几天前，国务院发布了《实施大规模减税减费后调整中央和地方财政部门改革的促进方案》，明确提出将消费税征收环节向后移，将税费征收范围放宽。稳步划定，标志着消费税改革已进入加速阶段。
实际上，除了调整征收环节外，消费税改革还包括其他重要内容。例如，扩大征收范围，包括扩大“高能耗，高污染，资源性产品”的征收范围，扩大高端消费品和消费行为的征收范围。该计划还明确提出，首先要进行优质手表，贵重珠宝和珠宝的改革，然后再结合消费税立法，对其他符合条件的商品进行改革。
随着国家减费减税政策的逐步深化，特别是业务改革的不断深化和个人所得税改革的不断推进，在减轻企业和个人税收负担的同时，也导致了地方政府税收收入下降。情况。科学优化地方税收制度，合理丰富地方政府税收，迫在眉睫。
这不仅可以确保中央和地方政府利益的平衡和稳定，而且可以适当缓解地方财政资金的紧张和矛盾。它还可以有效地调动当地人的积极性，以促进经济发展和组织财政收入。同时，它可以帮助改善不健康竞争，例如由于某些地区竞争税收来源而导致的无序投资邀请。它还可以使消费与当地金融资源更紧密地整合，并促进消费。升级。
深化消费税改革，并将其逐步从生产环节调整到消费环节，也改善了地方税制的建设并为消费税立法做准备。中共十八届三中全会要求实行法定税收，时间表要求到2020年基本完成改革任务。消费税立法是履行税收法律任务的重要组成部分。
今年初，财政部提到的“财政部2019年立法工作安排”提到，它将努力在年内完成消费税法和其他部委的起草工作。并及时向国务院报告。十三届全国人大财经委员会还提出，应当提出将消费税法尽快提交全国人大常委会审议的时间表，并按时提交，以确保完成。 2020年的法定税收任务。财政部长刘Kun于今年8月发表了署名文章，并明确表示有必要为进一步深化改革做出政策准备，包括加快与消费税等税收立法有关的工作。预计今年第四季度的消费税改革可能会大大推进。
的原文译自：《证券时报》
原始标题：消费税改革是实施合法税收原则的基础
12月3日，财政部正式发布了《中华人民共和国消费税法（征求意见稿）》（以下简称“征求意见稿”）。从咨询草案中，该法律几乎翻译了以前的《中华人民共和国消费税暂行条例》。
最关注该法制定的人群是资本市场投资者，因为涉及消费税的白酒行业是投资者正在追求的一个行业。消费税的变化可能会影响该行业上市公司的销售和利润。，从而触发股票价格和市场价值的变化。但是，咨询草案显示，当前的税制框架和税负水平保持不变，烟草和酒精的消费税税率没有变化。
我们应该更加关注立法本身，对生产者和消费者的影响以及对税率和税项等税收要素的调整所带来的变化。为了强调按照法律和税收法规进行国家管理的总体趋势，为了实施税收法定原则，行政法规已改为法律。税率，税项等由全国人民代表大会及其常务委员会决定。
征求意见稿第2条提出，国务院可以根据宏观调控的需要调整消费税税率，并上报全国人大常委会备案。第二十条规定，国务院可以试行消费税改革，调整税项，税率和消费税征收环节，并向全国人民代表大会常务委员会备案。 。换句话说，消费税法还没有完整的税收法规，这与中国现行的消费税征收管理的实际情况有关。
法规旨在更改法律的目的是实现征税原则。核心问题是赋予消费税项目，税率和征收环节权力。消费税与完整的税收法规之间仍然存在一定差距，立法方面仍有改进的空间。这应以进一步推进消费税改革为前提。
征求意见稿赋予国务院权力，可以实施消费税改革试点并调整税项，税率和消费税征收环节。可能是允许国务院在未来的消费税改革中拥有调整权，例如将更多商品转移回消费税。限定了征收环节，并改善了当地税收制度。但是，这项改革的灵活性和长期性与法定税收原则的要求有所不同。因此，消费税改革也要加快。
财政部表示，制定消费税法有助于改善消费税的法律体系，增强其科学性，稳定性和权威性，并有助于建立满足消费税需求的现代金融体系。社会主义市场经济。促进国家治理体系和治理能力的现代化。显然，在增强消费税法的科学性，稳定性和权威性方面，我们仍然需要做出更大的努力。要加快消费税改革，使立法条件更加成熟。
当期消费税为应税消费品的出口提供了优惠措施。只要纳税人出口的消费品不是国家禁止或限制的商品，他们就可以在出口阶段享受退（免）税待遇。规模。从税收筹划的角度来看，纳税人应该找到开拓国际市场的途径，为企业争取尽可能多的合理利益。本文提供了一些有关如何对出口应税消费品进行税收筹划的计划思路。
1.退还或清算出口货物时，应适当调整退还消费税的时间。
从税收筹划的角度来看，适当地调整退货或退税时消费税的缴纳时间是一种重要的税收筹划方法。
根据《消费税暂行条例实施细则》第22条的规定，应税消费品的出口应退还税款后，会进行清关，或者如果免征国外退税，则报关出口商必须及时向其代理机构报告。当地或地方主管税务机关申报并退还已退还的消费税。纳税人直接出口的应税消费品免税后，便进行了清关或国外报税，并在进口时给予了免税。经机构所在地或居住地的主管税务机关批准，退税可能不会被暂时处理，并将转入国内销售。那时，您必须申报并再次支付消费税。因此，当出口货物返还海关或归还海关时，适当调整补充税的处理时间可以在一定时期内占用消费税，这相当于获得无息贷款。纳税人已经开始为此进行税收筹划。
其次，选择适当的兑换率，以进行外汇结算过程中出口应税消费品的税收筹划
根据《消费税暂行条例》第5条，纳税人出售的应税消费品的销售额以人民币计算。用人民币以外的其他货币结算销售额的纳税人应转换为人民币。根据《消费税暂行条例》实施细则第11条，纳税人销售的应税消费品用人民币以外的其他货币结算销售时，可以在销售的当日或当月选择人民币的兑换率。人民币汇率的中午价格。纳税人应当事先确定使用哪种兑换率，确定后一年内不得改变。从税收筹划的角度来看，人民币汇率可以是销售发生当日的国家汇率，也可以是当月初的汇率。一般而言，外汇市场的波动性越大，选择转换率对税收筹划的需求就越大。以较低的人民币汇率计算应纳税额更有利于税收筹划。
应该注意的是，一旦确定了汇率的转换方法，就不能在一年之内随机更改。因此，纳税人在选择汇率转换方法时，需要对未来的经济形势和汇率趋势做出正确的判断。同时，这种限制也对这种税收筹划方法的有效性产生很大影响。当然，税收筹划应体现在逐步减轻税收负担上。税收筹划更多地体现为一种意识。在某些方面，节税的效果并不明显。规划的效果不可低估。
例如：一家公司在一年的4月15日实现了100万美元的销售额，4月1日的全国汇率为1美元：7.3元人民币，4月15日的汇率为1美元：7.1人民币预计美元将在很长一段时间内继续贬值。企业有两种选择：一种是根据每月第一天的外汇价格来计算销售额，另一种是根据结算时的外汇价格来计算销售额。从税收筹划的角度来看，公司应该选择哪种计划？
方案1：公司的纳税情况如下：①美元的销售额为100万元人民币；②外汇价格= 1：7.3；③人民币销售额= 100×7.3 = 730（万元）
在第二种选择中，该企业的税收情况如下：①美元的销售额为100万元人民币；②汇率为1：7.1；③人民币的销售额= 100×7.1 = 710元
经过计算和比较，第二个计划的销售额少于第一个计划= 730-710 = 20（万元），因此公司应选择第二个计划。方案二充分利用汇率变动趋势和税法允许的兑换方法，达到了税收筹划的效果。
第三，应对具有不同消费税率的出口应税消费品进行核算并分别申报
增值税和消费税是交叉征收的税款。出口应税消费品在进行出口申报时通常涉及增值税的退（免）和消费税的退（免）。出口退税（免税）主要是指增值税和消费税的退税（免税）。消费税与增值税的区别在于确定退税率和计算消费品的出口退税。
税法规定，企业应分别核算和申报具有不同消费税率的出口应税消费品。不能明确区分适用税率的，从低适用税率计算可退消费税额。这就要求企业在申请出口退税时应分别核算具有不同税率的应税消费品，以获得应得的退税，并避免因低税率的退税而减少收入。同时必须强调的是，消费税出口退税仅适用于具有出口经营权的外贸企业购买的应税消费品直接出口以及其他外贸企业委托的应税消费品出口。代理，而生产企业出口或委托外贸企业。作为代理出口应税消费品是不可退款的。因此，对于具有更多出口业务和更频繁出口的生产企业，请考虑建立一个独立的会计外贸子公司。制造商将应税消费品出售给外贸子公司，缴纳消费税，外贸子公司将被征税。消费品以相同的出口退税额出口，从而大大减轻了企业的税收负担。但是，应该指出的是，建立外贸子公司的成本可能会高于出口退税带来的收益。企业应进行成本效益分析，并考虑长期利益和整体利益，而不是单方面追求出口退税带来的短期利益。利益。
计算出口应税消费品的退税额。出口应税消费品可退还的消费税可分为两种情况：应征从价消费税的应税消费品，计算公式为：可退还消费税=出口商品的出厂销售×税率；须缴纳消费税的应税消费品金额计算如下：可退还的消费税=出口数量x单位税。