[案例]公司业务经常使用甲公司董事长的别克家用车，因此董事长决定以20万元购买该车，但由于转让手续，公司必须缴纳相关税款超过1万元人民币，感觉不经济，因此尚未办理车辆转让手续。根据新的会计准则，实质比形式更为重要，公司财务部门以银行转帐付款收据，个人收据和购车发票复印件等附件为基础，在购货中购买20万元“固定资产”账户支出折旧如期计提。目前，该公司2009年的税收结算工作正在进行中。请问：A公司的上述待遇正确吗？可以在税前扣除折旧吗？如何规避税收风险？
[分析]上述处理方式在会计或税收方面不可行。1.根据“基本会计准则”的合法性要求，作为会计基础的原始附件必须具有最低限度的正式要求，而不仅仅是其经济实质。没有获得转让交易发票就违反了购买二手车的规定。《中华民国发票管理办法》的有关规定。即使您查看经济实质，在会计核算中有什么证据证明所购车辆属于公司用途呢？2.企业购买的资产必须具有真实和合法的证明，才能预先缴纳所得税。白条所产生的费用不得在所得税前扣除。更重要的是，根据《财政部和国家税务总局关于个人购置房屋或其他财产的企业征收个人所得税的批复》（财税[2008] 83号）和国家税务总局的批复。外商投资企业和外国企业的税收关于印发实物给职工福利如何计算和征收个人所得税问题的通知（国税发〔1995〕115号），
中小型企业经常由于财务问题而错过设备开发的机会。融资租赁是一个非常有效的解决方案。融资租赁是一种以融资为直接目的的信贷方式。它是表面上借来的，但本质上是借来的。常见的融资租赁方式包括直接租赁以及售后回租。今天，我们来看看买卖和回租。
销售和回租的概念
售后租回是指出售自制或购买的资产并租回给买方使用。它使设备制造商或资产所有者（承租人）获得所需的资金，同时保留使用资产的权利，同时为出租人提供获利的投资机会。
售后回租的特征
买卖双方可以在买卖过程中不受干扰地使用资产；
资产的售价和租金是相互关联的，资产出售的损益通常不计入当期损益；
销售/承租人将承担所有合同执行费用（例如维修费用，保险费用，税金等）；
买卖人可以从买卖中获得应税的财务收益。
销售和回租的优势
增加企业资金的流动性并振兴自己的固定资产；
灵活的融资基金，无限制使用资金；
节省的税款，例如直接投资税减免，加速折旧中的所得税减免，财务补贴等；
有助于全面考虑业务计划并改善业务的财务结构；
灵活的租金和付款方式具有低成本优势。
售后回租可节省大量税款
实例探究
近年来，国家产业政策大力支持了中国的制造业技术改革项目。 A公司积极响应这一呼吁，并希望投资800万元购买新设备以扩大生产能力。A公司目前拥有一件已使用两年的旧设备，购买价为1000万元。根据直线折旧法计算，该设备目前的价值为800万元。在购买新设备之前，甲公司折旧前的税前利润为人民币1000万元；购买设备后，预计每年可增加折旧前的税前利润300万元。
一切就绪，仅需人民币！怎么做？
采用龙华金融租赁的“售后回租”计划，灵活安排租赁期限，并有效解决企业融资问题！
振兴固定资产的计划是这样的！
A公司通过出售和回租将现值800万元的旧设备卖给了浪华金融租赁。租赁期限为6年，融资用于购买新设备。
A公司每年年初支付租金180万元，总租金为1080万元。租期届满后，甲公司又支付人民币500,000元以恢复设备的所有权。
龙华的“售后租回”计划巧妙地帮助甲公司结合了租赁和投资信贷的税收优惠政策，帮助甲公司节省了584万元的税收，增加了1,392万元的税后利润！
ps：为了简化会计处理，假设购买设备后，甲公司的利润水平是稳定的，折旧前的税前利润每年是平衡的。
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通过这种方式进行会计工作，可使公司少缴纳10万元的企业所得税。这是逃税吗？
本文适合公司财务人员和会计师，共1510个字。预计阅读时间为4分钟。
这是您在长信财税俱乐部阅读的第12,304条
一家设备公司在2019年第三季度的累计利润为440万元，应计企业所得税为110万元。由于今年整体经营状况不佳，为节省税金和资金成本，建议会计师准备购车该计划已提前至2019年8月，因此行政部购买了452,000元。
借：40万元固定资产购车
应交税费-应交增值税-进项税金52,000元
贷款：银行存款452,000元
在报告企业所得税时，扣除了40万元的固定收益财务人员之后，才将其计入成本和费用。（{}}的2019年累计实际利润=固定资产年度加速折旧（扣除额）的累计累计利润= 440万-400,000-400,000 = 400万
2019年应缴纳的企业所得税=（440-40）* 25％= 100万元
节省税金= 110万元至100万元= 100,000元
以上情况不是逃税和逃税行为，公司也没有违规行为。公司会计人员充分利用单价在500万元以下的固定资产，一次性扣除各项税费。实现了递延纳税，本期节省了大量税款。
财政部和国家税务总局联合发布了《财政部国家税务总局关于扣除与企业所得税政策有关的设备和器具的通知》（财税[2018] （第54号文件）（以下简称54号文件），规定企业应对于2020年1月1日至2020年12月31日的新购置设备和设备，其单价不超过500万元，在计税收入时可扣除一次性费用，不再按年计算。折旧。
《国家税务总局关于实施企业所得税政策扣除设备和器具的公告》（国家税务总局公告2018年第46号）规定：
一，对于2018年1月1日至2020年12月31日之间新购置的设备和装置，如果单位价值不超过500万元，可一次性计入当期费用。扣除税收收入，不再按年度计算折旧（以下简称一次性税收减免政策）。
（1）术语“设备和器具”是指房屋和建筑物以外的固定资产（以下称为“固定资产”）； “购买”一词包括以金钱或自我建构的形式进行的购买，其中以金钱的形式购买固定资产包括购买固定资产。以货币形式购买的固定资产，购买价款和支付的相关税费以及与使资产达到预定用途直接相关的其他费用确定了单位价值自建固定资产，其单价以完工结算前的支出确定。
（II）购买固定资产时，应遵循以下原则进行确认：以货币形式购买的固定资产应在开具发票时予以确认，但分期付款或信贷销售除外；或分期付款或信贷销售购买的固定资产在固定资产到达时予以确认；自行建造的固定资产在完工结算时确认。
2.固定资产在使用当月的下一个月所属的年份中，在其一年的一次性税项中扣除。
3.如果企业选择享受一次性的税前扣除政策，则其资产的税收处理可能与会计处理不一致。
第四，企业可以根据自己的生产和经营会计需要选择享受一次性的税前扣除政策。如果您不选择享受一次性的税前减免政策，则将来将无法更改它。
五，企业应当按照国家税务总局《关于发布企业所得税优惠政策修订管理办法的通知》（国家税务总局公告2018年第23号）的规定办理有关政策享受程序。供参考的信息如下：
（1）有关购买固定资产的时间的信息（例如以货币购买固定资产的发票，分期购买或信贷销售购买固定资产的到达时间表以及自建固定资产的完成情况决算报表等）；
（两张）固定资产簿记凭证；
（3）与资产的税收和会计处理差异有关的会计记录的会计处理。
文章：徐Yan
财务财务税
几天前有人向我推荐了一些节税案例，以便让我确定征税的可行性。
考虑了一些决定并筛选了一些案例，作为讨论和展示，以分析此案例中节税的“成功”和“失败”。
税收筹划案例一
案件
企业的雇员将其私人车辆转让给公司，并签署协议，“以新的或原始的市场价格确定为转让价格。公司将车辆转让费支付给转让雇员并支付以工资和薪金的形式分期付款。资金。原始所有者仍在使用车辆上下班。手续完成后，公司将采用直线法按三年计提固定资产的折旧费用。提取折旧后，公司将车辆无偿转让给原始所有者。那是：
通过以工资和薪水以及购票补贴的形式包括汽车转让费来增加公司所得税减免，一次减少25％的公司所得税。
在工资和薪金中包括汽车转让费尽管增加了个人所得税，但以这种方式支付的个人所得税应由企业在转让协议中承担。
因此，个人将不会参与支付更多的个人所得税的问题。对于公司承担的个人所得税，公司通过补贴停车费，通行费，车辆维修费，非油耗和修理费等，增加了公司所得税的税前扣除额，以减少公司所得税。减少25％三年后，这辆车在报废之前免费转移给了原始员工。
分析
上述员工将自己的汽车转让给公司是财产转让法。在交易转让过程中，此行为需要支付二手车交易税和其他相关费用。在此阶段，个人雇员没有减少任何费用，而是增加了调动过程中的相关税费。
企业以购买形式购买员工用车，这增加了固定资产和成本，从而增加了企业所得税的税前扣除额。此类更改将导致在评估税收数据时因税收相关异常而产生税收风险。
税收比较逻辑分析原理：将公司的年度损益表和资产负债表与管理数据进行比较。优化收入增长率，费用增长率和利润增长率。根据比较分析，公司收入增长率为零，库存增长率为零，利润率在下降。原因是固定资产的增长速度和折旧的增长速度比上年有明显提高。因此，延长检查的结果表明，公司的运输车辆和相关费用有所增加。税收结论：根据税收的逻辑分析，运输手段的增加会增加收入，存货和支出。但是，该公司仅增加了运输手段和相关成本，这表明该公司有可能经营未记账和需要支出。
折旧完成后，公司免费将汽车转让给员工。根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条的规定，单位或个体工商户自行生产，委托或加工商品。作为无偿投资或作为赠予其他单位或个人的礼物，应视为已售出商品。因此，公司必须支付将企业免费转移给员工的增值税。如果在2009年1月发行之后购买，则应按17％的税率缴纳增值税。
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第16条，“《企业所得税法》第6条第3款所述的财产转让所得是指企业转让固定资产，生物资产，无形资产来自资产，股本，债务等资产的收入。“因此，转让二手车的公司应缴纳25％的公司所得税
根据《企业所得税法》，运输设备的折旧期限为4年，企业已在3年内完成折旧。由于这不是加速折旧的条件，因此应增加加速折旧的税收减免。。企业所得税还款
公司无偿将汽车转让给员工是一种礼物。员工必须根据国务院的《修改决定》（中华人民共和国国务院第600号令）接受礼物：工资，薪水，奖金，年终工资增加，劳动红利，津贴，补贴以及与受雇或受雇而因个人受雇或受雇而获得的其他收入。 ”与就业有关的其他收入，按照“工资收入”征收个人所得税。
根据国家税务总局《关于用人单位计算和征收用人单位个人所得税的通知》，企业为职工负担个人所得税。国税发〔1996〕199号：用人单位支付他们的员工全税收方面，根据国税[1994] 89号文件第十四条的规定，将职工取得的非税收入转换为应纳税所得额后，直接计算企业应缴纳的个人所得税。
因此，以上情况根本无法实现节税的结果，而且风险极高。
税收筹划案例2
房地产公司减少相关税收：
可以分开收取装饰费用，并分别收取装饰费用。给客户的补偿是降低财产的价格，而客户仍要支付相同的金额。
房屋购买合同规定，交付给客户的高端房屋是经过翻新的房屋。合同没有反映免费的装修费用，因此装修费用可以包含在成本中，并在税前扣除。
拆分技术：分解销售价格并降低营业税，土地增值税和企业所得税的税基。
该案采取了降低待售房屋价格和分离收入的方法，以达到节省税款的目的。这是站不住脚的。根据《中华人民共和国税收征管法》第三十五条第一款第六项，纳税人申报的税基明显偏低，没有正当理由，税务机关有权对其进行核实。应纳税额。
根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第20条，纳税人在无正当理由的情况下或根据《条例》第7条所述的价格大幅降低价格列在本规则第5条中。如果发生无营业额的税收行为，税务机关可以确定其营业额。
根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》第9条：在下列情况之一的情况下，应按房地产评估价征收纳税人：）无正当理由，转让的房地产交易价格低于房地产评估价格。
根据《企业所得税法实施条例》第六条的规定，第六条所述的企业以非货币形式取得的收入，应当以公允价值确定。
根据上述税法的规定，公司在以后的税收检查中以低于市场价格的价格分离收入的行为是以公平价格调整销售收入，并缴税并增加滞纳金和罚款。如果该书反映了装饰费的收入，则将为此链接支付装饰税。
如果企业以低于市场价格的价格将其房屋出售给雇员，则根据《财政部和国家税务总局关于向职工出售房屋的单位个人所得税问题的通知》价格低廉”（财政和税收[2007] 13第一条规定，在住房制度改革期间，国家机关，企事业单位和其他组织将以县级以上住房改革的成本向职工出售公共住房。住房改革的成本低于住房建设的成本。价格或市场价格免征个人所得税。除本通知第一条规定的情况外，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施规定的有关规定，单位以低于购置成本或购买价的价格向职工出售房屋。施工，减少了员工支出与支出之间的差额。个人所得税是应税所得，应按照“工资收入”项缴纳个人所得税。
如何将装修费包括在成本中，且价格低于市场公允价格，收入和成本不匹配以及低利润率的税收异常会出现在税收评估链接中。
结果，上述情况根本无法实现节税的结果，并且风险非常高。
文章：徐岩（个人号码：纳税人）
多方面的税务机关许燕老师，利用将近40年的税务工作经验，教您如何进行税务审计，控制税务技能，公开税务方法，税务案例陈述，避税规则并提供帮助您成为税务员！
每天八分钟，了解财务和税收。大家，早安。今天是2018年12月15日（星期六）。我是主持人魏凡。请享用Apparel Enterprise App为您准备的财务和税收早餐。
购买机械和设备选择一次性税前扣除或直线折旧扣除，这对企业产生了完全不同的影响！今天，电子商务学院很荣幸地邀请一位资深的财税专家徐峰先生与我们分享如何为固定资产选择税前扣除方法的提示。
有一个前提，即该公司属于启动期或上一时期。我们建议您选择直线法，根据税法将折旧期计入公司的损益，而不是在购买期之前扣除一次性税金。。
为什么这么说？首先，我们需要确切地回答公司的亏损将结转至下一年多长时间？
《中华人民共和国企业所得税法》规定，企业纳税年度发生的亏损可以结转到以后年度，并由以后年度的收入弥补，但结转额期限不得超过五年。
此外，“自2018年1月1日起，当年符合高科技企业或技术型中小企业资格的企业在符合资格的年份之前的五年内未发生亏损，因此可以结转。年度补偿，最长的结转期限从5年延长到10年。 ”
我们也知道：对于新购置的设备和装置，如果单位价值不超过人民币500万元，则在计算应纳税所得额时可以扣除一次性的费用支出，并且不再对折旧进行折旧。年度基准；单位超过500万元的，应当按照有关规定执行。
在这里，我们需要提醒大家，所谓的设备指的是房屋和建筑物以外的固定资产。换句话说，只要不是房屋或建筑物，上述政策均可适用于单价在500万元以下的资产，包括汽车。
谈到这一点，宜奇协会学会通过一个例子与大家分享节税的想法。如果黄河从2018年到2020年是一家初创公司，那么它处于连续亏损状态。在购买了100万台机器和设备的当年（除该资产外）前三年的应税收入为负，并且将从2022年开始盈利。一次性税前扣除和折旧扣除对企业的直线法产生的影响如下：（请参考计算过程的文字版本）
根据我们刚才所说，您看到了五年来弥补损失。如果公司一次选择扣除一百万元的资产，则总体上可以弥补税前总亏损15万元。但是，如果公司选择十年的直线折旧法，则可以弥补的税前亏损总额为50万元。
因此，在这种情况下，对于企业而言，基于直线法为所购设备选择折旧抵扣会更有利。
让我们回到与固定资产有关的政策。在2017年及以后年度企业所得税的清算中，企业向税务机关申报扣除资产损失，只需要填写企业所得税的年度纳税申报表，“税前扣除额和调整资产损失”，并且不再提交资产。与损失有关的信息。有关信息将由企业保留，以备将来参考。
要注意参考材料和内容是否符合税收规定，使税务局失去了帮助企业免费检查的机会。纳税人财务信息的管理要求更高，他负责数据的真实性和合法性。
建议当确实很难收集完整的资产或收集足够的清晰证据来证明事实时，仍然有必要找一个有信誉的中介机构进行识别。
要记住五件事。
1.购买固定资产时，请确认以下原则：以货币形式购买的固定资产应根据开具发票的时间进行确认，但分期购买或信贷销售除外；分期付款或信贷销售收到的固定资产在固定资产到达时予以确认；自建固定资产在完工结算时确认。
2.固定资产在使用当月的下一个月的当年的一次性税项中扣除。
4.企业可以根据自己的生产和经营会计需要选择享受一次性的税前扣除政策。如果您不选择享受一次性的税前减免政策，则将来将无法更改它。
5.保留信息以供参考：有关购买固定资产的时间的信息；固定资产簿记凭证；会计处理税务处理与资产会计处理之间的会计差异。
再举一个例子，每个人都可能更容易消化
例如，依琦社是一家公司，该公司于2018年12月购买了价值50万元的汽车，并于当月投入使用。企业按照固定资产进行管理，折旧年限为4年。年度折旧为125,000元，这是2019年第一季度的一次性扣除。（税率为25％，应税收入为100万。）2019年所得税申报表应按以下方式处理：（（））2019年底
借款：所得税费用25
贷款：应纳税所得额的应纳税额-15.625（100-37.5）×25％
递延所得税负债9.375（37.5×25％）
2020-2022年每年年底
借款：递延所得税负债3.125（12.5×25％）
贷款：所得税费用3.125
这两笔交易的提醒是，许多企业不使用递延所得税会计。因此，企业可以按照一般会计准则进行会计核算，仅在申报所得税申报表时才在申报表上进行输入。可以进行调整，会计报表，而无需任何修改，此业务记录在参考书中。
您会看到，如果企业属于启动期或上一亏损期，是否选择了直线法来计提折旧，而不是在购买当前一次性税之前扣除呢？
但是，电子学习细菌提醒我们的是，在12月购买的单价低于500万美元的固定资产不能在当年的一次性税中扣除！你为什么这么说这是因为固定资产在使用后的下一年中在一次性税前扣除。也就是说，12月新增的固定资产在12月不能折旧或扣除税前，而折旧或一次性税前扣除只能在明年1月开始。
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根据特殊的附加扣除政策，一些人得出结论，要享受更多的减税，赶快生下孩子，并用足够的钱买房子来孝敬父母并了解更多。但是，必须注意，特殊附加扣除信息表由纳税人亲自填写，真实性是个人的责任。有意举报虚假信息和避税行为将记录在纳税人的信用记录中，有关部门将予以联合处罚。
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新的《中华人民共和国个人所得税法》将于2019年实施，《个人所得税特别额外扣除暂行办法》将正式颁布，预扣税的客户完善自然人税收管理制度。切换新旧系统后，申报操作的复杂性和紧迫性就不言而喻了，所有参与实际操作的财务和纳税人或人力资源将面临巨大的挑战！