必须阐明以下所得税法律法规
第四十三条：企业因生产经营活动所发生的商务招待费用，应扣除其发生额的60％，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。 。
第四十四条企业发生的合格的广告和商业促销费用，除非超过国务院财政税务部门的规定，并且不超过当年销售额的15％，否则不得扣除。 （营业）收入。;对于超出部分，可以在下一个纳税年度结转扣除额。
答案：1.B 2.AD 3.C 4.AC
1.税前总收入为1800万元，允许减少国库券利息收入200万元。
2.允许的招待费扣除为销售收入的0.5％= 1600 * 0.5％= 80,000元，税前增加了82万元
3.员工教育费用的扣除额为工资总额的2.5％= 175 * 2.5％= 4,375千元，因此可扣除税前30,000元
工会基金的可扣除额为总工资的2％= 175 * 2％= 3.5万元，税前增加额为5.5万元。
4.员工福利的允许扣除为工资总额的14％= 175 * 14％= 245,000元，税前增加20.5万元
5.逾期未交税款15万元，提取的各项准备金支出100万元，未经税务部门批准，不得在税前扣除。税前增长应为15 + 100 = 115万
6.调整后的应纳税所得额为（1800-200）-（1250-82-5.5-20.5-115）= 573万
7.应交所得税为573 * 25％= 14325万元
在实践中，商务娱乐费用的动机是通过必要的娱乐活动维持公司形象并促进销售，而商务推广费用具有类似的动机。根据税法，企业促销费用的扣除上限为销售（营业）收入的15％，是企业娱乐费用的30倍，上限更大。企业可以考虑将业务娱乐产生的原始费用转为业务推广费用，以达到节约税收的目的。例如，公司经常向顾客赠送烟草，酒精，茶和纪念品等礼物，这部分支出应包括在商务娱乐活动的范围内。但是，如果企业更改为赠送自己生产或委托的产品，则这些礼物将起到促销的作用，并可计入业务促销费用。促销的结果是，企业可以通过改变支出项目的性质，将商业娱乐费用转用于扣除额较大或没有扣除率限制的项目，从而为企业节省税负。准确的扣除基础
国家税务总局《关于企业所得税实施中若干税收问题的通知》（国税函〔2009〕202号）明确规定，在计算商务娱乐，广告和商务的扣除额时促销费用等，销售（业务）金额应包括规定中的认定销售（业务）收入。销售（运营）收入包括三个主要部分：主营业务收入，其他业务收入和假定的销售（运营）收入。《国家税务总局关于处置资产处置企业所得税问题的通知》（国税函〔2008〕828号）规定，企业使用（自制或外包的）资产进行营销，销售，社会娱乐，员工奖励或利益和外部捐赠，资产所有权使用的其他变化以及对他人的其他转移，应按照规定处理为销售，并确认为收入。上述认定的销售行为，应及时增加当期销售收入，以扩大当期净销售（营业）收入，增加商务娱乐费用的扣除率。商业娱乐费用的扣除基础是销售（营业）收入。
如何确定商务娱乐费用的扣除基础，即销售（营业）收入的金额？税法中的销售（营业）收入与会计确认的营业收入之间存在重大差异，这主要体现在对销售收入的处理上。在确认。根据《企业所得税法实施条例》，非货币性资产交换以及商品，财产和劳务的使用，以用于捐赠，偿还债务，赞助，募集资金，广告，样本，员工福利或利润分配应进行。视为销售商品，转让财产或提供劳务。这些项目大多数在会计计算中都不以收入的形式存在，而是更多地反映在费用支付项目中。例如，用于营销或销售的资产通常包括在销售费用中；用于外部捐赠的资产计入营业外支出；用于雇员报酬或福利的资产计入应付雇员的薪金。将这些项目视为销售收入，并在报告时增加销售（营业）收入，因为可以扣除相应的成本，因此不会增加应纳税所得额，但实际上会增加企业娱乐费用的应计基础。
值得注意的是，作为娱乐费用扣除基础的销售（营业）收入只是纳税人申报的数量，并不包括税务机关筹集的收入。因此，企业的少报或少报收入也需要加到税收调整额中，以增加当期应纳税所得额，而不是扩大支出的抵扣基础。因此，企业应如实报告认定的销售收入，避免因漏报而造成的税收风险，并准确确定商务娱乐费用的扣除基础。
设立独立的会计分支机构
商业娱乐费用是基于销售（营业）收入作为扣除基础。企业可以通过建立独立核算的分支机构来增加费用限额的扣除基础。例如，将销售部门设置为独立的会计销售公司。通过将产品出售给销售公司，然后销售公司可以实现对外销售，可以直接带来近两倍的销售收入，并且可以增加减免费用的基础。建立独立的会计分支机构可以直接节省税款，但同时也会给企业带来额外的管理费用，并可能影响企业的整体战略布局。因此，是否要建立这样的分支机构需要综合考虑企业的税收优惠和长期利益的综合决策。
设置支出明细帐户
在管理费用帐户下建立详细的商业娱乐和业务促销费用帐户，用于计算通常的商业娱乐费用和业务促销费用，以防年终申报或税务机关的检查。类似物品不必要争议。随时可以将在商业娱乐和业务促销费用明细帐目中计算出的费用金额与已实现的净销售（营业）收入（总收入）进行比较，当发现其中一项费用超支时，应及时进行调整。方式与两者相似。