《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条规定，企业因生产经营活动所发生的商业娱乐支出，应扣除其发生额的60％，但不得超过当年的销售（营业）收入5‰，即企业产生的商业娱乐支出，可以在税前扣除。它必须首先满足支出金额的60％的标准，并且最高不得超过当年销售收入的5‰的要求。税收调整呢？
假设公司2008年的销售（营业）收入为X，而2008年的商业娱乐费用为Y，则2008年扣除税前允许的商业娱乐费用= Y×60％≤X×5‰在Y×在60％= X×5‰的情况下，即Y = X×8.3‰，并且商务娱乐费处于销售（营业）收入8.3‰的临界点时，企业可以充分利用以上政策。
如果企业的实际商业娱乐开支为计划的100万元人民币>计划的83万元人民币，大于销售（营业）收入的8.3‰，则可以扣除60％的商业娱乐开支，并征税调整将增加100-60 = 400,000。元。但是，另一方面，销售（营业）收入的5‰仅为50万元，还需要进一步调整税收，增加10万元。根据限制这两个方面中较低者的原则，对较低的值直接进行调整以进行税收调整，并应调整总增加额。应纳税所得额为人民币50万元，企业所得税的计算和缴纳为人民币125万元，也就是说，实际消耗的人民币100万元将要支付的价格为1125万元。
如果企业的实际商业娱乐开支是40万元<计划的83万元，不足销售（营业）收入的8.3‰，则可以扣除60％的商业娱乐开支，并进行税收调整增加40-24 = 16一万元。另一方面，销售（营业）收入的5‰为50万元，无需进一步调整税收。只需要计算并缴纳企业所得税4万元，即实际消费40万元将花费44万元。
的结论如下：
当企业的实际商业娱乐支出大于销售（营业）收入的8.3‰时，超过60％的部分需要全额征税。超出部分每支付1000元，将产生250元的税收，也等于如果吃了1000元，你就得付1250元。
今天，我在@叶檀财经上发表了一篇文章，提到服装公司的设计费正在申请研发支出的税收优惠。
并没有感到特别震惊，我们最大的智慧就是不要从差距中找到出路。
因此，对于政策制定者和监督者来说，这最终是挑战。
但是，由于这篇文章，从上一个观点转向一个古老的观点，它可能比大师们的财务技巧还有些天真，总比没有好。
少付税，这可能是所有老板想要的，毕竟赚钱并不容易。他真的会说：“最好交更多的税。”据估计，只有格力电器的董女士对此有信心。但是，如果您阅读了格力的声明，则可能会发现格力获得了很多政府补贴，或者这是信心的一部分。
小型微薄的企业可能没有运气来获得大笔补贴。在当前税法审计环境下，合理避税的空间也有所缩小（请注意，这是避税，而不是逃税，因此我们不能说做内部账目，虚假发票等事情，甚至以前提到的研发支出优惠政策问题，今年也有了新规定。
因此，我认为对于小型和微型企业而言，税收筹划中的首要考虑因素是如何更好地利用现有的税收优惠政策。
1.蛋糕最大的一笔，肯定是2019年新发布的财税[2019] 13号文规定的中小企业优惠政策。其中包括所得税优惠，增值税优惠和其他税收优惠，这些绝对可以解决企业的迫切需求。
值得注意的是，由于该政策具有有效期，因此在不确定将来是否可以继续享受优惠政策时，公司可以在过去几年中调整利润。当然，这也是利润达到保单上限的前提。毕竟，利润为301万，利润为299万，但其中之一是利润，而地下是利润。
2.降低增值税税率后，新增加了扣除政策。
最新政策已添加了一项服务项目以增加扣除额。政策变化是对税务会计理解和财务会计计算能力的考验。事先与税务专员沟通，确定细节，并要求财务系统的员工提供标准化的可抵扣账单，这会影响税收负担。
3.地方优惠政策。娱乐业的人们毁了霍尔果斯，但该国仍然有许多大小的高科技园区。每个地区都有自己的优惠税收政策，涉及科技，环保，农业和其他行业。始终对税收政策保持敏感也很有用。
4.研发费用扣除，残障雇员费用扣除，广告费用控制，商业娱乐费用的适当转移，老板费用的合理核算，有效使用的折旧政策以及对资产新规定的全面解释退休。。。在所得税结算和付款之前，等待这些小细节非常有用。也许芭芭拉，您将获得更少的利润和更少的税金。以上
纯粹是探索，欢迎添加您的好点子。
征税是一项费用。只有对此进行计划并最小化税收，才能使公司的利益最大化。因此，公司需要找到在法律范围内将自己的税收减至最少的方法。当然，优惠政策的使用是理解税收优惠政策和把握节税重点的最安全方法。节税将更加系统和安全。。
税收负担过重是企业生存和发展的当前难题。许多公司正在冒险尝试更改其账簿或发票的现状。但是，如今，有了如此全面的税收审计，这种愚蠢的方法不再难以实施。
为什么使用税收优惠来节省税收最安全？
实际上，这非常简单。尽管国家税收制度很严格，但并不是一成不变的。在不同的地区，不同的行业以及针对不同的公司，税法将有许多优惠。有了足够的相关优惠政策，公司可以节省接下来的大笔税收将大大减轻税收负担。
但是，这些税收优惠具有地区限制。甚至许多专业的财务和税务人员也不一定会了解许多公司符合税收优惠政策的条件，也不知道如何获得这些利益，从而导致更多的税款被支付和加重。税收负担。
税收优惠政策是国家对企业的支持。税收优惠政策减少了企业需要缴纳的税费。如果将这些税费用于企业发展，它们会使企业发展的时间越来越长。发展是社会经济繁荣的基础，也是国家财政稳定和税收来源的保证。
[节省税款的重点是什么？】
1.遵守税收政策和法规
节税是在法律条件下进行的，是对政府制定的税法进行比较分析后的最佳选择。在众多税收计划中，合理使用优惠政策无疑是最安全，最有效的方法。没有人，因为广泛的适用税收优惠政策将减轻不同行业和处于不同发展阶段的企业的税收负担感觉是不同的。
2，符合政策法规的意图
纳税人使用税收优惠政策，以最大限度地利用税法固有的优惠政策来享受其利益。结果就是税收法中优惠政策的立法意图。因此，节税本身就是实现宏观调控目的的一项优惠政策。载体。
3.提前计划
节税要求纳税人充分了解当前的税法知识和财务知识，并结合企业的全面融资，投资和业务运作进行合理的法律规划。没有计划，就不会节省税款。
4，选择最佳用途，选择最佳解决方案
节税计划不是指缴纳最少的税，而是指为企业带来最大的利益。在选择节税计划时，我们不能只盯着在特定时期内纳税最少的计划。相反，我们应该分析企业的长期发展战略，并选择合理的税收计划，以使整体收益最大化。
节税计划非常复杂且系统。在合理的税收筹划中，中小企业应充分考虑合理的税收筹划计划的风险，并密切关注财政税收政策的调整和变化。
2018年是税收改革的重要一年。国内增值税和个人所得税改革的深度在这里不多说，但这是一个国际场景。
科技巨头正受到全球围困，多个国家/地区预先收取了数字税
去年3月，欧盟委员会宣布了一项提议，对欧盟范围内全球年收入超过7.5亿欧元，年收入超过5000万欧元的大型互联网公司征收3％的临时税。预计该提案将影响包括谷歌，Facebook和亚马逊在内的150家全球最大的科技公司。
提案一经提出，世界上就有十几个其他国家准备采取行动。韩国，印度和至少其他七个亚太国家也在研究新的税收问题。墨西哥，智利和其他拉丁美洲国家正在考虑这项税收政策。
法国经济和财政部长布鲁诺·勒梅尔（Bruno Lemaire）于12月17日表示，法国将从2019年1月1日起向Google，苹果，Facebook和亚马逊等互联网巨头推广新措施征收新税以确保大型跨国公司与本地公司一样缴税。Lemmel预计2019年新税收总额将达到5亿欧元。
面对所有国家的绝望，巨人将不会坐以待still。
传说中的节税手段要胜过数字税吗？
根据荷兰商会的最新披露，仅在2017年，谷歌就通过一家荷兰公司将199亿欧元（合227亿美元）从爱尔兰的一家商业公司转移到了避税天堂百慕大总部。壳公司。这项收入合法地使Google免于触发美国所得税或欧洲预扣税，从而保留了大量的海外利益。
必须指出的是，Google的转移额比往年要强得多：2016年，Google转移了约40亿欧元的收入。
Google，Apple，Microsoft，Amazon，Facebook和其他知名企业的节税措施具有传奇色彩。这些技术公司每年都要为巨额收入缴纳巨额税款。但是，根据以下2017年公司的数据，不容质疑，这些巨头的诀窍是什么？中间有哪些复杂而隐秘的链接？
这里，国际避税天堂是其监管税收的基础。所谓的国际避税天堂，避税天堂，是向跨国纳税人提供低税收，免税或给予许多税收优惠的国家和地区。陶的“避税天堂”。避税天堂类型的选择取决于国家或地区的政治，经济，社会，资源，地理位置和其他因素。通常有三种类型：非避税天堂，低避税天堂和优惠避税天堂。
Google以爱尔兰和百慕大为基础进行税收调整。通过转移价格，即将不同的离岸公司注册为子公司，然后使用这些不同的子公司来结算帐户，很容易在爱尔兰累积利润。将利润汇往百慕大。
在此过程中，Google出售的不是普通商品，而是知识产权的使用。具体来说，Google将在美国开发的知识产权以及在欧洲，非洲和中东的特许权出售给了位于百慕大的爱尔兰子公司Google Ireland Holdings。然后将这些知识产权转移到Google Ireland Holdings的都柏林业务部门Google Ireland。
这样，一家子公司为其知识产权支付了特许权使用费，从而降低了在爱尔兰的应纳税额，而另一家子公司则在避税天堂百慕达收取了许可费，以避免爱尔兰缴税。
由于Google不是欧盟的成员公司，因此无法享受爱尔兰的预扣税免税优惠。为了避免爱尔兰的预扣税，Google向柏林公司支付的款项不是直接付给百慕大，而是绕开了没有雇员的荷兰壳牌公司。
这就是所谓的“双重爱尔兰三明治”。
数字税即将来临！
以上提到的巨型公司都喜欢“双层爱尔兰”，并且愿意支付高昂的计划费用来避免巨额税收。但是高利润和低税率并非易事。
尽管Google发表了一条声明：“我们遵守当地税法并应得的份额”，声称我们已通过法律手段减轻了税收负担，但各国又该如何让这种减税措施继续盛行呢？巨人在其中赚了很多钱，但他们却在不缴税的情况下转移了利润，以及他们必须损失多少财务收入！
因此，在国际压力下，爱尔兰最终决定从2020年开始关闭“爱尔兰双重税制”漏洞。
另一方面，由于多方利益冲突，欧盟委员会的数字税收提案最终被搁置，但这也反映了未来的国际税收监管形势。许多欧盟国家表示希望尽快推广数字税。“数字税收”多年的讨论尚未结束，他们将各自启动国家税收计划。
法国威胁说，如果欧盟国家无法就欧盟数字税达成协议，法国将独自一人：从2019年开始，法国将向全国征税数字巨头，底线是2019年3月。
英国还提前宣布，它将在2020年开始征收2％的“数字服务税”。
可以看出，未来征收“数字税”正是人们想要的，迟早会有！
2014年，OECD受FACTA的启发，启动了一种自动交换机制，以处理涉及更多国家的CRS全球金融账户中与税收相关的信息，而在2018年9月，中国政府和相关合作伙伴政府首先在CRS作为交换，全球税收透明度已经成为普遍趋势。我们可以预见，国际和国内税收监管将进一步加强，掀起更大的反避税浪潮。
公司赚取的钱的25％需缴纳公司所得税，并付给国家。更令人沮丧的是，账面利润是500万，实际上各种成本是300万，但是我不能得到那么多的发票证明，而要按500万纳税。我该怎么办？
税收筹划是合法且合理的，但是企业领导者不知道该怎么办？让我们从六个角度来讨论它。
1.充分利用批准的税收政策合理地节省税收。
简单的理解是，税务局已预先确定了企业的成本。批准的征税包括两种方法：固定征税和应税收入率。经政府批准且不符合设置账簿标准的自雇人士是一种定期固定税，其发票没有实质性影响。
也就是说，如果您的公司申请批准的收款，那么您不必担心真正的业务在没有得到合格发票的情况下会发生。
2.合理组建新企业并为小型和微薄的企业享受税收优惠
根据最新政策，从今年起连续三年，只要金额不超过300万，人数不超过300，总资产不超过5000万，属于享受税收优惠政策的小微企业。
一百万之内，将缴纳50,000欧元的企业所得税，另外200万，即二十万将缴纳企业所得税，总计25万个税收。如果您每年赚600万，您将按25％的比例支付150万。
然后成立新公司，并将业务转移给两家公司（每家300万），以便两家公司都能享受税收优惠政策。
3.通过使用外部捐款合理节省税款
企业捐赠是一种支出，但有时捐赠的时机很好，相当于一个广告，并且该广告的效果要比普通广告好得多，这特别有利于建立良好的社会关系。企业形象。因此，公司经常使用捐赠来获得节税和广告的双重利益。但是，新税法对捐赠的税前扣除有相应的规定，企业应注意捐赠。
《企业所得税法》第9条规定：“企业的公益捐赠支出中不超过年度利润总额12％的部分可以扣除。”这里的公益捐赠是指通过公益社团组织的企业。根据《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定，由县级以上人民政府和人民团体及其部门的公益事业捐赠。企业直接捐赠和非公益性捐赠，不扣除税前。
第四，也可以不计发票而包含在成本核算费用中
知道：发票不是唯一的抵扣。根据2018年7月的《企业所得税税前扣除管理办法》第14条，并非所有可以记录的成本和费用都是发票。
例如，我向您支付了违约金，您无法开具增值税发票。但是，如何证明我花了这些钱却没有开具发票却没有缴纳企业所得税？收据和付款凭证可以用作公司所得税的扣除凭证。
再举一个例子，当一家公司从事营销活动时，它会发出很多红色的信封。如何证明它已经用完了？收到的红色信封的屏幕截图可以用作抵扣销售费用的凭证，并且销售费用没有上限。有款待的上限。
五，让现金流一会儿
金钱具有时间价值，金钱在企业手中拥有无限的想象力。有了现金流，公司就很难陷入困境。但是，大多数会计师每月和每季度预缴企业所得税。实际上，他们不知道自己可以赚一会儿钱。
预付的通常的公司所得税是根据会计利润计算的。无需发票。收据和白条可以用作成本。例如，您可以在会议上学习，在户外支付住宿和膳食。将成本考虑在内，根据会计利润计算预付款额，然后立即下降。
等到结清结算后再需要发票证明，这是一个额外的时差。如果当时没有发票怎么办？如果不付款，请再次付款。
因此，通常有可能没有利润。税务局还暗中告诉您，您不需要在正常时间付款。您可以计算付款时应支付的金额。这相当于免税免息贷款
六。利用工业优惠政策合理节省税款
国家需要支持的高科技企业的企业所得税税率可降低15％。
新的公司所得税法放宽了地理限制，并在全国范围内进行了扩展，同时收紧了确定高科技企业的标准。
对于仅使用高科技作为部门帐户的现有公司，他们可以分拆高科技业务并成立独立的高科技企业以适用15％的税率。当然，高新技术企业必须属于“国家支持的高新技术领域”，必须由国家有关部门认定。
对与环境保护，资源综合利用和安全生产有关的行业和项目提供税收优惠。
企业购买的用于环保，节能，节水和安全生产的专用设备的投资额可从当年的企业应纳税额中扣除10％；纳税年度的结转额。这里的专用设备是指《环保专用设备环境所得税优惠目录》，《节能节水专用设备公司所得税优惠目录》规定的环境保护，节能，节水，安全生产。保护”和“安全生产专用设备的企业所得税收益目录”和其他专用设备，且不得在5年内转让或租赁。
企业使用“全面利用企业所得税综合利用资源”中指定的资源作为主要原材料的收入，以及在不受限制或禁止并符合条件的国家/地区生产的产品相关的国家和行业标准会从总收入中扣除90％。在此，原材料在生产材料中所占的比例不得低于《资源综合利用企业所得税优惠目录》中规定的标准。
因此，当企业需要购买与环境保护，节能，节水和安全生产有关的专用设备时，为了享受减税优惠和少缴税款，它必须是企业所得税中的专用设备。优惠目录，并注意年龄限制。
总结一下：
蒋月生/文本税收权利的划分和利润的所有权一直是国际税收规则的重点。现有的国际税收规则是在1920年代形成的，以有形的经济，商品贸易和简单的国际分工为基础。随着跨国公司全球供应链和价值链的形成，以及无形资产的重要性日益提高，工业和产品的日益垄断带来了难以找到可比对象，难以计量无形资产，难以调整的问题。差异。公司利润转移的独立交易原则逐渐失效。此外，蓬勃发展的数字经济使永久性机构的传统原则变成了依靠人员，事物，空间和时间来对外国公司和个人征税的支离破碎且难以应用的传统原则。二十国集团国际税收改革的十五项防止税基侵蚀和利润转移的行动计划，使国际税收规则的重塑已提上日程。今年的G20东京财长关于数字经济和法国税收的呼吁将征税数字服务税倡议突然将数字税甚至国际税规则的重塑推向了国际社会的关注。
自2013年20国集团（G20）税制改革以来，经合组织（OECD），欧盟（EU），国家货币基金组织（IMF）和许多国家提出了一系列数字税收计划。主要类型有：
一种是英国的利润转移税。2014年，英国是第一个由于数字服务向英国的互联网公司征收所得税的数字服务，该服务不属于常设机构，而是将收入返还给低税率地方。当收入从英国汇出时，将征收收入的25％的预扣税。澳大利亚紧随其后，目的是迫使互联网公司在其本国注册重税后的法人实体后再开展业务。尽管此程序启动得很早并且非常繁重，但是由于它违反了正常的业务逻辑，因此响应太大，响应者很少。
第二个是经合组织和欧盟的“明显的经济存在”计划。如果互联网公司在市场所在的州正在进行数字活动，则它建立客户数据库，进行市场营销，赚取收入或创建数字内容，则互联网公司全球利润的一部分将归因于根据公式推销国家/地区。欧盟向全球收入7.5亿欧元，欧盟收入5000万元人民币的互联网公司详细列出了税收对象。在国内立法方面，印度率先实施G20税收改革，并根据印度互联网公司的收入，用户数量和合同确定税收目标。该计划对大型和发达国家都是有益的。小国家，特别是中小型发展中国家，由于“门槛”不足而不会征收数字税，因此强烈反对。
第三种是均等税或数字劳动税，主要适用于在线广告，平台中介服务，用户信息数字产品等，通常占销售收入的3％。从维持税基和增加税收的角度来看，印度是2017年率先征收公平税（即市场国家补偿税）的国家，然后迅速传播到意大利，新西兰，法国和其他国家。甚至欧盟计划也将其作为短期目标。优点是易于使用和快速，但是税款的性质是未知的（无论是增值税还是所得税）。返回中国后是否可以将其用作外国税收抵免，尤其是销售收入税。看来3％并不高，但转换率毛利税很高，甚至互联网公司也无法承受。一位来自互联网巨头的专业人士承认，如果税率提高到6％，该公司将在市场国家无利可图，只能退出。公平税甚至会在维持国内市场，打击竞争对手和类似关税方面发挥作用。角色。
第四是美国的营销无形资产计划。根据此计划，互联网公司只有在其国有广告支出，客户管理和品牌形象构成营销无形资产的情况下，才能参与互联网公司的全球利润分配。大部分利润属于互联网公司的居住国，属于常规利润。利润以外的剩余利润按照一定的公式在不同的市场国家之间分配。有许多国家和跨国互联网公司都支持此解决方案，但是市场国家的盈利能力不足，数字税收结算的全面性和完整性还不够。
第五，德国和法国的“全球最低税”和“关联支付侵蚀税基础税”。互联网巨头通常是全球避税大师。为了解决这个问题，互联网公司必须满足在国外纳税的基本标准，否则它们将返回居民国以弥补差额。互联网公司通常使用利息，特许经营权和其他相关款项来侵蚀居民国的税基，因此他们需要采用简单的方法对其进行限制。该计划的目的是限制互联网公司的全球避税安排。它似乎与数字税收直接相关，但对全球国际税收规则产生了深远的影响。国际社会达成了更多共识。近年来，一些国家这反映在国内法中。
六是国际货币基金组织的“全球公式分配方法”。根据美国各州之间的所得税分配方法（类似于中国主要分支机构的所得税分配方法），将其除以销售收入，资产和员工工资。这个计划是一个古老的计划，已经讨论了数十年。它是否适合数字经济以及是否适合明显的全球无形资产价值链，尚无深入研究。关于利润分配的要素，很难达成国际共识。
数字税制各有优缺点，不同国家/地区的立场也大不相同。有关如何处理数字税的研究需要集中在印度和美国这两个大国，这两个国家要考虑总体规划，总体设计，渐进式发展和不同风格。印度的互联网巨头并不多，但国内互联网市场具有巨大的容量和潜力。如何将市场转变为税收来源，以及如何保护国内互联网公司免受影响成为当务之急。为此，印度在2013年率先在13个行业中实施了批准的成本加利润的“安全港”规则，以简便的方法保护该国的税基。然后，从公平税制到“明显的数字存在”国内立法，到去年年底，常设机构的利润分配是根据销售额或销售额的2％的因素确定的，并且继续采取行动以形成合并拳头和特立独行者。印度具有明显的边界主义特征。从美国的角度来看，尽管欧盟已经以国家补贴的形式向欧洲互联网巨头开出了巨额罚款，但它威胁要对法国等数字税进行报复，并已对关税进行报复。 20国集团（G20）税制改革中的数字税内容似乎措手不及。“指导象棋”并不多，但美国“准备修复木板路并秘密定位”，早就准备好应对数字税引发的国际税收规则的急剧变化，形成一个框架并体现其特征。
首先，在美国税法中，在美国停留超过90天并获得超过3,000美元收入的外国公司和个人被视为从美国获得了营业收入，在美国要纳税。这种超低门槛与常设机构的标准相比，也使美国在数字经济中对常设机构的标准造成的税收来源损失远小于其他国家。
其次是创新的全球最低税率。为了应对美国跨国公司（尤其是互联网巨头）的全球避税政策，奥巴马政府在其政府任期结束时采取了对跨国公司征收19％的全球最低税率的措施。2013年，两名美国经济学家针对全球202个国家和地区的一半海外外交和一半外国公司的返还税率提出了全球最低税收计划，法定平均税率为21％，并声称总体利润为留在国外它主要用于扣除费用和折旧。基于此假设，2017年美国税制改革将美国联邦所得税的法定税率设定为21％，并扣除股息，负收入以外的外国控制的美国外国公司退回的收入成本的50％并允许扣除80％的外国税收抵免。这样，返回美国的美国公司的税率在10.5％和13.125％之间，大约在“一半到一半”的合理范围内。此外，美国在《经合组织第十五项行动计划》第8至10项中找到了将无形资产的收益分为正常收益和非常规收益的基础。美国公司在海外的回报是有形资产乘以10。％定期回报中，超出常规回报的高回报流向了美国，它利用税收优惠措施将利润吸引回美国，而留在国外是机械设备创造的有限价值。为了转移重心，在税收改革过程中，将全球无形资产的高收入改为全球无形资产的低收入。
第三是有意义的外国无形资产收入。为了鼓励美国产品特别是无形资产和高附加值产品的出口，美国的税制改革规定了从外国获得的无形资产的收入（实际上，除了机械和其他有形资产以外的各种收入）。设备乘以10％）返回中国时，可以从成本中扣除37.5％，实际税率为13.125％。美国的这项出口支持举措违反了WTO规则，并受到国际社会的谴责。但是，如果该立法与美国在数字经济中营销无形资产的计划相关联，则会发现两者是相互响应和相互联系的。。这项立法从根本上为互联网公司为归还外国营销型无形资产收益享受税收优惠和外国税收抵免铺平了道路，为道路和开放渠道铺平了道路。可以看到思考的深度和仔细的考虑。
第四是简单粗暴的反税基侵蚀和利润转移税。对于三年平均收入超过5亿美元的公司，与海外相关支付的关联付款超过公司成本的3％（金融企业为2％），则需要乘以10％的费用以减少常规费用税部分是应纳税额，基本上构成包括互联网公司在内的外国投资进入美国市场应支付的最低税额。还值得注意的是关联支付项目的广泛性。除了贷款和股息，从利息和特许权使用费等负收入，到有形资产的关联购买的年度折旧和无形资产的年度摊销，到与跨境相关的并购付款。这笔钱将侵蚀所有主要的跨国避税行为，例如侵蚀税基，转移无形资产的所有权以及倒置总部。
工具箱中的目的地税为五。在过去的十年或更长时间里，值得注意的是，美国的税制改革引入了消费型所得税：首先，对现金流量税，一次性扣减机器设备，甚至无形资产摊销；在美国，外国商品和服务应与国内国内公司缴纳相同的公司所得税，也称为目的地税。由于数字经济使依赖于注册地和实际管理地的传统征收管理方式失效，成为抢占市场和消费者的必然选择，在很大程度上提出了目的地税的提议。2016年美国众议院瑞安税收改革的``蓝图计划""中提出的``边境调整税""构想是对目的地税的具体反映。它要求对美国出口的产品和服务免除，抵免和退还所得税，而且，面对从美国国外进口商购买产品和服务的费用，也不得将其支出。为了加强收集和管理，所有向美国出口的外国出口商必须在美国税务局注册。边境调整税更为激进，影响巨大，但作为税制改革的方向之一，必须引起高度重视。作为美国税制改革工具箱中的工具，不排除数字征税不是共识。单方面使用它作为回应。
中国是数字经济大国，跨境电子商务贸易和劳工大国，也是世界上最大的数字产品市场之一。如何征收数字税与中国和中国互联网公司之间有着密切的关系，直接关系到公司的国际竞争力和中国在全球利润分配中的合理份额，这在各个方面都需要引起高度重视。随着二十国集团财长东京会议的推动和经合组织2020年关于数字经济的最终报告的提出，迫切需要提出中国制定国际规则的计划，并在有限的时间内发挥中国公司的影响力。在应对策略中，作者认为应把握以下几点：
首先，进行全面研究。有形经济与无形经济密不可分，数字经济与非数字经济密不可分，数字税收规则与整个国际税收规则在地方和整体上有机结合。经合组织从20国集团税收改革开始就强调，不可能为数字经济制定一套独立的，并行的税收规则。因此，在数字税收研究中，我们不仅要研究树木和森林，还要进行孤立，静止和微观的研究，还应与国际税收规则的思想联系起来并进行协调。
其次，掌握本质。在研究价值创造理论，价值创造要素，有形和无形资产的作用，数字产品的基础上，研究数字税和国际税规则的各种方案的逻辑起点，理论依据以及现实的优缺点。和非数字产品实现形式，常规和非常规报酬的特定定义，全球最低税和目的地税的含义和扩展，以及与国际规则制定有关的其他术语，概念和理论。我们必须掌握本质，要善于赋予中国人民权力。智慧和解决方案为中国在制定国际规则中发挥更大作用提供了理论准备和专业支持。
第三是组合拳。有必要采取积极的探索，分类政策，简单的收集和管理措施以及创新的对策：对于在“一带一路”发展中国家的投资，基于相互信任和共享的原则，经合组织将采用预先定价的方式进行定价。给出某些方法和成本奖励。检查双边安全港关于行业利润的规则，与投资所在地国，国家和行业签署税收合作备忘录，确定合理的行业利润间隔，签署几年，定期开会，动态调整，分享税收来源和企业安心。对于尚未签署双边安全港的国家，采用全球最低税率的设计，但在国内立法中，应采用美国的做法，对应纳税所得额或应纳税所得额中扣除的外国利润给予退税。包括在费用中；跨境电子商务在海外提供数字产品和服务的税收规则应基于对营销无形资产的选择。
对于以中国为市场的跨国投资和跨境电子商务贸易及劳工行为，可以将以下选择组合并叠加在应对政策上：首先，学习印度的经验并选择一些关键行业。根据成本加成法，该行业的合理利润率可以适当低于印度标准。例如，印度的研发和软件设计占20％至22％，中国的18％至20％。从印度几年的实践来看，这很容易做到，给了公司确定性，增加了税收来源，并且不影响投资环境。问题是最好从它开始，这可能会挤压其他国家的利润份额。其次，如果不能解决关于数字税的国际共识，并且在许多国家以股权税或数字服务税的形式引入了自卫，中国的首选解决方案不是直接征收数字服务税，而是实施严格的全面监督电子发票。在此基础上，利用外国劳务的“营业税”增加从中国获得收入须遵守增值税规定，增值税约为营业收入的2％。征收增值税。这有利于收集和管理的融合，不会在国际上引起很大的反响。第三，由于目的地税是应对数字经济的必然选择，因此，中国应该采取长远的眼光，超前的思维，并分两种方式：一种是研究“消费者型”企业所得税问题；并扣除一次性折旧或摊销以获取现金不论国内还是国外商品和服务，流税都应在消费地点或消费者所在地征税，以实现目的地征税；二是研究增值税与消费型所得税的衔接，及时调整劳动工资为增值税。逐步从投入中扣除，以便可以支持出口并为增值税和所得税的“二合一”创造条件。如果美国引入边境调整税来应对数字经济，中国可以迅速实现增值税和所得税的“两税一税”，税率为20％，可以应对数字经济的挑战。 ，简化和便利，并帮助维护税基。税收来源在全球税收改革中也可以是独特的，可以反映其特点并引领潮流。
（姜跃生是中国国际税收研究协会理事兼江苏省国际税收研究协会副会长）