品的关联企业中，在零售等特殊情况下，如果应税消费品以较低的价格（但不违反公平交易销售价）卖给其独立的会计销售部门，您可以减少销售，从而减少应付的消费税额。具有独立核算的销售部门由于处于销售阶段，仅支付增值税而不支付消费税，因此可以减轻集团的总体消费税负担，但增值税负担保持不变。
（4）使用委托加工产品合理避税
当前的税法规定，工业企业自制产品的适用税率是根据销售收入计算的。工业企业接受其他企业和个人委托的产品来代表他们进行处理。税收仅根据企业收取的加工费收入计算。如果工业公司生产相同的产品，则其税负将比自制产品低。一些公司使用各种方法以卖给对方的名义将自制产品尽可能地转换为经常帐户。生产产品时，不会将其视为产品销售，而是会单独向购买者收取材料和加工费。一些公司还以购买者的名义购买材料，因此产品销售不记为正常产品销售收入，也不缴纳消费税。
（5）使用不同税率的合理避税
由于根据不同产品的设计，消费税是不同的税率，因此税率的等级更高。当企业是大型企业集团或企业集团时，属于其内部工厂的商店和劳务服务公司之间会相互买卖商品，以进行连续加工或销售。通过内部定价，整个合资企业都是合理的。避免税收。也就是说，当采用税率的分支机构将其产品出售给采用低税率的分支机构时，通过设置较低的内部价格，商品原价的一部分会从高税率部门转移到低税率部门。高税率的企业减少了销售收入，减少了应纳税额；适用税率低的企业具有相同的产品销售收入和应纳税额，但是由于获得了低成本的原材料，成本降低了，利润增加了。对于内部分支机构之间的“不平等苦”问题，公司可以通过其他方法来调整情况，例如将一些支出用于利润更高的公司。
（6）使用不同的完整累进税率（或税额）进行计划
消费税的税收筹划是一项极其复杂的计划任务。在实际计划过程中，纳税人应遵循产品生产方法的稳健性原则和企业财务利益最大化的原则，而不会违反法律。在法律，法规的前提下，合理，巧妙地安排其未来的税收事项，充分利用国家的税收优惠政策，在各项计划上寻求突破，以减轻其税收负担，实现最大的税收优惠。
消费税的税收筹划思路
I.消费税税收筹划概述
中国目前的消费税是一种典型的间接税。税务部门对需要与增值税同时调整的特殊消费品或消费行为征收消费税，形成了两级调整模型。它的纳税人是在中国生产，委托加工和进口消耗品的单位和个人。其目的是“为了调整产品结构，指导消费者行为，并确保国家财政收入”。
税收筹划不仅是纳税人生存和发展的必然选择，而且是社会主义市场经济的客观要求。因为随着经济的不断发展，市场竞争日趋激烈，企业必须在激烈的竞争环境中发展，不仅要扩大生产规模，提高劳动生产率，还要降低生产成本。在经济资源有限，生产率相对稳定的条件下，收入的增加和生产成本的降低都有一定的局限性，因此通过税收筹划降低税收成本已成为纳税人的必然选择。纳税人可以学习政府的税收政策和立法精神，根据自己的经营特点进行有效的税收筹划，找到可以自己使用的方法，并在依法纳税的前提下减轻税收负担。因此，企业在生产经营过程中的消费税筹划是保护企业利益，促进企业健康发展的必由之路。
第二，消费税的税收筹划方法
（一）在投资决策的初期，应考虑国家对消费税的改革方向
征收消费税的目的之一是调整收入差距，指导消费方向和保护环境。但是，中国的消费税范围仍然“缺失”，例如，就高端消费品征税而言，它不涉及高端家具电器，古董书法，装饰材料等；就高消费行为而言，没有提及卡拉OK，桑拿，按摩，视频游戏和其他娱乐行业；在保护自然生态方面，对毛皮产品和外来动物不征收消费税。此外，造成臭氧层破坏的塑料袋，一次性午餐盒，电池和氟利昂产品都是不利于人与自然和谐相处的东西。这些现有问题已为大家所公认。因此，以上所列项目可以根据消费税征收范围进行调整。企业在选择投资方向时应考虑国家消费税的改革方向和发展趋势。这是从源头上节省税款的一种方法。
（II）使用独立会计销售组织的企业的税收节省
消费税是单环节税，也就是说，税是在生产环节上计算的，而不是在流通环节和最终消费环节上计算的。因此，如果生产应税消费品的公司将应税消费品以较低的价格出售给独立的会计部门，但又不违反公平交易的销售价格，则可以减少销售并以较低的税基计算应税消费税。税额也很低；并且由于具有独立核算的销售部门处于销售阶段，因此它不支付消费税，而仅支付增值税。这可以起到节税的作用。
根据《中华人民共和国税收征管法》第24条：“企业与外国企业在中国境内设立的从事生产经营活动的企业之间的业务往来，应按照独立企业的规定进行。税务机关收取或支付业务交易的价格或费用，有权作出合理的调整；如果他们不按照独立公司之间进行业务交易所收取或支付的价格或费用减少应税收入或所得。 ”这是企业使用独立的会计销售组织节省税款的前提。
（3）使用分税点节省税款
纳税门槛是税法规定的一定比例和金额。当销售或应税收入超过此比例或金额时，应依法或按较高的税率缴纳税款，以便纳税人纳税。负数急剧上升。相反，纳税人可以享受优惠待遇，减轻税收负担。
使用税率截止点来节省税金的关键是遵守使企业的整体利润最大化的原则。换句话说，在制定税收计划时，我们不应过分强调某个环节的收入增长，而应忽略其他支出的增加或由于实施该计划而导致的收入减少，这将减少纳税人的绝对收入。
1.使用最大化企业整体利润的原则
以下是卷烟消费税起征点的示例：
中国税法规定：对于A类卷烟，如果每根标准条（200条）的标准转让价格超过70元（包括70元，不包括增值税），则按比例税率计算56％;对于B级香烟，如果每个标准物品（200个）的标准转让价格低于70元（不含增值税），则比例税率为36％。
示例：（1）卷烟厂的标准卷烟的标准转让价格为68元，现在以8500元的价格出售标准盒装。公司所得税税率为25％，忽略了城市建设税和教育附加费。
企业此时应缴纳的消费税：150 + 68×250×36％= 6270（元）
企业税后利润：（68×250-8500-6270）×（1-25％）= 1672.5（元）
（2）如果供应超过需求，制造商决定将每支标准卷烟的价格提高到76元。其他所有内容均保持不变。
在此示例中，在标准卷烟的价格从68元提高到76元之后，表面上，销售收入增加了2,000元（76×250-68×250 = 2000），但是由于价格超过临界点（70元）后，计算消费税时的税率也随着税基的增加而提高，使卷烟的整体税后利润没有增加，反而下降了，因此达到负值。当然，我所举的例子有些极端，但它可以充分表明减税点对企业成本效益的重要性。
2.使用税收起征点，并建立独立于企业的销售组织
继续以香烟为例。如果卷烟厂的卷烟市场价格直接为每标准条70元，并且没有独立于企业的销售代理，则销售一箱标准卷烟应缴的消费税为150 + 70×250×56％= 9950（元）;如果企业设立了独立的销售部门，则按每标准件68元的价格将其出售给企业依法成立的独立销售组织（目前一般为销售公司），应缴纳的消费税销售标准盒香烟的价格为150 + 68×250×36％= 6270（元）。用这种方法计算的应付消费税前后的差额为9950-6270 = 3680（元）。当然，如上所述，企业出售给独立会计机构的价格应指出售给其他企业的平均价格。如果明显降低，则税务机关将进行相应的调整。该方法实际上执行两种叠加方法以节省税金。
通过以上讨论可以知道，当价格和税率同时变化时，税负在临界点附近变化，税负的增加将大于税负的增加。基础。当然，只有在价格和税率同时变化时才会发生这种情况。如果价格变动后税率没有变化，则无需考虑征税门槛的问题。
除了香烟税项外，使用税率削减点进行的减税也可以应用于汽车，摩托车和啤酒的三种税项。
（4）同时经营具有不同税率的各种应税消费品时的税收筹划
中国税法规定：纳税人同时经营税率不同的应税消费品，应分别核算税率不同的应税消费品的销售额和销售量。较高的适用税率不用于计算销售和销售数量。此外，除对粮食，酒类征收20％的比例税外，还征收0.5元/斤的固定税。因此，销售较低税率的应税消费品和包装消费品时，不仅要征收20％的高税率的从价税，还要按每斤0.5元的固定税率征收特殊税。 。香烟与酒类似。
因此，最好是企业独立核算具有不同税率的应税消费品，以减轻税收负担。对于可以在一定程度上影响销量然后对销量产生更大影响的包装销售方式，即包装消费品的收益远大于增加的消费税和其他成本，可以打包出售。否则，可以采用一种灵活的方法，即先销售然后包装，首先根据品种将一组消费品单独出售给零售商，单独开具发票，然后将消费品重新包装为一组。在帐户处理链接中，将分别计算不同产品的销售收入，以减少应税消费品的总体税负，或出售与整套产品相同或相似税率的消费品。
（5）此销售和实物折扣的税收筹划
如今，随着市场产品日趋饱和，许多制造商和商人都采用折扣销售作为促销手段，以维持其产品的市场份额。尤其是，生产应税消费品的公司通常会产生出色的结果以吸引消费者。折扣率。
折扣销售实质上是卖方在出售商品或应税服务时给予买方的价格折扣。它们是仅限于商品价格的商业折扣。这种方法通常是相对短期的，具有特殊条件和暂时性。如批量折扣，一次性清关折扣等。由于折扣交易是在交易建立并实际付款之前扣除的，因此对相应的应收款和营业收入没有影响，会计记录仅在扣除商业折扣后以商业定价净额处理。此外，税法还规定，公司采用折价销售方式时，如果在同一张发票上分别注明销售金额和折价金额，则可以根据折价余额计算消费税；如果折扣金额是单独开具发票的，则无论其财务状况如何无论如何处理，您都无法从销售中查看折扣，因此您将支付额外的消费税。
实物折扣是一种商业折扣。上述税法关于折扣销售的规定是从价格折扣的角度考虑的，不包括实物折扣。实行实物折扣的销售方式，实质上是免费赠予他人的行为，其消费税应当按照有关规定计算。
可以看出，如果将实际折扣转换为价格折扣，则可以减轻税收负担，也就是说，在出售商品并开具发票时，可以实际支付给买方的商品数量已满且实物商品在同一张发票上发行。折扣数量为折扣数量。以这种方式处理后，可以在计算税额时从销售额中扣除部分实物折扣，而无需计算消费税。
尽管国家已尽一切可能为公平竞争创造税收环境。但是，由于中国各地的经济条件不同和发展不平衡，地方政府经常使用税收作为调节经济运行和经济结构的手段。因此，客观上大量存在各种特殊规定，优惠措施以及税法中的相关差异。结果，具有相同征税对象性质的纳税人的税负变化。结果，纳税人可以采取各种法律措施来避免这些问题，并通过运营选择对纳税人有利的税收规则，从而节省税收成本。
因为税收筹划是在遵守或不违反税法规定的前提下进行的，所以要使税收筹划成功，税收筹划者和纳税人必须对税法进行深入研究；同时，税收筹划成功的实施还取决于计划者的清晰思维和技术精通。本节将简要介绍国内税收筹划的基本思路。下面将详细分析国内税收筹划的新思路。
利用国家税法的差异来进行税收筹划
利用国家的税法差异来实施税收筹划方法主要包括：利用经济性质不同的企业的税收差异来实施税收筹划，使用行业和地区税收差异来实施税收筹划，使用特定的企业税实施税收筹划的激励措施2.使用不同的税收法规制定税收计划等。
（I）利用企业不同经济性质的税负差异实施税收筹划
例如，内外资企业的所得税负担差异，对计算机软件和硬件制造企业实施“先征后返”增值税法规等。这些税收优惠政策企业实施也为税收筹划提供了机会。典型的例子是，许多内资企业通过各种途径将自己的资金投入外资企业，然后以外资的名义将外资企业资金转移到自己的内资企业中，并通过形式获得“合资企业”。该曲线的企业资质享受外商投资企业税收优惠政策。
（II）利用行业税收负担的差异来实施税收筹划
从事不同经营行业的纳税人的税负有一定差异，主要体现在以下四个方面：（1）缴纳营业税的不同劳务行业的税率不同； （2）从事商品销售并提供加工和维修提供劳务的企业缴纳增值税，提供其他劳务的企业缴纳营业税，税负不同。 （3）不同行业的企业所得税负担不同，企业所得税税基的确定未完全脱离企业财务制度，造成企业间税基础确定标准不一致，导致税收负担不同； （4）特定行业的优惠税收政策导致的税收负担差异。例如，有关第三产业定期减免所得税的规定。由于行业间税收待遇的差异，利润转移和转移定价已成为传统的避税手段。此外，纳税人还可以利用行业的重叠和重叠来选择对自己有利的行业。
（3）基于地区税收负担差异的税收筹划
中国向位于经济特区，经济开发区，高科技开发区和保税区的纳税人提供更多税收优惠。例如，特区和内地企业的特别所得税率分别为15％和33％。与优惠区以外的地区相比，许多地方优惠区的税收负担也更轻。但是，不仅完全在“首选地带”经营的公司可以享受优惠税率。对于在特定地区注册的公司，只要投资方向和业务项目满足某些要求，它们还可以享受税收优惠政策。通过这种方式，一些企业通过在特区设立机构来使用“避税天堂”方法来避税。
（IV）使用特定的公司税收优惠政策进行税收筹划
对特定企业的税收优惠包括：校办企业免征所得税；在福利企业雇用“四名残疾人”的人员免征企业所得税的35％以上，减半税在10％至35％之间；高新区高新技术企业的所得税税率仅为15％。一些纳税人通过与学校，研究机构建立联系并向民政部门报告福利企业来减轻税收负担。
（V）使用不同的税收法规进行税收筹划
由于消费税仅在生产阶段收取，因此商业企业无需为应税消费品的销售缴税。因此，一些消费纳税人利用消费税来实施单环节税收法律法规。通过建立下属销售代理机构，可以采用转让定价来最大程度地减少生产企业的销售收入，从而达到少缴消费税的目的。
此外，不同规模的企业的税收负担的差异，组织结构不同的企业的税收负担的差异，不同的消费品生产和经营企业的税收负担的差异，个人的不同应税收入项目等人们采取各种方式进行税收筹划，并选择有利于他们的税收法律来提供纳税条件。
利用税法实施税收筹划
税法规定过于具体，无法实施税收筹划。因为任何特定的事情都不可能全面，所以法律规定越具体，隐含的缺陷就越多。例如，个人所得税使用枚举来枚举应税收入的各个项目，但是这些项目无法以所有形式进行汇总，并且有时很难特别清晰地区分每个项目，因此纳税人可以使用不同的项目和不同的税率法规中，选择对您有利并减少实际税收负担的税收项目。
（1）使用税法中的可选条款进行计划
税法针对同一税收对象同时制定了几个单独且不同的规定，纳税人选择任何一项都不是违法的。企业可以通过分析，计算和选择低税率来利用选择性来避税。例如，现行税法规定有两种支付房地产税的方法：一种是按房屋折旧价值的1.2％的税率征收房地产税，另一种是征收房地产的税率。以房屋租金收入的12％的税率纳税。但是，由于缺乏对相应资格条件的明确规定，再加上审批管理制度的漏洞，使得纳税人可以通过选择性方案来实施税收筹划。
（二）使用税法的税收筹划并不严格
许多优惠条款在时间，数量，用途和应课税对象的性质方面不够严格，它们还创造了使用这些限制性条件避免税收的方法。例如，现行税法规定了对一些新企业减税或免税的规定，但“新企业”的概念并未明确界定其性质，这导致许多企业通过以下方式实现长期享受减税和免税待遇：循环切换方式。
（3）利用税法规定实施不确定的税收计划
税法的相关规定不是特别明确。纳税人可以根据自己的利益制定税收计划，并同时得到税务机关的认可，从而实现了合法的税收节省。例如，尽管针对一般纳税人和小规模纳税人的临时增值税条例的实施规则规定了量化标准，但他们也规定了定性标准，即，纳税人的会计核算是否健全，是否可以提供准确的税收。该信息确定纳税人的类型。有了这样一个可选的但不是特别明确的划分标准，普通纳税人和小规模纳税人之间的法律界限是不确定的，这使得两者有可能相互转化并朝着更低的税负方向发展。
中国企业税收筹划的必然性和现实意义
1.在市场经济条件下，税收筹划是纳税人的必然选择。
市场经济的特征之一是竞争。为了在激烈的市场竞争中立于不败之地，企业必须对企业的生产经营进行全方位，多层次的经营计划，其中国家与企业之间的利益分配关系是国家必须依法征税，企业必须依法纳税，这是企业规划的重点。原因如下：
①随着中国改革开放的不断深入，企业的自主权正在扩大。随着公司逐渐成为独立的会计，自营职业和自负盈亏的公司，他们的自我意识和主题利益概念变得越来越强大。由于税收是不可偿还的，因此税收是资金的净流出，并且公司的税后利润和税额会彼此增加或减少。因此，无论税法多么合理合理，如何“取之于民，用之于民”，毕竟，这是既得利益的损失。如何在不违反税法，不充分利用各种优惠政策的情况下提前调整企业经营行为，实现税收负担的合法节约，这对企业的生产经营成果产生重大影响，已成为当前迫切需要解决的问题。现代财务管理。话题。
②随着改革开放的深入，大量外资流入（截至去年底，在华注册外资企业达35万家），中国企业在国外也取得了长足发展。据统计，截至1997年底，全球140个国家和地区的外商投资企业5357家，中方投资总额60.64亿美元。外资企业数量的增加不仅引发国际税收管辖权的一系列冲突和协调，需要国家的宏观调控，而且由于外资企业普遍具有较强的税收筹划意识和能力，在一定程度上增加了中国企业为了维护自己的权利，需要进行税收筹划以增强竞争力。加入世贸组织后，这一需求日益迫切。
③税收的强制性使税收活动受到法律的约束，企业必须依法纳税。随着税收征管体系的不断完善，国家加大了对逃税等行为的打击力度。如果采用偷，骗，欠等违法手段减少应纳税额，纳税人不仅要承担受到税法制裁的风险，而且还会影响企业的声誉，并对企业的正常生产经营产生不利影响。企业必须使用合法合理的手段来实现其财务目的，即仅在不损害税法和不违反税法的立法宗旨的情况下最大程度地实现税收负担。税收筹划已成为纳税人的必然选择。
2.当前的税收体系为公司税收筹划提供了广阔的空间。
税收筹划绝对是保护企业经济利益的一种手段，但是税收筹划的实施必须以一定的经济环境和配套措施为前提。从理论上讲，只有认真执行全面而全面的税法细则，才能避免或消除纳税人的节税行为。但是，实际上，在现代经济条件下，税法除了具有稳定财政收入的功能外，还具有宏观调控作用。为了鼓励纳税人按照自己的意愿行事，各国都采取了实施税收差别政策作为调整产业结构的方式。，采用扩大就业机会，刺激国民经济增长的重要手段，制定不同类型的税收政策，无论税收制度多么健全和严格，不同纳税人，不同税期，不同行业，不同地区的税收负担是不同的它们是有区别的。一项应税活动通常有多种税收计划，这为纳税人提供了降低税收成本和进行税收筹划的巨大可能性和许多机会。
在中国实行的现行税收追回制度中，税收政策存在差异：存在反映政策指导的激励税收政策（出口退税；对外国公司和高级公司的税收激励）以及限制性税收政策（例如对特殊消费品征收高消费税，对某些商品征收高关税等；并且有反映具体减少量的贴心税收政策（例如自然灾害救济）和与外国相关的活动中基于权利的税收政策（例如税收抵免和关税）互惠等）等而且由于立法和技术原因，企业并不是唯一选择纳税的人。即使对于相同的税收类型，其税收要素的规则也不是单一的。此外，当前财务系统中的某些会计方法选择灵活，并且不同的处理方法将导致不同的税收计划。这些税收政策差异带来的选择性为中国企业财务管理活动中的税收筹划提供了相对广阔的空间。
3.税收筹划是市场经济中企业的合法权利。
在市场经济条件下，商业行为是自主的，利益是独立的，权利意识得到前所未有的增强。企业追求经济利益可以说是一种本能，具有排他性和自我约束的明显特征，最大限度地保护自身利益是很正常的。从税收法律关系的角度来看，权利的两个当事方应平等，不应仅保护一个当事方，而不能保护另一个当事方。对于企业来说，在纳税过程中，依法纳税是他们的义务，通过合法途径进行税收筹划，以减轻税收负担，维护自己的资产和收入，也是他们最应该享受的。重要和合法权利。该权利最能反映企业的财产权，属于企业拥有的四大主要权利（生存，发展，自治和自我保险权）中的自我保险类别。鼓励公司缴税并遵守税法的最明智的方法是让他们充分享有应有的权利，包括税收筹划。禁止企业进行适当的税收筹划活动只能鼓励逃税或逃税的滋生，甚至会鼓励抵税。
4.企业税收筹划对财务管理具有重要意义。
企业的税收筹划是在遵守税收政策的前提下进行的。它不仅有利于税收杠杆调整的正确作用，具有足够的理论基础，而且对于寻求在市场经济中实现最大利益的中国企业也是如此。在财务管理活动中进行税收筹划尤其有意义。
首先，这有利于提高企业的财务管理水平并增强其竞争力。资金，成本和利润是业务管理和会计管理的三个要素。税收筹划作为企业财务管理的重要领域，以资金流动为中心，以最大限度地提高企业的整体利益。首先，在做出各种财务决策之前，公司应进行详细，合理的税收筹划，以帮助规范其行为，制定正确的决策，以使整个企业的业务和投资行为合理，合法，合法地进行财务活动，并使之健康有序地进行。以及业务活动。实现了良性循环。其次，规划活动有利于促使进行认真的计算，节省开支和减少浪费，从而提高企业的管理水平和经济效益。第三，税收筹划是一个复杂而系统的项目。税收法律法规在一定时期内具有一定的适用性，相对规范性和严格性。为了达到合法的“节税”目的，企业必须依靠加强自身的业务管理，财务会计和财务管理。只有这样，才能最好地实现计划的计划。因此，实施税收筹划也有利于规范公司会计核算，加强财务核算，尤其是成本核算和财务管理，促进企业管理的加强。