总现金流量和净现金流量。总现金流量是指现金流入和流出的总额。根据企业会计准则，现金流量表通常应反映为现金流入和流出总额。这可以充分揭示公司现金流的方向，规模和结构。但是，代表客户收取或支付的现金，以及营业额快，金额大，期限短的项目的现金收入和现金支出可以在净基础上反映出来。
净现金流量是指现金流入与流出之间的差额。净现金流量可能为正也可能为负。如果为正，则为净流入。如果为负，则为净流出。现金流量净额反映的是企业在一定时期内各项活动形成的现金流量的最终结果，即现金流入大于现金流出还是现金流出大于现金流入。现金流量净额是反映在现金流量表中的重要指标。经营活动产生的现金流量的呈报方法根据《企业会计准则》，经营活动产生的现金流量的呈报方法有两种，即直接法和间接法。
（2）间接方法。间接方法基于净利润，并调整与现金无关的收入，费用项目和其他相关项目，以确定经营活动的现金流量，通常在现金流量表的补充信息中使用该方法。用间接法编制的现金流量表便于比较净利润与经营活动产生的现金流量净额，了解净利润与经营活动产生的现金流量差额的原因，并分析了经营活动产生的净利润的质量。现金流量的角度。
现金流量表项目的填写内容和方法。经营活动产生的现金流量。营业活动是指除公司投资活动和融资活动以外的所有交易和事项，例如商品销售，服务提供，经营租赁，商品购买，承兑劳务，广告，产品销售，缴税等
1.从商品和服务销售中获得的现金。该项目反映了企业用于销售商品和服务的实际现金收入（包括销售收入和向买方收取的增值税）。通常，它包括恢复当前的销售和人工付款，恢复以前的销售和人工付款以及当前期间的预付款。返还的现金应从商品销售或提供劳务的收入中扣除。公司销售材料和采购代理销售业务收到的现金也反映在该项目中。
2.支付给员工和为员工支付的现金。此项目反映了员工支付给员工的工资和支付给员工的其他现金。支付给员工的薪水包括工资，奖金和各种补贴；支付给职工的其他现金，包括职工为企业支付的养老金，失业等社会保险基金，职工住房公积金，职工商业保险金支付给员工的其他福利。企业为在建工程人员支付的现金，应当反映在“购建固定资产，无形资产和其他长期资产支付的现金”中。支付给退休人员的各种费用反映在“经营活动支付的其他现金”项目中。可以根据诸如“应付员工”，“库存现金”和“银行存款”之类的帐户记录填写此项目。
3.支付的税费，此项反映了企业当期根据规定实际支付的各种税费。包括当期已发生并已缴纳的税费，以及前期已缴纳的税费和预付税费。该课程可以基于“应纳税库存现金”和其他与经营活动有关的现金。除上述与经营活动有关的项目外，该项目还反映企业支付的现金。如支付的差旅费，商务娱乐费，保险费，退休人员支出和其他现金支出的罚款。如果其他现金流出具有更大价值，则应将其分开反映。该项目可以基于“管理费用”，“非营业费用”和“库存现金”。
众所周知，2019年我国降低了部分增值税的税率。 2019年3月5日上午，好消息来了。政府工作报告明确宣布，中国的16％税率将降低至13％。。
政府工作报告称，深化增值税改革将把今年制造业和其他行业的现行税率从16％降至13％，并将运输，制造业等行业的现行税率降低至10％建设到9％；保持6％的税率没有变化，但是通过采取支持性措施，例如增加生产和生活服务的税收减免，可以确保仅减轻或不增加所有行业的税收负担。
具体来说，这些税收优惠对我们的业务和生活有什么影响？让我们简要地谈谈今天现金流量和市场销售的两个方面。
1.在公司现金流量方面：
降低增值税税率对企业有何影响？首先，增值税是一种过高的价格。会计计算包含在“应付税款-应付增值税”中（“进项税额”）或“应交税额－应交增值税（销项税）”，而“应交税额”科目不影响损益。有什么好处，它实际上会影响我们公司的现金流量。让我们分析一下税率从16％到13％：
假设企业A是一般纳税人，那么今年购买了200万商品，销售了300万收入。
按照原来的16％税率，可抵扣的增值税进项税为32（200 * 16％= 32）百万，而当期销项税为48（300 * 16％=48）10,000。按照一般纳税人应交增值税额的计算方法，企业A当年需要向税务局缴纳的税款为160（48-32 = 160）。
但是，如果我们使用4月1日开始实施的13％税率，则可抵扣增值税进项税为260（200 * 13％= 26）百万。当前输出税额为390（300 * 13％= 390,000）。根据一般纳税人应交增值税额的计算方法，企业A本年度需要向税务局缴纳的税款为13（39-26 = 130,000）。分析表明，公司的现金流出减少了30,000，这减轻了公司资金流动的压力。对于许多公司而言，这是特别好消息。
其次，市场销售的影响：
从另一个角度看，增值税最终由消费者承担，这意味着我们每天购买的商品实际上包含增值税。现在，某些行业的增值税率已经降低。也就是说，这些行业中的商品价格可能会相应降低，每个人的购买力都将相对增加，这将增加商品的销量。如果商品销量上升，利润自然会进一步增加，因此对于公司而言那是好消息。
以上是对我们总编辑收取的增值税减少额的简单分析。希望它能对大家有所帮助。
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“已交各项税费”项是企业按照规定缴纳的各项税费，包括当期已发生的税费，上期已缴的税款和预付税款。
应当指出，修正前会计准则中的“已付增值税”，“所得税支付”和“增值税和所得税以外的支付”项目已包含在修正中。后续会计准则中的“已付帐款和税款”。
[示例]本期企业A向税务机关支付了34,000元的增值税；已全额缴纳当期所得税310万元；期初未交所得税28万元。。
在此期间支付的税费如下：
在此期间支付的增值税34 000
加上：在此期间产生和支付的所得税金额3 100 000
上一期间支付的所得税金额（280 000-120 000）160 000由
支付的税金3294 000
这里还需要强调当前所得税计算中经常遇到的几个概念：
（1）会计利润。指会计期间在利润表中列出的未计所得税费用的损益。
（2）应税收入。指根据税法计算的会计期间的利润（或亏损）。
（3）该期间的所得税费用。指会计期间收入表中包含的所得税金额。
（4）时间差异。指由于一定的会计期间和不包括应纳税所得额的时间的某些收入和支出项目包含在税前会计利润中而导致的税前会计利润与应税收入之间的差异。
（5）永久的差异。指在一定的会计期间内，由于口径不同，税前会计利润与税前收入之间的差额。
（6）应付所得税。指根据应纳税所得额和实际适用的税率在当前会计期间应缴纳的所得税额。
（7）递延所得税负债。指根据应纳税时间差和确定的税率在未来期间应缴纳的所得税额。
（8）递延所得税资产。指根据可抵扣时间差，累计税收亏损和确定的税率在未来期间可以抵扣的所得税金额。
除增值税和所得税外，其他税费还包括教育附加费，矿产资源补偿费，印花税，房地产税，土地增值税，车辆和船舶税以及预付营业税。它不包括固定资产的价值，实际支付的耕地占用税等。
（1）教育附加费是国家为发展中国的教育和提高人民的文化素质而收取的费用。该费用根据企业缴纳的营业税的一定比例计算，并与营业税一并缴纳。
（2）矿产资源补偿费是国家对在中国开采产品或生产盐的单位和个人征收的税款，根据应税产品的应纳税额和规定的单位税额计算。
（3）印花税是对在经济活动和交易中建立，使用和接收具有法律效力的证书的单位和个人征收的税款。
（4）财产税是根据财产价格或租金收入向财产所有者或经营者征收的财产税。
（5）土地增值税是针对转让国有土地使用权，地上建筑物及其附属物并取得收入的单位和个人所征收的税款，以换取他们从房地产。
（6）车船税是国家对在公路上行驶的车辆和在国内河流，湖泊或邻近海域航行的船只征收的税款。
（7）营业税是对在中国提供应税劳务，转让无形资产或出售不动产的单位和个人征收的税款。
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会计师熊飞先生从事财务，税务和审计业务已超过30年。他先后担任过中央企业上市公司的中级金融公司，会计事务所的审计师和税务事务所的顾问。他在财务，审计和税务领域积累了丰富的实践经验。他曾参与中央国有企业的海外上市，主持了该部门的成本管理，还参与了许多大型企业和上市公司的年度报告审计，专项审计和税务咨询服务。熊先生在业余时间对“宣教”充满热情，并具有丰富的教学经验。
1.现金流量表中困难项目的示例
1.用公式分析计算“从商品销售和提供劳务获得的现金”的公式
2.“关于销售商品和提供服务收到的现金”的报告示例
II。以不同方式报告同一项目实例
1.分析填写“支付给员工和支付给员工的现金”项目的示例
2.用简单的编译方法分析填写“为员工支付和为员工支付的现金”项目的示例。
3.启动：如何报告已缴税款？
现金流量表的三个部分
1.解释现金流量，现金流入，现金流出，净现金流量吗？
2.如何准备主要现金流量表？
3.如何编制现金流量表的补充信息？
4.如何合并会计分录，帐户，现金流量表和资产负债表项目？
5.如何将现金流量表的主表与补充信息联系起来？
第四，个人工作经验分享和学生职业发展建议
（I）分享个人工作经验
1.企业：从零开始，担任财务部门主管，并积累了丰富的实践经验；
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朱昌生先生，副教授。经济学专业，中国注册税务师，首批国家税务负责人，苏州企业家思想研究会专家委员会委员。他曾在制造公司，税务会计师，大学和税务局任教。
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首先，企业所得税抵扣证书的基本规定
其次，扣除凭证与公司所得税前的发票之间的关系
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行走审计王陪你另一天
很高兴认识您：
乐观的人看到每一个危机中的机会，悲观的人们看到每一个机会中的危机。
在2019年7月28日，这是Audit Walker Wang撰写的第54条原始文章。
01
在上一篇文章中，“如何掌握现金流量表的编制？在本文中，我们讨论了如何在业务运营中汇总两种最常见的现金流量类型：
收到的用于销售商品和服务的现金
支付商品和服务的现金
的编写可分为直接方法和间接方法。在大多数情况下，公司有大量上述交易。如果在提前输入凭证之前尚未确定现金流量项目，则在编译过程中，直接方法比较困难，工作量也很大。因此，我们通常采用间接方法。
但是，由于当前的付款流程，业务成本与企业的运营成本之间存在很多相关性。因此，在实践中，必须特别注意购买商品和接受劳务所支付的现金。法，直接法，以及如何同时验证两者。
今天，我们继续探索经营活动中现金流量的三种汇总：
退税
支付给员工的现金由
支付的税款
02
退还的税费主要是企业收到的各种税费，例如增值税和所得税。
实践中最常见的退税是：
出口退税；征收增值税并退还；
偿还预付的公司所得税
根据税收优惠政策退还收到的土地使用税和财产税
上述税费部分是由于多付款项而退还的。最常见的形式是提前多缴公司所得税。所得税通常按季度支付。在第二年5月结算并付款后，更多的收入将被退还而少付的钱。通常，由于短期付款的不正确回报，它没有实际意义，通常也不会得到反映。
同时，根据当地的优惠政策，土地使用税和房地产税可以退还给企业，一般退税率约为50％。这部分退款也列为收到的退税。
我们在哪里可以找到这些物品的痕迹？
其他应收款－出口退税，如果公司有出口销售，则需要考虑是否获得出口退税；
应付款企业所得税：在此详细帐户中，您可以看到预付所得税的返还，通常进入的时间是每年的5月，也有可能是6月。
检查您是否从税务局收到了应付税款-其他税项，其他收入，营业外所得税退款或政府补贴中的任何退税款。
上述业务的交易量很少，因此请检查详细帐户，查找关键字，找到相关项目并直接进行方法编译。最合适的是，反射的数据是准确和真实的。
03
企业的营业费用主要包括材料，人工和费用，因此，支付给职工的现金流量可以真实反映企业当期支付给职工的劳动报酬。
它比应计项目更真实。如果未发出应计项目，则需要验证应计项目的真实性。这是现金流量表比损益表更为真实的原因之一。
支付员工工资，并计入公司应承担的所有员工费用。如果此前提成立，则同时在计算时，请严格遵循：
包括在员工应付款中，都是当期需要累计的费用和支出，或资本化的项目
应付给员工的借方中包括当期实际支付给员工的现金或支付给员工的现金
如下表所示：
如上所述，我们可以获得当期支付给员工的当前准确数据。并且该金额可以与应付给员工的借方余额相互确认。
在上市公司的财务报告中，应披露应付给雇员薪酬的借款人余额，即当期应计额和当期付款。
一般来说：
借方金额+应付税款-个人所得税（期末末）=付给员工的现金和付给员工的现金
但是，由于当前的编制通常是估计的金额，因此上述等式的两边在实践中会有一些差异，但绝不会太大。相反，它表示存在问题，或者存在一些特殊情况，例如个人所得税，在期末存在大量自然人股权转让，而个人需要扣缴的所得税。
04
支付的税款反映了公司在当期实际支付的税款。大多数公司支付的税款包括：
增值税
所得税
附加税
财产税和土地使用税
其他小税
支付的税费与当前现金准备的思路一致，这与支付给员工的现金基本相同，只是增值税有微小差异。
应付税款和费用帐目，用于说明与税务局进行的与公司当前业务相关的所有交易。如果此前提成立，并且同时根据计算（增值税和个人所得税的预扣税除外）：
1.应付税款中包含的抵免额是当期应计的所有税款（所得税或附加税）。
2.应付税款中包含的借方是当期实际支付给税务局的现金
本期已缴纳的增值税可以在应付税款-缴纳的增值税详细信息中找到。由于税项通常按月报告并按月支付，因此详细帐户的数量不会很大。
暂时不考虑增值税，但要满足其他税费：
期初应付税款+本期应计费用-本期付款=期末应付税款
因此，我们可以从报告中获取以下数字：
应付税款的开始和结束金额（不包括增值税和个人所得税的预扣款）（请注意应付税款帐户中的特定税种）
在损益表中：税金及附加
在所得税支出注释中：当期所得税支出
填写以上公式的内容。但是，如果不考虑增值税，我们仍然无法验证当前的流量表：已付的税费和其他数据。
怎么做？只能计算。公司在此期间支付的增值税取决于销项税，进项税，进项税转出，出口退税等几项。由于增值税的普遍性，进项税涉及成本，资产和支出。。因此，错误率会很大，但是通过计算，您仍然可以发现财务数据是否一致合理。
让我们以先前的Hayley为例来分析：
如果所支付的税款少于上述计算的金额，则更为反常。Hilide支付的增值税超过200万，在此不作进一步的计算。初步判断是该数字对于Hilide是合理的。
为什么？由于海利出口很多，出口退税额很大，所以出口部分不需要交增值税。同时，海立德在此期间购买了大量固定资产，一些公司已经扣除了进项税。公司有更多可抵扣的进项税，因此增值税现金流的总体负担较低。
增值税是一种超值税，不是公司的成本和支出，但实际上消耗公司资金，因此在这里反映为增值税现金流量负担。
05
总结一下：
本文是如何准备现金流量表的第二部分。它主要描述了当期税收，所收到的返利，所支付的税收和工资的编制，并且它将继续扩大。有兴趣的请注意。有关当前流表编译的系列先前文章如下：