企业分离是一种法律行为，其中企业将其部分或全部业务分离，并依法将其分为两个或多个新企业。
要么是原始企业的解散，或者是两个或两个以上新企业的成立，要么是原始企业剥离了一些子公司，部门，产品生产线，资产等，从而形成了一个或多个新公司，原始企业仍然合法存在。简而言之，企业本质上并没有消失，但是与原始企业相比发生了新的变化。
正是企业的这种实质性存在为税收筹划提供了可能性。
企业分离是公司产权重组的重要类型。企业分离的原因很多。提高管理效率，提高资源利用效率和突出公司的主营业务都是企业分离的原因。获得税收优惠也是企业分离的原因。
[情况1]
假设制药厂A经营避孕药具和器具以及其他药品。制药厂打算撤回避孕药和器具的免税产品，并成立另一个制药厂。分离前。医药公司A的年应税收入为人民币120,000元（适用税率为33％）。
应付所得税：12×33％= 3.96（万元）
分割后，如果暂时不考虑规模经济的影响，则两家公司A和B的年度应税收入总和仍为12万元，其中企业A和B的应纳税所得额为95,000元。 B企业25,000元：
企业A的适用税率为27％：
应付所得税金额= 9.5×27％= 2.565（万元）
企业B的适用税率为18％：
应付所得税= 2.5×18％= 0.45（万元）
企业A和B的总税负为3015万元人民币（25.65 x 0.45），比上一季度减少了9450元人民币。
可以看出，税收筹划在企业分离中的作用不容忽视。
扩展：
税收政策分析
（一）在财税[2009] 59号文件中明确规定，企业所得税待遇和工商待遇难以统一规定：分立企业和分立企业不改变其原实质性业务活动，并且拆分股东仍获得拆分股权下。一般而言，如果公司是分开的，但股东不是分开的，则可以进行特殊的税收待遇。相反，如果公司的分离股东也被分离，则适用于一般税收处理。
（2）关于弥补损失的问题，国家有关财税文件规定，不应将单独企业的损失结转以弥补彼此的损失。是企业分立的一般税收待遇的损失弥补，企业未超过法定赔偿期限。分配是根据分割后的资产在总资产中所占的比例进行的，由离散企业进行特殊税收处理以继续弥补。
（3）税收优惠政策的继承问题如果企业仍未享受税收优惠，则存续企业可以计算存续企业之前的收入与分拆后存续企业的资产之比。但是，资产没有明确的衡量标准和口径。
（四）非股权支付相关事项的特殊税收处理股权支付部分有明确的规定，而非股权支付部分的相关规定为：转让资产的公允价值减去税金基础差异是转让资产的公允价值乘以非股权支付的结果。但实际上，该文档存在疑问：公式中的资产是哪种净资产；在计算非股权支付中资产转让的应纳税所得额后，在计算税基时如何进行分配调整？您要包括负债吗？这些还不清楚。
中国的“企业对企业”税制改革在将最初收取营业税的服务业转变为增值税的同时，还从扩大税收范围，改善税基，调整税率结构，并重视征费的定义改变管理方式，使增值税制度不仅适应工商业的发展，而且适应服务业的发展，在五个方面进行了重大的体制改革。
对于制药行业，您可以从以下几个方面开始，以获得“业务改革和增长”的好处
增值税是对专利和商标等无形资产征收的
在“研发与技术服务”试点“研发与技术服务”中，技术转让服务是指转让专利或非专利技术的所有权或使用权的商业活动； “文化和创意服务”中的商标和版权转让服务是指转让商标，商誉和版权的商业活动；无形资产是指企业没有拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。无形资产通常包括专利权，非专利技术，商标权，版权，商誉，特许权，土地使用权等。这表明无形资产项目中的“专利”，“非专利技术”，“商标”，“商誉”和“版权”将被征收增值税。
中在“企业对企业”政策中，“研发与技术服务”和“文化与创意服务”适用6％的低税率，而年度应纳税额为500万元以下可申请微型和小型企业纳税人，税率低至3％（以前是5％）。因此，应税服务的营业额越小，应税金额越小，实际支付的税额越低。由于大多数知识产权服务业是小型和微型企业，因此降低税率后减轻了税收负担，提高了生产率。对于中型和大型的知识产权服务机构，税收负担主要来自人力和财务成本，这将促进此类知识产权服务机构的商业模式变得庞大和全面，并与企业签订年费服务协议。捕获企业知识。产权业务以及一些项目大型项目被分解并外包给微型和小型企业。
值得注意的是，由国内单位和个人向海外单位提供的研发服务和设计服务等相关应税服务均免征增值税。这意味着，海外公司在中国处理专利申请或商标注册等知识产权事务所收取的代理费免税。实际上，由于海外申请知识产权的费用要高于国内费用，因此，中国绝大多数高质量的原始知识产权服务都是由海外权利人获得的。这项特殊的税收政策将进一步鼓励将更多高质量的知识产权服务资源用于海外企业或个人的知识产权事务，并将进一步压缩本国企业或个人可获得的高质量资源。
广告费用是OTC制药公司最大的期间费用之一。文化和创意服务被包括在“业务改革，增加”类别中，以便公司可以投入更多的广告费用来获得更多的业务优势和品牌。优点。在短期内，很难在研发和创新上取得重大进展。中药非处方药可以根据最新的广告法合理增加广告投入，使企业获得更长的溢出效益。
符合税务规定
在“企业对企业增加”的背景下，有效或合理的方式来避免或减轻企业各种经济活动环节中的税负是降低企业成本的最有效方法。
税收筹划作为公司财务管理的重要组成部分，在节省成本方面起着非常重要的作用。在现阶段，由于主观认知，财务管理法规和人力资源等各种原因，中国的制药公司的税收筹划能力有限。中小企业在制药行业的经济实力很差，它们倾向于降低税收成本以确保其业务的可持续发展。
税收不是在会计领域中生成的，而是在与税收相关的业务流程中生成的。不同的与税收相关的业务流程确定税收的性质和流程。对于纳税人，可以更改流程，主观和客观因素都可以更改与税收相关的业务流程。因此，在“业务改革”之后，企业应将业务流程与当前的税收政策和相应的税收筹划方案相结合，必要时通过业务流程重组来改变税收，并运用创新思想设计税收筹划方案以减轻税收负担。。
制药行业的分工越来越复杂，中小型企业的运营模式需要与多个供应商建立联系。在购买原材料或半成品时，增值税负担常常与货物运输混在一起。这些链接是使用税收计划的地方。税收筹划可以使采购过程更加合理和有效。在不影响企业正常经营和采购质量的前提下，可以进行合理的计划，使成本概念贯穿企业的经济活动。总是。