有成员问：深化增值税改革，调整税率后，企业购买用于生产经营活动的农产品，如何抵扣进项税额？如何申报？现在，我们为每个人整理相关的法规和操作，如下所示：
01批准扣除农产品进项税
《农产品增值税进项税额减免试点实施办法》（财税[2012] 38号）规定，农产品增值税进项税额扣除额为商品销售适用税率。
因此，自2019年4月1日起，如果适用于贵公司所售商品的增值税率为13％，则相应的抵扣率为13％；如果适用于所售商品的增值税率为9％，则扣除率为9％。
试点纳税人应在“农产品批准减扣增值税进项税额计算表”的“当期农产品进项税额扣除额”中填写“当期农产品进项税额扣除额”。 （摘要）”中的“增值税纳税申报单”“提供的信息（表2）”的第6列中的“税额”列未填写第6列中的“副本”和“金额”数据。
02通过机票扣除农产品进项税
可以通过特殊增值税发票，海关进口特殊增值税发票，农产品购买发票或销售发票的进项增值税额抵扣购买农产品的一般增值税。
从农业生产者那里购买农业生产者生产的农产品的一般增值税纳税人可以根据购买发票或面额* 9％的免税普通增值税发票扣除进项税；如果购买如果农产品用于加工商品，应按13％的税率缴纳增值税，进项税可在征收时再扣除1％。
在6月进行5月的增值税申报时，增值税申报表的附表II的第六栏填写为：
7月份报告了6月的增值税时，进项税列在附表II的第8a栏中：
从小规模纳税人购买农产品并获得3％的特殊发票的一般增值税纳税人，应根据发票中未包含的税额减去进项税*进入仓库时为9％；对于生产13％的商品，应扣除1％的进项税。
购买或进口农产品并取得9％特别发票的增值税一般纳税人应根据发票金额证明扣除进项税；如果用于生产13％的商品，则扣除1％进项税。
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增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人和小规模纳税人的税率不同。常见的纳税人税收筹划方法可以使用当前的销项税来节省税款。销项税是指纳税额。个人销售商品或应税劳务时，所售商品或应税劳务的税额是按照规定的税率，根据营业税额计算的。销项税按购买价格收取。计算公式如下：销项税=销售量x税率。节省销项税的关键是：第一，节省营业税；第二，节省税率。一般而言，后者的空间很小，并且更有可能利用销售来节省税款。
一般纳税人税收筹划
一般纳税人税收计划在销售方面具有以下节税计划策略：
（1）为雇员提供福利或奖励纪念品，以低价出售或私人分发商业商品；
（2）纳税人因销售退货或折扣而退还的购买者增值税应从销售或当期产生的销项税中扣除。
（3）在企业的特殊项目或福利设施中使用的商品应视为对外销售，但应通过低估值和低价产品折扣来降低销售；
（4）与货物一起出售的包装材料应分开处理，并且不汇出销售收入；
（5）在实现销售收入时，采用特殊的结算方法来延迟开户时间和延长缴税时间；
（六）采用企业用来继续生产和加工的方法，避免将其视为对外销售；
（七）在出售商品后提高价格或补贴收入，采取措施不汇出销售收入；
（八）采用某种合法合理的方式来花钱并减少销售收入；
（9）尝试用销售收入抵消销售过程中的返利；
（十）交换事物；
一般纳税人的税收筹划使用当前的进项税来节省税款。进项税是指为购买商品或应税劳务而支付的增值税额。允许从销项税额中扣除的进项税额，限于增值税抵税券上注明的增值税额和含负税农产品购买价格中包含的增值税。因此，进项税减免策略包括：
{1}进口货物时，纳税人应向海关收取增值税缴纳证明，并注明增值税金额；
（2）以相同的价格购买带有增值税发票的商品；
（3）购买固定资产时，购买一些固定资产配件作为原材料并获得进项税额抵免；
（4）免税农产品的购买价格中包含的增值税是根据采购发票或税务机关批准的购买收据上标明的价格计算的，应扣除10％的税款获得。扣;
（5）一般纳税人委托货物加工时，不仅要从客户那里收取增值税专用发票，还要努力使发票上注明的增值税尽可能大；
（6）购买商品或应税服务的一般纳税人不仅要向对方索要增值税专用发票，还要从卖方索取增值税专用发票上指定的增值税金额；
（7）采用并行操作以减少不可扣除部分的比例。
（八）购买以非应税和免税项目购买的商品和服务，以及与应税项目一起购买的服务，并获得增值税发票；
（9）为了顺利获得减免，节税人员应特别注意以下情况并防止其发生：
首先，未按照规定获得商品购买，应税劳务或托运加工商品，并没有保留减税证明；
其次，没有经税务机关批准的用于购买免税农产品的购买发票或购买证明；
第三，购买商品，应税劳务或托运加工商品的减税证明书未注明增值税和其他相关事项，或未达到税额或其他相关事项要求;
以上两种策略是一般纳税人的税收筹划方案，是从可用于节税计划的实际操作的角度提出的。从本质上讲，可以归纳为：一是努力减少销项税；二是争取减少销项税。二是努力增加进项税。这样做的目的是从两个方向减少应纳税额。
增值税有哪些税收优惠政策？节省税收计划的主要依据是税收优惠政策。增值税是中国最大的税收。我们必须注意其优惠政策。
一，免税优惠政策
1.根据《增值税暂行条例》第15条，法定物品免征增值税，以下物品免征增值税：
（1）农业生产者出售的自产初级农产品； （二）避孕药具； （三）从社会购买的古籍； （四）直接用于科研，科学实验和教学的进口仪器设备； （五）外国政府和国际组织免费提供的进口物资和设备； （6）由残疾人组织直接进口以供残疾人专用； （7）出售自用的物品。
2.其他免税项目
（1）出售再生水；废轮胎作为所有原材料生产的轮胎粉末；翻新轮胎；污水处理服务（财税[2008] 156号）； （2）有机肥料的生产，销售，批发和零售（财务和税收[（2008]第56号）； （3）农民合作社销售合作社成员生产的农产品（财税[2008] 81号）； （四）农民合作社卖给合作社成员的农膜，农机，化肥，农药，种子，种苗（财税[2008] 81号）；
3.根据中国相关的增值税规定，非应税商品或服务不征收增值税：
（1）未经加工的天然水的供应或开采（例如用于农业灌溉水的水库，用于生产的工厂自提取地下水）（国税发〔1993〕154号）； （二）卫生防疫站或由政府财政分发的免费疫苗（国税函〔1999〕191号）； （3）军事，军事工业单位和警察物资（财税字[1994] 11号）； （4）残疾人用品（财政和税收）[1994] 60号）； （5）农村电网维护费（财税字[1998] 47号）； （六）邮政部门，集邮公司销售集邮产品（国税发〔1995〕76号）； （7）采购对于商品，同时满足下列条件的，不征收增值税（财税字[1994] 26号）：①受托人不垫款； ②卖方将发票发送给客户，受托人将发票发送给客户移交给委托方； ③委托方应根据出售方实际收到的销项税额与委托方结清货款，并收取额外的手续费。
第二，进口商品的免税优惠政策
（1）外国政府和国际组织提供的免费援助的进口材料和设备（《增值税暂行条例》第15条）； （二）经国务院或者国务院授权的机构从事免税商品销售的专业公司将进口的免税商品批发并转移到自己的免税商店（国税发〔1994〕62号）； （三）直接用于科研，科学实验和教学的进口仪器设备（《增值税暂行条例》第十条）第5条）； （四）军事和军事系统单位经总后勤部和国防科学技术委员会批准进口的特种设备，仪器及其零配件（京水益〔1994〕309号）； （5）至加工材料，装配零件和补偿贸易的设备（财税子[1996] 21号）； （六）残疾人组织直接进口的供残疾人使用的物品（行政税[1985] 46号）；（7）边境贸易商品（国发〔1996〕2号）； （八）《接受捐赠物资》（税独字[1997] 227号）； （9）进口化肥，农药（财税字[1997] 194号）； （10）捐赠救济物资以减税财税字〔1998〕98号）; （11）进口用于生产高科技产品的自用设备（财税字[1999] 273号）； （12）软件生产和集成电路设计企业设备（财税[2000] 25号）； （13）进口铂（财税[2003] 86号）； （14）天然气进口（财税[2011] 39号）等。
三项减税措施
1.法定商品，销售或进口以下商品的纳税人的增值税减免税率为13％（《增值税暂行条例》第2条）：
（1）谷物，食用植物油，新鲜牛奶； （2）供暖，空调，热水，煤气，石油液化气，天然气，沼气，民用煤炭产品和自来水（不包括自来水厂）； （3）书籍，报纸和杂志（不包括邮政部门发行的报纸和期刊）； （四）饲料，化肥，农药，农膜和农机（不包括农机零部件）； （五）国务院规定的其他货物。
2.其他商品减税
（1）视听产品和电子出版物（财税[2009] 9号）； （2）农产品（财税字[1995] 52号）； （3）二甲醚（财税[2009] 9号）），食用盐（财税[2008] 171号）。
IV。一般纳税人按照简化方法收取增值税。根据财税[2009] 9号文件，销售自己生产的下列商品的一般纳税人，可以选择按照简化税率，按照6％的征收率计算增加值。税，不可抵扣进项税：
（1）县级或县以下的小型水力发电单位生产的电力。小型水电是指装机容量小于50,000千瓦（包括50,000千瓦）的小型水电。（2）用于建筑和建筑材料生产的沙子，土壤和石头。（3）从自己开采的沙子，土壤，石头或其他矿物质（不包括粘土实心砖头和砖头）连续生产砖头，砖头和石灰。（4）由微生物，微生物代谢产物，动物毒素，人或动物血液或组织制成的生物制品。（5）自来水。（6）商业混凝土（仅限于由水泥生产的水泥混凝土）。
一般纳税人选择一种简单的方法来计算和支付增值税后，在36个月内无法更改。一般纳税人有下列情形之一的，应当按照4％的税率暂时计算增值税：出售死货; （三）经国务院或者国务院授权的免税商店零售的免税商品。
五，出口退税（免税）优惠政策
1.某些商品的出口免税。以下出口产品免征增值税（国税发〔1994〕31号）：
（1）用于出口和再出口的加工产品； （二）避孕用具，旧书； （3）香烟； （四）军事系统企业生产的军事产品和出口到军事装备厂或者由军事装备部门分配的商品。
2.其他出口退税（免税），这些项目包括：
（1）国家批准对作为进口材料加工和再出口的商品进行退税（国税发〔1994〕31号）； （二）在免税店销售的国产商品的退税（国税发〔1996〕182号）； （3）生产企业出口货物的“免税，信用，退款”（财税字[1997] 50号）； （四）机电产品出口退还和免税（国税发〔1998〕65号，国税发〔2000〕165号）； （（五）对外援助项目出口退税（国税发〔1999〕20号）； （六）进出口货物退，免税（国税函〔1999〕539号）； （7）出口服装退税（到2011年，退税率为16％），依此类推。
六。回扣政策，相关项目包括：
（1）飞机维修服务（财税[2000] 102号）； （2）综合利用产品（财税[2001] 198号）； （3）销售进口铂金（财税[2003] 86号）； （4）国内白金生产企业自产自销（财税[2003] 86号）； （5）资源综合利用（国税函〔2003〕1164号）。（6）销售自主开发的软件产品（国发〔2011〕）。] 4号），依此类推。
VII。优惠政策
1.某些出版物的退税。从2011年1月1日至2012年12月31日，将实施以下增值税（VAT）政策：（财税[2011] 92号）。
（1）下列出版物在出版过程中应遵守100％的增值税（VAT）政策：①中国共产党和各级民主组织的报刊；人民代表大会，全国政协和各级政府政府，工会，共青团，妇联，科学技术协会的报刊，新华社的报刊，军事部门的报刊。对于上述各级组织机关的报刊，第一次增值税退税的范围在一个报刊和一个单位的一个期刊之内。②为儿童和儿童出版的报纸和期刊，为中小学生编写的教科书。③为老年人出版的报纸和期刊。④少数民族语言出版物。⑤盲文书籍和盲文期刊。⑥在内蒙古，广西，西藏，宁夏和新疆五个自治区注册的出版单位出版的出版物。其他本文包含的其他书籍，报纸和期刊。
（2）以下出版物将在发布阶段受到50％的增值税退税政策的约束：
①除书籍和期刊以外的其他书籍，期刊和视听产品，须缴纳首次增值税返还100％的增值税。②本文包括的其他报纸。
（3）100％的增值税（VAT）政策适用于以下印刷和生产企业：（1）印刷或生产少数民族语言出版物。②本条款所包括的新疆维吾尔自治区印刷企业的印刷业务。
（4）以下新华书店实行增值税先征后退的政策。
新疆维吾尔自治区新华书店，乌鲁木齐新华书店和克拉玛依新华书店出售的出版物均采用100％的增值税政策。
纳税人应对享有上述税收优惠政策的出版物实行单独会计处理，而未进行单独会计处理的出版物将不享受本通知规定的优惠政策。屡次违反规定的非法出版物和出版单位，不享受本通知规定的优惠政策。上述非法出版物出版单位的具体名单，应当由省级以上新闻出版行政部门及时通知相应的省财政监督局。
2.其他先收集后归的物品包括：（1）外交机构人员购买和消费中国商品（国税发〔1998〕38号）； （2）首先要纳税的外汇贷款项目慧（财工字[1998] 24号）； （3）民政福利企业先收款再归（国税发〔1994〕155号）等。
8.税收优惠政策。可抵扣项目直接确定公司税额的大小。中国有以下几种类型的法定免赔额。
1.进项税减免。下列增值税抵扣券上注明的进项增值税，可以从销项税额中扣除（《增值税暂行条例》第8条）：
（1）从卖方获得的增值税专用发票上注明的增值税金额。（二）从海关取得的海关进口专用进口增值税专用进口证书上注明的增值税。（3）购买农产品，除取得海关专用增值税专用发票或专用进口增值支付凭证外，进项税还按农产品购买价格和13％的扣除率计算。农产品的购买发票或销售发票上。进项税计算公式：进项税=进价×扣减率（4）如果在生产经营过程中支付了购货和运输费用，则在运输中注明运输费用金额和7％的扣除率成本结算文件计算的进项税。进项税计算公式：进项税额=运输成本额×扣减率
2.其他扣除项目的优惠政策，包括：
（1）购买免税食品。扣除购买金额的13％（财税字[1999] 198号）。（2）计算机软件扣除。出售计算机软件的小规模纳税人的生产企业和商业企业，可以由税务机关按不同的税率开具增值税专用发票（财税字[1999] 273号）。（3）扣除用于销售援助项目的货物。从2001年8月1日开始，允许从其他国内销售商品的销项税额中扣除销往外国政府和38个列出的国际组织的免费援助项目的免税商品的进项税额。）。（4）扣除在期货交易中购买的商品。对于在商品交易所通过期货交易购买商品的增值税一般纳税人，通过商品交易所支付的商品可视为向销售单位支付商品。可以扣除由此获得的增值税专用发票（国税发〔2002〕45号）。
IX。最新的税收优惠
（1）2010年7月5日，《国务院关于促进农业机械化和农业机械行业健康快速发展的意见》（国发〔2010〕22号）规定：实行税收优惠政策。对于生产国支持的新型大功率农机设备和产品，确实有必要进口关键零部件和原材料，免征关税和进口增值税。根据现行法规，对批发和零售的农业机械实行增值税政策的豁免。
（2）2010年8月9日，国家税务总局关于项目经营者使用信托资金进行融资抵扣增值税进项税的公告（国家税务总局公告2010年第8号） ）规定：从2010年10月1日起，项目运营商将使用信托基金为项目建设和开发提供资金。在商业模式下，项目运营商会获得特殊的增值税发票和在项目建设期间获得的其他扣除凭单，从而可以使用当前的增值税。扣除相关规定。之前未扣除的允许扣除额，不从进项税额中扣除。
（3）2010年8月19日，国家税务总局关于干姜和姜黄增值税适用税率的公告（国家税务总局2010年第9号公告）规定：自10月起2010年1月1日自生效日期起，干姜和姜黄的适用增值税率为13％。
（4）2010年9月8日，国家税务总局关于承租人在融资租赁和回租业务中出售资产相关税收问题的公告（国家税务总局公告2010年第13号）规定：自2010年10月1日起，承租人在融资销售和回租业务中出售的资产不包括在增值税和营业税的征收范围内，也不征收。
（5）2010年10月25日，国家税务总局关于种子生产行业增值税相关问题的公告（国家税务总局公告2010年第17号）规定： 2010年12月1日种子公司免征增值税。
（6）2010年12月2日，《财政部和国家税务总局关于上海期货交易所期货保税交割业务增值税问题的通知》（财税[ [2010]第108号）规定：自2010年起从2014年12月1日开始，上海期货交易所的会员和客户将通过上海期货交易所暂时免除保税货物的增值税。交货卖方向主管税务机关报告税收时，应出示当前期货保税交货的书面说明以及上海期货交易所的交货文件，保税仓单和其他信息。