5月1日临近，如何为旧项目开具发票以节省税款？
肖泰寿博士在杜川网络主办的“建筑企业转型升级与创新管理第二次实践研讨会”上作了演讲
自2016年5月1日起，建筑行业将与其他相关行业全面从营业税改为增值税。由于时间节点的关系，旧建筑项目目前的税收问题应该是各类建筑企业。当务之急是紧急情况，紧急情况，协调良好，然后合理节税，否则将进一步加重企业负担。
本文是基于萧都寿博士在浙江都川网络技术有限公司举办的“建筑企业转型升级与创新管理第二次实践研讨会”的教学内容。希望为您带来一些帮助和启发。
1.旧建筑项目的政策法规
根据财政部和国家税务总局于2016年3月23日发布的《关于全面推进营业税开放和变更增值税试点的通知》（财税[2016] 36），旧建设项目标准是二：
第一个标准是建设项目，合同规定的开始日期为2016年4月30日，如《建设项目施工许可证》所述；
第二项标准，如果尚未获得《建筑工程施工许可证》，则应在日期为2016年4月30日的建筑项目合同中指明该建筑项目。
对于旧建筑项目，建筑公司可以选择在5月1日之后采用11％的一般税收计算方法或3％的简单税收计算方法计算旧项目的税金。
2.施工许可证和合同之间有什么关系？
首先，要从相关的法律解释中澄清旧建设项目的问题，什么是建设许可证？任何建设项目必须经当地发改委批准后，业主和建筑企业才能签订中标合同。建设项目有两种类型，一种叫做土木工程，另一种叫做非土木工程（安装工程，装饰工程）。所有土木工程项目必须向当地建设委员会备案，备案合同必须携带主要材料。只能申请建设项目的施工许可证，因此只有在我们向建设委员会提交总合同后才能获得施工许可证。
在总合同和分包合同之间，分包商无需申请建筑许可，分包合同遵循总合同。但是，分包合同必须向当地的建筑委员会提交，这是普通法。因此，必须在签订施工合同后签署施工许可证。如果未签订施工合同，将无法获得施工许可证。向建设委员会登记施工合同是建筑企业与业主之间解决工程的重要依据。
其中，建筑公司将拥有阴阳合同，挤出竞争对手，并签订阴阳合同。中标合同将被挤出。私人合同将被分割。根据最高人民法院关于审理建设工程纠纷的司法解释，明确规定建设公司必须根据建设委员会备案的合同计算工程付款，否则该合同无效。因此，在没有施工许可证的情况下，施工公司与业主签订总合同。该一般合同可能有两个（阴阳合同），但施工合同必须在5月1日就地建造委员会开始。以前，有些项目先上公共汽车，然后买票。没有施工许可证，也没有施工合同。因此，有必要在5月1日之前重新签订合同，并且在合同完成后，有必要去当地的建筑委员会备案。这个问题涉及建筑公司对新旧项目的判断。
5月1日之后，新签的分包合同将被视为旧项目吗？
5月1日之前，某些项目可能具有施工许可证或没有许可证，并且已经签订了合同。合同明确规定开始日期为4月30日之前，但没有分包合同。可以仅在1号之后找到分包商，并签署了分包商。然后，将新的分包合同在5月1日之后签订视为旧项目还是新项目。由于相关法律法规的规定，分包商无需申请施工许可，因为该项目主要是总合同。在5月1日之前，总合同已获得施工许可证，或者，尽管没有施工许可证，但施工公司和所有者签署的合同已记录在案。在4月30日之前，这是旧项目。5月1日之后，建筑公司与分包商签订了合同。对于分包商，建筑公司的合同在5月1日之后。该项目也是一个旧项目。因此，分包商可以选择一般税收计算或简单税收计算。
第四，旧建设项目的分类
根据先前对建筑工程中旧项目的研究，我们将旧项目分为三类：
第一类是在增值税改革之前已经完成的旧项目，并且已经与业主结清了项目，但是业主欠建筑公司建设资金，而旧项目只为增值税增加后的项目；
第二类是增值税改革之前已经完成的旧项目，但项目资金未与所有者结算。增值税改革后，旧项目才与业主解决；
第三类是营改制前的未完成项目，以及营改制后仍在继续建设的旧项目。
五，如何为旧建筑项目开具发票以节省税金？
如何在5月1日之后开具这三种类别的发票和缴税。以下是对这三种旧项目的分析。
如何为第一类旧项目开票并缴税？
1.在税收改革增加之前，与业主进行了项目结算，但业主欠了项目款项。如果项目结算声明表明所有者所欠的项目付款是5月1日之后的特定付款时间，则该付款应为5在1月1日之前不会向所有者开具发票。在业务改革和增加后，一般增值税发票将直接开给所有者。因为4月30日，全国各地的税务局会将所有营业税信息发送到IRS。 5月1日之后，所有建筑公司必须安装两个系统，一个用于增值税计费系统，另一个用于增值税。分包系统，这两个系统称为税务控制机，它们连接到本地IRS。因此，只能发行普通增值税发票。然后，增值税改革后，普通增值税发票按3％计算，项目付款（1 + 3％）3 =项目付款2.91％，这比实现营业税节省的营业税要少。
2.项目结算声明未指明所有者在未来5月1日之后支付的时间，并且将产生营业税义务，因此建筑企业必须在5月1日之前开具发票。如果许多建筑公司不愿意这样做，因为所有者欠项目钱，而建筑公司仍需纳税，但是在实际生活中，许多所有者不愿意在项目结算函中注明还款时间。 5月1日之后的未来。因此，根据逻辑分析，仍在5月1日之前签发票并支付税款。因此，最好的方法是在业务改革中增加第一类旧项目之前，续签向项目所有者延期支付项目资金的协议，并等到5月1日签发普通增值税发票。
第二类旧项目。这些项目在增值税改革之前已经完成，但尚未与业主达成项目结算。只有在增值税改革后才能进行结算。税。因此，在增值税改革之前完成项目的最好方法是延长项目结算时间，并将结算时间推迟到5月1日之后，这样可以节省税收。
第三类旧项目，即增值税改革前尚未完成的项目，以及增值税改革后仍在继续建设的项目，建筑企业面临着选择一般税收还是简单税收的选择。首先，让我们谈谈三点：
首先，在营改制之前，已完成项目的一部分除以整个项目的比例。如果已完成的项目部分占整个项目成本的一小部分，则仅完成了几项对于尚未开始的辅助工作，如果合同是劳务和材料合同，则将采用一般税法计算方法，以进行业务改革和增加后的增值税。如果是物料供应，则需要进行计算。
其次，在增值税改革之前已经完成的项目部分占了整个项目总成本的很大一部分。主要项目已完成，仅剩余一些辅助项目。增值税改革后，您必须选择简单的税收计算方法来计算增值税；
第三，在增值税改革之前完成的项目部分占整个项目成本的很大一部分。在已经发生的成本中，收回的成本发票占全部已发生成本。占比不太大的，应在建筑业企业改增后通过计算确定一般税种或简易税种。要进行计算，您必须执行以下四个任务，
1）计算完成的特定值，未完成零件的特定值；
2）计算5月1日之后，已收成本的一部分已收到多少张发票，以及未收到多少张发票，以及有多少张未收到的发票可以收到增值税专用票。增值税票无法获得多少个具体值;
3）计算5月1日之后未完成的成本项目的特定值，多少材料成本，多少人工成本以及多少机械成本超过51月1日之后可以获得多少张增值税票，而不能获得多少张增值税票；
4）根据上述数据，分别计算一般税和简单税，以计算较低的税法。
但是有一点。对于城市基础设施项目或公路桥梁项目，由于该行业主要是人工成本，沙石和商业混凝土，因此最好为旧项目选择简单的税金计算方法。
本文内容基于肖泰寿博士于2016年4月15日在“第二届转型实践培训研讨会”上举办的“建筑企业最新业务改革和税收相关政策分析”演讲都川网络组织的建筑企业升级和创新管理》“应对策略”的编制和记录仅供您参考。肖博士本人尚未对该手稿进行审查。如果有任何不当之处，我们深表歉意！