原标题：消费税法咨询
北京新闻速递根据财政部的12月3日消息，财政部和国家税务总局已起草了《中华人民共和国消费税法》（征求意见稿）（以下简称“作为“咨询草案”，现在正面向公众公开征求意见。
“咨询草案”中的税率草案很明确。在生产（进口）阶段征收白酒。税率为20％加0.5元/ 500克（或500毫升）;金银珠宝，铂金珠宝以及钻石和钻石。珠宝的零售价为5％；乘用车的税率根据汽缸容量从1％到40％不等。
征求意见稿还明确指出，如果将外包的应税消费品用于连续生产应税消费品，则可以根据规定扣除根据下列情况支付的消费税：香烟;鞭炮，烟花生产鞭炮和烟花；通过杆头，杆身和握把生产高尔夫球杆；用木制一次性筷子生产木制一次性筷子；用实木地板生产实木地板；用石脑油和燃料油生产精制油汽油，柴油和润滑油分别用于生产汽油，柴油和润滑油。啤酒液用于在集团内各公司之间生产啤酒；葡萄酒用来酿造葡萄酒；和高端化妆品被用来生产高端化妆品。
参照国际公认的概念和《中华人民共和国价格法》的规定，“征求意见稿”修改了《条例》中的销售定义，即销售是指纳税人销售应税消费品相关考虑因素，包括所有货币或非货币经济利益。以人民币计算的销售和以人民币以外的货币结算的应转换为人民币。（第6条）
“征求意见稿”延续了《条例》中关于自用应税消费品，委托加工的应税消费品和进口应税消费品的应税价格的规定，并提供了具体的计算公式。为了保持前后的统一概念，将《条例》中的“自产自用”和“生产”表述分别调整为“自用”和“销售”。（第7、8和9条）
（V）关于扣除政策。《意见征求意见稿》继续执行《条例》中的“扣除加工，消费税减免消费税的政策”。同时，根据现行政策，明确了在国外购买的应税消费品的十项扣除政策，涉及香烟，鞭炮，烟花，高尔夫和球类设备，一次性木筷子，实木地板，精制油，啤酒，葡萄酒，高档化妆品等，也提供抵扣券的管理。（第11、12和13条）
（六）税收减免。结合现行政策的实施，《征求意见稿》继续执行《条例》中“出口应纳税消费品并免征消费税”的政策。同时，根据消费税政策法规和税收政策实践的特点，显然国务院可以规定免征或减免消费税，并向全国人民代表大会常务委员会报告。记录。（第十四条）
（VII）发生纳税义务的时间。《征求意见稿》结合税收征管的做法，详细规定了《纳税人生产的应税消费品销售时缴税》，即“纳税人销售应税消费品的时间”。产品收到销售收据或收到销售收据的日期；如果首先开具发票，则为开具发票的日期。 ”补充完善了代办加工应税消费品，自用应税消费品，进口应税消费品等有关税收义务的规定。（第16条）
（八）关于税收的征收和管理。结合税收征管的做法，《征求意见稿》补充了纳税人申报的应税消费品数量明显不足的情况下批准的权力，并增加了海关作为核查部门。纳税人申报的应税消费品的应税价格和数量是显而易见的。如果价格较低且没有合理的商业目的，税务机关和海关有权核实其应税价格和数量。（第10条）
《磋商草案》继续在《条例》中表达“消费税征收主体”，与此同时，海关显然应共享委托消费税征收的信息和出口报关单。与税务部门的商品。（第十五条）
“征求意见稿”延续了《条例》中有关纳税地点和税收征收管理的有关规定。（第17和19条）
为了贯彻深化“服务分权”改革的精神，进一步减少纳税人征税的频率，减轻纳税人的汇报负担，《征求意见稿》取消了“一天，三天和五天”在此期间，添加了“半年”纳税期。（第18条）
《共同体草案》增加了关于消费税共同管理的条款，阐明相关部门需要配合税务机关的消费税管理活动，加强消费税征收管理。维持健康和公平的消费税法律环境，并随后进行消费税的平稳改革实施。基本上符合增值税法草案。（第21条）
（9）消费税改革试点。为了贯彻党中央，国务院关于完善地方税制和改革中央与地方之间的收入分配的要求，《征求意见稿》中增加了对实施《中华人民共和国地方税法》的说明。消费税改革试点，并授权国务院规定具体的实施措施，即“国务院可以实施消费税改革”。试行调整税目，税率和消费税征收环节，并将试点方案报全国人民代表大会常务委员会备案。 “（第20条）
《中华人民共和国消费税法》全文（征求意见稿）如下：
《中华人民共和国消费税法》（征求意见稿）
第1条在中华人民共和国境内销售，委托加工和进口应税消费品的单位和个人，是消费税的纳税人，应当依照本法的规定缴纳消费税。
第二条消费税的税目，税率和征收环节，依照本法所附的《消费税目税率表》执行。
根据宏观调控的需要，国务院可以调整消费税的税率，并上报全国人大常委会备案。
第三条在生产，批发或零售部门销售应税消费品的纳税人，应依照本法的规定缴纳消费税。
纳税人不出售自用消费品的，应当依照本法的规定缴纳消费税。
第四条消费税是根据从价税，从价税或从价与从价复合税（以下称为复合税）计算的。应税金额计算公式：
通过从价法计算的应税金额=销售金额×比例税率
通过定量税法计算的应纳税额=销量×固定税率
通过复合税法计算的应纳税额=销售量×比例税率+销售量×固定税率
第五条纳税人从事不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率的应税消费品的销售和销售；销售量和销售量不分别核算，或者采用不同税率的应税消费品核算对于成套消费品的销售，应适用较高的适用税率。
第六条销售是指纳税人为销售应税消费品而获得的相关对价，包括所有货币或非货币经济利益。
纳税人出售的应税消费品。销售额以人民币计算。用人民币以外的其他货币结算销售额的纳税人应转换为人民币。
第七条纳税人自己的未在外部出售的应税消费品，应按纳税人出售的类似消费品的销售价格征税；如果没有类似消费品的销售价格，则按组合税率计算税额。
实施从价计算方法以计算组成税计算价格公式：组成税计算价格=（成本+利润）÷（1-比例税率）
用于实施复合税法的计算组件应税价格的公式：组件应税价格=（成本+利润+自用数量×固定税率）÷（1-比例税率）
第8条委托加工的应税消费品，应按受托人类似消费品的销售价格征税；没有同类消费品的销售价格的，按照构成应税价格计算。
基于从价法的计算组件应税价格的公式：组件应税价格=（材料成本+加工费）÷（l比例税率）
用于通过执行复合税法计算税金的计算组合税价的公式：组合税价=（材料成本+加工费+委托加工数量×固定税率）÷（1-比例税率）
第9条进口应税消费品按组成部分的应税价格征税。
采用从价法计算应税组成的应税价格计算公式：组成应税价格=（关税应税价格+关税）÷（1-消费税比例税率）
使用复合税法计算税收时的计算组件应税价格的公式：组件应税价格=（关税应税价格+关税+进口数量×消费税固定税率）÷（1-消费税比例税率）
第10条如果纳税人申报的应税消费品的应税价格和数量明显较低且没有合理的商业目的，则税务机关和海关有权核实其应税价格和数量。
第11条如果将通过委托加工回收的应税消费品用于连续生产应税消费品，则可以按规定扣除已缴纳的消费税。
第十二条使用外包的应税消费品连续生产应税消费品时，可以按照下列规定抵扣在下列情况下所缴纳的消费税：
（1）烟草生产香烟；
（2）鞭炮和生产鞭炮的烟花；
（C）用杆头，杆身和握把生产高尔夫球杆；
（4）木制一次性筷子，用于生产木制一次性筷子；
（V）实木地板，用于生产实木地板；
（六）石脑油和燃料油，用于生产精制油；
（7）汽油，柴油和润滑油是分开生产的；
（8）集团内部企业之间使用啤酒液生产啤酒；
（9）葡萄酒生产；
（10）生产高端化妆品的高端化妆品。
除第（6），（7）和（8）项外，上述扣除仅限于从具有相同税项的纳税人进口或购买的应税消费品。
第十三条纳税人应凭有效凭证抵扣消费税。
第十四条出口应税消费品的纳税人免征消费税，除非国务院另有规定。
根据国民经济和社会发展的需要，国务院可以规定免征或减征消费税，并向全国人民代表大会常务委员会报告。
第十五条消费税由税务机关征收，进口的应税消费品的消费税由海关代税务机关征收。
海关应与税务机关共享委托消费税征收和货物出口报关的信息。
对个人携带或邮寄的应税消费品征收消费税的办法，由国务院规定。
第十六条消费税责任的发生时间应根据以下规定确定：
（1）纳税人出售应税消费品，应收税款发生在取得销售收入或取得销售收入之日；如果是首次开具发票，则为开具发票的日期。
（2）除非受托人是个人，否则当客户是个人时，受托人应代表受托人收税。纳税义务将在受托人交付给客户之日发生。
（3）自用应税消费品的应纳税额尚未在外部出售，且交货日期应为同一天。
（4）对于进口应税消费品，应在进入海关之日发生应纳税额。
第十七条消费税的所在地应按照下列规定确定：
（1）出售应税消费品和自用应税消费品的纳税人，除非国务院财政，税务部门另有规定，应当向纳税人代理机构所在地的主管税务机关申报税收。位于或住所。
（2）在委托加工应税消费品的情况下，除非受托人是个人，否则受托人应向该机构所在地的主管税务机关缴纳消费税。
（3）进口应税消费品的人应在申报地点向海关申报税收。
第18条消费税的征税期限为10天，15天，一个月，四分之一或六个月。纳税人的具体纳税计算期限，由主管税务机关根据纳税人的应纳税额确定。如果不能按照固定的纳税期限计算，则可以一次纳税。
如果纳税人使用一个月，一个季度或半年作为纳税计算期，则应在期满之日起15天内提交纳税申报表；如果十天或十五天是一个计税期，则该计税期应终止从日期算起的五天内预缴税款，从下个月的第一天起十五日内申报纳税，并结清上个月的应付税款。
扣缴义务人的纳税计算期和纳税报告期应按照前两款的规定执行。
进口应税消费品的纳税人应在海关支付海关特殊进口税支付表之日起15天内缴纳税款。
第十九条消费税的征收管理依照本法和《中华人民共和国税收征收管理法》的规定执行。
第二十条国务院可以对消费税实行试点改革，调整税项，税率和消费税征收环节。
第二十一条税务机关与发展改革，工业与信息化，公安，生态环境，交通运输，商业，应急管理，海关，市场监督管理等有关部门，应当建立消费税信息共享和工作协调机制，加强消费税征收管理。
第二十二条国务院依照本法制定实施条例。
第二十三条本法自20××年×月×日起实施。国务院于1993年12月13日发布的《中华人民共和国消费税暂行条例》同时废止。
一，消费税纳税人和税额范围
1
纳税人
1.消费税概念：对某些特定消费品和行为征收的间接税。
[了解消费税]（1）征收范围是选择性的； （2）-在正常情况下，征税环节是统一的； （3）计税方式灵活； （4）消费税是价格税（5）将消费税与增值税，关税相结合，形成我国新的流转税制度。
2.消费税纳税人：在中国生产，委托，加工和进口规定的消费品的单位和个人，以及国务院规定的销售规定的消费品的其他单位和个人，是消费税的纳税人。
[提示1]境内是指装运地或应缴纳消费税的消费品的生产，委托加工和进口地。
[提示2]单位是指企业，行政单位，事业单位，军事单位，社会组织和其他单位。个人是指个体工商户和其他个人。
[提示3]根据对所有商品征收的一般增值税，对少数消费品征收消费税。因此，商品及服务税的纳税人也是增值税的纳税人。
2
[增值税与消费税]
增值税
营业税
目的
避免双重征税
限制
对象
所有商品
特定商品
计税依据
不含增值税
价格内税
税收链接
多个链接
单个链接
II。消费税项目
抽烟
不包括烟草
卷烟，雪茄和烟丝（包括用烟叶制成的展开的散装烟草）
酒
不包括“调味酒”
包括白酒：谷物，土豆（甜菜衍生的白酒与马铃薯基的白酒相比），黄酒（包括酒精度高于12度的土壤甜酒），啤酒和其他酒精。
[提示]其他葡萄酒包括麸皮酒，其他原酒，本地甜酒，仿制酒，果木酒，起泡酒，药用酒，葡萄酒等。
对餐饮，商业和娱乐业使用啤酒生产设备托管的啤酒屋（啤酒屋）生产的啤酒的消费税
对于其他葡萄酒，以米酒为基础的葡萄酒的制备或酿造，将征收消费税。调味酒免征消费税
3
高端化妆品
不包括演员的“油漆，化妆油，卸妆油”
包括高端美容，改性化妆品，高端皮肤护理和全套化妆品
高端美容，化妆品和高端护肤化妆品是指在生产（进口）阶段销售（完税）价格（不含增值税价格）为10 / ml（g）或15元/片（片）和美容，化妆品和护肤
4
贵重珠宝和珠宝
包括各种金，银首饰以及经过开采，研磨和加工后的各种首饰和玉石
包括人造金和银，合成金和银首饰；宝石应按规定征收消费税
5
鞭炮烟花
不征收用于体育运动的练习纸和鞭炮
6
精炼油
包括7个副标题的汽油（包括甲醇汽油，乙醇汽油），柴油（包括生物柴油），石脑油，溶剂油，润滑剂，航空煤油和燃料油
7
车
包括乘用车，中型和轻型商用乘用车以及超豪华车（不含税130万美元/辆）
改装车：
1.排量小于1.5升（含）以下的乘用车底盘的改装属于乘用车；大中型商用乘用车改装的属于轻型商用车
2.由卡车或棚车改装的企业购买的商用车，卫星通讯车和其他专用车不包括在消费税范围内，且无需缴纳消费税
3.对购买中型和轻型商用巴士生产的乘用车和改装车征收消费税
车身尺寸大于7米（含7米）且座位范围在10到23（含）之间的商用巴士无需缴税
免税的电动汽车，全地形车，雪地摩托，卡丁车，高尔夫球车
不包含
（1）大客车，货车，货车；
（2）“电动汽车”；
（3）亚视，雪地摩托，卡丁车，高尔夫球车；
（4）企业购买的商用车辆，卫星通信车辆和其他“专用车辆”，已改装为厢式货车或厢式货车
8
摩托车
包括气瓶容量为250毫升的摩托车和气瓶容量为250毫升的摩托车（不包括）。不需要最大设计速度不超过50 km / h且发动机气缸总工作能力不超过50 ml的三轮车。
9
高尔夫和装备
包括高尔夫球，高尔夫球杆，高尔夫球袋（袋）以及球杆头，杆身和握把
10
高档手表
所有售价（不含增值税）在10000元人民币（含）以上的手表
11
游艇
包括大于8米（含）和小于90米（含）的船体长度在内的内置发动机可以在水上移动，通常由私人团体或团体购买，主要用于非营利活动，例如作为水上运动和休闲娱乐类机动船
12
一次性木筷子
包括未抛光，倒角的木制一次性筷子
13
木地板
包括各种规格的实木地板，实木地板，实木复合地板以及用于装饰墙，侧面有榫槽的天花板和未上漆的普通木板的实木装饰板
14
电池
1.包括：一次电池，蓄电池，燃料电池，太阳能电池和其他电池。
2.无汞一次电池，镍氢电池（也称为“镍氢电池”或“镍氢金属电池”），锂一次电池，锂离子电池，太阳能电池，燃料电池，以及所有-钒液流电池是免税的。
3.自2016年1月1日起，铅酸电池将征收4％的消费税
15
涂层
正在施工的挥发性有机物含量低于420 g / l（含）的涂料免征消费税
III。消费税率
两种形式
消费税率有两种形式：比例税率和固定税率
[提示]复合税：酒，香烟（生产，香烟批发）
固定税率：啤酒，黄酒，精制油
比例税率：其他。
纳税人同时经营税率不同的应税消费品，应分别核算税率不同的应税消费品的销售额和销售量。
如果不单独将具有不同税率的应税消费品的销售，销售量或销售作为完整的消费品集合进行会计处理，则适用较高的适用税率。
3确定
适用于配制葡萄酒的税率
（1）
对以蒸馏酒或食用酒精为基础的混合葡萄酒的其他白酒税率征收消费税，并满足以下条件。①具有国家有关部门批准的国家食品卫生字或保健食品卫生字号； ②酒精度低于38度（含）。
（2）
以发酵酒为基础，以及酒精含量低于20度（含20度）的酒精饮料，将征收消费税。（（））（3）
其他调配葡萄酒须按白酒税率缴纳消费税。
纳税人自行生产的卷烟应根据纳税人生产的相同品牌和规格的卷烟的销售价格征税，以确定税种和适用税率。
由于滤嘴附件，包装变化或其他原因以更高的价格出售了卷烟后，应根据新的销售价格确定税种和适用税率。
委托加工的卷烟是根据同一个品牌的受税类别和适用税率以及受托人的规格征税的。如果没有相同品牌和规格的卷烟，将以最高卷烟税率征税。
瑕疵卷烟应按照同一品牌和规格的正品卷烟的税种，适用适用的税率。
以下香烟，不论其税种如何，均按56％的税率征收，并按每标准箱150元的固定税率征收：①白包装香烟； ②手工香烟； ③未经国务院批准纳入计划的企业并亲自生产香烟。
四，消费税的基础和基本税额计算方法
从价税率
1.应税金额=销售量×比例税率
2.销售确定：
（1）购买应税消费品，向购买者收取的全价和价格过高的费用，不包括增值税。
[提示1]额外收费与增值税相同。
[提示2]应税消费品的销售=含增值税÷（1 +增值税率或征收率）的销售
（2）以下物品不包括在销售中：
①同时，要满足以下条件来代替运输费用：运输部门向买方开具的运输费用发票；纳税人将发票转发给买方。
②符合下列条件的代表政府收取的政府资金或行政费用：经国务院或财政部批准，国务院或省人民政府批准的政府资金及其财政和行政管理费用。价格部门行政费用；收到省级以上财政部门印制的金融票据；
（3）白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”，无论企业采用何种方法或名称，均应纳入白酒销售中缴纳消费税。
（4）应征税的消费品是根据从价法征收消费税的，与包装一起出售，无论包装是单独定价还是如何计费。它已包含在消费税销售中。
定量率
1.应税金额=销售金额×单位税金额
2.确定销售数量
（1）对于应税消费品的销售，是销售量。
（2）对于自用的自产应税消费品，将使用转移数量。
（3）为委托加工应税消费品，指纳税人收回的应税消费品金额。
（4）进口应税消费品，是海关批准的应税消费品的应税进口额。
复合税
的应税金额=销售量×比例税率+销售量×单位税
特殊规定
1.纳税人的应税消费品的应税价格明显偏低，没有正当理由，应由税务机关批准。其批准权限如下：
（1）卷烟，白酒和汽车的应税价格由国家税务总局批准，并寄给财政部备案。
（2）其他应税消费品的应税价格应经省，自治区，直辖市税务局批准。
（3）进口应税消费品的应税价格应由海关确定。
2.通过自行建立的非独立会计部门出售的自产应税消费品，应根据部门的对外销售或销售量缴纳消费税。
3.自产应税消费品用于交换生产材料和消费品，股票投资和债务清算等，其应税基准应为该产品中类似应税消费品的最高售价。纳税人。
[提示1]在上述情况下，使用的是平均增值税。注意两者之间的区别！!!!!
[提示2]仅适用“更改”，“投射”和“回扣”！其他情况不适用。例如，捐款不适用！!!!!
五，应付消费税的计算
在生产和销售中征税的应税消费品的税收处理
一
生产后直接出售的应税消费品
1.税收范围：纳税人生产的应税消费品在出售时应缴税。
2.应税金额的计算：三种税法的应用。
二
自产应税消费品
1.关于税收范围的规定
（1）为连续生产应税消费品：在转移过程中不缴税（生产的最终应税消费品在出售时被征税）。
（2）用于其他目的：转让税。
[提示]用于其他目的：纳税人将自产的应税消费品用于生产非应税消费品，在建工程，管理部门，非生产机构，提供劳务，礼品，赞助，筹款，广告，样本，员工福利，奖励等。
[注意]自行生产的应税消费品用于生产非应税消费品：转移消费税时要缴纳税款，而出售不应税消费品时要缴纳增值税！
（3）工业企业以外的单位和个人的下列行为被视为应税消费品的生产，并按规定征收消费税：
①将购买的消费税非应税产品作为消费税应税产品的销售
②所购买的低税率和高应税产品应税产品被出售到外面。
2.应税金额的计算
出于其他目的，税款是根据纳税人转让使用时产生的类似消费品的销售价格计算的；
如果没有类似消费品的销售价格，则根据组成部分的应税价格计算税额。
[提示1]类似消费品的销售价格是指当月纳税人或收款义务人出售的同一消费品的销售价格。计算。但是，在下列情况之一中应税消费品的销售不应计入加权平均值：
①售价显然很低，没有正当的理由；
②无销售价格。
[提示2]如果当月没有销售或该月未完成，则应根据上个月或最近一个月类似消费品的销售价格计算税金。
[提示3]应税价格的构成
（1）从价税率
组成税价格=（成本+利润）÷（1-比例税率）
应税金额=组成应税价格×比例税率
3.复合税
组成税价格=（成本+利润+自产数量*固定税率）÷（1-比例税率）
应税金额=组成应税价格×比例税率+自产数量*固定税率
佣金处理
征税范围
1.正确区分应税消费品的委托加工与自制的应税消费品的销售
[记忆小贴士]判断要点：谁提供了原材料？
情况1：原材料和主要材料由委托方提供，委托方仅收取加工费，并代替某些应税消费品的辅助材料的加工。消费税的计算方法是委托加工应税消费品。
情况2：受托人提供的原材料生产的应税消费品，或受托人将原材料出售给然后接受加工的应税消费品，以及受托人在客户名称应税消费品的生产，不论是否在财务上视为销售，均不应视为应税消费品的委托加工，而应根据自制应税消费品的销售缴纳消费税。
2.应税消费品委托加工的税收处理
（1）消费税应在受托人交付给客户时收取（由受托人为个人，由客户追回后由客户支付）；
（2）已委托加工并在客户收取后用于客户连续生产应税消费品的应税消费品，可以按照规定扣除税款；
（3）如果要由客户收回的应税消费品以不高于受托人应税价格的价格出售，则为直接销售，不再缴纳消费税；客户以高于受托人应税价格的价格出售如果不是直接销售，则必须按照规定申报并缴纳消费税，在计算税额时可以扣除受托人已缴纳的消费税。
的应纳税额的计算
委托加工的应税消费品，应按受托人类似消费品的销售价格征税。没有同类消费品的销售价格的，按照构成应税价格计算。
1.从价税率。
组成税价格=（材料成本+加工费）÷（1-比例税率）
[提示1]材料成本是指客户提供的加工材料的实际成本。
[提示2]手续费是指受托人为处理应税消费品向客户收取的所有费用（包括更换辅助材料的实际成本），不包括增值税。
2.复合税。
组成税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量×固定税率）÷（1-比例税率）
应税金额=组成应税价格×比例税率+委托加工数量×固定税率
在进口，零售和批发一级征税的应税消费品的税收处理
进口税收待遇规定
（I）关于税收范围的规定
1.单位和个人进口应税消费品，并在申报进口时缴纳消费税。
2.在进口阶段缴纳的消费税应由海关代征。
[提示]单位和个人必须支付进口消费税。
（二）应税金额的计算
组成税价格=（关税价值+关税）÷（1-消费税率）
应税金额=组成应税价格×消费税比例税率
2.复合税
组成税价格=（关税价值+关税+进口数量×固定税率）÷（1-消费税率
的应税金额=组成的应税价格×消费税率+进口数量x固定税率
零售税收法规
1.零售超豪华车：对于超豪华车，根据生产（进口）链接中的当前税率征收消费税，并在零售链接中添加消费税。
[提示1]消费税是从价征收的。
的应税金额=零售额（不包括增值税）×零售税率
[提示2]国内汽车制造商直接向消费者销售的超豪华汽车的消费税率是通过将生产环节的税率和零售环节的税率相加得出的
的应税金额=销售额（不含增值税）×（生产税率+零售税率）
2.商业零售金银珠宝
（1）商业零售向零售业收取金和银珠宝，包括金基，银基合金珠宝以及金，银和金基，银基合金镶嵌珠宝，钻石和钻石珠宝，和铂金。
[提示]并非所有的黄金和白银珠宝首饰都在零售部门征税。我们可以采用逆记忆方法。考试中经常出现的干扰选项是镀金和镀金珠宝。他们不支付零售税。
（2）以下业务被视为零售业务，并在零售行业中缴纳消费税：
①为事业单位以外的单位和个人加工金银首饰。处理包括磁带处理，翻新和更换，但不包括维修和清洁。
②业务部门将金和银珠宝用于礼物，赞助，筹款，广告样本，员工福利，奖励等。
③未经中国人民银行总行批准，经营金银首饰批发业务的单位将金银首饰卖给经营单位。
（二）应纳税额的计算：遵循基本的“从价税”计算方法，在税收计算的基础上要注意一些特殊规定
1.纳税人使用以旧换新（包括翻新和重组）出售的金银首饰，应按所有价格（不包括增值税）的实际税额征收消费税。
[说明]对于同时销售黄金和白银珠宝首饰以及非黄金和白银珠宝首饰的生产和经营单位，应明确区分两种商品，并分别计算销售额。对于不清楚或无法单独核算并在生产环节中出售的商品，将按较高的适用税率征收消费税；零售环节将对黄金和白银珠宝征收消费税。
2.对由金，银珠宝和其他产品制成的完整消费品的销售总额应征收消费税。
3.对使用材料加工的金银首饰，应根据受托人出售的同类金银首饰的销售价格征收消费税。
如果没有类似黄金和白银珠宝的销售价格，则根据组成部分的应税价格计算税额。
三
卷烟批发的税收处理规定
1.从价税率为11％，具体税额为每支持度0.005元（通常对生产和销售征收）。
2.向其他烟草批发企业出售卷烟的烟草批发企业无需缴纳消费税。
3.卷烟消费税已更改为在生产和批发两个阶段征收，并且批发企业在计算应纳税额时不得扣除生产环节的消费税。
4.从事卷烟批发和零售业务的纳税人应分别核算批发和零售部门的销售量；如果他们未分别说明批发和零售部门的销售量和总销量，销售量按批发价征收消费税。
（2）应税金额的计算：与卷烟的生产和销售相同。（税率不同，方法相同）
扣除已付的消费税（与外包，佣金处理相同）
（1）（{}}扣除范围
（1）用税烟丝生产的卷烟；
（2）通过征税的高端化妆品原料生产的高端化妆品；
（3）珍贵珠宝和首饰，由应税珠宝和玉石原料制成的玉器；
（4）鞭炮和用税制鞭炮和烟花材料生产的烟花；
（5）由打磨过的杆头，杆身和握把制成的高尔夫球杆；
（6）用税制的一次性木筷生产的一次性木筷；
（7）由征税的实木地板材料生产的实木地板；
（8）精制石脑油，润滑油和燃料油为原料；
（9）由征税的汽油和柴油生产的汽油和柴油。
已扣除基于当前生产和使用数量的消费税
当期允许的应课税消费品外包税=本期允许的应课税消费品采购价×应课税消费品的适用税率
本期应课税消费品的可扣除购买价格=期初库存应税消费品的购买价格+本期购买的应税消费品的购买价格-应课税品的购买价格期末消费品（（））（3）
特别注意
（1）纳税人使用外包的购置税珠宝和玉器材料生产在零售环节征收消费税的金银珠宝（镶嵌珠宝），不得出于税收目的扣除。税收。
（2）对于不生产应税消费品但在购买后出售应税消费品的工业企业，他们出售的高端化妆品，鞭炮，烟花和珠宝以及玉石不构成直接消费品。在消费品市场上，如果需要进一步生产加工，应征收消费税，同时，可以抵扣在境外购买的应税消费品所缴纳的税款。
（3）免税消费品仅限于从工业企业购买的应税消费品和在进口阶段已经缴纳消费税的应税消费品。不允许扣税。
六，消费税征收管理
纳税义务的时间
1.销售应税消费品的纳税人根据不同的销售结算方法确定，这些方法是：
（1）如果使用赊销和分期付款进行结算，则在书面合同中规定了收款日期。如果书面合同没有规定收款日期或没有书面合同，则为应税消费品发出之日。
（2）如果采用预付款的结算方法，则为应纳税消费品发出之日。
（3）对于代收代收和委托银行代收的情况，应纳税消费品的发行和代收手续完成的日期。
（4）如果采用其他结算方式，则是指收到销售付款或获得销售付款凭证的日期。
2.纳税人在转移之日生产应税消费品供自己使用。
3.如果纳税人委托加工应税消费品，则在纳税人提货的当天。
4.纳税人在海关申报之日进口应税消费品。
纳税地点
销售和生产
位置或居住地
受托人是个人：受托人向机构所在地申报税款
除了受托人是个人的事实：受托人还向机构的所在地或住所纳税
进口
海关海关
到其他县（市）的销售或佣金销售
总部和分支机构不在同一县（市）
分别
纳税期
与增值税相同。
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公司所得税
企业所得税是指国家对企业生产经营所得和其他所得征收的税种。
国家参与公司利润分配并处理国家与公司分配之间的关系是一项重要的税收。
在2007年底之前，中国的企业所得税法是针对内资和外资企业分别制定的。“，内资企业适用国务院1993年颁布的《中华人民共和国企业所得税暂行条例》。
为了进一步完善中国的社会主义市场经济体制，为各种企业的发展提供统一，公平，规范的税收政策环境，第十届全国人民代表大会第五次会议于2007年3月16日审议。通过了《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称《税法》）。国务院于2007年12月28日通过了《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称《实施条例》）。从1月1日起生效。
企业所得税是对国内投资企业和业务单元的生产和营业收入以及其他收入征收的税款。根据日历年和税率（基本税率）计算公司所得税（总公司的集体税）25％），税收优惠，税前扣除，海外所得税抵免，特殊的公司重组政策，特殊的税收调整以及在每年5月31日或之前完成的纳税申报表。
企业所得税税率表
税项
税率
企业所得税税率
25％
合格的小型和微利企业（从2019年1月1日至2021年12月31日，应税所得不超过人民币100万元的部分，应纳税所得额减少了25％，应纳税所得额超过一百万元但不超过三百万元的部分，从应纳税所得额中扣除50％。
20％
国家需要支持的高科技企业
15％
技术先进的服务企业（中国服务外包示范城市）
线宽小于0.25微米的集成电路制造企业
投资额超过80亿元的集成电路制造企业
鼓励西部地区的工业企业
鼓励广东横琴，福建平潭，深圳前海等地区的工业企业
国家规划布局内的主要软件公司和集成电路设计公司
10％
对于从事污染预防的第三方公司（自2019年1月1日至2021年底）
个人所得税
个人所得税是对个人（即自然人）获得的应税收入征收的税款。
在1950年国务院颁布的《税收管理实施政策》中，列出了对个人收入征税的类型。但是，由于中国的生产率和人均收入水平低，已经实施了低工资制度。尽管已经建立了税收，但尚未征收。直到1980年，为了适应中国的经济振兴和对外开放政策，中国相继制定了《中华人民共和国个人所得税法》，《中华人民共和国暂行条例》。 《中华人民共和国个体工商户所得税法》和《中华人民共和国个人所得》监管税规定。
在上述三项税收法律法规实施后，它在调整个人收入水平，增加国家财政收入，促进对外经济技术合作与交流方面发挥了积极作用，但也暴露出一些问题，主要分为内部和外部个人。两组税收制度不统一，税收负担不够合理。为了统一税收管理，合理的税负，规范税制，第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议通过了《全国人民代表大会常务委员会关于修改《中华人民共和国》的决定》。 《个人所得税法》，1993年10月31日。在同一天发布了经修订的《中华人民共和国个人所得税法》，1994年1月28日，国务院发布了《中华人民共和国个人所得税法实施条例》。 ”，它规定该标准将于1994年1月1日生效。1999年8月30日，第九届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议对《个人所得税法》作了第二次修正，规定“对储蓄存款利息收入征收个人所得税的时间和方法，应在国务院规定”对储蓄存款利息收入征收个人所得税。
在2005年10月27日召开的第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议上，《个人所得税法》的第三次修订从800元/月提高到1600元/月，二是进一步扩大纳税人自我申报的范围。修订后的新税法将于2006年1月1日生效。2007年6月29日，第十届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议对《个人所得税法》作了第四次修订，其中包括原税法第12条，“对个人所得税征收的时间”。储蓄存款利息收入。征收的办法由国务院规定修改为“对储蓄存款利息收入征收，减征，暂缓个人所得税，具体办法由国务院制定”，国务院规定。理事会据此决定降低利息税。2007年12月29日，第十届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议对个人税法进行了第五次修订，将工资，薪金所得的扣除标准从1600元/月提高到2000元/月。月，自2008年3月1日起生效。2011年6月30日，第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议对《个人所得税法》进行了第六次修订，将工资薪金扣除标准从2000元/月提高到3500元。/月，调整了薪金所得税率的结构，调整了个体工商户生产和营业收入的所得税率，并相应地订立了合同和租赁的所得税率，并延长了扣缴义务人和纳税人的期限在下个月内从15到15申报并缴纳税款它将于2011年9月1日实施。
1.居民个人的综合收入，是根据每个纳税年度的收入额减去费用，特别扣除，特别附加扣除和其他依法确定的扣除额人民币60,000元所得的应纳税所得额。3-4％的过高税率（有关详细信息，请参阅表1）；
居民个人获得全面收入并每年计算个人所得税；如果有预扣税代理人，则预扣税代理人每月或一次预扣税款（详细信息，请参见个人所得税预扣税率表3）。
2.非居民的工资为月收入减去5,000元后的应纳税所得额；劳务报酬，手稿报酬和特许权使用费的收入是按二次收入的金额是应纳税所得额。根据“个人所得税税率表1（综合收入）”，以月度转换为基础计算应纳税额（有关详细信息，请参阅“个人所得税率表4”）。
3.营业收入是指每个纳税年度后的总收入减去成本，费用和损失后的应纳税所得额，并采用5％至35％的超额累进税率。。（详情请参见个人所得税税率表2）
4，物业租赁收入，每次收入不超过4000元的，减收800元； 4000元及以上的，减按20％，余额为应纳税所得额税率为20％。
5.财产转让收入是指应转让收入，减去财产原值和合理费用后的余额，即应纳税所得额，并按比例税率计算，税率为20 ％。
6.对于利息，股息，股息和或有收入，每种税额均为应纳税所得额，并按比例税率计算。税率为20％。
个人所得税税率表快速计算扣除额和适用范围
个人所得税税率表I
1.非居民个人的薪金，工资，劳动报酬，稿酬和特许权使用费收入是根据该表按月计算的。
2.在2021年12月31日之前，获得全年的一次性奖金收入，该收入不包括在该年度的综合收入中。年度一次性奖金收入除以12个月获得的金额。合并每月所得税税率表；
3.达到国家规定的退休年龄并每月接收公司年金和职业年金的个人，使用月税率表计算税金；如果按季度收取，则按月平均分配并按月收取税额是通过应用每月税率表来计算的；
4.单位以低于购买或建造成本的价格向员工出售房屋，以及员工的低支出与满足《财税法》第2条要求的部分之间的差额[ [2007年]第13号未包括在本年度的综合收益中。将所得的差额除以12个月，并根据月税率表确定适用的税率和快速计算扣除额，并分别计算税额。
增值税纳税人是指在中华人民共和国境内销售或进口商品，提供加工，维修和修理劳务以及销售服务，无形资产或房地产的单位和个人，分为一般纳税人和小规模纳税人两类。
普通纳税人按照从进项税额中扣除进项税额的方法计算和缴纳应纳税额，小规模纳税人采用简单的方法计算并缴纳应纳税额。从2018年5月1日起，小规模增值税纳税人的年销售标准为500万元。
在增值税改革试点改革之前，中国的增值税有两种税率：标准税率17％和低税率13％。在业务改革试点改革之后，为了确保新旧税收制度的平稳过渡，分别增加了11％和6％的两个新的低税率。2017年7月1日，四个税率分别为17％，13％，11％和6％降至三个级别，分别为17％，11％和6％。2018年5月1日，税制进一步完善，税率由17％，11％和6％分别降至16％，10％和6％。从2019年4月1日起，中国进一步深化了增值税改革，将税率从16％，10％和6％降低到13％，9％和6％。
自2019年4月1日起，从事增值税应税销售活动或进口货物的一般增值税纳税人（以下简称纳税人）将按原来的16％税率征收，税率将调整为13％ ;原价将适用对于10％的税率，税率将调整为9％。
一，增值税税率
（1）纳税人对货物，劳务，有形动产租赁服务或进口货物的进口服务的税率为13％，但本条第2、4和5款另有规定的除外。
（2）纳税人销售运输，邮政，基本电信，建筑和房地产租赁服务，出售房地产，转让土地使用权以及出售或进口以下商品的纳税人的税率为9％：
1.谷物和其他农产品，食用植物油和食用盐；
2.自来水，暖气，空调，热水，煤气，石油液化气，天然气，二甲醚，沼气，家用煤炭产品；
3.书籍，报纸，杂志，视听产品，电子出版物；
4.饲料，肥料，农药，农业机械，农用薄膜；
5.国务院规定的其他商品。
（3）纳税人销售服务和无形资产的税率为6％，但本条第1、2和5款另有规定的除外。
（4）纳税人以零税率出口货物，但国务院另有规定的除外。
（5）国内单位和个人在国务院规定的税率范围内以零税率销售跨境服务和无形资产。
增值税税率表
税费4月1日之前的税率4月1日之后的税率
陆路运输服务10％9％
水上运输服务10％9％
航空运输服务10％9％
管道服务10％9％
万国邮政服务10％9％（{}}特殊邮政服务10％9％
其他邮政服务10％9％（{}}基础电信服务10％9％
增值电信服务6％6％（{}}工程服务10％9％（{}}安装服务10％9％（{}}维修服务10％9％（{}}装饰服务10％9％
其他建筑服务10％9％
贷款服务6％6％
直接收费金融服务6％6％
保险服务6％6％
金融商品转移6％6％
研发和技术服务6％6％
信息技术服务6％6％
创意服务6％6％
后勤支援服务6％6％
有形动产租赁服务16％13％（{}}房地产租赁服务10％9％
保证咨询服务6％6％
广播和电影服务6％6％
业务支持服务6％6％
其他现代服务6％6％
文化体育服务6％6％
教育和医疗服务6％6％
旅行和娱乐服务6％6％
餐饮和住宿服务6％6％
居民的日常服务6％6％
其他生活服务6％6％
出售无形资产6％6％（{}}土地使用权转让10％9％（{}}房地产销售10％9％（{}}启程前往中国的旅客或货物（{}}进入国外的旅客或货物入境0％0％
将乘客或货物运送到国外0％0％
太空运输服务0％0％
向完全在海外消费的海外实体提供的研发服务0％0％
完全在海外消费的海外单位的合同能源管理服务0％0％
为在国外完全消费的海外单位提供设计服务0％0％
为完全在海外消费的海外单位提供广播电视节目（作品）的制作和发行服务0％0％
提供给完全在海外消费的海外实体的软件服务0％0％
向完全在海外消费的海外单位提供电路设计和测试服务0％0％
向完全在海外消费的海外单位提供的信息系统服务0％0％
向完全在海外消费的海外单位提供业务流程管理服务0％0％
向完全在海外消费的海外单位提供的离岸服务外包服务0％0％
已向海外实体提供的转让技术已完全在海外消费0％0％
财政部和国家税务总局提供的其他服务0％0％（（））货物销售或进口16％13％（（））谷物，食用植物油10％9％
自来水，暖气，空调，热水，煤气，石油液化气，天然气，沼气，居民用煤产品10％9％
书籍，报纸，杂志10％9％
饲料，肥料，农药，农业机械，农膜10％9％（{}}农产品10％9％（（））视听产品10％9％
电子出版物10％9％（（））二甲醚10％9％
国务院规定的其他商品10％9％
处理，维修和保养劳动力16％13％（{}}出口商品0％0
2.增值税征收率（简单的税收计算）
小规模纳税人的简单税费计算须缴纳增值税税率。此外，具有财政部和国家税务总局规定的特定应纳税行为的一般纳税人，可以选择采用简化的纳税计算方法。不能在一个月内更改，并且适用增值税征收率。
（1）增值税率为3％和5％
（II）征收率为5％的特殊情况
主要是房地产销售，房地产租赁，土地使用权转让，劳务派遣服务以及安全保护服务。
（3）两种特殊情况：
1.个人出租房的税率为5％减去1.5％。
2.用过的固定资产和用过的商品的销售税率为3％小于2％。
增值税征收率表
陆路运输服务3％
水上运输服务3％
航空运输服务3％
管道服务3％
万国邮政服务3％
特殊邮政服务3％
其他邮政服务3％
基础电信服务3％
增值电信服务3％
工程服务3％（{}}安装服务3％（{}}维修服务3％（{}}装饰服务3％
其他建筑服务3％
贷款服务3％
直接收费金融服务3％
保险服务3％
金融商品转移3％
研发和技术服务3％
信息技术服务3％
创意服务3％
后勤支援服务3％
有形动产租赁服务3％
房地产租赁服务5％
保证咨询服务3％
广播和电影服务3％
业务支持服务3％
其他现代服务3％
文化体育服务3％
教育和医疗服务3％
旅行和娱乐服务3％
餐饮住宿3％
为居民提供的日常服务3％
其他生活服务3％
无形资产销售额3％
转让土地使用权5％
房地产销售5％（{}}货物的销售或进口3％
食品，食用植物油3％
自来水，暖气，空调，热水，煤气，石油液化气，天然气，沼气，居民用煤产品3％
书籍，报纸，杂志3％
饲料，肥料，农药，农业机械，农业薄膜3％（{}}农产品3％（{}}视听产品3％
电子出版物3％（（））二甲醚3％
国务院规定的其他商品3％
处理，维修和保养3％
提供建筑服务的一般纳税人的3％
小型纳税人转让其获得5％的房地产
个人转移了所购买房屋的5％
出售自行开发的旧房地产项目的房地产开发公司的一般纳税人，选择简化税收计算的5％
房地产开发公司中的小规模纳税人出售自己开发的房地产项目5％
一般纳税人将2016年4月30日之前获得的房地产租赁，并选择采用简化税法的5％。
单位和个体工商户出租房地产
其他出租房地产的人（出租房屋减去应税金额的1.5％）5％
转让在2016年4月30日之前获得的房地产的一般纳税人，选择对税率的5％应用简化的税法
停车服务，高速公路以外的道路通行费（包括通行费，桥梁通行费，大门通行费等）5％
附件：回收率的特殊情况
（1）一般纳税人可以选择采用5％的税率
1. 2016年4月30日之前获得的房地产的租赁和出售。
2.将在2016年4月30日之前租用的房地产转租的一般纳税人可以选择一种简单的税收方式；那些在5月1日之后租用的房地产的租户不能选择简单的收税方式。
3.提供劳务派遣服务，安全保护服务（包括提供武装的护卫服务），并选择支付差额。
4.一级公路，二级公路，桥梁和大门的通行费在飞行员之前就已经开始。
5.提供人力资源外包服务。
6.对于2016年4月30日之前取得的土地使用权的转让，总销售价格和超额支出减去土地使用权的原价即为销售金额。
7. 2016年4月30日之前签订的房地产融资租赁合同。
8.由2016年4月30日之前收购的房地产提供的融资租赁服务。
9.房地产开发公司出租和出售自己开发的旧房地产项目。
10.停车服务，高速公路以外的道路通行费（包括通行费，桥梁通行费，大门通行费等）
（II）一般纳税人可以选择3％的税率。
1.出售由微生物，微生物代谢产物，动物毒素，人类或动物血液或组织制成的生物产品。
2.寄售商店出售寄售物品（包括个人寄售物品）。
3.典当行出售死者物品。
4.出售县级或县级以下自产小型水力发电机组生产的电力。
5.出售内部生产的自来水。
6.销售自产建筑以及用于建筑材料生产的沙土和石材。
7.出售由沙子，土壤，石头或您开采的其他矿物连续生产的自产砖，瓦和石灰（不包括粘土实心砖和瓦）。
8.出售自产商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。
9.血液采血血浆站出售非临床人类血液。
10.制药公司出售生物制品，兽药公司出售兽用生物制品，并出售抗癌稀有药物。
11.提供物业管理服务的纳税人，向服务对象收取的自来水费，扣除由外部方支付的自来水费后的余额为销售金额，根据简单税法费率计算需缴纳增值税。
除了上面的项目1-11是销售商品，以下是销售服务。
12.获授权的动画公司提供的服务，用于开发动画产品以及在中国转让动画版权。
13.提供城市电影放映服务。
14.高速公路运营公司对在飞行员之前开始的高速公路收取车辆通行费。
15.提供非学位教育服务。
16.提供教育支持服务。
17.公共交通服务。
个体工商户和其他个体租房以将应税金额减少1.5％。
三，签前率顾名思义，
预收税率是适用于“预收税”的“税率”。例如，根据现行法规，在建筑服务发生地预先支付增值税的项目。支付增值税。根据现行法规，对于不需要在提供建筑服务的地点预缴增值税的项目，纳税人在收到预付款时会在机构所在地预缴增值税。
提前率
序列号
一般税额计算
简单的税收计算
销售建筑服务
2％
3％
出售自行开发的房地产
房地产经营租赁（其中个体工商户和其他个体以5％的税率减去1.5％的税率出租房屋）
5％
房地产销售
IV。适用于增值税的扣除率
1.纳税人购买农产品的税率为9％。
2.纳税人以13％的税率购买用于生产或委托加工农产品的农产品，应按10％的扣除率计算进项税额。
增值税抵扣率表
增值税抵扣率
购买农产品（以下第二项除外）（{}}扣除率为9％，以计算进项税
采购农产品以生产，销售或佣金加工税率为16％的商品（{}}扣除10％的税率来计算进项税
附件：纳税人按照以下规定购买农产品并扣除进项税
（1）除本条第（2）款的规定外，如果纳税人购买农产品并获得一般纳税人签发的增值税专用发票或特殊进口增值税支付证书，则该增值税专用发票要么海关特殊进口增值税支付书中注明的增值税为进项税额；小规模纳税人按照简易税额计算方法缴纳增值税，并按3％的税率计算增值税额的，应当使用增值税专用发票。进项税额是根据上述金额和9％的扣除率计算得出的；取得（出具）农产品销售发票或购置发票的，进项税额根据农产品购买价格和农产品销售发票或购买发票上注明的9％的扣除率计算。。
（2）进项税是由纳税人按照纳税人为生产或委托加工商品而购买的农产品的10％税率，按13％税率计算的。
（3）继续促进对农产品进项增值税的试点扣除，如果纳税人已经对购买的农产品进项增值税实施了批准的扣除，则仍应按照“财政部财政部，国家税务总局关于部分行业农产品进项税额增值税试行的通知《扣除办法通知》（财税[2012] 38号）和财政部国家税务总局关于扩大农产品减免税批准审批中试行业范围的通知（财税[2012] 38号） 2013]第57号）。其中，《农产品增值税进项税额审批减免试行办法》（财税[2012] 38号）调整为第四条第二款规定的扣除率。 ）至9％；对（3）中指定的扣除率的调整按照本条（a）和（b）的规定执行。
（4）纳税人从批发和零售购买的蔬菜以及一些适用于免税政策的活肉和鸡蛋中获得的普通发票，不得用作计算进项税额抵免的凭证。
（5）纳税人同时购买农产品用于生产和销售或委托加工的13％的应税货物和服务用于生产和销售其他货物的纳税人，应分别为生产和销售或委托加工的13％的费用核算税收商品农产品及其他商品和服务的进项税。如未单独计算，则以海关专用增值税专用发票或海关特殊进口增值税专用税款簿中规定的进项税额为进项税额，或者为农产品购进价和农产品购进标明的9％扣除额发票或销售发票计算进项税率。
（VI）《中华人民共和国增值税暂行条例》第8条第2款（c）项和本通知中提及的销售发票是指增值税免税政策的适用由农业生产者出售自己的农产品并开具普通发票。
消费税是对某些特定消费品和行为征收的间接税，在国际上普遍使用。
1950年1月，中国在全国范围内统一征收特殊消费税。当时，征税的范围仅限于对消费者活动的征税，例如电影，戏剧和娱乐，舞厅，宴会，冷食和旅馆。1953年修订税制后，该税制被取消。1989年，针对当时流通领域彩色电视机和汽车供应短缺的矛盾，为了规范消费，2月1日对彩色电视机和汽车征收了特殊的消费税。由于彩电市场的供需形势，随着改进，1992年4月24日废除了彩电的特别消费税。国务院根据社会经济发展的需要，在总结经验，借鉴国际惯例的基础上，于1993年12月13日发布了《中华人民共和国消费税暂行条例》，财政部于同年12月25日发布了《中华人民共和国》。《中华民国消费税暂行条例实施细则》自1994年1月1日起对11种需要限制或调整的消费品征收消费税。对消费品征收消费税可以根据国家产业政策的要求合理调整消费行为，正确引导消费需求，间接调节收入分配，引导投资流动。消费税加上增值税，营业税和关税构成了中国的新的营业税制度。
为进一步完善消费税制度，经国务院批准，财政部和国家税务总局联合发布了《国家税务总局关于调整和完善消费税的通知》政策”（财税[2006] 33号），自2006年起自2010年4月1日起，石脑油，润滑油，溶剂油，航空煤油，燃料油，高尔夫球和高尔夫设备，木制一次性筷子，实木地板，游艇和高档手表已计入消费税范围。取消了护肤和护发产品的税项，将税项的数目调整为14，并调整了酒，汽车，摩托车和汽车轮胎的税率。
消费税适用于某些类型的商品的生产和进口，包括：烟草，酒精，高档化妆品，珠宝，鞭炮，烟火，汽油和柴油及相关产品，摩托车，汽车，高尔夫设备，游艇，豪华手表，一次性筷子，实木地板，电池和油漆。可以根据产品类型以及产品的营业税和/或销量来计算消费税。除关税和增值税外，某些商品还需缴纳消费税。
生产环节：A类卷烟（转让价格为70元（不含增值税）/以上（含70元））（{}} 56％加0.003元/张
生产链接：B类卷烟（分配价格为70元（不含增值税）/以下）（{}} 36％加0.003元/张
商业批发环节：A类卷烟（转让价格为70元（不含增值税）/以上（含70元））（{}} 11％加0.005元/片
雪茄
36％
烟丝
30％
白酒（（））20％加0.5元/ 500克（ml）
黄酒
240元/吨
啤酒A
250元/吨
B型啤酒
220元/吨
其他葡萄酒
金银珠宝，铂金珠宝，钻石和钻石珠宝
其他贵重珠宝和首饰
鞭炮，烟花
汽油（{}} 1.52元/升
柴油（{}} 1.20元/升
航空煤油（{}} 1.20元/升
石脑油（{}} 1.52元/升
溶剂油（{}} 1.52元/升
润滑油（{}} 1.52元/升
燃油（{}} 1.20元/升
汽缸容量不超过250毫升的摩托车
汽缸容量为250毫升或以上的摩托车
气缸容量为1.0升或以下的乘用车
1％
气缸容量在1.0升至1.5升（含）以上的乘用车
气缸容量在1.5升至2.0升（包括2.0升）以上的乘用车
气缸容量为2.0升至2.5升（含）的乘用车
9％
气缸容量在2.5升至3.0升（含）以上的乘用车
12％
气缸容量为3.0升至4.0升（包括4.0升）的乘用车
气缸容量大于4.0升的乘用车
40％
中型和轻型商用巴士
4％
商业批发链接：B型卷烟（转让价格为70元（不含增值税）/以下）（{}} 11％加0.005元/片
营业税是指纳税人在经营活动中产生的营业额（销售额）。
中华人民共和国成立之初就征收营业税。1958年，税制改革并入了统一的工商业税。 1973年，统一的工商税与其他几项税合并为工商税。尽管营业税不作为单独的税而存在，但基于营业收入的征税制度仍然存在，并已成为营业税的组成部分。1984年工商税制全面改革后，营业税从工商税中分离出来，恢复为独立税。随着社会主义市场经济的建立和发展，原来的营业税已不能在一定程度上满足新形势的需要。 1993年12月13日，国务院发布了《中华人民共和国营业税暂行条例》。在12月25日，财政部发布并发布了《中华人民共和国营业税暂行条例》实施细则，于1994年1月1日生效。自2016年5月1日起，中国全面启动了业务改革试点改革，所有营业税行业已改为增值税。
城市维护建设税
城市维护建设税是根据纳税人实际缴纳的增值税，消费税和营业税额征收的税款。其主要目的是为城市设施的建设和维护筹集资金。
1985年2月8日，国务院颁布了《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》，该规定于1985年1月1日生效。征收城市维护建设税对有效筹集城市维护建设资金，改善城市设施外观，提高居民生活质量具有重要意义。
城市维护建设税是根据纳税人实际缴纳的流转税额（即增值税和消费税）计算的，并按一定比例计算和缴纳。缴纳流转税的所有单位和个人，均为城市维护建设税的纳税人。
城市维护和建设的税率根据不同地区分为三个级别：纳税人位于市区的税率为7％；纳税人位于县，镇的，税率为5％；
教育附加费
教育附加费是根据纳税人实际支付的营业税（即增值税和消费税）按3％的附加费征收的。缴纳流转税的所有单位和个人都是纳税人，需要额外的教育费用。
此外，所有缴纳增值税和消费税的单位和个人均应按照规定缴纳地方教育补助金，具体附加费率由各省市规定。
土地增值税
土地增值税是对转让国有土地，地上建筑物和其他附属物的有偿使用并获得增值税收入的单位和个人征收的税款。
在1980年代后期，随着房地产业的快速发展，房地产市场开始形成并逐渐改善。但是，也存在一些问题，主要是由于缺乏计划的土地供应，大量的租赁，土地转让费的低价以及国有土地收入的损失。开发利用率低；房地产市场机制不完善，市场行为不规范，“炒作”风过大，影响了房地产的正常秩序。根据国家宏观经济政策和控制房地产过度投机行为，国务院根据《中共中央关于当前经济形势和加强宏观调控的意见》的精神，发布了《增值税暂行条例》自1994年1月1日起施行。
土地增值税是指从有偿转让或出售不动产获得的收入减去“扣除项目”后，对“增值收入”按30％-60％的累进税率征收的税款。
（1）经营房地产开发的公司的“扣除额”包括：为获得土地使用权而支付的款项；房地产开发成本；财务成本（例如利息，可以在某些情况下扣除）；其他房地产开发成本（即销售和管理费用）可以在一定程度上扣除。最高扣除额为土地使用权支付额与房地产开发成本之和的5％；与房地产转让有关的税（通常为印花税）；和经营房地产开发企业可以根据前两个金额的总和额外扣除20％。
（2）旧房转让的可扣除项目包括旧房的评估价格和转让中支付的税款。
（3）土地增值税纳税人转让房地产所得的收入不包括增值税收入。
（4）如果允许从销项税额中扣除与土地增值税扣除项有关的增值税进项税额，则该税项不包括在扣除项中，也不允许扣除以销项税额计算。，可以扣除。（{}）土地增值税采用四级累进税累进税率，即，增值税额与扣除额之比（增值税额）分为四个等级从低到高：也就是说，增值额超过扣除项目额的50％。部分税率是30％；增值税额超过扣除额的50％，但不超过100％的，税率是40％；增值税额超过扣除项目的金额的100％但不超过200％的，税率为50％；增值如果金额超过扣除额的200％，税率为60％。土地增值税的四级累进税率中，不超过扣除项目的金额，每层的增值额所占的比例。
的应纳税额=增值税额×规定的税率扣除额×快速计算扣除因子，其中：增值税额是指纳税人在扣除扣除额后的所得余额。在税法中有规定。
四级累进率
范围
要求的税率
快速计算扣除系数（{}}的增加值不超过扣除额的50％
0％
增加值超过扣除额的50％，但不超过100％
增值额超过扣除额的100％，但不超过200％
50％
的增值额超过扣除额的200％
60％
35％
关税
中国对进口商品征收关税。关税在进口环节由海关征收。通常，关税以从价税或从价税的形式征收。
（1）收费是根据商品数量而定，例如每单位或每公斤100元人民币。
（2）从价征收是基于货物的关税完税价格。在从价征收方式下，将货物的关税完税价格乘以从价税率，计算应纳税额。适用税率通常根据商品的来源确定。货物的来源也决定了其他几项政策的适用性，例如配额，优惠税率，反倾销措施和反补贴税。对于来自WTO成员国的商品，通常采用最惠国税率，但其他政策除外：例如优惠税率（根据自由贸易协定），反倾销税和反补贴税。如果货物的原产国是与中国签署了自由贸易协定的成员国，并且该货物被纳入自由贸易协定涵盖的货物范围内，则进口商可以采用优惠税率（通常较低而不是最惠国待遇）。当然，进口商还需要满足自由贸易协定中规定的所有其他条件，例如原产地确定规则，直接运输要求以及文件和档案要求。
（3）在《外商投资产业指导目录》中鼓励的项目中投资的外商投资企业，以及在总投资中进口的自用机械和设备，均免征进口关税，具体列于表中。除《进口商品目录》中的设备外。
（4）某些临时进入并在某些情况下会转口的机械，设备和其他货物可能会被赋以关税。临时入境的时间通常为6个月，但可以延长至1年。有时需要缴纳保证金以缴税。
（5）对用于来料加工或来料加工的进口原材料可以免征关税和增值税。在某些情况下，保税区的货物可以免征关税和增值税。
印花税
所有发行书籍并获得“应税证明”的单位和个人均需缴纳印花税。
印花税税率从贷款合同金额的0.005％到财产租赁合同和财产保险合同金额的0.1％不等。营业执照，专利，商标和其他执照的印花税为每份5元。
不属于印花税范围的合同无需支付印花税。
说明
采购合同
包括供应，预购，购买，购买和销售，合并与协作，转移，补偿，易货等合同。
适用于购买和销售金额的0.3‰
承包商
处理合同
包括处理，订购，维修，修理，印刷广告，地图绘制，测试等的合同。
基于加工或合同规定的收入的0.5‰贴花
施工勘察和设计合同
包括勘测和设计合同
用作0.5‰贴花
建筑和安装工程合同
包括建筑和安装工程合同
根据合同规定的金额贴花0.3‰
物业租赁合同
包括房屋，船舶，飞机，机动车辆，机械，设备，设备等的租赁合同。
以租赁金额的1‰的价格应用。税额少于1元，面额为1元
货运合同
包括民用航空，铁路，海事，内陆水域，公路和联运合同
以运输成本的0.5‰贴花
承包商如果将
文件用作合同，则将根据合同应用贴花
仓储合同
包括储存和保管合同
按仓储费的1‰申请
用作合同的仓库收据或堆叠订单，根据合同贴花
贷款合同
银行和其他金融组织与借款人签订的借款合同（银行间借款除外）
根据借款金额的0.05‰贴花
财产保险合同
包括财产，责任，担保，信贷等的保险合同。
根据保费收入的1‰进行贴花
技术合同
包括技术开发，转让，咨询，服务等的合同。
的贴标为0.3‰
标题转移文件
包括财产所有权和版权，商标专用权，专利，专有技术等文件的转让，土地使用权转让合同，土地使用权转让合同和商品房销售合同
的用量为0.5‰
雇主
商业书籍
生产和管理书籍
账簿按实收资本和资本公积总额的0.5‰贴花，其他账簿按每张5元贴花。
账簿管理人
从2018年5月1日起将减半征收。其他带有五元贴花的书籍免征印花税。
权利，许可
包括政府部门颁发的房屋产权证书，营业执照，商标注册证书，专利证书，土地使用证书
每片5元
接受者
财产税
是一种根据财产的应税价值或从出租财产中获得的租金收入向财产所有人征收的一种税种。
在政府理事会于1950年颁布的“国家税收管理实施细则”中，征收了房地产税。 1951年，房地产税和房地产税合并为城市房地产税。在将1973年对国有企业和集体企业征收的城市房地产税纳入工商业税后，城市房地产税仅对房地产管理部门和个人房地产以及房地产业征收。外商投资企业和外国企业的财产。1984年工商税制改革后，国有企业和集体企业被纳入了税收范围。同时，对国内纳税人征收的城市房地产税分为两种：房地产税和城市土地使用税。 1986年9月15日，颁布了《中华人民共和国房地产税暂行条例》。同年10月1日，正式实施。外商投资企业，外国企业和外国个人仍将继续征收城市房地产税。
房地产税属于财产税。这是一种古老且广泛征收的税种。中国的周布税和唐税是房地产税的性质。全球许多国家和地区都征收房地产税（或房地产税，房地产税）。房地产税的来源是稳定的，税负不易转嫁，易于征收和管理。由于财产无法转移且税基固定，因此它更适合作为地方税。中国和大多数国家和地区都将房地产税视为地方税。
财产税是对房屋或建筑物的所有者，使用者或保管人征收的税。
（1）估价：税率为财产原值的1.2％。地方政府通常会提供10％至30％的税收减免。
（2）征费计算：按房产租金的12％征收房产税。对于房地产租赁，征收房地产税的租金收入不包括增值税。
车辆购置税
2000年10月22日，国务院以国务院第294号令的形式发布了《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》，并于2001年1月1日生效。车辆购置税从车辆购置附加费“费用转换为税款”转换而来，属于中央财政收入。它主要用于国道和省道的建设。
《中华人民共和国车辆购置税法》已于2018年12月29日在第十三届全国人民代表大会常务委员会第七次会议上获得通过。 2019年7月1日从现在起生效。
在中华人民共和国境内购买（购买，进口，自行生产，赠予，奖励或以其他方式获得和使用的应税车辆）汽车，电车，拖车，排气装置等购置税纳税人的十毫升摩托车（以下统称应税车辆）的单位和个人，应当依照本法的规定缴纳购置税。
一次征收车辆购置税。征收车辆购置税的车辆将不再收取车辆购置税。车辆购置税率为10％。
契税
契税是土地和房屋使用权转让时对使用权人征收的税。
1950年，国务院颁布实施了《契税暂行条例》。当时征收契税的一个非常重要的目的是保护土地和房屋所有者的合法权益。改革开放以来，国家相继制定了房地产法律法规，房地产交易市场发展迅速。原来的《契税暂行条例》中的某些规定似乎与实际情况不符。一，原土地规定所有权转让要征收租赁税，这与《宪法》规定的土地买卖不符。第二，契税仅对部分个人和外商投资企业征收，免征公有制。为此，国务院根据社会经济和房地产市场的发展变化，对原《契税暂行条例》进行了重大修改。 1997年7月7日发布了《中华人民共和国契税暂行条例》。从1日起生效。新的临时契税条例对土地使用权的转让征税，不再具有保护土地和房屋所有权的作用；统一各种经济组成部分的税收政策，取消对典当的契税，缩小减免税范围，并降低税率，修订的税基。从那时起，为了适应市场经济的发展，支持国有企业的改组和改制，国家相继出台了相关的税收优惠政策。新法规政策实施以来，在规范房地产交易，促进房地产市场健康发展，支持国有企业改革，增加地方财政收入等方面发挥了积极作用。
土地使用权或房屋所有权的出售，赠与或交换应按交易价或市场价的3％至5％征收契税。纳税人是受让人。
计算契税的交易价格不包括增值税。
车船税
车船税是对在中国的公共道路上行驶并在国内河流，湖泊或领海港口航行的车辆和船舶征收的税种。
1951年，国务院发布了《机动车使用许可税暂行条例》，在全国范围内征收了机动车使用许可税。但是，在1970年代的税制改革期间，将对国有和集体企业征收的车辆和船只使用许可税进行合并。进入工商税后，不再征收车辆和船舶使用许可证税。在1984年的工商税制改革期间，决定恢复征收该税。1986年，国务院颁布了《中华人民共和国车辆和船舶使用税暂行条例》，并于当年10月1日生效。除外资企业和外国人拥有和使用的车辆和船舶外，仍按照《车辆和船舶使用许可税暂行规定》征收车辆和船舶使用许可税，其他单位和个人缴纳车辆和船舶使用费用税收。2006年12月，国务院颁布了《中华人民共和国车辆和船税暂行条例》，该条例于2007年1月1日生效。与车船牌照税和车船使用税相比，车船税在征税范围，税项，扣税，征收管理等几个方面都有所提高。首先，将车辆和船舶牌照税与车辆和船舶使用税合并；第二个是车辆和船只的税收被分类为财产税。第三是适当调整税收分类。第四是提高税收标准。第五是调整减免税范围。
自2004年新一轮税制改革以来，车船税是第一个实现内部和外部税统一的国内税。这也是自税制以来第一个实施全面改革的地方税1994年的改革。
《中华人民共和国车辆和船只税法》已于2011年2月25日在第十一届全国人民代表大会常务委员会第十九次会议上获得通过。自2012年1月1日起从现在起生效。
船只吨位税
《中华人民共和国船舶税法》已于2017年12月27日在中华人民共和国第十二届全国人民代表大会常务委员会第31次会议上通过，并于7月颁布。 2018年从1月1日起生效。
从中华人民共和国以外的港口进入中国港口的船舶（以下简称应税船舶），应依照本法缴纳吨位税（以下简称吨位税）。
吨税的税项和税率是根据“吨税项税率表”执行的。其中，吨税有特惠税率和普通税率：中华人民共和国的应税船舶。优惠税率适用于在条约或协议中对应税船舶给予最惠国条款的相互征税；其他应税船只采用普通税率。
城市土地使用税
城市土地使用税（以下简称“土地使用税”）是根据单位实际使用的土地面积对应税土地使用的单位和个人征收的税款，税额是固定的。
1988年9月27日，国务院发布了《中华人民共和国城市土地使用税暂行条例》。近年来，随着有偿土地使用制度的实施和经济的快速发展，土地需求逐渐增加，土地价值持续上升。 1988年制定的税收标准大大降低。此外，向国内纳税人征收城市土地使用税不符合公平的税负和鼓励竞争的原则。有鉴于此，国务院于2006年12月30日修订并颁布了《中华人民共和国城市土地使用税暂行条例》，并自2007年1月1日起实施。该修正案的主要内容是：第一，将税额提高三倍；第二，将税收目标扩大到外商投资企业，外国企业和外国个人。征收土地使用税有利于进一步增加地方财政收入，完善地方税收制度，巩固税收共享制度的财政制度；有利于促进土地的合理经济利用，提高土地利用效率。
城市土地使用税是对在城市，县，建制镇以及工矿区范围内使用土地的单位和个人征收的税。税额的计算方法是将纳税人实际占用的土地面积乘以地方政府批准的每平方米固定税额。
耕地占用税
耕地占用税是一种行为税，是国家对占用耕地以盖房或从事非农业建筑的单位或个人征收的税。
有四个特征：一是征税对象的特殊性；二是税收对象的特殊性。第二个是一次性税额；第三是确定税率的灵活性；第四是税收使用的特殊性。
中国是人均耕地少且农业储备资源严重短缺的国家。目前，中国耕地面积只有18.27亿亩，人均只有1.39亩，不到世界人均水平的40％。长期以来，我国城乡非农建设中耕地的滥用十分严重，新增建设用地规模过大。人多地少共存，土地大面积利用，土地使用结构不合理，进一步加剧了中国人地矛盾，极大地影响了农业特别是粮食生产的发展。为了合理利用土地资源，加强土地管理，保护耕地，1987年4月1日，国务院发布了《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》，决定对单位征收占用耕地建房或从事非农业建筑的个人。耕地占用税。为了实施最严格的耕地保护制度，促进土地的经济和集约利用，国务院于2007年12月1日发布了中华人民共和国国务院第511号令，修改了耕地暂行条例。土地占用税。新规定于2008年1月1日生效。新法规主要在四个方面进行了修改：第一，提高税收标准；第二，提高税收标准。二是统一内外资企业耕地占用税的税负；第三，严格限制税收减免，淘汰铁路，公路。关于机场跑道，围裙和爆炸物仓库免税的规定；第四，加强税收征管，明确耕地占用税的征管适用于《中华人民共和国税收征管法》。
《中华人民共和国土地税法》已于2018年12月29日在第十三届全国人民代表大会常务委员会第七次会议上获得通过。自2019年9月1日发布从现在起生效。
在中华人民共和国境内占用耕地（用于种植作物的土地）以建造建筑物，构筑物或从事非农业建设的单位和个人，是耕地占用税的纳税人，应支付耕地税依照本法规定的土地占用税。耕地占用的农田水利设施，不征收耕地占用税。
耕地占用税是根据纳税人实际占用的耕地面积计算的。根据适用的适用税额一次性征收。应纳税额是纳税人实际占用的耕地面积（平方米）乘以适用税额。
耕地占用税的金额如下：
（1）在人均耕地不超过一英亩的区域（以县，自治县，无区县城市或市辖区为单位，下同），每平方米为10至50元;
（2）人均耕地超过一英亩但不超过两英亩的地区，每平方米在八至四十元之间；
（3）人均耕地超过两英亩但不超过三英亩的地区，每平方米在六至三十元之间；
（4）人均耕地面积超过三英亩的地区，每平方米在五元至二十五元之间。
各地区耕地占用税的适用税额，由省，自治区，直辖市人民政府根据人均耕地直接在前款规定的税额范围内提出。土地面积和经济发展情况，并报同级人大常委会决定。并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。各省，自治区，直辖市耕地占用税适用税额的平均水平不得低于《各省，自治区，直辖市耕地占用税平均表》规定的平均税额。 ”。
在人均耕地低于0.5英亩的地区，各省，自治区，直辖市可以根据当地经济发展情况适当提高耕地占用税的适用税，但增幅不得超过耕地占用税的5％。适用税十。
环境保护税法
2016年12月25日，第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十五次会议通过了《环境保护税法》，该法律将于2018年1月1日起实施。环境保护税法是中国第一部专门体现“绿色税制”的单线税法，对保护和改善环境，减少污染物排放，推进生态文明建设具有重要意义。
征收环保税有利于建立绿色税制，进一步加强税收在调节生态环境中的作用，形成有效的约束和激励机制，加快建立绿色生产和生产的法律体系和政策指导。消耗，并带来高污染。二是高耗能产业的转型升级，促进了经济结构的调整和发展方式的转变。
资源税
资源税是对中华人民共和国境内从事资源开采的单位和个人征收的税。
中国的自然资源归国家所有。由于各地的自然资源end赋差异很大，由于资源end赋的差异，开采资源的公司利润不一，导致分配不合理，并出现了严重破坏和浪费国家资源的问题，例如过度开采和掠夺性采矿。。为了保护国有资源，促进国有资源的合理开发和有效利用，调节差额收入，国务院于1984年9月18日颁布了《中华人民共和国资源税条例（草案）》。 。对三种矿产品煤炭和煤炭征收资源税。同时，国务院发布了《中华人民共和国盐税条例（草案）》，将盐税与原来的工商业税分开，并重新确立为独立税。随着中国市场经济的不断发展，资源税在征收范围等许多方面都无法适应新形势的需要。为此，国务院于1993年12月25日根据“总收，调价”等原则进行了修订。颁布了《中华人民共和国资源税暂行条例》。财政部于1993年12月30日发布了《中华人民共和国资源税暂行条例实施细则》，同时废除了盐税，将盐纳入资源范围。税收。修订后的《资源税暂行条例》于1994年1月1日生效。
于2016年7月1日在河北省试行征收水资源税，并按数量征收。
自2017年12月1日起，我们在北京，天津，山西，内蒙古，山东，河南，四川，陕西和宁夏等9个省（自治区和直辖市）扩大了水资源税改革试点项目。
烟草税
烟草税是根据纳税人购买烟叶实际支付的总额征收的税款。
1958年，中国颁布并实施了《中华人民共和国农业税条例》（以下简称“农业税条例”）。1983年，国务院根据《农业税条例》，选定特定农产品征收农林类专业农业税。当时，农业特产和农业税的征收范围不包括烟叶，对烟叶征收单独的产品税和统一的工商税。1994年，中国进行了金融体系和税制改革。国务院决定废除原产品税和统一的工商业税，将原农林特殊产品农业税与原产品税，农林牧水产品统一工商业税合并，改变统一统一征收的农业特产农业税。同年1月30日，发布了《国务院关于对农业专业收入征收农业税的规定》（国务院令第143号）。它规定在收购阶段对烟叶征收31％的税率。1999年，烟草特色产品的农业税率降低到20％。
2004年6月，根据《中共中央和国务院关于促进农民增收的若干政策的意见》（中发[2004] 1号），工信部财政部和国家税务总局发布了《关于消除农业（不包括烟草）的意见》《关于特殊产品农业税问题的通知》（财税（2004）120号）规定，自2004年起，除临时对烟叶征收农业特殊农业税外，对其他农业特殊产品征收农业特殊农业税。将被取消。2005年12月29日，第十届全国人民代表大会常务委员会第十九次会议决定，自2006年1月1日起废除《农业税条例》。在这一点上，对烟叶征收农业专业税已经失去了法律依据。国务院于2006年4月28日颁布了《中华人民共和国烟草税暂行条例》（以下简称《条例》），该税则自颁布之日起施行。 20％。
2017年12月27日，第十二届全国人民代表大会常务委员会第十三届会议审议并通过了《中华人民共和国同盟税收法》，该法律于2018年7月1日生效，废除了条例。新税法实施后，烟叶纳税人是按照规定购买烤烟叶和空气烤烟叶的单位。纳税人根据纳税人为购买烟叶支付的总价，并扩大了20％的税率。
文化建设费
从事娱乐业和广告业务的单位和个人按营业额的3％支付文化建设费用。
其中：
（1）娱乐服务的应付金额=娱乐服务计费的销售×3％
娱乐服务的开票销售，所有含税价格和为支付义务人的娱乐服务而获得的过高费用。
（2）根据从提供广告服务获得的开票销售额和3％的费率计算应付金额。计算公式如下：
应付金额=结算销售额x 3％
的帐单销售，所有含税价格的余额以及从向义务人支付广告服务获得的非现金费用的余额，已扣除支付给其他广告公司或发布商的含税广告费用。
出口商品的退税（免税）
出口退税是一种免除并退还通过各种链接收取的国内商品出口税的系统。它符合WTO规则，是国际惯例。它避免了重复的国际税收。有利于国际市场商品和服务出口的公平竞争。