在税收筹划计划中，有必要综合考虑税收筹划计划的采用是否会为企业带来绝对的利益。在制定决策时，公司经理必须首先从运营决策阶段和业务运营阶段开始，考虑税收结果，并做好税收工作计划实现预期的经济和税收效果。管理决策既是管理者的权利也是义务。商业决策通常是企业未来发展的重要组成部分，也是最重要的税收筹划环节。下面我们以案例说明税收筹划对决策有效性的重要影响。
国家对房地产市场进行宏观调控。市民在观望，房地产交易量持续下降。一家房地产开发公司的经理决定采用一些促销方式，以加快资金返还。在设计销售计划时，公司面临以下两种选择：（假设房屋价格为100万元人民币，汽车价值10万元人民币））：
选项1：“在促销期间买房子买车”。
选项2：“促销期间原价降低10％”。
经理通过以上过程进行了初步分析：对于方案1，如果客户以100万元购买房屋，则必须放弃汽车并花费10万元，因此房地产公司有净收入。余额90万元；对于选项2，如果在促销期间为客户提供了原始价格10％的折扣，则净盈余为100×（1-10％）= 900,000人民币，因此这两个选项之间没有差异，并且两者是可以接受的。
但从税收的角度来看，该计划有其优点和缺点：
方案1：对于一家房地产公司，如果您以100万元的价格出售房屋，则需要缴纳100×5％= 50,000元的营业税，城市建设税和5×（3％+ 7％）= 50万元;
由于房地产公司使用100万元和10万元购买汽车并免费将其赠予客户，因此按照增值税条例的规定：企业将购买的商品免费赠与他人，好像在卖商品，并征收增值税。
因此，有必要支付更多的增值税：10×17％= 17,000元。
由于房地产公司免费将汽车捐赠给客户，因此客户的收入应作为20％的个人所得税的“附带收入”支付，房地产公司有义务代扣代缴工资。也就是说，房地产公司还需要代表客户缴纳个人所得税。因此，有必要为客户多缴纳个人所得税：10×20％= 20000元。
由于房地产公司代表客户支付了人民币20,000元的个人所得税，因此根据所得税法规不能在扣除公司所得税之前将其作为费用扣除，因此必须支付2×0.33 = 66万更多的企业所得税。
房地产公司需支付100×0.05％= 0.05万的印花税。
对于客户，房地产销售需要缴纳契税：100×3％= 30,000元，
印花税：100×0.05％= 5百万。客户共支付30,500元
方案2：以特惠价格的10％出售，即以90万元出售，因此您需要支付90×5％的营业税= 4.5万元，城市建设税和额外的4.5×（3 ％+ 7％）= 45万元;缴纳印花税的90×0.05％= 0.4亿元。
对于客户，房地产销售需要缴纳契税：90×3％= 27千元，
印花税：90×0.05％= 0.45万元。客户共支付27500元
由此可见，方案1所缴纳的各种税额要比方案2所缴纳的税额更大。方案2对房地产公司或客户而言更为有利。
从上述情况可以看出，各种计划实际上可以满足管理者的最终需求并达到其预期目的。但是，如果考虑到税收方面的考虑，则该计划的优缺点将被强调。
摘要：为什么某些公司税收模块特别清晰明了，无论公司如何发展，都可以合理地计划税收，为公司节省了很多钱？为了回答这个疑问，尤金迪的记者访问了青岛英之叶联盟，以了解税收筹划，并分析和解释企业的现状。
税收是每个经营者都必须面对的课题，并且与企业的发展密切相关。许多企业家问：为什么有些公司的税收模块特别清晰，无论公司如何发展，都可以合理地计划税收，为公司节省了很多钱？为了回答这个疑问，尤金迪的记者访问了青岛英之叶联盟，以了解税收筹划，并分析和解释企业的现状。
据Win Intelligence Industry Alliance称，在如何处理税收问题上，中国的商业运营商（尤其是中小型企业）经常采取抵制和fl幸的态度。但是实际上，随着当前经济增长进入“新常态”时期（也称为“ L”时期），我们可以预见，税收问题只会变得更加严格。在这种情况下，许多企业家开始将注意力转向税收筹划，但许多人不知道如何去做。
获胜联盟用非常生动的比喻向我们解释：如果您不了解税法，那就像在丛林中探索宝藏。如果您没有指南针，也没有狂野的冒险技术，那么您将找不到很多宝藏挖出来。用技术术语来说：税收筹划是纳税人通过在现行法律框架内安排其业务活动来减少税收或推迟税收的行为。
税务规划专家需要非常熟悉税务法律法规，各种实时政策，并了解它们之间的关系。如果经营者想轻松享受税收筹划，他们只能努力学习。通过这种方式，已经实现了国家普遍税法的目的，并且提高了商业经营者申报税收的热情。当然，老板通常很忙，他们可以做到这一点，恐怕他们很少。为了更清楚地说明税收筹划，Win Intellectual League提出了两个案例进行深入分析：
案例一，如何通过调整薪资结构节省税金？
，公司员工张先生，从公司每月的工资中获得8000元。因为他租了一套两居室的房子，所以每月要付2000元。那么，张先生应缴纳的个人所得税额为：（8000-3500）×10％-105 = 345元。
为了帮助张先生减轻税务负担，公司在不增加用人单位费用的情况下能做什么？
税收筹划
该公司为易先生提供了免费住房，他的工资降低为每月6,000元。由于个人收入的减少，个人应纳税额将减少，而雇主的成本负担保持不变。然后，易先生应缴纳的个人所得税额为：（6000-3500）×10％-105 = 145元。经过计划，易先生将税收负担减少了345-145 = 200元。
第二种情况，如何发放公司奖金以减少个人税收？
选项1：一次性分发
方案2：年终奖被分配了3次
例如，公司使用年终奖金来分配三次，平均每月在12月，1月和2月支付4000元。工资的一部分少于津贴，并且不需要税。12月，1月和2月的奖金应纳税额= 4000×15％-125 = 475元。三个月的总税额为：475×3 = 1425元。
在企业发展中可能会遇到各种规划解决方案。不要盲目跟随。相反，您必须根据企业的发展合理地定制业务。更好的业务发展。
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中国共产党第十九次全国代表大会的报告提出，要加快建立绿色生产和消费的法律体系和政策指导，建立和完善发展绿色低碳循环的经济体系。 。
自2016年7月1日实施以来，一年多以来，资源税在促进资源节约和利用，推动经济发展方式转变方面的功能定位变得更加清晰。据统计，在河北省试征水资源税的省份，用水总量从2015年的187亿立方米减少到2016年的182亿立方米，节约了超过5亿立方米的水。其中，地下水取水量比上年下降6.56％，节水效果明显。
自2016年7月1日以来，资源税改革得到全面推进，包括从价税法的全面实施和收费资金的全面清算等，进一步完善了绿色税制，理顺了关系。在资源税和费用之间建立规范，协调，高效的收集和管理资源税制。
《经济日报》的一位记者最近从国家税务总局获悉，过去一年来，资源税改革以有序，稳定的方式进行。在推动供给侧结构性改革，促进经济转型升级，帮助建设生态文明等方面。它发挥了重要作用。此外，有关部门正计划在全面总结资源税改革经验的基础上，稳步扩大水资源税试行范围，推进资源税立法，进一步推进资源税改革。 。
强调了积极的监管效果
资源行业的健康发展
这项资源税改革的最大亮点是，将从定量计量到从价征收。尽管存在字上的差异，但这将产生重大影响。“从价计算已经建立了一种调整机制，可以直接将税收收入与资源价格联系起来，将资源税收入与反映市场供求关系和资源优势和劣势的矿产价格联系起来，这有利于调节资源收益，确保资源行业可持续健康发展，提高资源利用率。提高效率，同时增强全社会的生态保护意识。 “上海财经大学教授胡以建说。
资源税改革坚持清理费用和建立税收，合理的负担，适度的权力下放和逐步发展的原则。同时，按照“服务分权”改革的要求，税收体制解决了基层税收征管的问题，简化了纳税申报信息，便利了纳税人享受优惠政策，增强了纳税人的满意度和资源税改革意识。
改革后的资源税采用从价征收管理方法，该税收收入与矿产价格保持同步，并有助于矿产行业的健康发展。以主要的煤炭生产省山西为例。今年上半年，山西煤炭价格全面上涨，累计吨煤综合销售价格上涨至433元，同比上涨201元，涨幅达87％。同期，煤炭资源税收入达139亿元同比增长151％，比改革前的定量配额法增加119亿元，实现了煤炭资源税与煤炭价格的“正相关”。“基于从价的会计核算加强了资源税的调整功能，有效地抑制了高煤价带来的超额利润，并且煤炭市场没有投机投机活动。”国家税务总局财产和行为税司副司长孙群说。
价格上涨，税收增加和合理的利润率使公司能够有意识地控制煤炭生产并防止煤炭行业过热。同时，政府利用资源税改革来积累财务资源，并利用它们来减少生产能力，安置员工和保护环境。在过去的一年中，总共减少了1.43亿吨的产量，并且撤销了2325万吨的生产能力。资源税改革不仅使煤炭产量保持合理水平，并有助于“减少产能”，而且使税收和工业发展更加紧密地联系在一起。
“过去，在寻找富矿和废弃矿井的过程中，"吃白菜心”的发展严重浪费了资源，这与国家绿色治理的新理念背道而驰。”西南财经大学教授唐继强在本案中说资源税在促进资源节约和利用，推动经济发展方式转变中的作用日益明确。特别是由于资源税从价税的积极调整，矿产企业放弃了原来的“富人富矿”经营模式，取而代之的是“吃干榨净”低品位矿。
顺利开征水税
旨在节约用水并提高效率的业务计划
在这项资源税改革中，国家选择在河北省试点征收水资源税。“实施水资源税改革，是党中央，国务院为保证水资源安全需要进行的重大改革和部署。这也是河北有效控制地下水开采和集约用力的难得机遇。水资源的利用。”贾洪兴主任说。
2016年7月1日，河北省作为水资源最贫乏的省份之一，率先进行了水资源税改革试点，将地下水税负担增加到地表水的四倍，并征收水资源将计划用水量增加一倍。特殊行业的用水税和税费平均增加了15倍以上。
“改革后，地下水开采，过度开发区和高耗水企业的税收负担大大增加。巨大的税收差异有助于指导企业及时调整用水结构。
为了减轻对地下水成本的压力，河北省规模以上的自来水企业调整了用水结构。例如，廊坊千金钢铁公司投资建设了综合废水处理项目和雨水回收项目。％;唐山三友集团位于地下水严重被过度开采的地区，通过增加地表水量和改善脱盐工艺，将地下水比例从改革前的60％提高到目前的8.7％。
据统计，经过试验，河北省的用水总量从2015年的187亿立方米减少到2016年的182亿立方米，节约了超过5亿立方米的水。其中，地下水取水量比上年减少6.56％，节水效果明显。
尽管水资源税改革有效地限制了地下水的开采，但也促使高耗水企业节水，并迫使特种行业改变其用水方式。根据河北省11个地市的526家相关企业的调查数据，改革试点后，有40％以上的企业增加了节水设备和新节水设施的投资。超过30％的企业计划添加更多节水设施。
“河北省的水资源税改革提高了水资源利用率，并提高了公司的节水意识。只有过渡到节能环保，才能降低企业成本，这也是当代企业转型发展的大趋势。经贸大学教授顾建琴说。
指导企业的绿色发展
包含高质量的绿色税收来源
在控制污染和促进资源的有效利用的过程中，资源税使用的税收杠杆具有“限制”和“奖励”，从而增加了高资源消耗和环境污染的税收成本，并且资源节约和环境保护。给予税收优惠，鼓励企业寻找提高资源利用水平的途径，并帮助企业进行转型升级。根据{{}}的数据，资源税改革在过去一年中为符合条件的企业减少了近42亿元的资源税，并通过监管资源税促进了绿色发展。
淮安市的岩盐资源储量居全国首位。去年7月至今年6月，盐城市盐化工行业的领先企业景深盐化工有限公司共缴纳资源税1816万元。过去，税收是按定量征收的。缴纳资源税3271万元，减少税费负担近1455万元。 “公司负责人告诉记者，减少的资金全部用于技术创新和资源回收。利用减税杠杆来利用绿色制造动能已经走上了一条资源综合利用的新道路。
在铁矿石丰富的莱芜市，自资源税改革以来，该市已减免铁矿石资源税1,908万元，占铁矿石资源税总额的31％。 6052万元。这项改革降低了企业的生产成本，为企业建设绿色矿山提供了足够的资金，并有效地促进了新旧动能的转换，企业的转型升级。”市税务局局长杨永军说。
资源税改革在释放减税股息并指导企业绿色发展，转型和升级的同时，还培育了高质量的绿色税源，并在企业改革后优化了地方税制。
资源税改革明确规定，改革后，收入分配将进一步向当地倾斜。合并资源税后，原矿产资源补偿费将返还给当地。中央政府不会再将其分开，这将增加当地的可支配收入。帮助地方政府加快建立和完善资源开发中生态环境损害补偿机制，将资源优势转变为经济优势和财务优势，有力地促进了当地经济社会发展。
据统计，由于原油和煤炭等主要资源价格的快速上涨，今年上半年全国26个省的资源税增加了，其中资源税收入占山西，内蒙古和陕西分别增长了142％和122。％和109％，分别占地方税收总收入的32％，20％和15％，比去年同期分别增长19％，12％和9％。
“税制将彻底实施绿色税收政策，培育和服务绿色税收来源，促进绿色发展方法和生活方式的形成，并为中国的经济和社会发展创造更好的生产和生活环境，”国家税务总局负责人。
（编辑：曲立华）
增值税是主要的流转税。合理的增值税筹划，不仅可以通过“少交税”或“节税”增加企业的现金流量，而且可以达到实现企业整体价值最大化的目的。
1.计划纳税人身份选择
1.基于毛利率
今年5月的增值税改革后，当毛利率为18.75％时，普通纳税人的税负与小规模纳税人的税负相同。高于小纳税人的税负；当毛利率低于18.75％时，一般增值税税负将比小额纳税人的税负轻。（18.75是3％到16％的比率）
案例：K公司的A公司在2018年6月的销售额为75万元，购买的服装价值为65万元。（以上价格不含税）
企业A是小型纳税人。 2018年6月应交税费= 750,000×3％= 2.25（万元）
企业A是一般纳税人。 2018年6月应交税费= 750,000×16％-650,000×16％= 1.6（万元）
在这种情况下，如果企业A选择一般纳税人，则将支付65万元人民币的增值税。
案例：K公司A公司于2018年6月的销售额为75万元，购买的服装价值为60万元。（以上价格不含税）
企业是一般纳税人，则应纳税额= 75×16％-60×16％= 2.4（万元）
公司是小规模纳税人，应少付增值税1.5万元。
分析A对一般纳税人和小规模纳税人的选择
（75-65）/75=13.33%
（75-60）/ 75 = 20％
可以得出这样的结论：毛利率为18.75％，被用作选择一般规模和小规模的标准。
2.根据可抵扣进项税与销项税之比
当可抵扣进项税额占销项税额的81.25％时，一般纳税人的税负与小规模纳税人的税负相同；当可抵扣进项税额占销项税额的81.25％以上时，一般纳税人的税负比小规模纳税人的税负轻。当可抵扣进项税额少于销项税额的81.25％时，一般纳税人的税负将比小规模纳税人的税负重。
从以上示例中，我们得到：
（65 * 0.16）/75*0.16=86.67%
（60 * 0.16）/75*0.16=80%
可以得出结论，按投入计算的销售额比例为81.25％，这也被用作选择一般规模和小规模规模的标准。
根据财税[2018] 33号文件，一般纳税人可在18日12月31日之前申请转换为小规模的国家税务总局文件
公司K的供应商B在未来一段时间内不会增长太多，其业务运营也不会发生重大变化。公司的私人工场型公司和K公司每年的交易额约为800万。在这种情况下，如果是一般纳税人，则会计必须是不准确的，并且很难对税务局的检查做出回应。此时，您可以考虑将业务分为两个业务企业B1和B2，每个企业都是独立的。销售额为350万和450万的会计部门成为小型企业。此时，税率为3％，因此可以按3％缴税。
3.考虑公司净利润的计划
案例：K公司的C公司是一般纳税人，打算购买一批商品并以70万元的价格向一般纳税人购买该商品；小规模的纳税人购买这种商品，价格为60万元，货物的转售价为100万元。C公司应选择小规模还是普通纳税人购买商品？（假设：其他营业税附加为12％）
向一般纳税人购买商品，C企业缴纳税款：
增值税= 100×16％-70×16％= 4.8万元）
营业税附加= 4.8×12％= 0.576（万元）
企业所得税=（100-70-0.576）×25％= 7.356（万元）
净利润= 100-70-0.576-7.356 = 22.068（万元）
从小规模纳税人那里购买商品，C企业纳税：
增值税= 100×16％－0 = 16（万元）
营业税附加= 16×12％= 1.92（万元）
企业所得税=（100-60-1.92）×25％= 9.52（万元）
净利润= 100-60-1.92-9.52 = 28.56（万元）
此外，小规模纳税人还可以到税务局代表税务局发行3张特别票，这将进一步减轻税收负担。分析表明：C公司将从小规模纳税人那里购买商品获得更多收入。
II。计划价格过高的费用
额外价格费用是指手续费，补贴，资金，筹款费用，利润回报，激励费用，违约金（递延付款利息），包装费，包装租金，储备金，高质量费用，运输和装卸费，收款费，预付款以及其他各种性质的低价费用。
但以下项目不包含在超价费用中：
（1）代表委托加工消费税的消费品征收并支付的消费税；
（2）代表以下条件的运输费用：
①向买方开具运输部门运输费用的发票；
②纳税人将发票转发给购买者。
（3）代表以下条件收取的政府资金或管理费：
①国务院或财政部批准的政府资金，国务院或省人民政府及其财政，价格主管部门批准的行政管理费；
②收到省级以上财政部门印制的金融票据；
③收到的总金额上交了财务部。
（4）在出售商品和保险的同时，从购买者处收取的保险费，以及购买者向购买者支付的车辆购置税和车辆牌照费。
III。增值税混合销售行为的计划
涉及混合商品和非增值税应税服务的销售活动是混合销售活动。
从事商品生产，批发或零售的企业，企业单位和个体工商户的混合销售行为，应视为商品销售，并应缴纳增值税；其他单位和个人的混合销售行为应被视为非增值税应税服务不征收增值税。
但是，纳税人的以下混合销售活动应分别计算商品销售和非增值税应税服务的营业额，并根据已售商品和非增值税应税服务的销售计算并支付增值税。免征增值税；没有单独核算的，其销售应当由主管税务机关核实。
1.出售自产商品并同时提供建筑服务；
2.财政部和国家税务总局规定的其他情况。
案例：同一设备的总价和设计费为100万，D企业购买了30万原型设备。在这种情况下，D企业需要支付的增值税=（100-30）* 0.16 = 112,000；如果D企业合同中规定设备成本为40，设计成本为60万。在这种情况下，D企业需要支付增值税=（40-30）* 0.16 + 60 * 6％= 52,000。
的思考：如果可以同时应用具有不同税率的应税业务，则应尝试接近较低税率。
IV。增值税特别销售的税收筹划
1.折扣销售是指卖方在出售商品或应税服务时由于买方数量众多而给予买方的价格优惠。
思路：查看销售和折扣是否在同一张发票上注明。
如果在同一张发票上分别标明了销售和折扣，则可以基于折扣余额作为销售来计算增值税；如果折扣单独开具发票，而不论其财务处理方式如何，无法从销售中扣除折扣。
2.换新销售是指一种纳税方法，在该方法中，纳税人以折扣价收回类似的旧货物，并在销售过程中使用折扣部分抵销货物的价格。
思考：采用旧换新方法销售商品的纳税人应根据新商品的销售期确定销售，并且不得扣除旧商品的购买价。
3.销售回扣是商家在促销期间的规定，即购买超过一定数量商品的消费者将返还一定百分比的现金。
认为：返还的现金不能从销售中扣除，增值税必须根据商品的正常售价计算。
4.购买礼物的方式是，纳税人在出售商品的同时附加其他商品。
的思考：如果企业以购买礼物和其他方式的组合出售自己的产品，则赠予的商品被视为按增值税销售，应计算增值税。
5.区分房租和押金并延迟纳税
增值税包装租金和押金税法：
租用热泵设备是一笔过高的费用，应计入营业税。
如果热泵设备租金变为热泵设备租金：
1）假设包装在规定的期限内被回收且不超过12个月，则押金不包括在营业税中。
2）假设包装不能在规定的期限（超过12个月）内收回，并且预计在2019年7月收回，则需要退还订金。
尽管上述情况与计划前的应纳税额相同，但它延长了征税时间并充分利用了资金的时间价值。
五，规划增值税递延税款
该计划的实施应首先阐明何时发生增值税税义务：
1.通过直接付款进行销售，无论是否发送货物，都是在收到销售付款或获得销售付款凭证的当天；如果将货物转移给另一方并暂时估计销售收入，但未获得销售付款或销售收据凭证，也未发出销售发票，则增值税应纳税额发生在销售付款当日获得或获得销售凭证；但如果首先开具发票，则为开具发票的日期。
2.通过托收承诺和受托银行托收方式出售货物的日期，发出货物的日期和收集程序完成的日期。
3.通过信贷销售和分期收款的方式销售的货物应为书面合同中约定的收款日期。没有书面合同或者书面合同没有约定收货日期的，应当约定交货日期。
4.以预付款方式销售货物的日期是发货之日，但是生产和销售期限超过12个月的大型机械，设备，轮船，飞机和其他货物的生产和销售是收到预付款或收取合同。付款日期。
5.委托其他纳税人代其销售商品是他们收到代理商销售清单或代理商全部或部分付款的日期；如果他们没有收到代理商的销售清单和付款，则是代理商的销售日为180天。
6.应税劳务的销售应自收到销售收入之日或提供劳务后获得销售收入的凭证之日。
7.除将货物交付给其他单位或个人以及代销货物的销售外，应将纳税人视为在货物转让之日销售货物。
的思考：延迟纳税义务的时间，延迟纳税时间，充分利用资金的时间价值，并提高资本使用效率。
F公司在6月份有三种销售方式，总付款额为3000万元人民币，其中前500万元人民币以现金结算；验收后第二笔800万元；第三笔付款1700万元，一年后。
如果公司采用直接付款收款合同，则应计算该月的总销售额，并应支付480万元（3000万元×16％）的销项税；如果未计算未收款项，则违反税法规定，少报销增值税400万元；
思考：对于未收到的800万元和1700万元，通过与买方签订的合同，约定收款日期，可以推迟纳税时间。采用信贷销售和分期收款的方式可以为企业节省大量的营运资金。
六，使用增值税优惠税收政策
1.农业优惠税收政策：
1）农业生产者出售的自产农产品免征增值税；
2）有些农业生产材料免征增值税；
3）农民合作社的税收优惠政策。
2.资源综合利用的增值税优惠税收政策
自产商品的销售，例如循环水，翻新轮胎，由废轮胎制成的橡胶粉（作为所有生产材料）等，均免征增值税。
3.促进残疾人士增值税的优惠税收政策
1）残疾人提供的加工，维修和保养服务免征增值税；
2）对于安置残疾人的单位，如果他们符合某些条件，则税务部门将根据该单位重新安置残疾人人数。
4.医疗机构增值税优惠政策：非营利性医疗机构自行生产的制剂免征增值税。
5.自2016年1月1日至2018年供暖期结束，供热公司为个人居民（以下统称为居民）取暖而获得的取暖费收入免征增值税。
6.低税率增值税税收优惠
一般纳税人出售或进口食品，自来水，书籍和其他商品，增值税率为13％。