资源综合利用税收政策
一，增值税
根据《财政部国家税务总局印发公告》（财税[2015] 78号），“一，纳税人销售自产的综合资源利用产品，提供综合资源利用。服务（以下简称“销售整合”利用产品和服务），可以享受增值税退税政策。资源名称，综合利用产品和劳务的具体综合利用，技术标准和有关条件，退税率等，按照《资源综合利用产品和实施《劳动优先增值税目录》（以下简称“目录”）的有关规定。
II。公司所得税
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院第512号令）第99条的规定，财政总局和国家税务总局关于实施资源综合利用企业所得税优惠目录有关问题的通知》（财税[2008] 47号）规定，自2008年1月1日起，企业使用目录中所列的资源作为主要原材料，以产生目录中符合相关国家或行业标准的收入。在计算应税收入时，年总收入中应包括负90％。在享受上述税收优惠时，目录中所列资源相对于产品原材料的比例应符合目录中规定的技术标准。
有哪些业务计划方法？
使用税收优惠政策进行税收筹划，并选择投资区域和行业以节省公司税收。税收筹划的重要条件是投资于不同地区和行业，享受不同的税收优惠政策。流程（TEL155）需要对号码（0852）进行详细的策略审查（2318）。
目前，公司所得税优惠税政策已经形成了一种新的优惠税结构，其重点是产业优惠，辅以区域优惠，并考虑了社会进步。此外，使用税收优惠政策进行税收筹划的公司还具有以下方面：
1.低税率和扣除额的优惠政策。
低税率和扣除额的优惠政策主要包括：对符合条件的小型和微利企业实行20％的优惠税率；资源综合利用企业收入减少10％。税法根据应纳税所得额，员工人数和总资产来定义小型和微薄的企业。
2.工业投资的税收优惠。
工业投资的税收优惠措施主要包括：将国家需要支持的高新技术企业的所得税税率降低15％；农业，林业，畜牧业和渔业免税；国家支持的基础设施投资的三项免税，三项减免和一半减免税收优惠;从企业当年应支付的金额中扣除环保，节能，生产安全等专用设备投资的10％。
III。总部经济的税收优惠政策
1.注册新公司或分支公司（注册不需要实体存在），并就本地保留的增值税（50％）享受50％〜70％的财政支持奖励。例如，如果一家公司在当地缴纳500万增值税，则该公司支持的奖励为125万至175万。支持周期为每月，税款在下个月支付。
2.除增值税外，在当地定居的有限责任公司还享受50％〜70％的财政支持激励措施，以在当地保留公司所得税（40％）。根据500万元的企业所得税，对企业的财务支持为100万元。约140万，园区欢迎大型企业入驻。根据税收额度来划分支持强度，并逐案讨论大型纳税人。
随着中国经济的快速发展，旅游业和物流业持续升温，公路公司也迎来了前所未有的发展机遇。特别是近年来，快递业等物流业发展迅速，对优质高速公路的需求正在增加。同时，中国的税制改革逐步深化。由于公路企业现金流量大，资产规模大，合理的税收优惠政策可以为企业节省利润，创造更高的财务价值。因此，高速公路企业的税收筹划在日常生产经营中起着重要的作用。
主要业务和公司结构的变化
按照传统观念，高速公路公司依赖于公路通行费，其主要业务收入主要是通行费收入。随着中国航空运输和高铁行业的快速发展以及高速公路通行费限额的确定，高速公路相关公司的盈利能力日益受到挑战。另外，随着中国高速公路建设的日益密集，导致高速公路主业的转移，仅传统的通行费收入就无法满足高速公路上市公司的利润增长需求。高速公路相关公司基于其资产密集型产业的优势或垂直连接的产业链，开发了其他相关的资本密集型产业，并已开始向上游扩展。对于高速公路上的上市公司而言，多元化的业务发展具有许多优势。例如，他们可以合理地使用闲置资金，而日常主营业务收入和贷款带来大量闲置资金，这有利于资源配置的合理化。因此，从纳税的角度来看，对于业务越来越多元化的公路公司，制定合理的税收筹划越来越重要。
高速公路企业拥有更多的行业和主要业务，因此，集团公司中的分支机构也更多，分支机构和子公司的系统也很复杂。高速公路各分支机构的内部业务往来比较紧密，每个服务区和分支机构既有一般纳税人，也有小规模纳税人。合并报表和纳税申报表中的业务比一般行业中的复杂。而且由于高速公路企业的资产规模和现金流量巨大，这就要求企业管理者在筹资和经营中进行税收筹划，以节省融资，投资和经营造成的税收负担。因此，公路公司需要管理层重视税收待遇和相关税收筹划。
公路公司的税收筹划措施
延伸产业链，积极建设高科技项目和环保项目。从现代企业管理的角度看，延伸产业链，增加产品附加值是企业降低成本，提高产品竞争力的经典理论。该理论也适用于高速公路企业的税收筹划。例如：财税[2018] 32号规定“农业生产者购买农产品，并根据农产品购买发票或销售发票上注明的购买价格和9％的减免率计算进项税额”。每年，高速公路的建设和服务区域辅助设备的维护都需要大量的绿化苗木成本。因此，如果高速公路相关企业建立了农业分支机构，那么它将专门从事绿化所需的苗木和农产品的生产。分支公司在免征营业税的同时，还可以为每个内部服务区域提供可观的进项税，并可以扣除分支机构的税款。享受相关的税收优惠，并节省增值税和附加费。
对于高速公路的运营，主要用于维护和管理各种服务区域和道路设施。由于高速公路面积大，设施很多。结果，高速公路公司每年维护道路和服务区域的设施维护和日常运营成本。在国家加强对高新技术和环保产业的税收优惠政策的前提下，从税收筹划的角度出发，公路公司要积极响应国家节能减排的需要。光伏发电设施部署在服务区域等人烟稀少的地区，并且在每个服务区域中适当开发了诸如水处理和废物发电等项目。从操作角度来看。可以延伸产业链，通过光伏发电和水处理节省大量的营业电费和水费，基本实现自给自足，降低企业经营成本。从税收政策的角度看，按照增值税《资源和服务综合利用增值税优惠目录》（财税[2015] 78号），废热和农林牧业生产的供热或用电残留物作为燃料应缴增值税立即退款70％；在企业所得税方面，《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第88条规定，符合条件的环保，节能节水项目，包括公共污水处理，享受“三项免税，三减”“半”所得税优惠。也就是说，符合条件的企业在获得营业收入的第一年至第三年可免征企业所得税，从第四年至第六年减半。因此，从企业经营和税收筹划的角度来看，高速公路企业需要加大对高科技和环保设施建设的投资，才能享受国家对高新技术和环境保护的税收优惠政策。
合理使用固定资产折旧和长期递延费用。高速公路企业的总资产巨大，但资产结构相对简单，主要体现在以公路，服务区及其附属设施为主的固定资产，以道路通行费权为主的无形资产。对于资产规模较大的公司，每年的折旧费用也会很高。因此，可以根据企业经营的具体情况，在法律法规允许的合理范围内选择折旧方法，并与长期待摊费用分摊年度。例如，在可预见的年份中，公司的营业收入较高，可以使用双倍余额递减法和年数总和法等加速折旧法计提折旧，从而减少了公司的账面利润并合理地避免了公司所得税;否则，如果如果营业收入连续下降，则可以通过使用平均寿命方法合理延长长期递延费用和应计折旧额来摊销会计费用。
企业分离税计划
鉴于高速公路企业行业的特殊性，现阶段大多数企业都为多元化发展选择战略计划。涉及的行业和主营业务复杂，各种收入的总额巨大。可以进行合理的业务分离，可以根据不同的主营业务和职能设置子公司来处理相关业务，即将一个法人的应税所得或财产划分为多个法人的应税所得或应税财产。人。根据财税[2019] 13号《关于实施小微企业全纳减税政策的通知》的第二条规定，年度纳税额超过300万元的，可以分为两个或两个以上子公司进行单独核算。所得税，因此公路公司可以享受所得税优惠。在建立子公司的过程中，需要对选择小规模纳税人还是普通纳税人进行合理评估。对于公路公司而言，经常对服务区内的公路设施和辅助设施进行升级，因此产生的成本相对较大。如果是一般纳税人，则可以计入“长期待摊费用科目”，相关工程费用的进项税额可以从增值税中扣除。因此，一般纳税人的选择更适合于较大的分支机构和服务区域。对于高速公路上收支比较少的服务区，停车场和分支机构，小规模纳税人可以更好地享受所得税和增值税的税收优惠待遇。
（作者：河北鲁发工业部公司）
增值税是主要的流转税。合理的增值税筹划，不仅可以通过“少交税”或“节税”增加企业的现金流量，而且可以达到实现企业整体价值最大化的目的。
1.计划纳税人身份选择
1.基于毛利率
今年5月的增值税改革后，当毛利率为18.75％时，普通纳税人的税负与小规模纳税人的税负相同。高于小纳税人的税负；当毛利率低于18.75％时，一般增值税税负将比小额纳税人的税负轻。（18.75是3％到16％的比率）
案例：K公司的A公司在2018年6月的销售额为75万元，购买的服装价值为65万元。（以上价格不含税）
企业A是小型纳税人。 2018年6月应交税费= 750,000×3％= 2.25（万元）
企业A是一般纳税人。 2018年6月应交税费= 750,000×16％-650,000×16％= 1.6（万元）
在这种情况下，如果企业A选择一般纳税人，则将支付65万元人民币的增值税。
案例：K公司A公司于2018年6月的销售额为75万元，购买的服装价值为60万元。（以上价格不含税）
企业是一般纳税人，则应纳税额= 75×16％-60×16％= 2.4（万元）
公司是小规模纳税人，应少付增值税1.5万元。
分析A对一般纳税人和小规模纳税人的选择
（75-65）/75=13.33%
（75-60）/ 75 = 20％
可以得出这样的结论：毛利率为18.75％，被用作选择一般规模和小规模的标准。
2.根据可抵扣进项税与销项税之比
当可抵扣进项税额占销项税额的81.25％时，一般纳税人的税负与小规模纳税人的税负相同；当可抵扣进项税额占销项税额的81.25％以上时，一般纳税人的税负比小规模纳税人的税负轻。当可抵扣进项税额少于销项税额的81.25％时，一般纳税人的税负将比小规模纳税人的税负重。
从以上示例中，我们得到：
（65 * 0.16）/75*0.16=86.67%
（60 * 0.16）/75*0.16=80%
可以得出结论，按投入计算的销售额比例为81.25％，这也被用作选择一般规模和小规模规模的标准。
根据财税[2018] 33号文件，一般纳税人可在18日12月31日之前申请转换为小规模的国家税务总局文件
公司K的供应商B在未来一段时间内不会增长太多，其业务运营也不会发生重大变化。公司的私人工场型公司和K公司每年的交易额约为800万。在这种情况下，如果是一般纳税人，则会计必须是不准确的，并且很难对税务局的检查做出回应。此时，您可以考虑将业务分为两个业务企业B1和B2，每个企业都是独立的。销售额为350万和450万的会计部门成为小型企业。此时，税率为3％，因此可以按3％缴税。
3.考虑公司净利润的计划
案例：K公司的C公司是一般纳税人，打算购买一批商品并以70万元的价格向一般纳税人购买该商品；小规模的纳税人购买这种商品，价格为60万元，货物的转售价为100万元。C公司应选择小规模还是普通纳税人购买商品？（假设：其他营业税附加为12％）
向一般纳税人购买商品，C企业缴纳税款：
增值税= 100×16％-70×16％= 4.8万元）
营业税附加= 4.8×12％= 0.576（万元）
企业所得税=（100-70-0.576）×25％= 7.356（万元）
净利润= 100-70-0.576-7.356 = 22.068（万元）
从小规模纳税人那里购买商品，C企业纳税：
增值税= 100×16％－0 = 16（万元）
营业税附加= 16×12％= 1.92（万元）
企业所得税=（100-60-1.92）×25％= 9.52（万元）
净利润= 100-60-1.92-9.52 = 28.56（万元）
此外，小规模纳税人还可以到税务局代表税务局发行3张特别票，这将进一步减轻税收负担。分析表明：C公司将从小规模纳税人那里购买商品获得更多收入。
II。计划价格过高的费用
额外价格费用是指手续费，补贴，资金，筹款费用，利润回报，激励费用，违约金（递延付款利息），包装费，包装租金，储备金，高质量费用，运输和装卸费，收款费，预付款以及其他各种性质的低价费用。
但以下项目不包含在超价费用中：
（1）代表委托加工消费税的消费品征收并支付的消费税；
（2）代表以下条件的运输费用：
①向买方开具运输部门运输费用的发票；
②纳税人将发票转发给购买者。
（3）代表以下条件收取的政府资金或管理费：
①国务院或财政部批准的政府资金，国务院或省人民政府及其财政，价格主管部门批准的行政管理费；
②收到省级以上财政部门印制的金融票据；
③收到的总金额上交了财务部。
（4）在出售商品和保险的同时，从购买者处收取的保险费，以及购买者向购买者支付的车辆购置税和车辆牌照费。
III。增值税混合销售行为的计划
涉及混合商品和非增值税应税服务的销售活动是混合销售活动。
从事商品生产，批发或零售的企业，企业单位和个体工商户的混合销售行为，应视为商品销售，并应缴纳增值税；其他单位和个人的混合销售行为应被视为非增值税应税服务不征收增值税。
但是，纳税人的以下混合销售活动应分别计算商品销售和非增值税应税服务的营业额，并根据已售商品和非增值税应税服务的销售计算并支付增值税。免征增值税；没有单独核算的，其销售应当由主管税务机关核实。
1.出售自产商品并同时提供建筑服务；
2.财政部和国家税务总局规定的其他情况。
案例：同一设备的总价和设计费为100万，D企业购买了30万原型设备。在这种情况下，D企业需要支付的增值税=（100-30）* 0.16 = 112,000；如果D企业合同中规定设备成本为40，设计成本为60万。在这种情况下，D企业需要支付增值税=（40-30）* 0.16 + 60 * 6％= 52,000。
的思考：如果可以同时应用具有不同税率的应税业务，则应尝试接近较低税率。
IV。增值税特别销售的税收筹划
1.折扣销售是指卖方在出售商品或应税服务时由于买方数量众多而给予买方的价格优惠。
思路：查看销售和折扣是否在同一张发票上注明。
如果在同一张发票上分别标明了销售和折扣，则可以基于折扣余额作为销售来计算增值税；如果折扣单独开具发票，而不论其财务处理方式如何，无法从销售中扣除折扣。
2.换新销售是指一种纳税方法，在该方法中，纳税人以折扣价收回类似的旧货物，并在销售过程中使用折扣部分抵销货物的价格。
思考：采用旧换新方法销售商品的纳税人应根据新商品的销售期确定销售，并且不得扣除旧商品的购买价。
3.销售回扣是商家在促销期间的规定，即购买超过一定数量商品的消费者将返还一定百分比的现金。
认为：返还的现金不能从销售中扣除，增值税必须根据商品的正常售价计算。
4.购买礼物的方式是，纳税人在出售商品的同时附加其他商品。
的思考：如果企业以购买礼物和其他方式的组合出售自己的产品，则赠予的商品被视为按增值税销售，应计算增值税。
5.区分房租和押金并延迟纳税
增值税包装租金和押金税法：
租用热泵设备是一笔过高的费用，应计入营业税。
如果热泵设备租金变为热泵设备租金：
1）假设包装在规定的期限内被回收且不超过12个月，则押金不包括在营业税中。
2）假设包装不能在规定的期限（超过12个月）内收回，并且预计在2019年7月收回，则需要退还订金。
尽管上述情况与计划前的应纳税额相同，但它延长了征税时间并充分利用了资金的时间价值。
五，规划增值税递延税款
该计划的实施应首先阐明何时发生增值税税义务：
1.通过直接付款进行销售，无论是否发送货物，都是在收到销售付款或获得销售付款凭证的当天；如果将货物转移给另一方并暂时估计销售收入，但未获得销售付款或销售收据凭证，也未发出销售发票，则增值税应纳税额发生在销售付款当日获得或获得销售凭证；但如果首先开具发票，则为开具发票的日期。
2.通过托收承诺和受托银行托收方式出售货物的日期，发出货物的日期和收集程序完成的日期。
3.通过信贷销售和分期收款的方式销售的货物应为书面合同中约定的收款日期。没有书面合同或者书面合同没有约定收货日期的，应当约定交货日期。
4.以预付款方式销售货物的日期是发货之日，但是生产和销售期限超过12个月的大型机械，设备，轮船，飞机和其他货物的生产和销售是收到预付款或收取合同。付款日期。
5.委托其他纳税人代其销售商品是他们收到代理商销售清单或代理商全部或部分付款的日期；如果他们没有收到代理商的销售清单和付款，则是代理商的销售日为180天。
6.应税劳务的销售应自收到销售收入之日或提供劳务后获得销售收入的凭证之日。
7.除将货物交付给其他单位或个人以及代销货物的销售外，应将纳税人视为在货物转让之日销售货物。
的思考：延迟纳税义务的时间，延迟纳税时间，充分利用资金的时间价值，并提高资本使用效率。
F公司在6月份有三种销售方式，总付款额为3000万元人民币，其中前500万元人民币以现金结算；验收后第二笔800万元；第三笔付款1700万元，一年后。
如果公司采用直接付款收款合同，则应计算该月的总销售额，并应支付480万元（3000万元×16％）的销项税；如果未计算未收款项，则违反税法规定，少报销增值税400万元；
思考：对于未收到的800万元和1700万元，通过与买方签订的合同，约定收款日期，可以推迟纳税时间。采用信贷销售和分期收款的方式可以为企业节省大量的营运资金。
六，使用增值税优惠税收政策
1.农业优惠税收政策：
1）农业生产者出售的自产农产品免征增值税；
2）有些农业生产材料免征增值税；
3）农民合作社的税收优惠政策。
2.资源综合利用的增值税优惠税收政策
自产商品的销售，例如循环水，翻新轮胎，由废轮胎制成的橡胶粉（作为所有生产材料）等，均免征增值税。
3.促进残疾人士增值税的优惠税收政策
1）残疾人提供的加工，维修和保养服务免征增值税；
2）对于安置残疾人的单位，如果他们符合某些条件，则税务部门将根据该单位重新安置残疾人人数。
4.医疗机构增值税优惠政策：非营利性医疗机构自行生产的制剂免征增值税。
5.自2016年1月1日至2018年供暖期结束，供热公司为个人居民（以下统称为居民）取暖而获得的取暖费收入免征增值税。
6.低税率增值税税收优惠
一般纳税人出售或进口食品，自来水，书籍和其他商品，增值税率为13％。