昨天，国务院公布了体制改革的具体计划，并已正式提交全国人民代表大会审议。
整个报告内容丰富，重点突出。其中，讨论最多的主题之一是“改革国家税收和土地税的征收和管理制度”。
文件指出：省和地方以下的州和地方税务机构已合并，它们专门负责其辖区内的各种税收和非税收收入的收集和管理。国家税务总局和地方税务机构合并后，实行了以国家税务总局和省（区，市）人民政府为主体的双重领导管理体制。坦白地说，
国家和地方税收合并是一个古老的话题，已经讨论了很多年，各方都有自己的见解。那么，国务院正式提出改革方案后，我们应该怎么看呢？
最近，夏克道请教了中国社会科学院金融战略研究所研究员，税收研究办公室主任，阳光下的小岛姑娘朋友张斌。前者已经研究了税制多年，对中国的税制改革非常熟悉，而后者则在地级市国家税务部门的一线工作了很多年，对税收制度有了很好的了解。基层的情况。
以下是采访记录：
1.骑士岛：您能简要介绍一下国家和地方税收的历史吗？
张斌：建立国家税收和地方税收机构是1994年税收共享体系改革的支持措施。
1994年，中国开始实行税收共享的财政管理系统。其主要内容是基于税制改革。它改变了以前的财政合同制的做法，将所有税收分为中央税收，地方税收和共享税。
在此背景下，财政和税制改革的一个重要目标是增加财政收入的“两个比例”，即财政收入占GDP的比例以及中央财政的比例。收入占国家财政收入的比重。增加“两产业权重比”有利于增强财政再分配能力和中央政府的宏观调控能力。
相应地，为了确保中央政府及时，充分地征收税收，并加强地方税收的管理，省和省以下的税收机构分为国家税务局和地方税收局。税务局。
2.为什么实施24年后，现在必须合并国家税和土地税？
张斌：作为1994年分税制改革的支持措施，在当时的历史条件下，建立国家和地方税收机构将发挥中央和地方积极性，增加“两个比例”，确保分税制财政体制运行。发挥应有的作用。
但是，机构划分也带来了许多问题。其中最突出的是纳税人为了履行其税收义务需要支付的费用。我们所谓的“实施成本”或“合规成本”也大大增加了。
例如，如果公司支付增值税，则需要去国家税务局，而代扣代缴个人所得税则必须去当地税务局。长期以来，由于国家和地方税收信息系统的不兼容以及沟通与协调不力，纳税人需要反复向国家和地方税收提交与税收有关的信息，接受两个机构的税收检查等。 ，合规成本相对较高。。
从税制改革的角度来看，近年来，随着“税制改革”的不断推进，地方税局征收的营业税作为主要的地方税终于从历史舞台上退出了。国家和地方税的范围和征收责任发生了很大变化，这为巩固州和地方税创造了条件。
阳光：高昂的合规成本让我深受感动。我们的国家税务局和地方税务局距离酒店约40分钟车程。当他很忙时，纳税人可以等待长达两个小时，长达半天。这样，他可能需要一天的时间才能从IRS处完成业务，然后去当地的税务局。
相反，纳税人的合规成本很高，征税机构的征税成本自然不会低。因此，很长一段时间以来，人们一直呼吁合并州税和地方税。
3.骑士岛：但是，上述现象在最近几年似乎有所改善？
张斌：纳税人两端都在奔波，合规成本相对较高。首先是因为税务机关实施了“服务分权”改革，将纳税人“归还责任”。他们通过减少事先批准和实施记录系统，简化了许多改革；
另一方面，2015年推出的“深化国家税和地税征收管理体制改革”加强了国家和地方税收之间的合作。在很大程度上，采取了诸如“简化税收征收和管理职责分工”和“联合税收管理”之类的措施。减少了诸如纳税人在两个方向上奔跑并填写重复表格之类的问题。但是，“不合并合作”改革还没有完全解决问题，仍然存在很多问题。
阳光：简单来说，共同征税等同于两个合伙经营的人。如果谁领导和下属的问题得不到很好的解决，就会发生两战。另外，将会有很多人事管理。问题。一方面，对公务员能力的要求越来越高，要求工作人员既要了解国家税收业务又要了解地方税收业务，这很麻烦。
另一方面，由于地方税是省级单位，而国家税是中央政府的直接代理机构，因此很难有一个文件来限制两方员工的行为。系统级别。如果您想做同样的事情，您会得到越来越多的收益，但是谁愿意认真工作呢？
则存在票务安全的隐患。由于有两个联合办公室，双方的工作人员都可以访问基本信息，例如彼此账单的帐号，这很容易发生安全事件。
4.夏克道：除了降低纳税人的追求成本之外，还有其他原因来巩固州税和土地税吗？
张斌：国家和地方税收的合并在优化收集流程和提高收集效率方面起着非常重要的作用。
一，问题：总公司的企业所得税由地方税务局征收和管理。新成立的公司所得税分支机构的税务部门是国家税务局还是地方税务局？
答案：根据《国家税务总局关于调整新增企业所得税征收和管理范围的通知》第2条第2款（国税发〔2008〕120号）：对于经营集体纳税人的企业，自2009年起新设立的分支机构应具有与总部企业所得税征管部门相同的企业所得税征管部门。自2009年以来，增加了新的跨区域运营集体纳税人。原则上，税收的征收和管理应与分支机构的企业所得税管理部门和总公司的企业所得税管理部门保持一致。 “因此，总公司的企业所得税由地方税务局收取和管理，分支机构的企业所得税也由地方税务局收取和管理。
问：问：个人因解除劳动合同而获得的一次性经济补偿收入中，其金额超过上一年当地雇员平均工资的三倍的部分可以除以个人在企业中的工作生活，商被用作个人。月薪和薪金收入是根据税收法律法规计算和支付的。员工的入职日期为2012年8月1日，离职日期为2017年12月31日。在计算一次性补偿收入的个人所得税时，工作期限是计算为5年，5.5年还是6年？
答案：工作年数是指企业中终止劳动合同的人的工作年数。根据《中华人民共和国劳动法》，劳动时间超过六个月且不足一年的，被视为一年；六个月没有工作的，应当给工人半年经济补偿；十二年。有关具体建议，请咨询劳工部门。
问：个人的薪水和从两个服务单位获得的薪水应如何计算和支付？
答案：根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第39条（国务院令600号），“纳税人有第二条所列两项或两项以上税法。收入应根据项目分别计算和征税。如果中国有两个或两个以上的地方获得了《税法》第二条的第一，第二和第三项，则应将相同的收入合并计算税款。 ”
因此，应该将从这两个工作单位获得的个人工资和薪水从这两个工资和薪水合并为一个月的工资和薪水。应在获得收入后的当月的15天内选择已缴纳的个人所得税，并将其固定报告给其中一个单位所在地的主管税务机关，以支付额外的个人所得税。
案例提醒
I.雇主的个人所得税要承担雇员的年度一次性奖金税的一部分
案件简介：最近，在风险应对过程中，税务机关发现某家公司去年为雇员支付了一部分的个人所得税，金额为一年奖金。公司将这部分个人所得税分开支付。它计入管理费用，并在计算公司所得税时扣除税前。
税法分析：《国家税务总局关于计算用人单位为一年期奖金的用人单位的部分税的个人所得税的公告》（国家税务总局公告2011年第28号）第1条规定，用人单位员工一次性奖金的年度个人所得税支付的一部分，即员工的额外收入，应纳入员工年度一次性奖金中，并根据规定转换为应税收入方法计算并征收个人所得税。第四条规定，用人单位为职工缴纳的个人所得税，应当作为个人工资的一部分；单独计入企业管理费用的，在计算企业所得税时，不扣除税前。结果，税务机关追究了企业职工缴纳的个人所得税少缴的义务，要求企业进行税收调整，缴纳企业所得税。
税务指南
“大众创业，人人创新”税收优惠政策指南系列-企业启动的税收优惠-关键群体的企业启动和就业的税收优惠
（I）扣除将残疾人就业的企业的工资
[享受主题]
残疾人就业企业
【促销活动】
根据实际支付给残疾人雇员的工资来安排残疾人的企业，在计算应纳税所得额时可以扣除支付给残疾人雇员的工资的100％。
【享受条件】
1.根据法律，每个已安置的残疾人签署了超过一年（包括一年）的劳动合同或服务协议，每个已安置的残疾人实际上在企业工作。
2.对于每个已安置的残疾人，企业所在地的县（县）人民政府提供的社会保险，例如基本养老保险，基本医疗保险，失业保险和工伤保险。按照国家政策全额支付。
3.定期向通过银行等金融机构安置的每位残疾人支付实际工资，该工资不低于省人民政府批准的企业所在地的县或县的最低工资。
4.拥有基本设施来安置残疾人士上班。
（2）将残疾人就业的单位减免城市土地使用税
残疾人的就业安排
减免城市土地使用税
在一个纳税年度中，当月实际安置残疾人的平均人数占该单位雇员总数的25％以上（包括25％），实际安置的残疾人大于10（包括10）
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法律知识-国家税与地方税之间的区别
说到国家和地方税之间的区别？
图图曾经想（不是吗？
）
国家税不是国家税，地方税不只是地方税吗？
兔兔经过多次验证终于找到了
国家和地方税根本不是一回事
在1990年代，为了建立社会主义市场经济体制，进一步理顺中央与地方政府之间的财政分配关系，更好地发挥国家财政的智能作用，并加强中央政府的宏观水平控制能力，中国开始实施建立了分税制财政管理制度。
为了满足税收共享财政管理系统的需求，省级和次省级税务机构分为两个系统：国家税务局（IRS）和地方税务局（土地管理局）。
国家和地方税是指国家税务局系统和地方税局系统，通常指税务机关，而不是税种。国家税务总局的体系垂直由国家税务总局领导；省级地方税务局在省人民政府和国家税务总局的双重领导下。
由于税收归属和征收管辖权的不同，可以将其分为中央（收入）税和地方（收入）税，分别由国家税制和地方税制征收。消费税是中央税，增值税，公司所得税和个人所得税是中央和地方共享税。其他税收通常是地方税收。
税收分为三类：（（））1.国家税收；（（））2.征收土地税；
3.国家和地方税是共享和征收的。
国家税由国家税务局征收；地方税由地方税务局征收；中央和地方共享税由国家税务局征收，共享税中的地方共享部分由国家税务局和地方税务局直接转移到地方国库中征收税金：以上行业以外的营业税，地方国有企业，集体企业，私营企业缴纳的所得税，城市维护建设税，个人所得税，资源税，房地产税，城市房地产税，土地税增值税和城市土地使用税，印花税，契税，车船使用税，屠宰税，宴席税。
深圳发票一般而言，中央政府的固定收入包括：国内消费税，车辆购置税，关税，关税增值税，消费税等。地方政府的固定收益包括：城市土地使用税，耕地占用税。中央政府和地方政府分享的收入包括：国内增值税；营业税；企业所得税，外商投资企业和外国企业所得税；个人所得税;资源税；城市维护建设税。
国家税务总局征收的税款：增值税，消费税，铁路部门，金融和保险公司缴纳的部分营业税以及企业所得税（铁路缴纳的集中所得税）部门，银行总部和保险公司；所得税;中央和地方联营企业事业单位，深圳合资企业，为股份制企业开具的所得税；海洋石油公司缴纳的所得税；外商投资企业和外国企业所得税），储蓄存款利息个人所得税，证券交易印花税，海洋石油公司缴纳的资源税，车辆购置税。
土地税：营业税，公司所得税（2002年之前成立的企业的国家和地方税支付地方公司所得税，2002年之后成立的企业要支付国家税），个人所得税（国家和地方普通税） ）），车辆和船只使用税，资源税，印花税，土地增值税，城市土地使用税，城市维护和建设税，教育附加费（通常按税种管理），车辆和船只使用许可税，文化事业建设费用（正常情况下含税）。
分享的国家和地方税：
1.增值税：75％的国家税和25％的土地税；
2.营业税：铁道部，银行总行和保险公司共同缴纳部分国家税和其余的土地税；
3.公司所得税，外商投资企业和外国公司所得税：铁道部，银行和海上石油公司总公司缴纳的部分国家税，以及本国和地方的其余部分税率分别为60％和40％。
4.个人所得税：除了针对储蓄存款所赚取的利息的个人所得税外，其余份额与公司所得税相同。
5.资源税：部分海上石油公司缴纳国家税，其余为土地税。
6.城市维护建设税：铁道部，银行总行和保险公司共同支付部分国家税和其余的土地税。
7.印花税：来自证券交易的印花税收入的94％返还给国家税，其余6％和其他印花税收入返还给地税。
国税和地方税是根据国务院关于税收共享财政管理系统的决定，在税收机构中设置的两个不同的系统。他们之间的差异主要体现在他们负责的税收上的差异。前者主要征收维护国家权益所必需的税款（消费税，关税），深圳机构实施宏观调整的发票，以及与国民经济和民生有关的主要税种的某些税种（增值税）。 ;后者主要负责适用于地方税收征管的税收增加地方财政收入（营业税，农田占用税，车辆和船只使用税）。
文字/香港中文大学咨询学院
今年3月17日，第十三届全国人民代表大会一次会议投票通过了国务院的改革计划。该计划提出了改革国家和地方税收征管体系的建议，合并省，地方国家和地方税收机构，并具体负责其辖区的税收和非税收入的征管工作。 。
在1994年将州税和土地税分开后，又在24年后将它们合并。税制改革作为中国全面深化改革的重要组成部分，已迈出了巩固国家税和土地税的第一步。
为什么将国家税和地方税“分开，分割，合并”
自1978年改革开放以来，中国的税制已经从计划经济中的收支统一模式转变为财政紧缩模式。 1988年之后，它进一步实施了“大财政承包”的财政管理系统。税收以六种不同方式分为与中央政府的合同。中央政府批准地方年度预算收支指标后，当地承包商将负责完成超支。
在财政合同制度下，只要将地方政府获得的财政收入上缴中央政府指定的金额，其余的收入就会由地方政府保留。因此，地方政府有强烈的动机增加地方财政收入。“代理型政府运营商”已转变为“营利型政府运营商”，成为具有国家利益的代理人和寻求自身利益的行为者。
现阶段，地方政府增加财政收入的重要途径是通过建立乡镇企业从地方国有企业的利润中获得预算外收入，地方政府已逐渐成为地方政府。从事多种业务的工业企业。在这一过程中，地方工业化进程大大加快，中国经济增长迅速。
但是，由于地方政府通过低估乡镇企业的利润并任意减少或免征公司税来拦截经济发展成果，因此财政收入在GDP中的比例和中央财政在总体财政收入中的比例均下降了（看到图1），也使中央财政部门的基础设施投资面临资金短缺的情况。（（））图1多年来中国中央和地方财政收入的比重
为了缓解上述问题，国家于1994年实施了税收共享改革。通过建立中央和地方政府两套税收机构，中央和地方政府保持稳定的税基并收取相应的税款。如表1所示，大多数税收来源是稳定，广泛且易于征收的。中央税。其中，最大的增值税中央和地方政府分别占75％和25％。
在分税制下，中央政府财政收入的比例持续增加，中央政府向地方政府要钱的情况有所改善，财政收入在GDP中的比例有所提高政府预算中的预算持续增加（图1）。
表1国家税收土地税收分类
随着中国经济的不断发展，税收共享体系的弊端变得越来越明显。例如，相同的税收（例如公司所得税）通常需要国家和地方税收机构的双重征收，这直接导致了“越位”以及中央和地方税收的征收。的“缺席”大大增加了税收的成本。
早在2015年，某些地区的国家和地方税收已开始合作，例如建立窗口，共同建立税收服务大厅和共同安置政府服务中心。此外，“税制改革”之后，国家税收工作大大增加，征地税的任务也减少了。两个机构的独立性将导致资源不匹配。在电子政务和信息技术的支持下，可以解决税收不混和的问题，巩固国家和地方税收势在必行。
国家和地方税的“多样化和融合”将产生深远的影响？
自分税制实施以来的二十四年，其对中国经济和社会的影响具有以下几个方面：
1.加强中央总体规划能力
企业增值税是最大的税种，其规模随着中国经济的快速发展而迅速增长。这项税收的75％由中央政府征收，这有效地提高了中央财政收入。中央政府向上集权的结果是，中央政府协调国家资源配置的能力得到增强，中央政府的意志得以顺利落实。
诸如三峡大坝项目，南水北调工程和西电东送工程等跨区域基础设施建设的相继实施，一方面是硕果累累另一方面，中央政府的总体规划和总体规划能力。此外，充足的财政收入还使中央政府有可能使用大量的财政和货币政策工具对中国经济进行宏观调控。
但是，财政收入向中央政府倾斜也降低了地方政府与中央政府进行谈判和谈判的能力，并且降低了地方政府对调解中央与地方人民之间的利益冲突的缓冲作用已经减弱。一旦中央政策出现错误地方政府缺乏修改和调整它们的能力。
2.加强地方政府经营司法管辖区经济的动力
在税收共享制度下，中央政府和地方政府之间的税收类型之间存在明显的区别，这导致地方政府调节和控制税收的能力下降，税收范围扩大了。基地建设已成为地方政府保证财政收入的重要途径。
在这种原因下，地方政府坚持“掌握经济发展的主动权”的原则，并开始加强其辖区的运作。通过规划和发展整个司法管辖区，他们创造了一个良好的投资环境，可以持续吸引企业，加快区域产业结构调整，扶持主导产业和重点企业，使全辖区经济总量最大化，通过区域经济发展促进土地增值，从而获得土地增值税，土地使用税，遗产税和其他土地及与财产有关的税收。
地方政府从1990年代末开始走上了“土地致富”之路。通过工业开发区的大规模建设和优惠投资促进政策的制定，吸引了公司和外部投资争夺投资资源。结果，中国的“主体经济”格局开始形成。
3.地方和中央政府之间不合理的财政权力分配导致地方债务积累
税收共享制度的实施导致地方财政收入在中国公共财政收入中的比例大大下降。但是，地方政府的支出责任并没有减少。地方政府管辖范围内的教育，医疗，社会保障，城市建设和其他公共区域并未减少。支出仍由地方政府负担，中央和地方政府的财政权力和事务之间的矛盾日益加剧，这导致对地方政府的财政压力越来越大，财政收支差额急剧增加（见图2）。
图2多年来，地方财政收支在国家财政中所占的比例
4.地方政府走上“土地融资”之路
在分税制下，土地转让费和土地税不需要作为地方政府的收入移交给中央政府，而“土地财政”自然成为地方政府平衡财政收入和税收的重要手段。支出。地方政府采用“招募与拍卖”的市场转移方式和饥饿的土地供应策略，人为地造成土地短缺，使土地出让金最大化，导致土地价格飞涨，极大地拉动了城市住房价格。快速增长。
如图2所示，2004年至2015年，中国地方政府累计出售了298.2万公顷土地，转让价格总计24.8万亿元。其中，招标土地，拍卖土地和土地的比重持续上升，从2004年的29.2％上升到2015年的92.1％。招标土地，拍卖土地和挂牌土地的平均价格大幅上涨，约为1402万元。 / 2015年/公顷，比2004年增加124.3％。
图3历年土地流转面积和面积（单位：万公顷，亿元）
图4 84个重点城市的土地面积和抵押贷款金额（单位：万公顷，亿元）
5.间接加剧地区之间的发展失衡
基于分税制改革的财政管理体制改革承认了当地既得利益，并未采取直接有效的措施来调节地区差异。相反，它希望通过增加中央财政收入和加强中央资源分配能力来实施转移支付。减少地区间收入差距的制度。
但是，在实际实施过程中，税收共享系统间接加剧了地区之间的发展失衡。
首先，某些政策设计不利于在欠发达地区获得更多的财政资源。例如，分税税收制度对新收入的分配实行“一刀切”的转移和保留方法，这使得一些保留率较高的经济体尽管欠发达地区的财政收入已显着增加，但可用财政资源在国家财政收入中的比例逐年下降。
第二，实施税收共享制度后，地方政府向中央政府寻求资源已成为常态，经济发达地区在国民经济中占有更为重要的地位，从而使经济发达地区的发展更加容易地区获得中央政府的支持。例如，在近年来，《国家城市发展计划》的有关文件已被定位为国家级中心城市，基本上是经济发达地区的中心城市，如北京，上海和广州。这意味着这些城市可以为当地城镇获得更多的国家资源。施工。
最后，中国目前的本地“主要经济”格局使区域和经济竞争异常激烈。在基础设施建设，人才支持能力和区域工业设施方面，欠发达地区无法与发达地区相比。区域经济发展的趋势“不变永远强，弱者不变”。这些原因导致了分配格局的逆转，进一步加剧了贫富差距。
根据以上分析，税收共享财政体系对我们社会的影响根源于国家和地方税收的设计和分配。中央政府取消了庞大且易于征收的税收后，导致了金融权利的提高。集中，导致“干强支弱”的财务状况；地方政府只能通过加强区域经济运行和“土地金融”来稳定区域金融，从而导致区域之间的产业竞争，形成“主体经济”格局；中央财政由于各种原因，转移支付的功能导致了反向分配模式，这进一步加剧了地区之间的财富分配。
那么，国家税与地方税的结合能否改变上述问题和状况？
从目前提出的合并提案来看，显然不是。当前的兼并计划仅实现了省级以下国家和地方税务机构的兼并，这在一定程度上提高了工作效率，优化了工作资源配置。但是，它不涉及税收设计和分配的核心问题，即中央政府。而且税收和财政分配的逻辑没有改变，由税收类型设计引起的问题自然不会有太大改变。
向历史学习
最近，在美国减税的压力下，我国政府加快了税制改革的步伐。从目前的有关资料看，减轻税收负担仍然是主要需求。
但是，从过去税制改革的经验和教训来看，在财政制度尚未解决的前提下减轻税收负担更有可能加强各级政府的动力寻求预算外收入，变相加重人民负担。最好的例子是唐代杨岩和王安石的两次税法改革。预计在未来的税制改革中，政府将面对核心问题，真正造福于普通百姓。