越来越多的进出口商品进入了我们的生活。许多公司都有进出口业务。尚不清楚某些出口货物是否可以退款。处理会计事务，例如退还出口货物，甚至更加困难。头疼
出口货物的退税（免税）是根据税法关于报关出口货物的税法规定缴纳的增值税和消费税的退税或免税。
“免税退税”主要适用于自给自足的生产企业或委托外贸企业出口自产商品。
为了计算纳税人应从出口商品中获得的出口退税，建立了一个“应收出口应收税款”帐户，该主题的借款人报告应将出口商品的销售报告给税务机关按照规定的增值税和消费税；
并且，贷方反映应退还实际收到的出口货物的增值税，消费税等。期末的借方余额反映了未收到的退税款。
让我们了解一下出口公司增值税的会计处理方法
1
一般纳税人按照规定对出口退税实行“免税，退税”措施，应当按照规定计算应收出口退税额：
借方-“应收出口应收税款”
贷项-“应付税款-应付增值税
（出口退税）“
收到出口退税时：
借方-“银行存款”帐户
贷项-“应收出口应收税款”
购买时获得的增值税专用发票上的退税额和增值税额之间的差额：
借方-“主要业务成本”帐户
（转出的进项税额）”
2
实行出口货物“免税，信用和退税”方法的一般纳税人，在售出货物后结转产品销售成本时，按规定计算的退税额低于专项税额。购买时获得的增值税发票。增值税差额：
根据规定从国内产品的应纳税额中扣除的当前出口货物的进项税：
借方-“应付税款-应付增值税
（出口国内产品可抵扣税）
在指定期间内，国内销售产品的应纳税额不足以扣除出口货物的进项税额。如果根据相关税法退还了不足部分，则在实际收到退税时：
第一种情况：
富源对外贸易有限公司于2018年1月向外国公司B出售了一批日常化妆品。离岸价为20万美元，退税率为13％。购买成本为100万元，取得了增值税专用发票，进项税为17万元，并用银行存款支付。使用1美元= 6.5元的即期汇率，该化妆品的消费税率为30％，申请退税的文件齐全。
计算可退还的增值税和消费税，并准备会计分录：
（1）购买商品时
（2）出口销售时
（3）销售商品的结转成本
（4）进项税的转移
（5）计算应收增值税款
（6）收到增值税退款时
（7）计算应收税款
（8）收到商品及服务税退款
情况2：
金鑫公司的主要业务是化学纤维的生产和出口。 2017年11月，购买化工原料200吨，货款100万元，进项税17万元。同期生产化纤150吨，国内销售50吨，销售金额40万元，增值税6.8万元；出口化纤100吨，已报关报检，离岸价折合人民币80万元。收取外汇冲销。金鑫公司是一般纳税人，增值税率为17％，退税率为13％。
（1）计算当前的免税和扣减期
2017年11月，金鑫公司将不获免税和减免=出口货物的离岸价格×外汇价格×（出口货物征税率-出口货物退税率）-豁免免税或扣除扣除额。
= 80 *（17％-13％）-0 = 32,000元
免税和不免税及扣除税额=免税原料的购买价格×（出口货物税率-出口货物退税率）
的相关会计处理为：
（2）计算当前应纳税额
金鑫公司2017年11月应交税费=当期销售商品销项税-（当期进项税-本期免税额不能减免）-上期末的剩余税收抵免
= 6.8-（17-3.2）-2 = 90,000
如果应税金额为正，即没有可退还金额（因为没有税收抵免），则仍应支付增值税；如果应纳税额为负，则期末有未扣除的税额，则您有资格申请退税，但必须退还多少，您必须进行计算和比较。
（3）计算税收抵免
免税退税= FOB出口商品价格*外汇目录价格×出口商品退税率免税退税额（（））= 80 * 13％= 104,000元
可扣除的退税额=原材料的免税购买价格×出口商品的退税率
（4）确定可退还的税额
1.如果应纳税额为零或为正，即：没有税收抵免，则当前退税额为零；可抵扣金额=可抵扣税额，所有可抵扣税额均用作“出口抵扣额”国内产品税”。
借：应交税款---应交增值税（未交增值税的转移）
贷款：应付税款---未缴增值税
借：应交税款---应交增值税（国内产品的出口可抵扣）
贷款：应交税款---应交增值税（出口退税）
2.如果应纳税额为负，即剩余税收抵免额，则退税额可免于以下限制：
（1）如果期末未扣除的税额少于可抵扣的税额：则当期可扣除的税额=纳税期末的未抵免税额期;
（2）如果期末可抵扣的税额等于或大于可抵扣的税额，则可以退回所有税款，则：当前税额=可抵扣的税额；
借款：应收出口应收税款（VAT）
贷款：应付税款-应付增值税（出口退税）
根据上述帐户处理内容，可以看出“出口退税”是按“当前可扣税退税额”（=出口销售额*退税率）计算的，具有两个功能：
1.“扣除”国内销项税；
2.如果“扣除”后仍有余额，则将其退还。
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应税金额=当前期间的销项税-本期间可抵扣的进项税额-上一期间抵减的进项税额（{}}销项税额=不含税销售额*适用税率
无税销售=有税销售/（1 +增值税率）
销售额=全价+过高的费用（例如手续费，违约赔偿金，递延付款利息，补偿，包装，保险费等），这些费用在出售商品时从价格之外收取给买方）
不包括在销售额中：征收的增值税；代收消费税；代表他人收取的合格政府资金或行政费用；保险费，车辆购置税和车辆牌照费
在特殊销售方式下的销售确定：1.商业折扣销售和折扣金额分别在同一张发票的“金额”列中指出，应为折扣销售计算税金；折扣金额是分开的开票，无论其财务处理方式如何，均不得从销售中扣除折扣
2.以旧货换新货：在不扣除旧货的购买价格的情况下，确定与新货同期的销售额；金银首饰：应符合增值税
3.销售还款额，销售还款额是商品的销售价格，不扣除任何还款额
4.易货交易，买卖双方应进行买卖，计算双方签发的货物的销项税，并计算所收到货物的进项税。
包裹租金：这是一笔过高的费用，增值税是根据商品销售时的付款额计算的
包装押金：1.普通货物（包括啤酒，黄酒）：在一年之内收到的押金，且不超过合同规定的期限（未逾期），该押金是单独核算的，不包括在内销售；
2.普通商品（包括啤酒，黄酒）：合同约定的逾期或超过一年的押金，无论是否退还，都将计入营业税（视为含税收入需求）被转换；
3.为销售“啤酒和米酒”以外的酒精类产品而收取的包装材料押金，无论是否退还或如何计算，均应计入当期营业税中。
在相同的销售条件下确定销售额：1.相似的价格根据纳税人最近一段时间内类似商品，服务，无形资产或房地产的平均销售价格确定；确定无形资产或不动产的平均销售价格
2.没有类似的价格（由组成税价格确定）：没有消费税，组成税价格=成本×（1 +成本利润率）；消费税，成分税价格=成本×（1+成本利润率）+消费税
可抵扣的进项税额：1.机票直接抵扣额：（1）从以下获得的特殊增值税发票（包括统一的税控汽车销售发票，下同）上指明的增值税：卖家。
[提示] 2016年5月1日之后购入并在会计系统或固定资产中计入固定资产的2016年5月1日以后购入的房地产进项税，自取得每年从销项税中扣除。第一年扣减比例为60％，第二年扣减比例为40％。通过融资租赁取得的房地产以及在建筑工地建造的临时建筑物的进项税额，不予扣除上述两年。
（2）从海关获得的海关进口专用进口增值税专用进口证书上注明的增值税
（3）从税务机关或扣缴义务人获得的用于从海外单位或个人购买服务，无形资产或不动产的代金券上注明的增值税
2.计算票证扣除额：购买农产品，除了获得特殊的增值税发票或特殊的进口增值税支付书之外，进项税额=购买价格×扣除率
[提示]购买价格包括纳税人购买的农产品的购买发票或销售发票上标明的价格以及根据规定支付的烟草税
[提示1]增值税抵扣凭单是指增值税发票，海关进口增值税发票，农产品购买发票，农产品销售发票和纳税凭证。它不包括普通增值税发票。
[提示2]从2013年8月1日起，购买自用消费税的汽车，摩托车和游艇的纳税人可以在购买时扣除增值税进项税。
[提示3]由一般增值税纳税人获得的增值税专用发票应在签发之日起180天内由税务机关认证，并应在下个月的报告期内向主管税务机关报告认证。扣除进项税。
[提示4]可以扣除上期末的税收抵免。但是，如果原始的一般增值税纳税人也有销售服务，无形资产或房地产，则在增值税试点期开始之日之前剩余的增值税抵税额不得抵销销售服务，无形资产或不动产的营业税。房地产。扣。
不能抵扣的进项税：（1）购买的商品，加工，维修，修理，人工，服务，无形资产和不能抵扣房地产进项税。
[提示1]所涉及的固定资产，无形资产和房地产仅是指“专用于”上述项目的固定资产，无形资产（不包括其他权益性无形资产）和房地产。
[提示2]如果将纳税人购买的固定资产同时用于增值税应税项目和免税项目，集体利益或个人消费，则可以抵扣进项税额。
[提示3]用于劳务保护的外包货物的进项税可以扣除。
[提示4]由于建筑服务和房地产的销售发生了变化，因此，如果纳税人将购买的商品用于建造仓库和装饰性办公楼，则可以抵扣进项税；但是，购买的商品对于集体利益（例如，员工食堂，单位幼儿园的建设），不能抵扣进项税。
（2）购买了“乘客”运输服务，贷款服务，餐饮服务，日常居民服务和娱乐服务。
（3）异常损失所购买的具有异常损失的货物以及相关的加工，维修，修理，人工和运输服务。
在制品，购买的商品（不包括固定资产），加工，修理，修理，人工和运输服务的异常损失。
不动产异常丢失，并购买了商品，设计服务和建筑服务以消耗不动产。
因不当财产的建筑损失而消耗的购买的货物，设计服务和建筑服务。
[提示1]异常损失是指由于“管理不善”而被盗，丢失或变坏的货物的损失，以及根据法律没收，销毁或拆除的货物或不动产的情况和法规。
[提示2]可以扣除因“不可抗力”引起的商品进项税。
（4）纳税人为贷款人提供的贷款服务所支付的进项税，与贷款直接相关，例如投资和融资咨询费，手续费和咨询费，不应从中扣除销项税。（{}}不能扣减的进项税费=固定资产，无形资产或房地产净值×适用税率
[提示]固定资产，无形资产或房地产的净值是指根据财务会计制度，纳税人折旧或摊销后的余额。（{}}可抵扣进项税费=固定资产，无形资产，房地产净值/（1+适用税率）×适用税率
[解释]由于不可抵扣且未从进项税中扣除的固定资产，无形资产和不动产，增值税被包含在固定资产，无形资产和不动产的税基中财产，并计提折旧。因此，固定资产，无形资产和不动产的价值（含税）应转换为不含税的价格。
小规模纳税人的应纳税额计算：应纳税额=销售额（不含税）x征收率（（））无税销售=有税销售÷（1+征税率）
[提示]即使是小规模的纳税人购买商品，即使获得特殊的增值税发票，也不能扣除进项税。
不含消费税的进口商品：应税金额=组成应税价格×税率=（关税价值+关税金额）×税率
需缴纳消费税的进口商品：应税金额=应税价格×税率=（关税价值+关税金额+消费税金额）×税率
[提示]进口货物的纳税人，无论是一般纳税人还是小规模纳税人，都应根据组成税价格和规定的税率计算应纳税额，并且不得扣减海外发生的任何税款。