这是最新的税法快速扣除！
快速计算推导的示例：
计算：
因此，个人A应于2018年12月缴纳个人所得税890元。
直接在E3处复制以下公式：
然后找到本月应付的个人所得税890元。我们必须记住，此公式中的访问点是“ D3”。在实际计算中，我们必须根据表格选择接入点。
自10月1日调整新的“起点”并采用新税率以来，已经讨论了如何在10月对工资征税的问题。
出现新的过渡文档后，再次查看屏幕滑动。
这不是一个新话题，每次提出“触发点”时都会进行讨论。在2005年，2008年和2011年就是这种情况。今天让我们简单地说：如何在十月份申报工资税
（单击图片放大，效果更好！）
（注意：图中的3500或5000代表适用的“起点”和相应的税率表的双重含义。最终操作受纳税申报系统的约束）
附件：税收筹划技巧
新税将于2018年10月1日开始实施！正式确认！
一，更改工资税政策
1.工资和税金的起点从3500增加到5000
2，个人税的税率没有变化，税率水平也发生了变化：
注意：快速计算扣减是根据以下公式计算的：
此级别的快速计算扣除额=下一级别的最高应纳税所得额×（下一级别的税率-下一级别的税率）+下一级别的快速扣除
3.增加税收的多重扣除。由于具体细节仍需国务院确定，因此今天的计税基础是扣除支出后的金额。
第二，税收计算
最新的税收计算公式为
=（应纳税金额-5000）*税率-快速计算扣除额
要在Excel中批量计算各个税项，有以下几种方法：
，1，Vlookup函数方法（单元格C13）（（））= IFERROR（（B13-5000）* VLOOKUP（（B13-5000），C $ 3：E $ 9,2）-VLOOKUP（（B13-5000），C $ 3：E $ 9,3） ，0）
2，查找功能方法（单元格D13）（（））= IFERROR（（B13-5000）*查找（B13-5000，C $ 3：D $ 9）-查找（B13-5000，C $ 3：C $ 9，E $ 3：E $ 9） ，0）
3，建议使用Max函数方法（单元格E13）（（））= 5 * MAX（0，B13 * {0.6; 2; 4; 5; 6; 7; 9）％-{30; 142; 482; 782； 1182; 1782; 3482}）
4，最大数组公式方法（单元格F13）（（））= MAX（0，（B13-5000）* D $ 3：D $ 9-E $ 3：E $ 9）
注：输入公式后，按Ctrl + Shift +输入三个键进行输入，并自动在两边添加括号以计算成功。{（}）{= MAX（0，（B13-5000）* D $ 3：D $ 9-E $ 3：E $ 9）}
新税可以节省多少税？
三，退税
必须有很多学生想知道如何根据税款冲销应纳税额。公式如下：
F22单元格公式：
2019年，新税收政策实施后，如何在依法合规的前提下规划用人单位的薪资和年终奖，使用人单位可以尊重你，公司同仁给予你竖起大拇指吗？
今天，我将以两种情况带头，并告诉大家如何计划薪水和年终奖，以使个人所得税节省率达到80.4％。
首先让我们看一下情况：
在这种情况下，您应该选择合并征税还是单独征税？别担心，让我们首先了解这项税制改革向我们颁发的“大礼包”（财税[2018] 164号）。
根据财税[2018] 164号的规定，居民个人按照《国家税务总局关于调整个人获得一次性红利的通知》获得年度一次性红利。年，计算个人所得税的征收方法等。”]]第9）号，在2021年12月31日之前，不会合并到当年的综合收益中，年度一次性奖金收入除以12个月获得的金额，以及根据至所附通知费率表，确定适用的税率和快速计算扣除额，并分别计算税额。
的计算公式为：
应税金额=全年一次性奖金收入x适用税率-快速计算扣除额
居民个人将获得全年的一次性奖金，他们还可以选择将当年的综合收入纳入税收计算。
自2022年1月1日起，全年领取一次性红利的个人居民应计入年度综合收益中，以计算和缴纳个人所得税。
根据该政策，计算如下：
1.分别征税：
Ø计算过程：
在2019年的“工资和薪金”应税收入：
应税金额= 0元
找出全年一次性奖金的相应税率：
2.合并税
计算2019年全年的个人所得税预扣款：
根据新的薪tax税表，找到3％的税率和0的快速计算扣除数。
3.结论：
选择“合并税计算”计划以节省更多税款：节省的税款= 1080-360 = 720元，省税率是67％。
这样简单的操作可以节省67％的税。合并税收会比单独税收更具税收效率吗？
接下来，我们来看第二种情况！
Ø应税金额：
应付给个人应税收入的年度一次性奖金：
根据新的薪金税表，找到10％的税率和快速计算扣除额210。
张的总税额为= 0 + 6290 = 6290元
根据新的工资薪金税率表，找到10％的税率和2520的快速扣除。
结论1：单独征税的应纳税额为6290元>联合征税的应纳税额为1580元。在这种情况下，“合并税收”选项更具税收效率：节省税额6290-1580 =4710元，节税率为74.9％。
从结论1可以看出，在这种情况下，合并减税率已达到74.9％；但是，不是说减税率可以达到80.4％吗？那我呢？别担心，还有另一招：分割税收计算。让我们用这种情况来计算节税率是否可以达到80.4％？
3.分割税额计算：
（1）2019年的“工资和薪金”应从个人所得税中扣除：
（2）每年应缴的一次性红利税：（{}} 5000×3％= 150元
（3）在分开归档模式下：（{}}全年应纳税总额= 1080 + 150 = 1230元
从上述拆分情况来看，对于给定的年度工资收入，必须有可以实现最小或最大年度税负的唯一工资和年终奖金分配额。
因此，以薪金和薪金以及年终奖的形式进行拆分，肯定会找到最佳比例，并享受最大的税收红利。
一，纳税人
1
纳税人
我国的企业和其他创收组织。
[注]“个体工商户，独资企业，合伙企业”不是公司所得税的纳税人。
2
分类-人员+区域
种类
评判标准
居民企业
在中国成立
根据国外（地区）法律成立，但实际的管理机构在中国
非居民企业
实际的管理机构不在中国，但在中国设有机构或地方
[注]如果非居民企业委托业务代理人在中国从事生产和业务活动，包括经常代表该公司签署合同或存储或交付货物的受托单位或个人，则该业务代理人被视为非居民企业在中国建立的机构和机构。
3
应纳税额
企业类型
建立机构，场所
（2）在中国境外获得的收入，但实际上与它建立的机构和场所联系
没有机构或地方
既有机构，地方，但获得的收入与既有机构，地方没有实际联系
4
商品销售
交易活动或劳动地点
提供服务
财产转移
不动产转让收入
“房地产”的位置
动产转让收入
“转移”动产的企业或机构或地点的位置
股权投资资产转让所得
“被投资企业”的所在地
股息，红利和其他股权投资
来自“分配”的营业地点
利息，租金，特许权使用费
企业或个人机构的“负担，付款收入”，居住地，住所
第二，税率
税率
适当
25％
在中国设立机构并获得收入与机构之间实际联系的非居民企业
20％
在中国没有机构或机构的非居民企业
尽管非居民企业已经建立了机构或地方，但获得的收入与它所建立的机构或地方没有实际联系
优惠税率
10％
20％非居民企业
15％
高科技企业和技术先进的服务企业（2019年新增）
位于西部地区的企业，其主要业务是“鼓励产业目录”项目，其主要业务收入占总收入的70％以上
小型企业
[注]年应税收入在人民币100万元以下的“小型和微型企业”，其应税收入应按50％计算（于2019年调整）
应纳税所得额
计算方法
（1）
直接方法
应税收入=总收入-非应税收入-免税收入-各种扣除额-上一年度亏损
（2）
间接方法
应税收入=利润总额+税收调整项的金额
总收入
收入形式
形成
细节
货币形式
现金，存款，应收账款，应收票据，“准备到期的债券”以及免除债务等。
非货币形式
固定资产，生物资产，无形资产，股权投资，存货，“非拟持有至到期的债券投资”，劳务及相关权益
[注意]非货币收入应根据“公允价值”确定
部门：确定了货币收入，不确定了非货币收入。示例：某企业购买了利率为6％的一百万美元债券，有效期为一年。企业准备将其保留到到期。因此，该企业可在到期时获得106万元。因此，来自“持有至到期债券”的收入可以确定为货币收入。
收入类别
类别
货物，产品，原材料，包装，低价易耗品和其他库存的销售
从事建筑安装，维修和装修，运输，仓储租赁，金融保险，邮电，咨询和经纪，文化体育，科学研究，技术服务，教育和培训，餐饮和住宿，中介代理，医疗保健，社区服务，旅游，娱乐，加工等劳务活动
转让固定资产，生物资产，无形资产，股权，债务等的“所有权”
来自“股权投资”的被投资人的收入
利益
存款利息，贷款利息，债券利息，欠款利息
出租
提供固定资产，包装或其他有形资产的“使用权”
版税
提供专利，非专利技术，商标，版权和其他特许权的“使用权”
接受捐赠
免费接受其他公司，组织或个人的货币资产和非货币资产
其他的收入
企业资产盈余收入，逾期未归还的一揽子存款收入，真正无法应付的应付款，坏账损失后已收回的应收款，债务重组收入，补贴收入，违约金收入，汇兑收益等（（））（3）
收入确认的时间
验证时间
采用收款方式
在“执行收集程序”时
预付款方式
运送时
需要安装和检查
一般
当买方接受产品并且安装和检查完成时（{}} 简易安装
委托寄售
收到寄售清单时
分期付款方式
合同规定的收货日期
产品共享
产品发布日期
在每个纳税期结束时（使用百分比完成方法）
被投资方做出利润分配决定的日期
债务人应在合同中支付的利息日期
实际收到捐赠资产的日期（（））（4）根据{{}}特殊销售方式确认收入金额
①售后回购来自
的销售收入以“销售价格”确认，回购产品被视为购买产品。
[注意]如果有证据不符合确认销售收入的条件，则如果通过商品销售进行融资，则应将收到的金额确认为负债。如果回购价格大于原始销售价格，则差额应在回购期间确认为利息支出。
②以旧换新
货物的销售应根据确认货物销售的条件予以确认，回收的货物应视为购买的货物。
③商业折扣
销售商品的收入金额是根据扣除商业折扣后的金额确定的。
④现金折扣
销售商品的收入金额取决于扣除现金折扣之前的金额，而现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。
⑤销售折扣，销售退货
在“本期”中，将本期商品销售收入减记。
⑥买一送一
礼物不是捐赠，应“分摊”总销售额，以确认与每种产品的“公允价值”成正比的销售收入。
[注意]购买礼物的增值税处理与所得税处理不同。
⑦产品分享
如果通过产品共享获得收入，则收入金额根据产品的公允价值确定。
在每个纳税期结束时，如果可以可靠地估计劳务交易的结果，则应使用完成进度（百分比）方法确认劳务收入。（（））（3）
出租如果
交易合同或协议中的租赁期限为“跨年度”，而租金为“一次性预付款”，则出租人可以将上述确认收入计入相关年度收入中。分期付款”。
[记忆提醒]应计基础。（（））（5）
视为销售
具有“非货币资产交换”并使用商品，财产和劳工服务进行捐赠，偿还债务，赞助，筹款，广告，样本，员工福利或利润分配的企业应视为销售商品，财产转让或提供劳务，但国务院财政，税务部门另有规定的除外。
非应税收入
1.财政拨款
[注]县级以上人民政府将免费向企业分配国有资产。采用“特殊目的”和“依法管理”的，可以将企业作为企业所得税的免税收入处理。
2.依法收取并纳入财务管理的行政和机构费用以及政府资金
[注意]企业的非应税收入用于支出或由支出形成的财产，不能扣除或计算相应的折旧或摊销额。
5
免税收入
1.来自国债的“利息”收入
[注]政府债券“转移”所得的收入不免税。
2.符合条件的居民企业的股息，奖金和其他股权投资收益
3.在中国设立机构和场所的非居民企业从与该机构和场所实际相关的居民企业获得股息收入，股息和其他股权投资收益
[注意]“ 2和3”中提到的股权投资收益的投资者必须“连续持有12个月以上”。
4.合格的非营利组织的收入
[注]不包括从事“营利性活动”的非营利组织的收入。
税前扣除概述
1.费用
2.费用（请参阅“各种费用的特定扣除规则”）
3.税项
（1）不可扣税
“已扣除”的增值税，即企业所得税。
（2）允许税收
其他税项，包括产品成本中包含的“不可抵扣”增值税。
4.损失
（1）允许亏损
在正常生产和运营过程中的合理损失以及不可抗力（例如管理不善和自然灾害）造成的损失。
（2）损失不可扣除
由非法和犯罪行为造成的损失，包括：各种行政罚款，没收非法收益；承担刑事责任及罚款，没收财产等罚款。
（3）亏损净额的计算
可扣除的损失=损失的存货成本+无法扣除增值税负责人的赔偿-保险赔偿
（4）资产追回损失的税收处理
被视为损失且在随后的纳税年度中已全部或部分收回的资产应计入当期收入。
（5）损失声明
如果发生资产损失，企业应报告根据税法规定在实际确认或实际发生的“当年”中的扣除额。
（6）收回前几年的资产损失
①如果上一年度发生的资产损失无法在当年的税前扣除，则可以向税务机关解释，并按照规定在“特别声明”中予以扣除。
②确实是实际资产的损失，可以追回最多至损失发生的“发生年”，并且收回确认期一般不得超过“五年”。
③由于上一年度的实际资产损失而导致的逾期公司所得税未在税前扣除，因此可以从“回收确认年度”中应缴纳的公司所得税中扣除。年度递延扣除。
6
具体扣除费用
三支基金
基金名称（{}}计算基数
扣除率
特殊规定
员工福利
薪金总额
14％
联盟资金
2％
员工教育费用
8％
在未来的纳税年度中，允许“结转”扣除额
[注1]这三个比率必须分别计算，不能合并。
[注2]将中暑冷却费用与中暑冷却用品区分开：“中暑冷却费用”是员工的福利费用，中暑冷却费用是劳动保护用品。
社会保障费
保险名称
扣减
“五险一金”
允许扣除
补充养老保险
补充医疗保险
津贴“分别”不超过工资总额的“ 5％”
企业财产保险
特殊工作的人身安全保险
员工在公共交通工具上产生的人身意外伤害保险费
其他商业保险
不予扣除（（））（3）
利息花费
借款人
贷款人
非金融企业
金融公司
允许的扣除额，不超过金融企业的“当代”贷款利率
[注1]上述利息支出是指支出的利息支出。如果借款利息为资本化费用，则计入相应资产的成本，并计入折旧或摊销。
[注2]如果投资者未在规定期限内偿还其实收资本，则该公司的外部借款利息等于该投资者的实际实收资本与实收资本之间的差额在规定期限内的金额。利息不是企业的合理支出，应由投资者承担。在计算应纳税所得额时不能扣除。（（））（4）
慈善捐款
判定
企业通过“县级以上的社会公益组织或人民政府及其组成部门和直属机构”为“慈善活动，公益事业”捐款。
税务处理
非营利组织的捐赠支出最多可扣除“年度利润”的12％；超额的款项可以在结转后的“三年内”扣除。
在计算慈善捐赠支出的扣除额时，企业应扣除前一年结转的捐赠支出，然后扣除当年发生的捐赠支出。（2019年新增）
[注]公益捐赠的计算基础是年度总利润，而不是销售（营业）收入。不得扣除“非公益性捐赠”。（（））（5）
商务招待
与业务活动有关的业务娱乐费用应按照“实际发生额的60％”扣除，但最高不得超过当年“销售（营业）收入的5‰”。
[注1]确定销售（营业）收入：
普通业务：主营业务收入+其他业务收入+认定的销售收入
风险投资企业：主营业务收入+其他业务收入+认定的销售收入+“投资收入”
[注2]在企业成立期间，因组织活动而发生的商业娱乐费用，可以按照有关规定，在实际发生额的60％扣除前在企业组织费用中列支。（（））（6）
广告和业务推广费
行业
普通业务
允许扣除当年不超过“销售（营业）收入的15％”；扣除额可用于后续纳税年度的“结转”扣除额
化妆品的生产或销售
允许扣除当年不超过“销售（营业）收入的30％”；扣除额可用于后续纳税年度的“结转”扣除额
制药业
饮料制造（不包括葡萄酒制造）
烟草公司
不予扣除
可以结转“雇员教育基金”和“公益金”，并在以后年度中扣除。
[注1]在企业成立期间，所发生的广告费用和业务促销费用可以根据实际发生的金额计入企业准备费用，并按照有关规定在税前扣除。
[注2]考试中给出的“广告费”和“业务推广费”的金额必须合并计算扣除额。（（））（7）
租金
（1）经营租赁：根据租赁期限平均扣除
（2）融资租赁：折旧扣除
（8）
费用和佣金
保险公司
财产保险
在扣除退保金额等之后，根据当年总保费收入的“ 15％”计算限额。
人寿保险
在扣除退保金额等之后，根据当年总保费收入的“ 10％”计算限额。
从事代理服务的企业，其主要业务收入为佣金和佣金。
证券，期货，保险代理
因此
其他业务
根据与具有合法业务资格的“中介服务机构和个人”在合同中确认的收入的“ 5％”计算限额
（9）
允许其他扣除
环境保护特别基金
依照规定提取时允许扣除，但提取后不能对使用变化进行扣除。
劳工保护费
允许扣除。
汇兑损失
扣除准备金，但已计入相关资产成本并与向所有者分配利润有关的准备金除外。
总公司的费用
如果总公司提供并合理分发了证明文件，则可以扣除。
7
无法扣除项目
1.向投资者支付股息，红利和其他股权投资收益；
2.企业所得税；
3.缴纳滞纳金；
4.没收财产的罚款，罚款和损失；
[注1]行政处罚中的刑事责任和财产处罚，包括“罚款，罚款，没收非法收益和没收财产”等，不得在税前扣除。精细”。
[注2]法院可以根据公司的判决扣除民事赔偿中的“损害赔偿，支付违约金”和“诉讼费用”。“罚息”。
5.非牟利捐款和所有超出规定标准的非公共利益捐款的支出；
6.赞助支出；
7.“未批准”准备金支出；
8.企业之间支付的管理费，企业内部业务实体之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内部业务实体之间支付的利息；
9.与收入无关的其他支出。
8
无法扣减资产
固定资产和生产性生物资产折旧
（1）不能在计税前折旧的固定资产：
①“房屋和建筑物以外”未使用的固定资产；
②通过“经营租赁”“出租”的固定资产；
③通过“融资租赁”“租赁”的固定资产；
④已完全折旧且仍在使用的固定资产；
⑤与业务活动无关的固定资产；
⑥单独记录为固定资产的土地的估值。
[注]“①⑤”是公司所得税的特殊要求，不适用于“初级会计实务”考试。
（2）固定资产的计税依据
怎么获得
计税依据
外包
购买价+已付的相关税费+其他直接归因于该资产用于其预期用途的费用
自建
完成结算前的支出
融资租赁
租赁合同中的总付款
合同中约定的总金额+签订合同时发生的相关费用
租赁合同未规定总付款额
资产的公允价值加上签订合同产生的相关费用
赢
类似的固定资产的“重置全值”
捐赠，投资，非货币资产交换，债务重组
公允价值+相关税费
重建
根据变更支出增加税基
（3）折旧计提方法-直线法
增加当月折旧，不增加当月折旧，减少当月折旧。
（4）将生产性生物资产与消耗性生物资产区分开
生产性生物资产是指为生产农产品，提供劳务或租赁而持有的生物资产，包括“经济林，木炭林，牲畜和服务性动物”等。
[示例]产卵生物资产的鸡；吃肉类消耗生物资产的鸡。
（5）生产性生物资产的税基
①外包：购买价+已付的相关税费
②捐赠，投资，非货币资产交换，债务重组：公允价值+相关税费
（6）固定资产和生产性生物资产的折旧期
固定资产类型
折旧期
建造
20
飞机，火车，轮船，机器，机械和其他生产设备
10
森林生物资产
餐具，工具和家具
飞机，火车，轮船
电子设备
家畜生物资产
通过摊销扣除的无形资产
（1）无形资产无需摊销
①在计算应纳税所得额时已扣除其自行开发费用的无形资产
②建立商誉；
③与业务活动无关的无形资产；
[注]当企业“整体上转移或清算”时，可以扣除外包商誉的支出。
（2）无形资产的计税依据
自己做
查看应税收入
豁免
农业，林业，畜牧业和渔业；居民企业“ 500万元”以内的“技术转让”收益；合格的境外机构投资者转让股权和其他股权投资资产产生的收入
[注意]“农业”不包括某些“经济作物”； “钓鱼”不包括“耕种”
减半收款
花卉，茶及其他饮料作物和香料作物的种植，海洋水产养殖，内陆水产养殖的“剩余”，以及来自居民企业的技术转让超过500万元
三分三分
（1）由国家“支持”“公共基础设施项目的投资和管理”企业获得的收入，从该项目“获得第一笔生产和经营收入”的纳税年度开始，第一年至第三年豁免，第4至6年减半
[注意]公司“合同管理，合同建设”和“内部自建自用”的上述项目为“免税”
（2）符合条件的“环境保护，节能和节水”项目中的“参与”企业收入从该项目“获得第一笔生产和运营收入的纳税年度”的第一年到第三年免税。 ”征收，第4至6年减半
加速折旧
（1）技术进步，产品更新更快
（2）永久振动和高腐蚀
缩短折旧期（≥60％）
加速折旧计算方法在
18.1.1之后购买的“设备，电器”的单价不超过“ 500万元”（2019年增加）
[注]设备和电器是指“房屋和建筑物”以外的固定资产
允许一次性扣除
资源的综合利用，生产产品的收入，减去总收入的90％
五，计算国外收入的税收抵免
企业从国外获得的收入所得的所得税可以从其当期应纳税额中扣除。信用额度是按照本法规定计算所得的应纳税额。
信用额度=国外税前收入×25％
外国税收的确定
1.主体直接给出税前收入；
2.标题给出了在国外支付的返还的利得税；
3.标题给出了汇回的利润和国外所得税税率。
可以选择“无划分的国家”或“无划分的非国家”计算，但选择后5年内不能更改。
退税原则：不退还更多，而应退还的更少。
六，应纳税额的计算
计算应税收入（{}} 1.直接方法
2.间接方法
应税收入=年度利润总额+税收调整增加额-税收调整减少额
计算应纳税额
应税金额=应税收入金额×适用税率-可抵扣金额-可抵扣金额
[注]此公式是国内外收入的结合。建议在考试中单独计算。
应税金额=国内应税收入×适用税率-减免税额+国外所得税偿还税
VII。按来源代扣
范围
“非居民企业”在中国没有营业所，或者尽管已设立营业所，但获得的收入与营业所“无关”。
非居民企业的应税收入
1.完整的税收计算：利息，股息，股息，租金，特许权使用费。
2.余额税：财产转让。
适用“ 10％”的优惠税率。
VIII。馆藏管理
注册
如果注册地点在海外，则实际管理机构的所在地就是纳税地点
有地方，有联系-机构所在地
拥有两个以上的批准场所，可以选择其主要场所进行集体付款
无处可没，但无联系处-扣缴义务人的所在地
纳税期
企业所得税按年征收，按月或按季度预缴，并于年底对帐。
1.一般情况
的纳税年度为公历的1月1日至12月31日。
2.特殊情况
（1）在开业年份中，实际营业期少于12个月，且实际营业期为纳税年度；
（2）依法清算，清算期为纳税年度。
纳税申报单
1.按月或按季度预付款
应在月底或季度结束后的“ 15天内”将预付的公司所得税申报表和税款提交税务机关。
2.最终解决
企业应在年终后的五个月内向税务机关提交年度企业所得税申报表，并结算应缴或可退还的税款。
3.如果企业在年中终止其业务活动，则应在其实际终止经营之日起的“ 60天内”内处理当期的企业所得税清算和税收清算。当局。
4.企业在提交企业所得税申报表时，应按照规定附上财务会计报告和其他有关材料。
混合作业：“经济法基础”练习的第5章第1节。