市场竞争的核心是人才的竞争！一方面，为了留住人才，另一方面，为减轻税收负担，规模稍大的公司将选择建立员工持股平台，以向核心员工提供股权激励。那么在建立员工持股平台时，哪些税收筹划方法可以减轻企业和持股平台的税负？
首先，解决方案（在减税中开展业务的注册公司）
税收筹划的核心是：遵守税收法律，不违反税收法律，并在税收行为发生之前进行计划，设计和安排以减轻税收负担。最好的方法是发现低税，按照法律法规缴税的公司以及合法享受政策。
例如：重庆总部经济园区是全国竞争激烈的税收低谷。企业在园区内纳税，可以选择虚拟注册方法或在现场工作。两种方式均可享受公园的支持政策（退税，上市奖励，研发办公室免租金等）！
员工持股平台的运作形式为：将持股平台（有限合伙）企业建立或迁移到低洼地带，并享受政府扶持政策，以合理合法地减轻税收负担，增加公司的利润。与全国范围内资金支持，政策稳定的园区相比，我们主要建议企业选择重庆总部经济园区。居民公司可以选择虚拟注册或现场办事处。双方都可以享受园区提供的支持政策和优质公司。服务。
有限合伙企业可以申请批准的收税政策，这样，当总部的利润分配给有限合伙企业时，不考虑进项税率，批准的收税率约为3- 5％。同时，控股平台支付的税款（增值税，所得税和附加费）可以享受70-80％的高额退税政策。您还可以享受15％的西部地区开发所得税政策减免。三重政策是叠加的。实际上，它可以有效地将公司税负减少80％以上！
第二，过程
1.电话咨询和实地考察，以就公司税收筹划达成协议；
2.签署了新园区的工商注册《园区投资与安置协议》；
3.新公司按照法律法规正常运营，开展业务并缴税；
4.新公司寄发了税收抵用券，公园兑现了支持奖。
三，后续服务
重庆总部经济园区吸引了投资，全国所有企业均可入驻。企业无需更改其现有营业地点。通过将销售结算业务放在园区中，他们可以享受园区提供的优惠政策。包括：高税收优惠，所得税审批，企业上市优惠，研发办公室免租金等！
同时，对于新成立的总部企业，投资促进平台提供了绿色的准入通道，专职人员跟踪，全面协调和高效的服务，并提供手续代理服务，直到企业具备运营条件为止。
如果您想进一步了解公园的政策，请致电或访问我们！
”
自9月2日下午以来，国务院第六次大检查的16个检查组先后到达各个省，自治区，直辖市，进行为期10天的现场检查...例如，在第八次检查组抵达后，第一次与山东省政府举行了对接会，检查组成员被分为一个综合小组，减税，稳定，扩大就业，深化“分权管理服务”改革，优化经营环境，促进创新驱动发展，合理扩大有效投资。
“-新华社
在2019年，中国政府的当务之急是实施大规模的减税减费措施。
根据国家税务总局发布的数据，
今年上半年，
9月5日，国家税务总局和青海省税务局举行新闻发布会，公布了有关数据：“ 1月至7月，全省累计新增税收减免（收费）31.05亿元，其中：增值税减免以及相关扶持政策，税收减免10.6亿元；个人所得税改革减税10.11亿元；小微包容性政策减税3.89亿元。
自今年年初以来，邯郸市采取了多种措施，提供切实可行的措施，加强保护，抓紧落实，有力地促进了各项税收减免政策的实施。上半年，共计减税25.2亿元，其中增值税减免14.4亿元，小微企业含税减免3.8亿元，个人收入4亿元。减税和1.7企业所得税减免亿元。
减税的深层影响是最终促进经济发展，即利用政府收入的“减”来换取公司利益的“增加”和市场的“倍增”活力。那么，公司如何做才能获得真正的“增加”？
Bao公司的编辑认为，重要的是企业要享受正确的税收优惠政策。目前，企业可以在各地享受许多税收优惠政策。通过“税收筹划”，合理运用适合企业的税收优惠政策，可以减轻企业的压力。
王是一位设计师。 2018年2月，他成立了一家有限公司（一般纳税人），然后开始营业。截至2018年6月，他已开具1000万元发票。在此期间，花费了约300万元人民币的办公费用。让我们计算一下王总要缴纳多少税？（税率为10％；保留两位数）
由此可以看出，虽然扣除了一些费用，但仍需缴税3156.58万元，与利润接近，仅为68684万元。由此可见，综合税率达到：315.658 / 1000 = 31.57％。经过
税收筹划后：
来自我们的税收计划
节省：315.658-79.108 = 23655万（{}}的节税率高达236.55 / 315.658 = 74.94％
合理地节省税款并帮助企业减轻税收负担绝对是未来公司发展的趋势之一。那么，税收筹划的常见方式是什么？目前，企业可以在各地享受许多税收优惠政策，包括西部大开发政策，经济开发区税收政策和工业园区税收政策。
今天，公司的小宝将为您详细介绍经济开发区和工业园区的税收优惠政策。
针对有限公司的优惠税收政策
企业可以根据公司纳税规模在园区内设立新公司，分支机构或在园区内迁移，定居，并享受增值税和企业所得税的扶持政策。该公司对该行业几乎没有限制。入驻企业。
1.增值税：由当地储备的40％-70％支持。
2.企业所得税：由本地保留率的40％-70％支持。
此外，企业还可以申请个人独资或合伙企业。个人生产和经营所得税享受批准的征收政策。
独资企业的优惠税收政策
企业可以选择在公园内建立一个或多个独资企业，例如工作室，服务中心，咨询中心等。在园区内交纳税收，享受批准的征收政策，这种节税的效果更加明显。
不同省份，城市和未使用地区的公园收税率不同。应该根据企业的具体情况对此进行分析。例如，如果在湖北或上海的一个公园内建立一家独资个体企业，则将征收个人生产和经营所得税，小规模纳税人征收0.5％-2.1％，小额纳税人征收0.5％-3.1％。一般纳税人。
作者：单逸
9月6日晚上，有一个惊人的消息，“风险投资基金的总体税收负担不会增加！”有消息称风险投资基金将收取35％的重税，这使市场感到沮丧。呼吸。
之前，上海和天津风险投资收到了税务检查部门按照35％发出的通知。但是，如何确保风险投资基金的总体税收负担不会增加到实际水平，是下一步的重点。
中国风险投资的税收负担
风险资本作为一种商业活动而存在，并从美国引入中国。从理论上讲，这就是新兴产业需要支持的。但是，中国对风险投资基金征收重税。如果是有限合伙基金，则在分配个人全科医生时，最初应征税20％，但现在必须提高到35％！机构GP需缴纳40％的所得税。
没关系，假设投资者使用公司基金，那么很抱歉，您必须先缴纳25％的公司所得税，再缴纳个人所得税。只有60％的人知道了！风险投资行业是威胁生命的行业，通常会投资10个项目，但只有一个成功。假设投资者投资了10个基金，盈利1个，亏损9个，本来税率低在这种情况下，要赚一点钱，如果您负担高税率，您基本上可以盲目地扫视街道。
在此之前，在过去对国家税务总局的检查中发现，过去通常由地方政府普遍实施的对有限合伙企业基金征收20％所得税的政策违反了相关规定，应更正，即有限合伙私募基金的个人有限合伙人（即有限合伙人，通常也是投资者）应按5％-35％的比例参考个体工商户的累进税，最高税率为35％。这是累进税率。由于风险投资金额较大，因此很容易达到35％。
风险投资基金大多使用有限合伙制和私募方式，并且有许多个人有限合伙人。这项税收调整将对风险投资行业产生重大影响。
国内风险投资基金报价
幸运的是，在新一轮税收改革之前，中国的税制是与国家和地方税分开征收的。有限合伙制所施加的税收负担通常为州的60％和地方的40％。地方政府有权处置馆藏的40％。然后，为了吸引风险投资资金，地方政府采取了一些措施：将注册地点移交给我，我将把地方收入退还给您。有些地方的回报率可以超过50％！
太好了！资金有限的合伙企业只要有真实的住址，就不会占用空间，也不需要水电服务。如果这些风险资本丰富，地方政府可以征税。
最著名的案例是中国的安全避税行为。平安有一个叫新好的股东，它就是平安的员工持股平台。平安上市后赚了很多钱，但不幸的是，深圳的企业所得税在2010年非常高，为22％，24％，2011年以后为25％，个人所得税税率为20％，即雇员股东共缴纳40％以上的税款。每个人都不愿支付超过87亿元人民币的税款。但是，平安最重要的是金融人才。考虑后，他们将公司搬到了西藏的林芝。由于新好市的所得税及其他税费在5年内可达到20亿元，地方政府决定，除征收15％的所得税外，还将退还60％的税收支持政策。如果按15％的所得税率加上60％的税率计算，仅需缴纳12亿元人民币。
这是众所周知的安全避税事件。当然，随着竹屿的到来，各地的基金镇也已经建立，全国各地的税收优惠也在争相追赶。浙江的宁波保税区，厦门集美的资金之乡和江西的鹰潭模式也得到了广泛传播。
基金避税天堂梳理
创业的意义
人们经常抱怨风险投资圈是富人的游戏。似乎是邪恶资本主义的化身。您是否曾经想过一个国家拥有蓬勃发展的风险投资行业意味着什么？
每个人都说，美国富人和穷人之间的差距很大，因为前5％的富人拥有的资产比例逐年增加。但是，从另一个角度看，美国的贫富差距很小。以前有人做过研究，而美国还没有形成贫穷的代际传承。2000年，富人中有相当一部分是1970年，父母是穷人的最后10％。财富世代相传并没有得到巩固，这就是美国繁荣昌盛的原因。
的人才不会随着贫困而改变，但是占人口大多数的穷人却隐藏着更多的人才！但是，他们缺钱！开办企业需要多少钱？
代际变革的推动力是什么？答案是：资本！
资本和金钱是两个不同的概念。您购买并保存，那就是钱。如果您投资，那就是资本。繁荣的风险投资基金实际上是富人“先富起来，然后又富起来”的催化剂，帮助缺乏资金的普通百姓将才华转化为财富。
想象一下，如果没有繁荣的风险投资环境，Pony很难在企业成立之初就坚持下去，而仍然是为人工作的程序员。杰克没有孙正义的2000万美元。估计他仍然生活在附近？如果没有资金和年轻人才的结合，就好像精子和卵子无法碰撞。没有新的生活，也没有新的经济动能。
没有新动能的经济，即使有了巴菲特，恐怕他还是在某个建筑工地上搬了块砖。即使有雷军，我恐怕他还是一家软件公司的总经理。这个世界的主人仍然是那些人。就像在巩固的香港一样，普通百姓无处可去。（{}}风险投资基金如何正确征税？
黄仁玉先生在《万历十五年》中提出了一个问题：如何调动该国的资源，简而言之，向谁征收税款，如何征收税款，征收多少税款。
GPLP只是想说。至少要缴税。至于税收的收取方式，收取的金额，支出的方式以及金额，这些都是随之而来的问题。所征收的税款可以回馈我们的基金业吗？我还请该国了解该行业的困难，了解风险投资业的重要性，并为资本发挥作用提供宽松的环境，以实现该国的“第二次高考”。选拔人才的功能使他们能够为国家创造更大的经济利益。
该国已采取了许多措施来支持风险投资圈。例如，2017年的《关于风险投资企业和天使投资人试点税收政策的通知》。规定可以扣除合格企业的投资额。
实际上，GPLP不会期望降低税率，并且不交税就赚钱是不正确的。我认为目前的总体税收负担是合理的。国家有收入，企业有收入，个人有收入。三方都受益。我们预计不会再有减税措施。我们仅希望它们将按照原始规则实施。
近年来，个人独资和合伙企业的注册资本相对较低，因此更易于申请，它们已成为企业家的一种常见的投资和创业形式。
所谓的独资企业是指由一个人投资和经营的企业。独资投资者对公司债务负有无限责任。企业负责人是投资者本人。
合伙企业是根据《中华人民共和国合伙企业法》在中国成立的自然人，法人或其他组织。损益表，分担风险的公司组织。
独资经营和合伙制的节税计划的重点是什么？
1.税法
（1）投资者可以通过将生产和经营与科研单位联系起来享受某些免税优惠。
当然，这种规划方法需要一定的先决条件，即单位或企业已获得高新技术企业的称号；已获得税务机关和海关的批准和认可。
（2）投资者还可以通过与民营企业或其他享受税收优惠待遇的企业建立联系，制定必要的节税计划。为了支持民营企业，使更多的残疾人自给自足，国家对民营企业实施了减免税。
（3）投资者还可以通过单独的联合机构进行节税计划，即将经营项目分为两个或两个以上机构，对其中一个机构负责，并腾出其余机构的所有权或经营权机构。对于其他人，通常是自己的亲戚或更亲密的朋友，然后通过这些机构的联合运作，提供互惠条件，减轻税收负担。
2.启动节税计划
中国的金融体系规定，从获得营业执照之日起至生产经营之日止，投资者所发生的支出，除用于取得固定资产，无形资产和汇兑损益的支出外，应该包括在资产价值中，除利息费用外，可以作为启动费用，自开始生产经营之日起五年内平均分期扣除。
在资产交付使用前发生的与购买固定资产和无形资产有关的投资者利息费用，应计入已购买和建造的资产的价值中，不得扣除为费用。
众所周知，启动成本以及固定资产和无形资产的价值必须分期摊销，不能作为财务费用扣除，因此，不能扣除当期利润以达到税收目的储蓄，但财务费用可以是直接抵销当期损益。因此，投资者应尽可能将启动成本，购建固定资产和无形资产所发生的融资利息支出作为财务支出。
3.为筹资决策制定节税计划
对于任何经济实体而言，筹集资金都是开展一系列商业活动以及独资经营和合伙经营的前提。没有资金，就无法开展任何可以受益的经济活动和经营项目，而且，也没有办法谈论与经营有关的利税。
通常，金融机构贷款融资的税收负担要轻于自筹资金筹集的税收负担，而独资企业，合伙企业或与其他经济组织的相互借款所产生的税收负担要轻一些。金融机构贷款的税收负担。也就是说，贷方返还利息后，利润减少了，尤其是税前还款政策。本质是用财务金钱偿还贷款。因此，大大减轻了实际的税收负担。因此，使用贷款从事生产和经营活动是个人独资和合伙企业减轻税收负担并合理避免部分税收的好方法。
4.固定资产投资的节税计划
固定资产投资不能从营业利润中扣除，而只能按时折旧。这样，投资者不仅必须在早期投入大量资金，而且只能按照生产中的规定扣除。从节税计划的角度来看，如果租用设备，承租人可以通过在经营活动中支付租金来抵消其经营利润，降低税基，从而减少应纳税额，并继续从事其他活动。为各种商业活动奠定基础。
5.信任计划
投资者还可以通过信托进行节税计划，即将其资产或利润转移给另一个经济实体，让受托人成为财产的所有人，并负责根据财产管理和使用该财产。客户要求该财产是对客户有利的行为。受益人可以是客户本人，也可以是客户指定的第三方。信托计划的方法是使用特殊的税收优惠区域，在该区域中建立信托机构或与信托机构达成协议，以便将不在优惠区内的财产链接到信托机构的名称。在优惠区内，税收优惠用于节省税收一种计划方法。
6.转让定价的税收筹划
转让定价也是投资者在生产和运营中应注意的事项。转移定价，也称为对等定价，转移定价和转移定价，是指在经济活动中，具有经济联系以分享利润或转移利润的企业或经济机构的当事方不遵守市场的事实。产品交换或销售过程中的买卖规则。基于市场价格和产品或非产品转移的共同利益或为了最大程度地维持它们之间的收入而进行交易。
在这种转移中，产品的转移价格可能低于或高于市场上供需关系所确定的价格，这是根据双方的意愿达成的，目的是减少付款甚至没有税。
7.捐赠支出的节税计划
的重点是如何最大化捐赠支出，同时尝试将应税金额保持在公差范围内，即如何避免超出税法规定的限额，如何补救以及如何至避免免税捐赠，以免被税务检查机构删除。
根据相关税法，投资者将收入捐赠给中国的教育和其他社会福利事业中的社会和公益事业，以及遭受严重自然灾害和贫困地区的捐赠，其捐款不得超过他们的应税收入。收入的30％可以根据实际情况扣除。纳税人直接向受益人的捐赠不可抵扣。捐赠支出节税计划应从以下几个方面开始：
（1）确定捐赠目标。
（2）增加允许的支出限额。
（3）获得法律证书。
（4）预先调整超出量。
8.递延节税计划的收入
纳税人还可以计划通过延期赚取收入。一般经济实体希望尽快获得收入，但是对于以五级累进税率缴纳个人所得税的个人独资企业和合伙企业，在某些情况下，他们希望推迟收入以减少当期收入并减少收入。赚取营业收入降低税率是为了达到少缴税款的目的。
通常，有几种延迟收入的方法：
（1）与客户达成协议，允许客户推迟支付商品或人工成本。
（2）将一次性付款更改为分期付款。
（3）通过转让定价，允许某些相关客户获利，而当他们的业务不佳时，允许相关客户通过转让定价来转让其利润。
9.分开的收入计划方法
在累进税制下，收入多样化的计划方法非常重要，因为在这种情况下，所得税的支付随着收入的集中而增加，并且等级攀升的现象将导致其税收负担急剧增加。因此，使投资者收入多元化具有现实意义。
通常，收入分散的主要类型是：
（1）向员工支付工资。由于个人收入和薪水也要缴纳个人所得税，因此需要仔细计划这项税收筹划，以在不支付个人所得税的情况下尽可能多地分散收入。
（2）通过其分支机构转移定价，将收入转移到低税区，以减轻税收负担。
（3）信托方法用于将集中的收入分散到信托公司的名称中。第四，通过合资企业，免税企业或减税企业被用作合伙人，以实现收入多样化。
10.计费算法规划
投资者可以根据相关的国家税法和财务会计法规，选择一系列有利于自身利益的内部会计方法，例如合理的成本和成本计算方法，计算程序以及成本分担，因此费用，成本和利润达到最大物有所值，以达到少交税或不交税的目的。
有限合伙制由普通合伙人和有限合伙人组成。普通合伙人对合伙企业的债务承担无限的连带责任，有限合伙人在其出资额范围内对合伙企业的债务承担责任。与法人企业相比，这两个企业具有不同的组织形式和性质，并且在税收政策的应用方面也存在显着差异，尤其是在所得税责任方面。但是，由于有限合伙企业在中国的诞生时间相对较短，因此相关的扶持政策并不完善。本文尝试着眼于有限合伙制，比较它们与公司在所得税政策方面的差异，并分析和讨论需要解决的政策问题。
一，有限合伙企业和公司制企业中的会计和税收问题
（1）有限合伙人投资后的会计方法
在有限合伙人投资有限合伙后，他/她根据合伙人的比例在合伙中占有相应份额。这时，有限合伙人如何对账簿进行财务处理？中国的《企业会计准则》和会计制度有明确规定。如果记入“长期股权投资”帐户，那显然是不合适的，因为有限合伙企业在股份和“股权”方面没有问题。将“长期应收款”作为普通债务资产也是不适当的，因为《合伙法》规定，合伙人通常在合伙企业清算前不被允许要求合伙财产的分割。因此，作者建议增加“长期投资”，以考虑有限合伙人的投资资产。投资后，存在一个问题，就是在权益法和成本法之间选择投资的会计方法。作者认为，应根据合伙企业的特点和审慎原则使用成本法。这种会计方法也接近《合伙企业法》规定的控制权和管理权条款：有限合伙人不履行合伙事务，也可能在外部不代表有限合伙企业。
（II）投资非货币资产时视作销售
投资者可以通过货币出资和非货币资产来投资被投资企业。但是，在投资公司所有的企业时，它可能不会由劳务提供资金。《合伙企业法》第64条也规定：“有限合伙人可以将实物，知识产权，土地使用权或其他财产权用作出资。有限合伙人不得提供劳务。”但是，一般合伙个人可以使用劳务出资，评估方法应由所有合伙人协商确定，并在合伙协议中规定。在不同的投资方式下，相应地出现了非货币资产投资的视同销售问题和接受投资资产的计税依据。
1.视同销售非货币资产。《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发〔118〕）规定，除符合境外投资整体资产标准外，企业的非货币性资产应分解为以公允价值出售的非货币资产。两家公司根据资产的公允价值处理性资产和外国投资。相应地，接受投资的企业的资产账面价值和计税基础也就是公允价值。新《企业所得税法》实施后，原来的税收原则和方法在新税法中得到了扩展。对于投资非货币资产的合伙企业的有限合伙人，根据新《企业所得税法实施条例》第二十五条的规定，企业对非货币资产的交换应视为对非货币性资产的交换。销售规定的精神，其资产的增值部分也应视为视为销售。另一方面，根据《个人独资和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》（财税第91号）和《个人企业所得税个人征收办法（试行）》（国税） Fa 43号），合伙企业企业接受投资资产的计税基础为公允价值。这表明，当投资者是一家法人企业时，在另一法人企业或有限合伙企业中投资非货币资产时，相关税收政策是相同的。
让我们分析一下投资者是自然人的情况。《国家税务总局关于临时征收个人所得税的非货币性资产评估问题的批复》（国税函第319号）规定：“考虑到个人所得税的特点和当前的实际情况。个人所得税的征收和管理，个人将对资产进行评估和投资后，暂时不计入增值增值收益。投资收回，转让或清算时，有收入的，按照规定征收个人所得税。“原始价值”是资产评估前的价值。 “本文的背景是针对自然人向公司企业投资的，但是作者认为，它也可以应用于投资合伙企业。
2.关于劳工服务经费的问题。如果普通合伙人投资劳动服务，请参考第319号国税函的精神，其评估价值不应视为销售。另一方面，被投资方可以确认资产吗？作者认为这是不可能的，因为它不符合《企业会计准则》中资产的定义。资产是企业拥有或控制的经济资源，可以用货币计量。因此，没有可从未来应纳税所得额中扣除的资产征税基础。
其次，对税收对象，税收联系和税收负担进行比较分析
普遍认为，合伙制企业的所得税负担比法人公司轻。原因是：自然人作为投资者的税收成本存在一定差异。公司对公司所得税征收双重税，而合伙企业仅向伙伴征收重税。
《合伙企业法》，新的《企业所得税法》和新的《企业所得税法实施条例》均明确规定，国内合伙企业不征收企业所得税。早在2000年9月，财政部和国家税务总局国务院《关于对独资企业和合伙企业征收所得税的通知》规定：“独资和合伙企业暂缓征收企业所得税，仅对投资者的营业收入征收个人所得税”。自2001年1月1日起，“关于独资和合伙企业投资者征收个人所得税的规定”已明确实施。
根据上述规定，合伙企业与公司之间的税收差异主要体现在投资者的身份为自然人时。
示例1：有两个自然人打算成立一家企业。如果公司成立并有收入，则综合所得税负担为：25％+（1-25％）×20％= 40％。也就是说，假设公司的应税收入为人民币100万元，则首先要缴纳企业所得税25万元（税率按25％计算）。向个人分配税后利润75万元时，从股东个人所得税中扣除20％。15万元所得税总额为40万元。如果被投资公司是上市公司，则股息的个人所得税目前减少了一半，综合税负也略低。
但是，如果我们进一步结合中国现行的税制，我们会发现成立合伙企业的所得税成本不一定低于建立法人企业的所得税成本。不论投资者是海外公司还是自然人，试验分析如下：
首先，如果公司拥有公司的股东是自然人，则在对企业实现的收入缴纳企业所得税的25％之后，只要未将税后利润分配给个人，则股东一级的个人所得税可以递延。税收负担仅为25％。不论合伙企业实现的收入是分配给自然人合伙人，还是必须根据合伙人的比例或合伙人的数量来分配收入。个人收入超过5万元的，按五级累进税率征收个人所得税。后来，累进税率达到了35％。可以看出，合伙企业似乎只对股东实体征收沉重的所得税，但边际税率很高，不能延迟纳税义务。此外，自2008年1月1日中国新《企业所得税法》实施以来，国家扶持的高新技术企业所得税税率降低到15％，小型，中型企业所得税率降低。小利润公司已减少到20％，适用范围有所扩大相比之下，扩大合伙制的税收优势已经减弱。
其次，如果公司所有企业的股东也是法人公司，则在企业缴纳25％的企业所得税后实现收益后，按照以下规定，分配给股东的股息为免税收入新的《企业所得税法实施条例》。。分配给有限责任合伙企业的有限合伙企业必须纳入公司的应税收入，并缴纳25％的企业所得税。从这个角度来看，两者之间的税负没有显着差异。此外，如果作为有限合伙人的法人公司也是由自然人成立的，则当该有限合伙人将来向其分配利润时，仍将征收沉重的个人所得税。此时，双重征税问题仍然存在。
再一次，如果法人公司A对有限责任公司B进行投资，则公司B专门从事投资业务，公司B投资于国内公司C，则公司C对公司B的股息属于股息免税收入。然后，公司将这部分收入分配给公司A，这也是免税收入。让我们检查另一种情况：如果法人公司A投资有限合伙B，而B专门从事投资业务并投资国内C公司，则从C公司给B公司的股息不会对B公司造成公司所得税问题。但是，当这8家企业将这部分利润重新分配给A有限合伙人时，它们必须包括在A公司的应税收入中，并缴纳25％的公司所得税。在后一种情况下，有限合伙企业的每个税收环节的综合税收成本都高于公司企业。因此，对于合伙企业的出现，我们不能从“一次性所得税”得出低税收成本的结论。
第三，有限合伙人应纳税义务的期限
在示例1中，目标公司实现利润100万元后，如果该公司是股份有限公司，则无论公司是否向公司分配股息，公司都必须先缴纳25％的公司所得税和公司税。股东。保留给企业发展的收入中只有75％将会保留。当然，当公司向国内公司股东分配股息时，公司股东将不再纳税。如果目标公司是有限合伙企业，则该合伙企业无需缴纳企业所得税，然后假定该合伙企业实现的利润未分配给合伙人。如果有公司法人作为有限合伙人，那么此时是否有应纳税额？
关于何时发生纳税义务的讨论。财税第91号第五条规定：“个人独资的投资者应当将生产经营所得的全部收入作为应纳税所得额；合伙企业的出资人应当根据合伙企业的生产经营所得和合伙协议中约定的分配比例。对于应税收入，如果合伙协议未规定分配比例，则根据生产和经营总收入和合伙人数量计算每个投资者的平均应税收入。 “根据这一规则，合伙人似乎不论合伙人的利润是否分配。合伙企业的应税收入应通过将合伙企业的比例乘以合伙企业的应税利润总额来计算。但是，财税第91号是在修订前根据《合伙法》制定的。当时，合伙企业的合伙人是具有自然人身份的普通合伙人。因此，当时合伙企业的所得税政策要求自然人合伙。个人所得税问题。但是，新的《合伙企业法》规定了有限责任合伙人的组织形式后，合伙人将不再只是缴纳个人所得税，而《财税91号令》规定的个人所得税责任的时机不适用于有限合伙人。缴纳企业所得税。。作者认为，适用后者的纳税义务的时间的法律依据是2008年1月1日生效的“企业所得税法暂行规定”的第17条：“企业所得税法所谓的股本投资收益，例如股息和股利，是指企业通过股权投资从被投资单位取得的收益。股本投资的收益，如股息和股利，应根据被投资单位确定，除非国务院财政，税务机关另有规定。收入的实现在当事方作出利润分配决定之日确认。 “如果公司作为有限责任合伙人在实际分配股息之前不征税，则合伙企业可以保留企业中有限责任合伙人已实现利润的100％加强企业资金积累。在将来分配给有限责任合伙人时，有限责任合伙人再次履行其纳税义务，征税原则接近于收缴系统。但是，鉴于《企业所得税法暂行条例》第十七条载有法医说明，“除国务院财政和税务机关另有规定外”，建议国家对有限责任公司的纳税义务予以澄清。伙伴。义务的履行还与合伙企业中合伙人比例的调整有关：自然人必须首先履行其个人所得税义务，因此合伙企业保留的收入是税后的，而有限合伙人可以保留其所得税前的收入。税收。
第四，投资者损失赔偿的比较分析
假设自然人张先生投资合伙企业A，占合伙企业90％，并在20×8年内实现60万元人民币。同时，张投资另一家合伙企业B，以合伙形式进行投资。B企业年亏损80万元，按100％计。财税91号法令第14条规定，投资人设立两个以上的企业，就不能弥补企业的年度经营亏损。因此，张先生必须在20×8缴纳企业A收入54万元人民币的个人所得税。20×9年，张从企业A中又实现收入60万元。同年，企业B被清算。清算后，投资损失为90万元。张先生仍需为企业A的54万元收入缴纳个人所得税。同样，如果张是普通合伙人，但没有投资合伙企业并因此承担无限责任，那么张的民事责任就无法抵消他从其他个人项目获得的应税收入（例如，张先生当年的财产转让收入）。而且，如果张先生投资的公司A和B均为有限公司，则只要不向20×8的股东分配利润，张先生就不会产生所得税费用，而对B公司的投资失败也不会产生无限责任。在20×9中，如果两家公司A和B合并，则公司B的未分配利润（负数）将自然抵消公司A的留存收益，这将相应减少张的最终收入以及未来的股息和红利。所得税。由此可见，当自然人成立合伙企业，特别是作为普通合伙人时，现行税收政策还必须考虑公平性，并考虑合伙企业的损失如何抵消合伙人的收入。
如果一个公司实体通过投资另一家公司或投资于有限合伙制而蒙受损失，则所得税影响应该没有差异。只是在新的《企业所得税法》实施之后，还没有明确在税收前扣除投资损失的具体方法。
五，税前扣除额和税收优惠政策的比较分析
除了上述公司所得税的差异外，公司及合伙企业的税前扣除和优惠税收政策也存在某些差异。关于合伙企业计算投资者个人收入的税前扣除政策，财税第91号规定了某些项目的扣除方法，其他项目的扣除方法以国税发第43号的规定为准。《财政部，国家税务总局关于调整个体工商户，独资和合伙企业个人所得税税前扣除标准的通知》（财税第65号）发布后，部分规定在两个文件中该修正案在一定程度上消除了新《企业所得税法》及其实施细则中与税前扣除规定之间的差异，但作者认为，在某些领域仍需要改革和完善相关政策。有：
1.新的《企业所得税法实施条例》规定，飞机，火车和轮船以外的运输工具的折旧期限应缩短至4年，而电子设备的折旧期限应缩短至3年年份。此外，还有关于加速合格固定资产折旧的规定。《财政部和国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税第一号）规定，企业购买的软件产品经主管税务机关批准，可以分两年摊销。税前扣除。但是，上述用于计算合伙企业合伙人应纳税所得额的税前扣除政策并未作相应调整。通用运输工具和电子设备的折旧期限不得少于5年，所购软件的摊销期限只能对应不少于10年。
2.新的《企业所得税法》及其实施条例规定，如果风险投资公司对未上市的中小型高科技企业投资超过2年，则可以投资70％它的股权投资风险投资企业的应纳税所得额，在持有时为2年，在当年扣除；如果扣除额在当年不足，则可以在下一个纳税年度结转。显然，如果风险投资公司属于公司制，则可以享受这种税收优惠政策；而如果它们是有限合伙制，则风险投资公司不能采用上述税收优惠政策。然后，在计算风险投资合伙人的应纳税所得额时，是否可以扣除风险投资企业合格投资额的70％，是一个需要研究的问题。
3.目前，减免税前公司研发支出150％的优惠政策还针对缴纳企业所得税的公司，有限合伙公司无法应用此政策。
4.国税发第43号规定：“自雇人士通过中国的社会团体和国家机构将其收入捐赠给教育和其他社会福利事业，以及遭受自然灾害严重和贫困地区，捐款金额不超过可以根据事实扣除应纳税所得额的30％。 “在计算合伙人投资者的应纳税所得额时，该规定仍将执行。但是，在有限合伙制出现之后，该条款在执行过程中造成了混乱：具有有限责任性质的有限合伙人如何扣除以有限合伙制名义进行的慈善捐赠？捐赠金额是否会按照合伙人的比例分配给合伙人，公司性质的有限合伙人是否会按照《企业所得税法》规定的标准在税前扣除（不超过利润总额的12％）？
5.扣减资产减值准备。《财税第91号》第六条规定，合伙企业提供的各项准备金不予扣除。新的《企业所得税法》第10条规定，未批准的准备金不得在税前扣除。相反，前者更为严格。我认为这值得怀疑。更不用说合伙企业投资者的风险和责任更重，合伙企业本身可能从事诸如风险投资之类的高风险业务项目。如果不能扣除合伙的任何准备金，很可能导致合伙的应税收入和亏损状态在不同的纳税年度之间分配不正确，尤其是前一时期的高额收入以及以后的税收水平的损失。 。损失不能结转为退税，这通常导致对投资者征税缺乏公平性。
6.以上5点是对被投资企业的分析。投资者一级的税前扣除额也有所不同。如果三个自然人A，B和C建立了A合伙企业，则所需的出资额应由三个人借给银行。根据中国税法，贷款利息不得从三人的应纳税所得额中扣除。这是我们当前的个人所得税制度与其他国家/地区之间的差异。例如，英国税法对个人贷款利息支出进行了某些扣除，例如提供给合伙企业（资产账户）的资金利息。由于当前中国分项税制的影响，假设上述三个人已投资成立了一家有限责任公司，现在又通过一家有限责任公司投资了另一家有限合伙企业。关于所得税问题的通知（国税发第45号）的规定可以在扣除公司税之前扣除。显然，投资者可以制定相应的税收计划，改变投融资渠道，并选择建立有限合伙企业。
六。关于投资者权益转让的质疑
如果一家认可的公司投资于有限合伙企业也是一项长期投资，则未来的投资者应将其股权转让视为实现资本损益，并且其税收政策在转让股权时应课税。一家公司损益的处理方法是相同的。
如果自然人转让其在合伙企业中的权益，则所得收益为固定税率20％的个人所得税，这是中国《个人所得税法》规定的“财产转让收入”的税项”，或按照“个人”“工业和工业住户”税项适用五级过度累进税率。目前，该政策尚不明确，实践中各地存在不同的做法。同时，在计算股权转让收益时，如果从合伙人的初始投资中扣除转让收益，合伙人在合伙企业中保留的收益可能会暗示在转让收益中，而这部分收益已被征税。在计算股权转让的利润转移税时，应考虑扣减留存收益。在这方面，目前的税收政策尚未明确规定计算方法。此外，类似于将来合伙企业改组为公司时的会计和税收问题，在政策层面也存在许多差距。
摘要和建议
通过对以上六个方面的比较分析，作者总结了本文的要点，并提出了一些建议：
1.建立公司时，有必要考虑使用哪种组织形式，在此期间需要检查各种非税收因素，税收因素也是决定企业选择的重要方面组织。中国目前关于合伙企业的财税政策基本上没有考虑到新型的公司组织，例如有限合伙制，并且迫切需要研究，制定和实施与这类企业有关的财务，会计和税收政策。同时，由于合伙制企业在中国企业总数中所占的比例很小，该领域的财税政策也处于建设初期。一些尚不清楚的问题需要紧急调查和分析，以为相关行为者提供规范。准则也有利于有效的决策。
2.应该用“人”来讨论一种组织形式是否比其他组织形式具有税收优势。中国自2008年1月1日起实施了新的《企业所得税法》。对于内资企业，该法普遍降低了纳税人的纳税成本。在这种情况下，如果不考虑递延税项因素，则投资于合伙企业的自然人的税收成本和法人企业的税收成本目前没有明显的优势。公司公司投资于有限合伙制，特别是如果被投资方是风险投资公司，其税收成本目前甚至比投资公司还要高。因此，在新《公司所得税法》实施后，有必要进一步调整和完善与合伙企业有关的所得税政策，包括计算应纳税所得额时的税前扣除，以及将优惠税收政策与适用的税法相联系。企业政策适当降低个人所得税的最高边际税率，并制定更加合理的损失补偿政策。否则，如果合伙企业的税收政策相对于公司而言处于不利地位，则可能不利于这种组织形式的健康发展。