必须阐明以下所得税法律法规
第四十三条：企业因生产经营活动所发生的商务招待费用，应扣除其发生额的60％，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。 。
第四十四条企业发生的合格的广告和商业促销费用，除非超过国务院财政税务部门的规定，并且不超过当年销售额的15％，否则不得扣除。 （营业）收入。;对于超出部分，可以在下一个纳税年度结转扣除额。
当然。根据《企业所得税法》，对税前商务娱乐支出的企业所得税扣除额有限制。
在公司所得税中，商务娱乐费用的扣除限额是以下两个金额中的较小者：
1.商业娱乐费用实际金额的60％
2.营业收入的千分之五
尽管差旅费在扣除公司所得税之前扣除，但金额没有限制。因此，从税收筹划的角度来看，可计入差旅费的餐费应尽可能计入差旅费。这可以减少结算公司所得税时税务会计师事务所增加的应纳税所得额，从而减少公司所得税。
商业娱乐支出是为开展业务活动中的商业需要而支付的娱乐支出。长期以来，公司不时滥用商业娱乐费用。他们不仅扩大了支出，而且由于处理不当而经常支付额外的所得税费用。本文主要从商务娱乐费用的范围，扣除基础和扣除率的角度分析了商务娱乐费用的减税措施。
商业娱乐税收筹划的重要条件是掌握真实性和合理性。商业娱乐是一个相对敏感的支出，被称为各国公司税法中最严重的扣减扣除领域。作为一家企业，如果希望您的商务娱乐费用得到税务机关的认可并在税前平稳扣除，则必须首先确保商务娱乐费用的真实性，即在充分，有效的信息下证明这些费用是真实的。和证据。支出。所谓合理，是指企业的商业娱乐支出必须与商业活动直接相关，并且是正常且必要的。企业当前的商业娱乐支出应与当前的商业交易额一致。
与税务部门保持良好的沟通关系是公司税务筹划的重要组成部分。根据税法的规定，在计算应纳税所得额时，可以扣除公司与收入相关的实际，合理支出，包括费用，支出，税金，损失和其他支出。然后，当列出商务娱乐费用时，它们是否符合实际发生，收入相关和合理性这三个标准，都需要主管税务部门的批准。如果与税务机关有良好的关系，企业将处在应对各种税务检查的有利位置，并将税收筹划的风险降至最低。
对于商务娱乐费用的税收筹划，作者认为有五种经营策略：合理使用扣除比例
条《企业所得税法实施条例》第四十三条规定，企业因生产经营所发生的商业娱乐支出，应扣除其发生额的60％，但最高不得超过年度销售（营业）收入5‰。换句话说，此处使用两张卡方法。为什么要这样设计？作者认为，为了区分商务娱乐和个人消费中的商务娱乐支出，只允许将60％的商务娱乐支出作为支出，因此人为地设计了一个统一比率来划分商务娱乐支出。个人消费部分被删除；限额不超过当年销售（营业）收入的5‰，用于防止某些公司使用更多的餐费发票甚至假发，以免将商务娱乐费提高40％。该票用作商务娱乐费，导致商务娱乐费过高。
那么，如何在最大限度地减少税收调整的同时达到可以充分利用商务娱乐费用的限制？我们不妨建立一个方程式。假设一家公司的当期销售（营业）收入为x，而当期的商业娱乐支出列为y，则根据规定，当期税前扣除的商业娱乐支出金额为y，且相同此时，必须满足≤5‰x的条件。可以推断出，在y = 5‰x的60％时，可以满足企业充分利用商务娱乐费用限额并最大程度减少税收调整事项的要求。将上述方程式变形后，可以得出8.3‰x = y，即在当前企业娱乐支出等于销售（营业）收入8.3‰的临界点时，企业可以充分利用以上政策。借助此数据，企业在对商务娱乐费用进行预算时，可以首先估算当前的销售（营业）收入，然后以8.3‰的比率粗略计算适当的商务娱乐费用预算值。
合理的商务娱乐费用
在实践中，商务娱乐费用的动机是通过必要的娱乐活动维持公司形象并促进销售，而商务推广费用具有类似的动机。根据税法，企业促销费用的扣除上限为销售（营业）收入的15％，是企业娱乐费用的30倍，上限更大。企业可以考虑将业务娱乐产生的原始费用转为业务推广费用，以达到节约税收的目的。例如，公司经常向顾客赠送烟草，酒精，茶和纪念品等礼物，这部分支出应包括在商务娱乐活动的范围内。但是，如果企业更改为赠送自己生产或委托的产品，则这些礼物将起到促销的作用，并可计入业务促销费用。促销的结果是，企业可以通过改变支出项目的性质，将商业娱乐费用转用于扣除额较大或没有扣除率限制的项目，从而为企业节省税负。准确的扣除基础
国家税务总局《关于企业所得税实施中若干税收问题的通知》（国税函〔2009〕202号）明确规定，在计算商务娱乐，广告和商务的扣除额时促销费用等，销售（业务）金额应包括规定中的认定销售（业务）收入。销售（运营）收入包括三个主要部分：主营业务收入，其他业务收入和假定的销售（运营）收入。《国家税务总局关于处置资产处置企业所得税问题的通知》（国税函〔2008〕828号）规定，企业使用（自制或外包的）资产进行营销，销售，社会娱乐，员工奖励或利益和外部捐赠，资产所有权使用的其他变化以及对他人的其他转移，应按照规定处理为销售，并确认为收入。上述认定的销售行为，应及时增加当期销售收入，以扩大当期净销售（营业）收入，增加商务娱乐费用的扣除率。商业娱乐费用的扣除基础是销售（营业）收入。
如何确定商务娱乐费用的扣除基础，即销售（营业）收入的金额？税法中的销售（营业）收入与会计确认的营业收入之间存在重大差异，这主要体现在对销售收入的处理上。在确认。根据《企业所得税法实施条例》，非货币性资产交换以及商品，财产和劳务的使用，以用于捐赠，偿还债务，赞助，募集资金，广告，样本，员工福利或利润分配应进行。视为销售商品，转让财产或提供劳务。这些项目大多数在会计计算中都不以收入的形式存在，而是更多地反映在费用支付项目中。例如，用于营销或销售的资产通常包括在销售费用中；用于外部捐赠的资产计入营业外支出；用于雇员报酬或福利的资产计入应付雇员的薪金。将这些项目视为销售收入，并在报告时增加销售（营业）收入，因为可以扣除相应的成本，因此不会增加应纳税所得额，但实际上会增加企业娱乐费用的应计基础。
值得注意的是，作为娱乐费用扣除基础的销售（营业）收入只是纳税人申报的数量，并不包括税务机关筹集的收入。因此，企业的少报或少报收入也需要加到税收调整额中，以增加当期应纳税所得额，而不是扩大支出的抵扣基础。因此，企业应如实报告认定的销售收入，避免因漏报而造成的税收风险，并准确确定商务娱乐费用的扣除基础。
设立独立的会计分支机构
商业娱乐费用是基于销售（营业）收入作为扣除基础。企业可以通过建立独立核算的分支机构来增加费用限额的扣除基础。例如，将销售部门设置为独立的会计销售公司。通过将产品出售给销售公司，然后销售公司可以实现对外销售，可以直接带来近两倍的销售收入，并且可以增加减免费用的基础。建立独立的会计分支机构可以直接节省税款，但同时也会给企业带来额外的管理费用，并可能影响企业的整体战略布局。因此，是否要建立这样的分支机构需要综合考虑企业的税收优惠和长期利益的综合决策。
设置支出明细帐户
在管理费用帐户下建立详细的商业娱乐和业务促销费用帐户，用于计算通常的商业娱乐费用和业务促销费用，以防年终申报或税务机关的检查。类似物品不必要争议。随时可以将在商业娱乐和业务促销费用明细帐目中计算出的费用金额与已实现的净销售（营业）收入（总收入）进行比较，当发现其中一项费用超支时，应及时进行调整。方式与两者相似。
在计算商务娱乐支出时，企业应严格区分商务支出（会议费）和差旅费等项目与商务娱乐支出等，并且不得将商务支出，差旅费等压缩为商务娱乐支出。 ，否则将对企业有害。影响。由于纳税人与其业务活动有关的合理差旅费，会议费和董事费，只要他能提供证明其真实性的法律证明，无论税率如何，他都可以获得全额税前扣除。例如，发生会议费用时，应根据规定提供详细的会议登记簿和召开会议的文件。否则，无法确定会议费用的真实性，并且仍不允许扣除税款。同时，不能将商务娱乐费用故意混入会议费用和差旅费用中，否则就是逃税。 {案例} [案例] A公司2008年发生的会议和差旅费共计18万元，商务娱乐费为6万元。其中，部分会议费用的会议邀请函及相关代金券未充分节省，导致会议服务费5万元。费用不能扣除。公司2008年实现销售收入400万元。计算企业所得税额并计划纳税。
根据税法，如果凭证完整，则可以扣除18万元的会议和差旅费用，但是5万元的会议文件和不完整文件的会议费只能算作商务娱乐费用，企业2008年的可抵扣商务娱乐费限额为20,000元（400万元×5‰）。超过90,000元（600,000元人民币+ 50,000-20,000元人民币）的部分，不得扣除，也不得转移至以后年度。仅这家超支企业就需要缴纳企业所得税22,500元（90,000×25％）。
在2009年，如果公司加强了财务管理并准确掌握了相关政策，它还计划提前缴税。严格把商务娱乐支出控制在2万元以内。根据税法，各种会议费用和差旅费用都保留了完整有效的凭单。同时，在不违反规定的前提下，也没有违反类似会议费用性质的一些商业娱乐费用。当年的会费扣除额为8万元。这样可以节省企业所得税20,000元（80,000×25％）。
III。合理转换商务娱乐费，广告费和业务推广费
在计算商务娱乐费用时，除了严格区分商务娱乐费用（会议费用），差旅费用和其他项目与商务娱乐费用外，还应严格区分商务娱乐费用和业务推广费用，并在两者之间进行转嫁。合理的税收转换计划。 {案例} [案例]企业A计划在2008年花费150万元人民币用于商务娱乐开支，120万元人民币用于业务推广开支以及480万元人民币的广告开支。该公司2008年的估计销售额为8000万元人民币。尝试为此企业制定税收计划。
根据税法的规定，2008年公司商务娱乐开支的扣除限额为40万元（8000万元×5‰）。2008年发生的60％的商务娱乐支出为90万元，因此公司在税前无法扣除的商务娱乐支出为110万元（150万元至40万元）。2008年公司广告及业务推广费用的扣除上限为1200万元（8000万元×15％），企业的广告及业务推广实际费用为600万元（120万元+ 480万元）元）。），可全额扣除。
如果公司计划预先缴税，则可以考虑将部分商务娱乐费用转换为业务促销费用，例如，可以将若干餐饮娱乐费用转换为促销产品的礼物。这样，可以将商务娱乐费用总额减少到65万元，将商务推广费用支出增加到205万元。这时，公司2008年商业娱乐支出的60％为39万元，可以全额抵扣。公司的广告费和业务推广费共计685万元，也可以全额抵扣。通过税收筹划，公司的税前不可抵扣的商业娱乐支出为24万元，可减少企业所得税21.5万元[（折合110万元至24万元）×25％]。