8.企业使用成本模型对投资房地产进行后续计量。2015年1月1日，公司将投资性房地产转换为自己的房地产（固定资产）。该投资性房地产的原始账面价值为2000万元，已计提折旧300万元，计提减值准备100万元。转换目的投资性房地产的公允价值为1800万元。固定资产在转换日的账面价值为（）万元。
A.1800
B.1600
C.2000
D.1900
[分析]在成本模型下，投资性房地产向自用房地产的转换应按账面价值结转，因此固定资产在转换日的账面价值为1600万元（2000年）。 -300-100）。
9. 2015年1月1日，A公司向其50位高管授予了20,000份股票期权。根据基于股票的支付协议的规定，自授予股票期权之日起，这些人员即被授予股票期权（即从1月1日开始，连续两年在公司服务后，每个人都可以以每股6元的价格购买20,000股A公司的普通股（每股面值1元）。购股权在授予日的公允价值为每份12元。在等待期间，A公司没有高管离职。2016年12月31日，全体高级管理人员行使了职权。甲公司又发行了100万股。当天A公司普通股的市场价格为每股16元。于2016年12月31日，甲公司的资本储备因执行人员的行使而被确认，溢价为（$）10,000。
B.1700
C.1500
D.100{}} [分析]行使期间获得的金额= 50×2×6 = 600（万元），冲销的“资本公积－其他资本公积”金额= 50×2×12 = 1200（10,000元），股本增加100万元，则“资本公积金溢价”应确认为行权= 600 + 1200-100 = 1700（万元）。
会计条目是：
借款：银行存款600
资本公积-其他资本公积1200
贷款：净值100
资本公积-股权溢价1700
10.关于实体权利，以下陈述是错误的（）。
A.实质性权利是指持有人具有实际行使能力的可执行权利
B.实体权利应该是在对相关活动做出决定时可以执行的权利
C.实体权利必须是当前可执行的权利
D.在某些情况下，当前不可行使的权利也可能是实质性权利
[分析]实体权利通常是当前可执行的权利，但是在某些情况下，当前不可行使的权利也可能是实体权利。
2.多项选择题（该类别中共有10个小问题，每个小问题2分，共20分。在每个小问题的替代答案中，有两个或更多个正确答案符合问题的意思多次选择，较少选择，错误选择或不选择将不计分。请使用计算机鼠标单击计算机上答案选项前面的“□”按钮以进行回答）
1.以下有关费用的陈述是正确的（）
A.费用是指企业日常活动中形成的经济利益的总流出，将导致所有者权益的减少，与分配给所有者的利润无关
B.只有在经济利益很可能从企业流出，导致企业资产减少或负债增加以及经济利益流出能够可靠地计量时，才可以确认支出
C.营业外支出符合确认支出的条件
D.符合费用定义和费用确认条件的项目应包括在损益表中，影响当期损益
[答案] ABD
[分析]费用是在日常活动中形成的，而营业外支出中的费用是由非常规活动引起的，不符合确认支出的条件。
2.关于确定委托代理人的资产的账面价值，以下会计处理方法是正确的（）。
答：如果受托人的资产为现金，则受托人的资产的账面价值应基于实际收到的金额
B.如果受托人的资产为存货，而委托方提供的相关证据与公允价值无重大差异，则以证据上记载的金额作为入账价值。
C.如果受托人的资产是固定资产，而捐赠人未提供相关证据，则受托人的资产应按其公允价值入账。
D.如果受托人的资产为无形资产，而捐赠人未提供相关证据的，则受托人的资产以1元计量。
[答案] A，B，C
[分析]如果代理人的资产是短期投资，存货，长期投资，固定资产和无形资产（例如非现金资产），则账面价值应根据以下情况确定：根据具体情况：如果客户提供了相关凭证（例如发票，海关报关单，有关协议等）应以凭证上注明的金额作为入账价值。如果凭证上注明的金额与受托人资产的公允价值有重大差异，则受托人的资产应使用其公允价值作为账面价值；如果捐赠当事人不提供相关证据的，受托人的资产应当以其公允价值作为账面价值。选项D不正确。
3.在企业交易中，如果涉及溢价，则判断该交换是否为非货币资产交换的标准为（）。
答：已支付的保险费不到重置资产公允价值的25％
B.支付的溢价少于所交换资产公允价值的25％
C.支付的保险费应等于或大于转让资产公允价值的25％。
D.支付的溢价与所交换资产的公允价值之和与支付的溢价之比小于25％
[答案] A，D
[分析]支付溢价的企业应根据被交换资产的公允价值加上已支付溢价（或已转让资产）的总和来判断该交换是非货币资产交换。公允价值）确定为低于25％。
4.关于对提供劳务收入的确认和衡量，以下陈述是正确的。
答：应根据安装完成在资产负债表日确认安装费。安装工作取决于货物的销售。确认销售后应确认安装费
B.当相关的广告或商业活动开始出现在公众面前时，应确认宣传媒体的费用和广告的制作费用
C.特定客户的软件开发费用应根据开发完成进度在资产负债表日确认。
D.在商品价格中包含可区别的服务费，销售商品时应确认收入
[答案] A，C
[分析]广告的制作费应基于广告的完成在资产负债表日确认。选项B是错误的；包括可以在商品售价中区分的服务费，应在服务期内安装确认收入，选项D不正确。
5.如果企业通过回购股票来奖励员工，则以股权结算的股票支付。以下会计处理方法是正确的（）。
A.回购股份时，企业应扣除“股本”和“资本公积-股本溢价”。
B.对于以权益结算的以股份为基础的付款，企业应在等待期内，在每个资产负债表日的授予日使用权益工具的公允价值，以将获得的雇员服务包括在成本中。增加资本公积。（其他资本公积）
C.企业回购股份时，应当根据回购股份的总支出扣除股本。
D.企业应根据雇员的全部行使，借记“银行存款”和其他科目扣除购买企业股份时获得的价格，同时转售累计的资本公积（其他资本储备）。，借记“资本公积-其他资本公积”科目，根据回购的库存股成本计入“库存股”科目，并根据差额调整“资本公积金溢价”科目
[答案] B，D
[分析]企业在回购股份时，应根据回购股份的总支出，从“库存股份”帐户中扣除，并在“银行存款”和其他科目中贷记。产品-股票溢价，选项A和C错误。
6. 2015年11月10日，A公司以银行存款1,000万元取得B公司5％的股权作为可供出售金融资产。 2015年12月31日，其公允价值为1100万元。。2016年2月1日，甲公司支付了人民币3,450万元并取得了乙公司的15％股权，这可能会对乙公司产生重大影响。当日原始5％股权投资的公允价值为1,150万元。假设不考虑其他因素，以下与2016年2月1日甲公司投资有关的会计处理是正确的（）。
A.长期股权投资初始投资成本为4,600万元
B.长期股权投资初始投资成本为4550万元
C.应确认投资收益50万元
D.应确认投资收益150万元
[分析]会计分录如下：
借款：长期股权投资3450
贷款：银行存款3450
借款：长期股权投资1150
贷款：可供出售金融资产的成本为1000
-公允价值变动100
投资收益50
借款：其他综合收益100
贷款：投资收益100
因此，选项A和D是正确的。
7.在以下有关会计估计变更的陈述中，正确的是（）。
A.会计估计变更应使用追溯调整法进行会计处理
B.会计估计的变更采用追溯调整法或未来适用的方法进行会计处理
C.如果会计估计变更仅影响当期，则应在当期确认估计变更的影响
D.会计估计变更并不表示先前的会计估计是错误的
[答案] C，D
[分析]对于会计估计变更，企业应采用未来适用的会计处理方法。选项A和B错误。
8.在以下有关投资性房地产后续计量的会计处理的陈述中，正确的为（）。
A.不同的企业可以分别采用成本模型或公允价值模型
B.满足某些条件时可以使用公允价值模型
C.同一企业可以分别采用成本模型和公允价值模型
D.同一企业不得同时采用成本模型和公允价值模型
[答案] A，B，D
[分析]在投资房地产进行投资时，同一企业不得同时使用成本模型和公允价值模型进行后续计量。选项C错误。
9.甲公司于2016年1月2日获得了乙公司30％的股权，并与其他投资者共同控制了乙公司。在2016年甲公司与乙公司之间发生的以下交易或事件中，对甲公司2016年的个别财务报表中的乙公司的投资收益（乙）有影响。
A.公司A以80万元的价格将账面价值为50万元的产品作为固定资产出售给公司B。
B. B公司的股东大会通过了发行股票股利的提议
C.乙公司将无形资产200万元的账面价值为360万元出售给甲公司。
D.在投资时，甲公司的投资成本低于乙公司可辨认净资产的公允价值份额
[分析]方案B，公司B宣布支付股票股利，公司A不进行会计处理；属于内部交易的期权A和C影响公司B调整后的净利润，因此影响投资收益；选项D，它被确认为营业外收入，并且不影响投资收入。
10.如果使用累计实际合同成本与预计总合同成本之比确定合同完成进度，则累计实际合同成本包括（）。
A.建筑中使用的材料成本
B.施工期间产生的人工成本
C.已在建筑中使用但尚未安装或使用的材料的成本
D.在分包项目的工作完成之前预先支付给分包单位的金额
[答案] A，B
[分析]应计的实际合同成本不包括以下内容：（1）与未来合同活动有关的合同成本，例如在施工期间尚未安装或使用的材料成本； （2）分包项目的工作量在完成之前预先支付给分包商的款项。
3.判断问题（此类别包括10个子问题，每个子问题1分，共10分。请判断每个子问题的陈述是否正确。每个子问题1分-问题是正确的，答案是错误的。扣除0.5分，不得分，不回答。这类问题的最低分数是零分。请使用计算机鼠标单击计算机上答案选项前面的按钮“○”以进行回答）
1.如果企业进行投资房地产的重建或扩建等再开发，并且将来继续将其用作投资房地产，则应在再开发期间将其转移至在建工程。（）
[答案]错误
[分析]如果企业重建或扩建投资房地产并进行重新开发，并将继续将其用作投资房地产，则应在重建期间继续将其计为投资房地产。重建期间不得折旧或折旧。摊销。
2.子公司支付给少数股东的现金股利或利润，应在合并现金流量表的“投资活动产生的现金流量”项目中单独反映。（）
[分析]为使子公司向少数股东支付现金股利或利润，合并现金流量表应为“筹资活动产生的现金流量”下的“已分配的股利，利润或用于支付利息的现金”“其中：子公司支付给少数股东的股息和利润”项目反映了该项目。
3.更改离职后福利的会计方法，并根据新的会计准则（即会计政策的变更）中有关设置收入计划的规定进行追溯调整。（）
[答案]是
4.根据情况，企业可以在成本模型和公允价值模型之间交换对投资房地产的后续计量。（）
5.在通过修改其他债务条件进行债务重组的情况下，如果修订后的债务条款涉及或有应收款，则债权人应在符合条件的重组后计算债权的账面价值。（）
[分析]在通过修改其他债务条件进行债务重组的情况下，如果修订后的债务条款涉及或有应收款，则债权人不得确认或拥有应收款项，也不得重组其应计债权人。账面价值。
6.对于集体股份支付，接收服务公司没有结算义务，股份支付交易应记为以权益结算的股份支付。（）
7.当客户兑现奖励积分时，应根据转换为奖励的积分总数与预期积分总数的比例来计算和确定确认为兑现部分收入的金额。兑换积分。（）
8.企业购买的不能通过使用直接给企业带来经济利益的环保设备，不得作为固定资产进行管理和核算。（）
[分析]尽管公司出于安全或环保要求而购买设备等，尽管不能直接给公司带来未来的经济利益，但可以帮助公司获得未来的经济利益或从使用中获得更多使用其他相关资产未来的经济利益也应确认为固定资产，例如需要购买的环保设备，以净化环境或达到相关的国家污染标准。
9.如果子公司有“特殊准备金”项目，则在长期股权投资和子公司所有者权益相互抵消后，应根据归属于母公司所有者的份额进行还原，借记“未分配利润“立项，贷记”专项储备”项目。（）
10.法院审理时可能因侵权而获得的赔偿应被确认为资产。（）
[分析]该事项是或有资产，不能确认为资产。
第四，计算和分析问题（该类别有2个子问题，共22分。任何需要计算的计算都应具有必要的计算过程；如果计算结果出现两位小数以上，则为舍入到小数点后两位。十进制。对于那些需要准备会计分录的人，除了问题中的特殊要求外，只需写一级科目即可。答案中的金额单位以万元表示。请在指定的答案区域回答）
（一）
2015年3月28日，公司A和公司B签订了固定成本合同。合同规定：甲公司将为乙公司建造一栋办公楼，工程造价为7500万元；施工期为合同签订之日起3年。甲公司估计该办公楼的总成本为7000万元。该项目于2015年4月1日开工，至2015年12月31日，E1的实际成本为2100万元（其中材料成本占60％，其余为人工成本，下同）。确认合同收入为2250万元。由于建材价格上涨，2016年实际发生成本为3200万元。预计需要2700万元才能完成合同。甲公司使用实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例来确定合同的完成进度。
这个问题没有考虑其他因素。
要求：
（1）计算甲公司在2016年应确认的存货跌价准备金额，并说明原因；
（2）编制甲公司2016年与建设合同有关的会计分录。
【回答】
（1）至2016年12月31日，完成进度=（2100 + 3200）÷（2100 + 3200 + 2700）×100％= 66.25％（{}}甲公司将于2016年确认的存货折旧储备金额= [（2100 + 3200 + 2700）-7500]×（1-66.25％）= 168.75（万元）；
原因：到2016年底，甲公司累计产生的实际项目成本为人民币5300万元。完成合同估计需要人民币2700万元。合同总成本预计将超过500万元人民币（5300 + 2700-7500）），因为已经在建设中
在施工期间确认了合同亏损331.5万元[（2100 + 3200 + 2700-7500）x 66.25％]，因此应在2016年确认的实际存货跌价准备为1687.5万元（500- 331.25）。（（））（2）甲公司2016年应确认的合同成本=（2100 + 3200 + 2700）×66.25％-2100 = 3200（万元）;（{}} A公司将于2016年确认的合同收入= 7500×66.25％-2250 = 2718.75（万元）；
A公司将于2016年确认的合同毛利润= 2718.75-3200 = -481.25（万元）。
借：建筑合同成本3200
贷款：原材料1920（3200×60％）
应付给员工1280
借款：主营业务成本3200
贷款：工程建设合同毛利481.25
主营业务收入2718.75
借款：资产减值损失168.75
贷款：库存折旧168.75
（二）
长江公司是一家上市公司，主要从事家用电器的生产和销售，其销售价格为公允价格。2016年，受国际金融危机的影响，长江公司出口业务受到重大影响。为应对金融危机，长江公司积极开拓国内市场，采取多种销售方式增加收入。
（1）为扩大公司的市场品牌效应，2016年1月1日，长江公司与甲公司签订了商标租赁合同。合同规定，甲公司可以在2016年1月1日至2020年12月31日的5年内使用长江公司的某些商标生产X个产品。甲公司将向长江公司支付商标使用费100万元，每年年底长江公司在商标租赁期间将不再使用该商标。该商标于2013年1月1日由长江公司购买，初始账面价值为250万元，预计使用寿命为10年，预计净残值为零，并采用直线法摊销。
（2）长江有限公司开展了以旧换新业务。 2016年销售A产品1000套，销售价格20万元，销售成本12万元。同时，回收了1,000种旧产品作为原材料。检查收入库，每个单位的回收价为5万元，收款净额已存入银行。
（3）2016年6月30日，长江公司与乙公司签订销售合同，向乙公司以800万元的价格出售一批B产品；同时于2016年7月31日签署并达成补充合同B批产品以810万元回购。产品B未发行，并且款项于同一天存入银行。这批B产品的成本为650万元。7月31日，长江公司向B公司回购了B产品批次，并支付了相关款项。
（4）为了推广C产品，长江公司承诺，购买新产品的客户将有6个月的试用期。如果客户对试用不满意，他们可以无条件退货。可能性。2016年12月1日，C产品以100万元的价格交付给买方，实际成本为90万元。于2016年12月31日，尚未收到100万元货款。
（5）2016年12月1日，长江公司委托C公司销售1000种D产品，每套产品交付成本为4万元。合同规定：长江公司委托丙公司以每套人民币60,000元的价格出售丁产品，并按售价的10％支付丙公司劳动报酬。2016年12月31日，长江公司收到C公司销售500件D产品的寄售清单，但未结清余额。
（6）2016年12月31日，长江公司与丁公司签订销售合同，以分期付款的方式向丁公司出售一批电子产品。合同约定销售价格为4000万元。在签订合同之日签发，并在当日收到付款的20％，剩余的金额在4年内每年12月31日等额收到。这批电子产品的造价为3000万元。如果采用目前的销售方式，这批E产品的销售价格为3400万元。
假定不考虑税收和其他相关税收。
要求：根据以上信息，逐案准备2016年长江相关业务的会计分录。
（1）
借：银行存款100
贷款：来自其他业务的收入100
借款：其他业务费用25（250÷10）
贷款：累计摊销25
（2）
借款：银行存款150
原材料50
贷款：主营业务收入200
借款：主营业务成本120
信用：库存商品120（（））（3）
①6月30日
借：银行存款800
贷项：其他应付款800
②7月31日
借款：其他应付款800
财务费用10
贷款：银行存款810（（））（4）
借书：第90期
信用：库存物品90（（））（5）
①12月1日
借用：400艘
信用：库存商品400
②12月31日
借款：应收帐款300
贷款：主营业务收入300
借：主要业务成本200
信用：第200期
借：销售成本30
信用：应收帐款30（（））（6）
借款：长期应收款3200
银行存款800
贷款：主营业务收入3400
未实现融资收入600
借款：主营业务成本3000
信用额：库存商品3000
五，综合问题（需要进行计算的地方，应提供必要的计算过程；如果计算结果显示多于两个小数位，则将其四舍五入到小数点后两位小数。问题不包括准备会计分录除特殊要求外，只写一级学科。答案中的金额单位以万元表示。请在指定的答案区域回答）
1. B公司（以下简称“ B公司”）是华东地区的上市公司，是一般增值税纳税人。适用的增值税率为17％。B公司2013年至2016年与固定资产相关的业务信息如下：
（1）2013年12月1日，B公司购买了一条待安装的生产线，取得的增值税专用发票上标明的生产线价格为1170万元，增值税为1.889。万元；发生保险费25000元，并通过银行存款支付；没有发生其他相关税费。
（2）B公司于2013年12月1日开始自行安装生产线。安装期间实际收到生产原材料的成本为11.7万元，安装工人的工资为5万元，未发生其他相关税费。该原材料未计提存货折旧。
（3）该生产线于2013年12月31日达到预定的可用状态，并于同一天投入使用。该生产线预计可使用年限为6年，净残值估计为132,000元。使用平均寿命方法提供折旧。
（4）2014年12月31日，B公司检查生产线时，发现该生产线已受损。
B公司估计，该生产线在未来5年产生的现金流量净额分别为100万元，150万元，200万元和300万元。 2019年和生产线产生的估计净现金流量使用寿命结束时处置净现金流量合计200万元；假设以5％的折现率和相应时期的时间价值系数计算生产线未来现金流量的现值。时间值系数的
部分如下：
1年2年3年4年5年
5％的复利现值因子
0.9524 0.9070 0.8638 0.8227 0.7835
生产线公允价值减去处置费用后的净值为782万元。
（5）2015年1月1日，该生产线的预期使用寿命为5年，预计净残值为125,600元。折旧是通过平均寿命方法提供的。
（6）2015年6月30日，B公司采用外包的方法来改善生产线。在同一天，生产线停止并开始改进。改善过程中，乙公司以银行存款支付了银行存款122.14万元。
（7）于2015年8月20日，改善项目的竣工合格并于当日投入使用。预计使用寿命为8年，预计净残值为102,000元。使用平均寿命方法计算折旧。。2015年12月31日，生产线未受损。
（8）2016年4月30日，B公司与D公司达成协议，使用生产线清偿D公司欠下的1000万美元债务。乙公司增值税专用发票上注明的生产线定价为800万元，增值税为136万元。在同一天，B公司和D公司完成了财产转让。
假设未考虑其他相关税种，则要求：
（1）为2013年12月1日购买生产线准备会计分录。
（2）准备在2013年12月安装该生产线的会计分录。
（3）为该生产线准备一个会计分录，以准备在2013年12月31日使用。
（4）计算该生产线在2014年的折旧金额。
（5）计算2014年12月31日生产线的可收回金额。
（6）计算应于2014年12月31日在生产线上应计的固定资产减值准备金额，并准备相应的会计分录。
（7）计算2015年生产线改建前的折旧额。
（8）在2015年6月30日将这条生产线转移至改进阶段时，准备会计分录。
（9）在改善工程于2015年8月20日达到预定的可用状态后，计算生产线的成本。
（10）计算2015年改善后的生产线折旧金额。
（11）于2016年4月30日准备生产线债务结算的会计分录。
（答案涉及“应交税费”科目，必须写明相应的详细科目和列名，答案中的金额单位以万元为单位）
借款：在建工程1172.5
应付税款-应付增值税（进项税）198.9
贷款：银行存款1371.4
借用：在建工程16.7
贷款：原材料11.7
应付给员工5（（））（3）
借款：固定资产1189.2
贷款：在建1189.2
（4）该生产线2014年的折旧金额=（1189.2-13.2）÷6 = 196（万元）。（（））（5）生产线的未来现金流量的现值= 100×0.9524 + 150×0.9070 + 200×0.8638 + 300×0.8227 + 200×0.7835 = 95.24 + 136.05 + 172.76 + 246.81 + 156.7 = 807.56（万元））。
，该生产线扣除处置费用后的净值为782万元，可收回金额为两者中较高者，因此该生产线的可收回金额为875.6万元。（{}}（6）2014年12月31日未计提减值准备的生产线账面价值= 1189.2-196 = 993.2（万元）
大于其可收回金额，因此应计提减值准备的金额= 993.2-807.56 = 185.64（万元）。
借款：资产减值损失185.64
贷款：固定资产减值准备185.64
（7）该生产线于2015年改善前的折旧额=（807.56-12.56）÷5×6/12 = 79.5（万元）。
（8）
借款：在建工程728.06（{}}累计折旧275.5（{}}固定资产减值准备185.64
贷款：固定资产1189.2
（9）改善后，生产线的预定价值= 728.06 + 122.14 = 850.2（万元）。
（10）该生产线于2015年改进后的折旧额=（850.2-10.2）÷8×4/12 = 35（万元）。
（11）该生产线于2016年4月30日的账面价值= 850.2-35×2 = 780.2（万元）
借款：固定资产清算780.2（{}}累计折旧70
贷款：固定资产850.2
借款：应付帐款1000
信用额：固定资产清算800
应付税款-应付增值税（销项税）136
营业外收入-债务重组收益64
借款：固定资产清算19.8
贷款：处置非流动资产产生的营业外收入19.8（{}} 2019年中级会计标题“中级经济法”考试前4分钟
I.单项选择题（此类别包括30个子问题，每个子问题1分，共30分。在每个子问题的替代答案中，只有一个正确答案符合问题的意图多项选择，错误选择如果您不选择，就不会得分。请使用计算机鼠标单击计算机上答案选项前面的“○”按钮。
1.以下企业关于适用税率的陈述有误（）。
A.广播和电视服务的适用税率为6％
B.电信行业的适用税率为11％
C.国际运输服务适用的零税率
D.运输服务的适用税率为11％
[分析]电信行业中基本电信服务的适用税率为11％，增值电信服务的适用税率为6％。
2.根据《仲裁法》，以下各项不正确（）。
A.婚姻，领养，监护权，抚养权，继承权纠纷不能申请仲裁
B.民事行为能力有限的人签署的无效仲裁协议
C.如果当事人对仲裁裁决不满意，可以在人民法院提起诉讼。
D.如果当事各方提交证据证明应撤销仲裁裁决，则可以在收到裁决之日起6个月内向仲裁委员会所在地的中级人民法院提出申请。
[分析]作出仲裁裁决后，如果当事各方申请仲裁或针对同一争议向人民法院起诉，仲裁委员会或人民法院将不接受该裁决。
3.根据企业所得税法律制度的规定，以下关于非居民企业的陈述是正确的（）。
A.在海外建立的企业是非居民企业
C.根据外国法律成立，在中国设有实际管理机构的企业为非居民企业
D.依照外国法律设立的，其实际管理机构不在中国但在中国设有机构和地方的企业为非居民企业
[答案] D
4.以下销售行为是混合销售行为，应共同缴纳增值税（是）。
A.打印机制造商出售自己的打印机并提供维修服务
B.装饰公司在销售装饰材料的同时提供装饰服务
C.附属于从事建筑和安装业务的企业为其自己的建筑项目生产的工厂生产的水泥预制件
D.牛奶生产企业在出售自己的牛奶的同时提供送货上门服务
[分析]方案A的打印机销售和维修服务由增值税证书而非混合销售支付；选项C是由基本建设单位所属的工厂和车间以及从事建筑和安装业务的企业在施工现场预制的。直接在单位或企业建设中使用的组件无需缴纳增值税；选项D销售自行生产的牛奶并提供上门服务，均需缴纳增值税，而不是混合销售。
5.以下并非滥用代理权利的行为（是）。
A. A以特工B的名义亲自进行民事活动
B.无代理行事
C.代理与第三方恶意串通
D. A代表B和C进行相同的民事活动
[分析]没有代理的行为是未经授权的代理，不是对代理的滥用。
6.王按照合同规定将牛交付给张，但张无缘无故拒绝接受，王将牛交存。那么下面的语句是错误的（）。
A. Wang应通知Zhang奶牛已经存入
B.自退出之日起，如果母牛意外死亡，王将不承担责任
C.在存放期间，奶牛生产的牛奶归存放部门所有
D.在存入期间，母牛的饲养成本由张先生承担。
[分析]交存标的物后，债务人应立即通知债权人或债权人的继承人或监护人，除非债权人的下落不明。在标的物交存后，损害或损失的风险应由债权人承担。在存款期间，标的物的利息属于债权人。押金由债权人负担。
7.普通合伙企业委托合伙人杨执行合伙事务。根据《合伙企业法》，以下有关杨在履行合伙事务中的权利和义务的陈述是正确的（）。
A. Yang只能在外部代表合伙企业
B.除非合伙协议中另有约定，否则Yang可以更改合伙主要经营的地点
[分析]反担保人可以是债务人，也可以是债务人以外的其他人。选项A错误。反担保方法可以是债务人提供的抵押或质押，也可以是他人提供的担保，抵押或质押。保证金和留置权不能用作反担保方法；选项C错误。如果债务人亲自向原担保人提供反担保，则该担保不能用作反担保；选项B是错误的。
14.根据《合同法》，在以下情况下，要约不具有法律效力（）。
A.撤回要约的通知与要约同时到达
B.要约撤回通知在被要约人作出承诺通知之前到达
C.同意要约的通知已到达要约人
D.受要约人对要约的内容进行了实质性更改
[分析]（1）要约到达要约人时生效。撤回要约意味着“不允许要约生效”。因此，撤回要约的通知至少应在要约之前到达。因此，选项A是正确的； （2）取消要约意味着“使有效要约无效”，因此，要约取消通知应在要约生效后且在另一方承诺之前到达。尽管选项B可以依法撤销和失效，但要约首先生效，因此选项B是错误的； （3）选项C的意思是“承诺生效并订立合同”，因此选项C是错误的； （4）选项D的意思是“使原始报价无效”，但是原始报价首先生效，因此选项D是错误的。
15.企业是风险投资企业。2007年8月1日，公司对未在全国上市的中小型高新技术企业投资200万元。2009年，公司总利润890万元。未经财税部门批准，提取风险准备金10万元。公司所得税税率已知为25％。假设未考虑其他税项调整，则该企业在2009年应缴纳的企业所得税为（$）百万。
A.82.5
B.85
C.187.5
D.190
[分析]这个问题评估了企业所得税的计算。（1）风险投资公司对一家非上市的中小型高科技企业投资超过两年，可以扣除持有该股权的当年的应纳税所得额2年。年，占投资额的70％如果当年扣除额不足，则可以在以后的纳税年度结转； （2）未批准的准备金支出是扣除公司所得税前的禁止项目。因此，2009年企业应纳企业所得税额= [（（890 + 10）-200×70％]×25％= 190（万元）。
16.履行出资者职责的机构采取的以下行动不符合法律（）。
A.任命和罢免国有独资企业的经理
B.任命和罢免一家国有独资公司的董事长
C.向国有资本控股公司提名董事候选人
D.向国有资本股份公司提议应由员工代表的董事候选人
[分析]应由员工代表代表的国有企业的董事和监事由员工根据有关法律和行政法规的规定民主选举产生。
17.以下关于商业银行贷款延期的陈述是正确的（）。
A.短期贷款展期的累计期限不得超过一年，中期贷款展期的累计期限不得超过原始贷款期的一半，并且长期贷款展期的累计期限必须不超过5年
B.短期贷款展期的累计期限不得超过一年，中期贷款展期的累计期限不得超过原始贷款期的一半，并且长期贷款展期的累计期限必须不超过3年
C.累计短期贷款展期不得超过原始贷款期，中期贷款展期不得超过3年原始贷款期，长期贷款展期不得超过3年。超过5年
D.短期贷款展期的累计期限不得超过原始贷款期限，中期贷款展期的累计期限不得超过原始贷款期的一半，并且长期累计展期期限不得超过3年
18.根据增值税法律制度的规定，下列未包括在增值税范围内的项目是（是）。
A.证券银行
B.邮局出售邮票
C.典当行出售废品
D.汽车工厂维修车
[分析]银行出售证券的收入应按照“金融保险业”的规定缴纳营业税，
19.在以下有关票据签名的陈述中，不正确的陈述是（）。
A.支票上支票制造者的签名应保留，以供银行签名
B.如果银行的银行本票的出票人在票据上签字，则应为经中国人民银行批准使用的银行家的特殊印章，以及其法定代表人或其授权代理人的签字或盖章。
C.票据上商业汇票起草人的签名是法人或单位的法定印章或官方图章，加上法人代表（单位负责人）的签名或盖章，或其授权代理商。章节
D.票据上的银行家签名应保留给银行家接受
[解释]根据规定，银行承兑汇票在票据上的签字应为经中国人民银行批准的银行专用汇票印章及其法定代表人或其授权代理人的签字。或盖章。
20.汇票的出票人依次为A，B，C和D背书，而E为不记名。在行使票据权利时，E发现票据金额被更改。经调查，B是在变更之前签名的，D是在变更之后签名的，但不确定C是在变更之前或之后签名的。根据《汇票法》，以下有关A，B，C和D对汇票金额的责任的陈述是正确的（）。
A，A，B，C和D仅对Wu更改前的汇票金额负责。
B. A，B，C，D必须向Wu负责更改后的汇票金额。
C. A和B对Wu负责变更前的汇票金额，C和D对Wu负责变更后的汇票金额
D，A，B和C负责变更前的汇票金额； D负责变更后的汇票金额。
[分析]根据规定，如果更改当事人的签名，则应对原件中记录的内容负责；当事人签名变更的，应当对变更内容负责；更改钞票之前或之后的签名被视为更改之前的签名。在此问题中，A和B在更改前已签名。 C无法区分更改之前或之后。它被视为更改前的签名。因此，A，B和C负责更改前的金额。 d更改后签名，并负责更改后的金额。
21.根据《公司法》，国有独资公司的下列行为在法律上有效：（）。
A.董事会成员通过相互选举选举张为主席
B.董事会已决定李董事也应担任总经理
C.董事会同意王董事担任另一家不与该公司竞争的有限公司的经理
D.董事会制定公司的年度财务预算计划
[分析]董事会成员由国有资产监督管理机构任命；但是，董事会成员的职工代表由公司职工代表大会选举产生，A不符合要求。经国有资产监督管理机构同意，董事会成员可以兼任经理，乙不符合要求。未经国有资产监督管理机构同意，国有独资公司的董事长，副董事长，董事，高级管理人员不得兼任其他有限责任公司，股份公司或其他经济组织的职务。机构。
22.根据企业改革的规定，以下内容不包括在企业改革的税收范围内。
A.铁路救灾物资
B.邮局提供盲目阅读
C.资产评估机构提供的资产评估服务
D.邮政储蓄银行提供的储蓄服务
[分析]尚未为业务改革和营业税实现邮政储蓄。
23.一家国有高科技企业在2009年亏损了25万元，在2010年亏损了10万元，在2011年亏损了5万元，在2012年亏损了125万元。2012年企业应缴纳的企业所得税为（）万元。
A.18.75
B.13.5
C.12.75
D.25
[分析]企业上一年的亏损可以用当年的收入来弥补。如果年份未完成，则可以连续5年组成。税额是根据应纳税所得额和弥补损失后的适用税率计算的。因此，应纳税所得额=（125-25-10-5）×15％= 12.75（万元）
24.如果公共机构打算购买特定的技术服务，并且在公开招标后没有合格的投标，则在这种情况下，根据《政府采购法》的规定，该公共机构的采购方法可以采用的是（）。
A.查询
B.邀请书
C.竞争性谈判
[分析]在以下任何一种情况下，您可以使用竞争性谈判进行购买：（1）没有供应商投标，没有合格的投标或投标后重新招标失败； （2）技术复杂性或性质特别是，无法确定详细的规格或特定要求； （三）招标所需时间不能满足用户的迫切需求； （4）总价无法预先计算。
25.在以下有关抵押权设置的声明中，正确的是（）。
A.抵押合同没有关于有担保的主要债权和抵押财产类型的协议，或者该协议是未知的。如果不能纠正或推定主合同和抵押合同，则仍可以建立抵押。
B.乡镇和乡镇企业建筑物等建筑物的抵押与在其职业范围内使用建设用地的权利一起抵押。
C.应该对在建建筑物的抵押进行抵押登记。抵押登记中记载的内容与抵押合同规定不一致的，以抵押合同的内容为准。
D.抵押合同可以书面形式或口头形式订立
[分析]如果抵押合同没有关于担保的主要债务和抵押财产的类型的协议或不清楚的协议，并且抵押合同不能根据主合同和抵押合同进行更正或推断，抵押权尚未建立，因此选项A的陈述有误；建造抵押建筑物，应当完成抵押财产的登记。抵押财产登记中记载的内容与抵押合同约定的内容不一致的，以登记中记载的内容为准。因此，选项C的陈述不正确；双方都签署了抵押合同，该合同应为书面形式，因此选项D是错误的。
26.根据规定，代理商在代理商权限之外签署帐单的法律后果为（）。
A.代理商对票据承担责任
B.签字人和代理人共同承担帐单的责任
C.律师对票据承担责任
D.代理人应对超出其权限的部分承担应承担的责任
[分析]在票据行为代理行为中，超权力代理实际上表现为增加委托人的票据义务。根据《票据法》，代理人超过代理人权限的，对超出代理人权限的部分承担票据责任。
27.在下列项目中，不符合《仲裁法》要求的项目为（）。
A.仲裁委员会收到仲裁申请之日起五日内，仲裁委员会认为符合受理条件的，应当受理并通知当事人。
B.申诉人可以放弃或更改仲裁请求，被申请人可以识别或驳回仲裁请求，并有权提出反诉
C.仲裁员是否逃避由仲裁委员会主任决定；仲裁委员会主席为仲裁员时，由仲裁委员会共同决定
D.由于回避而重新选择或任命了仲裁员后，无需重新执行已进行的仲裁程序
[分析]由于避免而重选或任命仲裁员后，仲裁庭应决定是否重新执行仲裁程序。
A.本质上是复杂或特殊的技术，无法确定详细的规格或特定要求
B.只能从单个供应商处购买
C.有必要确保原始采购项目的一致性或服务支持的要求，并且有必要继续从原始供应商那里购买，并且额外购买资金的总额不得超过原始合同购买金额的10％。
D.发生不可预见的紧急情况，无法从其他供应商处购买
[分析]选项A适用于竞争性谈判。
29.根据票据的法律制度，在票据的到期日之前，票据持有人不能行使票据追索权的以下情况是（）。
A.草稿被拒绝
B.付款人因违反法律而下令暂停营业
C.付款人逃脱
D.付款人拒绝付款
[分析]选项A.B.C属于持有人可以在票据到期日之前行使其追索权的情况。如果持有人在到期日之前出示付款，则肯定会拒绝付款，并且此时无法行使追索权。
30. Liu，Guan，Zhang，Zhu和Zhao是A Co.，Ltd.的董事，董事会决议决议向股东Wang，Liu，Guan和Zhang提供贷款表达同意后，朱明明确表示反对，赵弃权弃权，会议记录在会议记录中，王某逃脱了还款前的准备，甲公司遭受了严重损失，应为甲公司的损失承担赔偿（）。
A. Liu和另外5个人
B. Liu，Guan，Zhang和Zhao
C. Liu
D.5没有人负责
[分析]董事应对董事会的决议负责。董事会决议违反法律，行政法规或者公司章程或者股东大会决议，给公司造成重大损失的，参加决议的董事应当对公司承担赔偿责任。但是，如果董事被证明反对投票并记录在会议记录中，则董事可以免除责任。
2.多项选择题（该类别中共有15个子问题，每个子问题2分，共30分。每个子问题有两个或更多个正确答案问题的意图。多次选择，较少选择，错误选择或不选择将不计分。请使用计算机鼠标单击计算机上答案选项前面的“□”按钮以进行回答）
1.在下列项目中，符合《公司法》关于设立股份有限公司的要求的项目是（）。
A.以集资方式设立股份有限公司的，发起人认购的股份不得少于公司股份总数的35％。
B.发起人认购了公司B的股份，占公司股份总数的35％，其余股份拟从特定对象募集。
C.只有在代表股份总数一半以上的发起人和认购人出席的情况下，才举行创始会议。
D. D.该公司是通过募集资金成立的，发起人认购的股份是分期支付的。它打算在公司成立之日起2年内全额支付。
[答案] AC
[分析]方案B：一家股份有限公司的保荐人为2-200，其中一半以上的保荐人必须在中国居住；选项D：成立的股份有限公司的注册资本为实缴股本总金额，在此期间不作贡献。
2.在以下行为中，侵犯商业秘密的行为为（）。
A. Zhang是一家公司的总工程师，并向其兄弟介绍了公司章程中要修改的要点。
B. Li是一家公司的销售员，以5万元现金贿赂同一行业的某公司的技术人员，以获取该公司的专有技术
王先生（C. Wang），作为食品公司的发起人，向客户提升公司产品的性能，并强烈反对客户购买其他公司产品，声称其他公司产品的原材料受到污染。
D. Tian是一家建筑公司的员工，他将公司的设计图复制并出售给同一行业的另一家建筑公司
[答案] BD
[分析]选项A不是商业秘密；选项C是诽谤商誉的行为。
3.根据企业所得税法律制度的规定，在以下收入中，不属于企业所得税免税收入的收入为（）。
A.财政拨款
B.国债利息
C.物质和现金盈余
D.政府依法收取并纳入财政管理的资金
[答案] A，C，D
[分析]根据规定，依法收取并纳入财务管理的财政拨款，行政费用和政府资金是非应税收入，而不是免税收入，因此选择了备选案文AD；公司资产盈余所属其他应税收入不是免税收入，因此选择了方案C。
4.根据规定，在下列各项中，适用于诉讼时效期限的事项为4年（）。
A.国际货物销售合同
B.未经申报的不合格商品销售
C.技术进出口合同
D.丢失或损坏的存储财产
[分析]根据《民法通则》的规定，特别诉讼适用于遭受人身伤害，声称销售不合格产品不满意，推迟或拒绝支付租金，或丢失或损坏了储存财产的人。时效期限为1年。国际货物销售合同和技术进出口合同的有效期为四年。
5.根据《保险法》，人寿保险保单持有人在签订保险合同时为某些人员提供保险利益。此人包括（）。
A.投保人之父
B.叔叔由投保人维持
C. Nephew由保单持有人提出
D.被保险人的妻子
[答案] A，B，C，D
[分析]根据规定，被保险人可为以下人员获得保险金：配偶，子女，父母；除前款以外，与被保险人有抚养，抚养或抚养关系的其他家庭成员和近亲；和被保险人有劳动关系的劳动者。
6.一家上市公司已发行1000万股。以下是2007年在证券交易所买卖上市公司A股的四起事件。其中，有违反《证券法》的行为。
A.在持有300,000股该股票的同时，A在6月8日购买了100,000股；同一天，他又买了50,000股
B。B在持有350,000股股票的同时，于6月8日购买了150,000股股票；第二天，卖出100,000股
C. C在6月8日购买了100,000股，同时持有400,000股股票。6月10日，购买50,000股
D. Ding在6月8日购买了150,000股，同时持有250,000股股票。第二天，卖出100,000股
[答案] B，C
[分析]通过证券交易所的证券交易，当投资者及其一致行动人拥有的股份达到上市公司已发行股份的5％时，应在事实发生之日起3天内宣布;在上述期限内，上市公司的股票可能不再交易。
7.根据公司注册管理法律制度的规定，在下列项目中，要求进行变更注册（）。
A.公司经理变更
B.公司住所变更
C.公司的注册资本已变更
D.公司名称已更改
[答案] B，C，D
[分析]根据规定，如果更改了“董事，主管，经理”，则无需更改注册，只需更改“文件”即可。
A.董事A辞去董事职务
B.公司累计未弥补亏损为2000万元
C.应股东要求持有公司8％的股份
D.监事会提议时
[释义]根据规定，有下列情形之一的股份有限公司，应当在2个月内召开临时股东大会：（1）董事人数少于规定人数。公司法或公司章程规定的会员人数2/3（由于A董事辞任董事，公司少于5人）； （2）公司未弥补损失达到所有者权益的1/31/3）； （3）个人或集体持有公司股份10％以上的股东的要求（此问题仅由持有公司股份8％的股东提出）； （4）董事会认为有必要时； （5）监事会建议何时举行。因此，此问题的正确答案是A.D.
9.符合上市公司向未指定对象公开募股的条件的下列各项为（）。
A.最近3个会计年度的加权平均净资产收益率平均不低于6％
B.除金融企业外，最近一期末没有金融投资，例如持有大量交易性金融资产和可供出售金融资产，对他人的贷款以及委托理财。
C.发行价格不得低于招股说明书公布前20个交易日公司股票的平均价格或前一个交易日的平均价格
D.上市公司的盈利能力是可持续的
[分析]根据规定，上市公司从未指定对象公开募集股份的条件为：（1）最近三个会计年度的加权平均净资产收益率平均不低于6％ 。（2）除金融企业外，最近一期末无交易性金融资产，可供出售金融资产，贷出资金，委托理财等金融投资； （3）发行价格不得低于招股说明书公布前20个交易日公司股票的平均价格或前一个交易日的平均价格。同时，还应符合上市公司增发新股的一般条件。选项D是条件之一。
10.适用于简单情况的简化程序的特征是（）。
A.事实很清楚
B.少量的主题
C.明确的权利和义务
D.争议较小
[分析]摘要程序适用于事实明确，权利义务明确，争议少的简单案件。
11.以下采用10％税率计算企业所得税的公司为（）。
A.国家规划布局中的主要软件生产企业未享受免税待遇
B.在中国设立机构或地方，但与该机构或地方没有任何实际联系的非居民企业
D.国家扶持的高新技术生产企业
[分析]选项D的适用税率为15％。
12. A发行了人民币100万元的商业承兑汇票，该汇票本人已接受并记录了“不可转让”字样。帐单到期后，B会依法要求付款，但A未能按照约定的方向B它的供应被拒绝支付账单。在调查了双方之间的合同履行情况之后，乙方没有按照合同向甲方提供合同，并且仍处于不良状态。关于这种情况，以下陈述是正确的（）。
A. A的抗辩权属于异议
B. A有权不向B支付账单
C.汇票的债务人不得基于持有人和出票人之间的抗辩而反对持有人，因此A不能对B行使其抗辩权
D. A的辩护是对人的辩护，是合法的
[分析]根据规定，汇票的债务人可以针对与未能履行约定义务的债权人具有直接债权关系的持有人进行抗辩。在这里，票据的债务人是A，他有权以B的未履行合同义务为由。对某人行使辩护权的理由。
13.甲公司与乙公司签订销售合同后，为支付价款，甲公司以乙公司为收款人开具了银行承兑汇票，由公司的财务经理签字，并在公司的专用发票上盖章。合同邮票。。C银行的承兑代理人在银行的汇票专用印章上签字并盖章。在B公司的背书转交给D公司之后，D公司在账单到期时要求C银行付款。根据流通票据的法律制度，以下陈述是错误的。
A.银行C可以拒绝付款
B.银行C无权拒绝付款
C.如果C银行拒绝付款，D公司可以向A公司行使追索权
D。如果C银行拒绝付款，D公司可以向B公司行使追索权
[解释]根据规定，帐单上单位的签字和盖章应为单位的财务盖章或公章加其法定代表人或其授权代理人的签字或盖章。在这个问题上，抽屉公司A加盖了“合同专用印章”，即签字不符合要求，票据无效，因此银行C可以拒绝付款，持有人也没有享有权利且无法向甲方和乙方追索。。
14.陈先生在2010年8月租了王的房子。王欠陈先生10万元，该笔款项应于2010年7月偿还。截至2010年8月，王先生尚未结清这笔款项，但要求收回房屋并要求陈支付10,000元的租金。根据《合同法》和担保法律制度，以下有关陈的权利的陈述是不正确的（）。
A. Chen可以保留房屋作为担保
B. Chen可以出售房屋并获得优先补偿
C. Chen可以用应付租金抵消10,000元的付款
D. Chen可以在不返还房屋的情况下同时行使辩护权
[分析]房地产不能撒谎。选项A的描述不正确。作为承租人，陈无权优先拒绝房屋。选项B的描述不正确。同时，抗辩权的履行存在于同一双重服务合同中。中文有2份合同。选项D不正确。
15.在以下情况下，《反垄断法》可豁免的垄断协议的类型为（）。
A.为了提高产品质量，供应商A和买方B达成了统一的产品规格协议
B.企业A及其类似企业B之间达成的技术合作协议
C.为了支持抗震救灾，企业A和企业B达成了关于药品固定价格的协议
D.为了减少金融危机的影响，两家出口公司A和B达成了避免价格战的国内销售协议
[分析]可被《反垄断法》豁免的垄断协议的类型包括：为了改善技术和研发新产品，因此可以免除方案B；为了提高产品质量，降低成本并提高效率，对于统一的产品规格，标准或专门的分工，可以免除选项A；方案C可以免除社会和公共利益，例如节能，环境保护和救灾；由于经济不景气，以缓解销售如果数量严重减少或明显过剩，则可以免除D选项。
1.抵押建设用地使用权后，土地上的新建筑物不是抵押财产。（）
2. A省的重要国有独资公司A有意与B有限责任公司合并，履行投资者职责的A省国有资产监督管理委员会应当经同级人民政府批准的决定。。（）
[分析]根据规定，合并，分立，解散，申请破产，法律，行政法规和相应级别的人民政府应当由重要的国有企业，国有独资公司执行。以及国有资本控股公司。上报人民政府批准的重大事项的机构。履行投资者职责的机构应当决定或指示由其任命的股东代表参加国有资本控股公司的股东大会和股东大会。一级人民政府批准。
3.企业法人的职能部门提供担保，债权人知道担保人是企业法人的职能部门，因此，担保人和债权人对造成的损失承担连带责任。 。（）
[分析]企业法人职能部门提供担保的，担保合同无效。债权人知道或者应当知道担保人为企业法人的职能部门的，由此造成的损失，由债权人本人承担。
4.再保险是投保人与两家或更多保险公司就相同的保险标的，相同的保险权益和相同的被保险事件订立保险合同的行为。（）
[分析]主题是再保险，而不是再保险。
5.如果企业在年中终止经营活动，则应在实际终止经营之日起30天内处理当前的企业所得税结算以及与税务机关的结算。（）
[分析]如果企业在年中终止其业务活动，则应在其实际终止经营之日起60天内向税务机关申请当期企业所得税的清算和清算。
6.从事公用事业（如热，电，煤气，水等）的增值税纳税人一次性收取的增值税，与商品的销量有直接关系。（）
[分析]主要针对增值税特殊应税项目的规定，这个问题的表述是正确的。
7.如果经营人寿保险的保险公司被依法取消或宣布破产，则其持有的人寿保险合同将自动失效。（）
[分析]如果一家人寿保险公司的保险公司被依法取消或宣布破产，则其持有的人寿保险合同和责任准备金必须转移到其他人寿保险公司；如果无法与其他保险公司达成协议，则由国务院保险监督管理机构指定经营人寿保险业务的保险公司将接受转让。
8.销售合同中规定的订金不足以弥补一方违反合同所造成的损失。如果对方要求赔偿超出定金的损失，则人民法院不能并存。（）
[分析]销售合同中规定的保证金不足以弥补一方违反合同所造成的损失。如果对方要求赔偿超出定金的损失，可以并存人民法院，但定金和损害赔偿金之和不得超过违反合同造成的损失。
9.在非公开发行公司债券时，持有发行人股份5％以上的董事，监事，高级管理人员和股东可以参与公司非公开发行公司股票的认购和转让。债券。对合格投资者资格的限制。（）
10.甲公司生产类似产品的一天与乙公司签署了一项协议，规定甲公司的产品仅销往西北，华北和华东，乙公司的产品仅销往西南，中部和中国东北。根据《反垄断法》的规定，这种签署协议的行为是销售市场的一部分。（）
[分析]该问题描述的情况属于垄断协议，该协议划分了销售市场的行为。
4.简短回答的问题（需要进行计算的地方，必须列出计算过程；如果计算结果出现两个以上的小数位，则将它们四舍五入到小数点后的两个小数位。出于某种原因的任何请求必须在相应的文本中进行解释。（请在指定答案区域内回答）
1.汽车制造公司是增值税的一般纳税人。 2014年12月的相关生产和业务运营如下：
（1）向汽车销售公司出售30辆A型车，每辆售价15万元（不含税），开具增值税专用发票，标明价格为450万元，并实际收回了430万元的货款。月，余额将在下个月收取。
（2）向特价经销商销售50辆B型车，每辆不含税价12万元，向特价经销商开具增值税专用发票，标明价格600万元，增值税10210,000元人民币，特殊经销商可享受2％的折扣。折扣和销售分别在同一张发票上注明。
（3）向公司中层干部出售了5辆新开发的C型车，每辆以10万元的价格售出，获得了50万元的总收入。 C型车没有市场售价。
（4）当月购买原材料的增值税发票为600万元，进项税额为102万元。购进原材料的非税运输费用为20万元，货物运输业增值税专用发票。
（5）当月因管理不善而造成的库存外包原材料损失为35万元（包括运输费用27,700元，已取得并扣减了一般纳税人开具的增值税专用发票）。
要求：计算本月的应纳税增值税额。（注：本企业生产的汽车，其消费税税率为9％，C型汽车的成本利润率为8％）
业务（1）：销项税= 450 x 17％= 76.5（万元）
业务（2）：销项税= 102×（1-2％）= 99.96（万元）
[提示]纳税人以折扣价出售商品。如果销售和折扣在同一张发票的金额列中分别显示，则折扣后的销售可能会被征收增值税。（{}}业务（3）：销项税= 5×10×（1 + 8％）÷（1-9％）×17％= 10.09（万元）
[提示]对于卖给该企业员工的汽车，增值税是按成本价计算的，价格显然很低。应核实税基。由于没有类似的销售价格，因此应使用组件税价格进行计算。（{}}业务（4）：可抵扣进项税= 102 + 20 x 11％= 104.2（万元）（{}}业务（5）：进项税额的转移=（35-2.79）×17％+ 2.79×11％= 5.78（万元）
因此，本月应付的增值税= 76.5 + 99.96 + 10.09-（104.2-5.78）= 88.13（万元）
五，综合问题（总共1个问题，总共12分。任何需要计算的计算都必须列出计算过程；计算结果中小数点后两位以上的那些应四舍五入到小数点后两位小数点后。如果要说明原因，则必须具有相应的文本。请在指定的答案区域回答）
1.位于市区的内资企业A是增值税的一般纳税人，是国家扶持的高新技术企业。 2013年，企业A实现会计利润602万元。相关信息如下：
（1）不含税产品的销售收入为1600万元，相应成本为100万元。
（2）转让合格的技术所有权，取得转让收入800万元，与技术所有权有关的费用为200万元。
（3）发生管理费用800万元，其中包括与生产经营相关的商业招待费50万元，新技术研究开发费120万元。
（4）发生销售费用500万元，其中广告及业务促销费用300万元。
（5）发生财务费用80万元，其中从职工借入的500万元用于7月1日的生产经营。公司与职工签订了合法有效的贷款合同，半年支付利息费用36万元。（类似银行贷款的年利率为6％）。
（6）实际发生的合理工资收入为300万元，为全体职工支付补充养老保险费30万元，为投资者支付商业个人保险费20万元。为火灾保险投保，并支付保险费15万元；上述费用已计入相关费用。
（七）“非经营性支出”，包括通过企业管理部门直接向贫困地区捐款50万元；向工商行政管理部门罚款八万元；对原材料供应商的违约金为25万元。
（8）该公司于2013年提供了总计350,000人民币的固定资产减值准备，所有这些都未经过税务机关的批准。
根据以上信息，回答以下问题（不考虑其他税收调整问题）。
（1）企业A的技术所有权转让的企业所得税应纳税所得额；（{}}（2）调整企业A在2013年发生的管理费用中的企业所得税应纳税所得额；（{}}（3）调整企业A在2013年发生的销售费用中应缴纳的企业所得税；（{}}（4）调整企业A在2013年发生的财务费用的企业所得税应纳税所得额；（{}}（5）企业A的业务（6）可调整的企业所得税应纳税所得额；
（6）调整企业A的“营业外支出”账户的企业所得税应纳税所得额；
（7）企业A在2013年应缴纳的企业所得税。
回答：
（1）企业A的技术所有权转让应减少的企业所得税应纳税所得额= 500 +（800-200-500）×50％= 550（万元）。（{}}（2）①商务娱乐费用税前扣除限额1 = 1600×5‰= 8（万元）；商务娱乐费用税前扣除限额2 = 50×60％= 30（十）元）；商务娱乐可扣除税前费用8万元，应纳税所得额= 50-8 = 42（万元）；
②如果将新技术研发费用计入当期损益，则按照规定实际扣除的费用，扣除研发费用的50％；因此，企业A承担的新技术研究费用为减少应纳税所得额= 120×50％= 60（万元）;
③应将2013年企业A发生的管理费用总额减少应纳税所得额18万元（60-42）。
（3）扣除税费前的广告费用和业务促销费用= 1600×15％= 240（万元），超过扣除额度的广告费用和业务促销费用的实际金额为300万元，应为根据限额扣除；因此，应将企业A在2013年产生的销售费用应税收入增加60万元（300-240）。
（4）发放给员工的贷款税前扣除限额为500×6％÷2 = 15（万元）。企业A发放给职工的贷款实际利息超过扣除额度36万元，应按扣除额度扣除。因此，A企业2013年发生的财务费用应增加应纳税所得额21万元（36-15）。
（5）①全体职工补充养老保险税前扣除限额为300 x 5％= 15（万元），实际为30万元，应按限额扣除。增加和应付收入金额为15万元（30-15岁）；
②支付给投资者的商业保险费不得在税前扣除。应纳税所得额全额增加，即应纳税所得额增加20万元；
③允许参加财产保险的企业扣除按照有关规定缴纳的保险费；
④甲公司的业务（6）应增加应纳税所得额35万元（15 + 20）。
（6）①直接捐款不得在扣除公司所得税之前扣除。企业A对贫困地区的直接捐款50万元，按应纳税所得额全额增加；
②付给工商行政管理总局的罚款不得扣除企业所得税。 A企业向工商行政管理总局罚款8万元，应足额增加应纳税所得额；
③纳税人根据经济合同规定支付的违约金（包括银行罚款），罚款和诉讼费可以在扣除企业所得税之前扣除。甲公司支付给原材料供应商的违约金不征税。调整;
④企业A的“营业外支出”帐户中应增加的企业所得税应纳税所得额= 50 + 8 = 58（万元）。（（））（7）2013年企业A的企业所得税应纳税所得额为602-550-18 + 60 + 21 + 35 + 58 + 35 = 243（万元）;
企业A在2013年应缴纳的企业所得税= 243×15％= 36.45（万元）。
[分析1]未批准的准备金不能在公司所得税之前扣除。
[分析2]对于国家需要扶持的高新技术企业，企业所得税将减按15％的税率征收。（{}} 2019年中级会计标题“中级财务管理”，考试前4分钟
I.单项选择题（此类别中共有25个小问题，每个小问题1分，共25分。在每个小问题的替代答案中，只有一个正确答案是符合问题的意图多项选择和错误选择如果您不选择，就不会得分。请使用计算机鼠标单击计算机上答案选项前面的“○”按钮。
1.实际产出下的实际固定制造成本与预算产出下的标准固定制造成本之差称为（称为）。
A.能量差
B.产量差异（{}} C.效率差异（{}} D.成本差异
[分析]这个问题的主要评估点是固定制造成本差异的含义。消费差异=实际产出下的实际固定制造成本-预算产出下的标准固定制造成本。
2.甲公司采用标准成本法进行成本控制。某种产品的可变制造成本的标准分配率为3元/ 11，每种产品的标准工作时间为2小时。产品的实际产量为100件，实际工作时间为250小时，变更的实际制造成本为1000元，可变制造成本的成本差为（）元。
A.150
B.200
C.250
D.400
[分析]可变制造成本的消耗成本差异=（可变制造成本的实际分配率-可变制造成本的标准分配率）×实际工作时间=（1000 / 250-3）×250 = 250（元）
3.在以下有关内部转让价格的陈述中，错误的是（）。
A.市场价格具有客观和真实的特征，可以满足分支机构和公司的整体利益，但是它要求产品或服务具有不完全竞争的外部市场
B.谈判价格应基于正常市场价格
C.双重价格表示内部责任中心中的双方使用不同的内部转让价格作为定价基础
D.基于成本的转移定价方法既简单又客观，但是在信息和激励方面存在问题
[分析]市场价格具有客观真实的特征，可以同时满足分支机构和公司的整体利益，但是它要求产品或服务具有完全竞争的外部市场。
4.在以下与库存相关的成本中，不影响库存经济订单数量的成本为（）。
A.常设采购机构的基本费用
B.买方的差旅费
C.库存存货的应计利息
D.保险费
[分析]常设采购机构的基本支出是固定的订单成本。它与订单数量和经济订单批次无关。对于库存订单决定而言，这是无关紧要的成本。库存的保险费与经济订单批次有关，这是库存的经济订单批次的决策相关成本。
5.生产车间是成本中心。为了评估研讨会的绩效，要计算的责任成本范围为（是）。
A.这家商店的直接材料，直接人工和全部制造成本
B.车间的直接材料，直接人工和可变的制造成本
C.该车间的直接材料，直接人工和可控制的制造成本
D.该研讨会的所有可控费用
[分析]责任成本是成本中心评估和控制的主要内容。成本中心本期发生的所有可控制成本之和为其负债成本。所以D是正确的。
6.理解现金流量期间正确的是（）。
A.现金周转期=库存周转期+应收帐款周转期-应付帐款周转期
B.现金周转期=库存周转期+应收帐款周转期+应付帐款周转期
C.现金周转期=库存周转期-应收帐款周转期+应付帐款周转期
D.现金周转期=库存周转期-应收账款周转期-应付账款周转期
[分析]现金周转期=库存周转期+应收帐款周转期-应付帐款周转期，因此选项A是正确的。
7.在以下有关优先股的陈述中，错误为（）。
A.优先股是债券和股票之间的混合证券
B.优先股股息不能在公司所得税之前扣除，债券利息可以在公司所得税之前扣除
C.公司未能支付优先股股息可能导致破产
D.优先股没有到期日，不需要偿还本金
[分析]优先股股利的支付不是硬性约束，即使不支付股利，也不会导致公司破产。
B.2400
C.1200
9.公司向买方提供的信用期为20天，但是由于最近市场竞争加剧，公司不得不将信用期更改为30天，并且需要提高运营维持业务10天的资金这表明公司持有现金的动机是（）。
A.交易需求
B.预防需求
C.投机需求
D.弥补性需求
[分析]企业持有的现金交易需求是企业为了维持其日常营业额和正常业务活动而需要维持的现金量。为了保持正常状态，由于信贷条件的变化而需要持有的现金量属于企业。因此，操作目的，选项A是正确的。
10.公司的普通股当前股价为8元/股，融资率为2％，刚支付的每股股利为0.5元，固定股利增长率为5％。资金成本为（）。
A.11.56％
B.11.70％
C.11.25％
D.11.38％
[分析]未分配盈余资本成本= 0.5×（1 + 5％）/ 8 + 5％= 11.56％。
11. 2016年3月5日，A公司向B公司购买了位于郊区的一家工厂，然后将其租给C公司。公司A用自有资金向公司B支付了总价的30％。同时，甲公司以工厂为抵押，从银行D借了剩余的价格的70％。这种租赁形式为（）。
A.经营租赁
B.售后回租
C.杠杆租赁
D.直接租赁
[分析]杠杆租赁是一种出租方法，出租人将资产出租并使用该资产作为借款人资金的担保。
12.在以下股权激励模型中，适合初始资本投资较少且资本增值较快的公司的股权激励模型处于早期成长阶段或扩张阶段（）。
A.股票期权模型
B.股票增值权模型
C.绩效股票激励模型
D.限制库存模型
[分析]股票期权模型更适合初始资本投资较少，资本增值更快，早期成长或扩张的公司，例如互联网等高风险公司和高科技公司。
13.在一定数量的股票中，可以反映出实现上市公司股东最大财富目标的最佳指标是（）。
A.总资产收益率
B.净资产收益率
C.每个股票市场的价格
D.每股收益
[分析]在上市公司中，股东财富取决于他们所拥有的股票数量和股票市场价格。当股票数量不变时，股价达到最高，股东的财富也达到最高。
15.以下是降低风险的措施：（）。
A.应收帐款的坏账准备
B.向专业保险公司投保
C.进行多元化投资
D.新产品在试生产期间被决定性地废弃
[分析]应收款坏账准备的计提和存货跌价准备都是防范风险的对策。多元化的投资可以分散风险，是降低风险的对策。向专业保险公司投保；采用合资企业，合资企业，增发新股，债券发行，联合开发，技术转让，特许经营，战略联盟，租赁业务和业务外包都是转移风险的措施。新产品在试生产阶段发现很多问题，坚决放弃规避风险的措施。
16.公司A在2015年实现税后利润1000万元，在2015年初实现未分配利润200万元。公司提取10％的法定盈余公积。预计2016年需要新增资金500万元，目标资本结构（债务/权益）为4/6。公司执行剩余的股息分配政策。 2015年可派发现金股利10,000元。
A.700
B.800
C.900
D.600
[分析] 2015年利润保留率= 500×60％= 300（万元），可分配现金股利= 1000-300 = 700（万元）。
17.与发行债券和使用银行贷款购买设备相比，通过融资租赁获得设备的主要缺点是（）。
A.许多限制
B.资金投入缓慢
C.高昂的资金成本
D.财务风险很高
[分析]融资租赁的特点：（1）无需大量资金即可快速获取资产； （二）财务风险小，财务优势明显； （3）融资限制减少； （4）租赁可以延长紫金金融通的期限； （5）资本成本负担增加。
18.在以下有关成本和利润分析中的安全边际和边际贡献的陈述中，（）是错误的。
A.边际贡献的大小与固定成本的数量无关
B.边际贡献率反映了产品对企业的贡献能力
C.增加安全边际或边际贡献率可以增加利润
D.降低安全边际或提高边际贡献率可以提高销售利润率
[分析]边际贡献=可变的销售收入成本，即边际贡献的计算与固定成本无关，因此选项A是正确的；边际贡献或边际贡献率反映了产品的盈利能力，因此选项B是正确的；利润=安全边际×边际贡献率，即安全边际或边际贡献率与同一方向的利润变化，因此选项C是正确的；因为：销售利润率=安全利润率×边际贡献率，即安全边际或边际贡献率在与销售利润率相同的方向上进行更改，因此选项D是错误的。
19.为了克服传统固定预算方法的缺点，人们设计了一种预算方法，该方法具有广泛的应用范围，强大的移动性，并且可以应用于多种情况，即（）。
A.灵活的预算方法
B.从零开始的预算编制
C.滚动预算方法
D.增量预算法因此，选项B是正确的；只有在企业拥有一定比例的附属单位有表决权的股份（例如，超过50％）之后，企业才有可能通过分配更多的董事来有效地影响附属单位的财务决策。这样，关联单位的财务决策就有可能在公司总部相对“集中”。因此，选项C是错误的。每个下属单位的积极性对企业的财务管理系统非常敏感，也就是说，越是集中，每个下属单位的积极性就越弱，应该采用分散式财务管理系统，因此选项D是错误的。
2.在以下有关综合预算的陈述中，正确的是（）。
A.综合预算是绩效评估的基本标准
B.业务预算与业务的各个方面相关，因此它是一项综合预算
C.企业应设立预算管理部门来审查公司预算计划
D.在综合预算中，生产预算是唯一未以货币计量的预算
[分析]财务预算是企业的综合预算。选项B是错误的；审查企业预算计划是预算委员会的职责。选项C错误。
3.在以下有关优先股特征的陈述中，正确的陈述是（）。
A.有利于股份公司股权资本结构的调整
B.有利于保护普通股的收入和控制
C.有利于降低公司的财务风险
D.可能会对股份公司带来财务压力
[分析]优先股融资的特征是：（1）有利于丰富资本市场的投资结构； （二）有利于股份公司股权资本结构的调整； （3）有利于普通股收益的保护和控制权利； （4）有利于降低公司的财务风险； （五）可能给股份公司带来一定的财务压力。
4.与增量预算方法相比，基于零的预算方法的优点是（）。
A.准备工作量少
B.可以重新检查现有业务的合理性
C.可以避免上期的不合理费用的干扰
D.激励部门降低成本
3.提取法定盈余公积主要是为了满足企业扩大生产的需要，也可以用来弥补亏损，但法定盈余公积不能转化为资本。（）
[分析]提取法定盈余公积后，可以根据企业的需要用于弥补亏损或增加资本，但在公司使用盈余公积转增资本后，法定盈余公积金不得低于增加前的公司注册数量资本金的25％。提取法定盈余公积金的主要目的是增加企业内部积累，有利于扩大企业再生产。
4.认股权证可以促进融资，但不能为企业筹集额外资金。（）
[分析]认股权证是一种融资促进工具，可使公司在规定的期限内完成股票发行计划。行使认股权证后，可以为企业筹集更多资金。
5.在可变成本率和资本成本率不变的情况下，应收账款周转数越多，一定数量的信贷销售收入所产生的应收账款机会成本就越高。（）
[分析]对于一定数量的信贷销售收入，应收账款周转次数越多，平均应收账款余额就越小。在可变成本率和资本成本率不变的情况下，信贷销售收入中应收款的机会成本越低。
6.由于债务资本成本低，企业承担的债务资金的财务风险要比股权资金的风险小。（）
[分析]尽管债务基金的资本成本很低，但是由于债务基金有固定的合同还款期限，并且必须在到期时偿还，因此企业承担的财务风险大于股权基金。因此，在这个问题中的陈述错误。
7.与其他投资方式相比，从工业产权等无形资产吸收投资的风险更大。（）
[分析]因为拥有工业产权的投资实际上将技术转化为资本，并确定了技术的价值。技术具有很强的时效性，由于其时效性和落后性，会导致实际值连续下降甚至完全丢失。
8.在债务利率相同的情况下，企业的财务杠杆越高，企业将获得的节税收入越小。（）
[分析]在债务利率不变的情况下，企业的财务杠杆越高，企业可以获得的节税利益就越大。它甚至破产，导致公司价值损失。
9.公司正式发布实施财务预算，并且不会对其进行调整。（）
[分析]企业正式发布的财务预算通常不会调整。由于在预算执行单位执行期间市场环境，运营条件，政策和法规发生重大变化，可能无法建立预算编制基础，或者预算执行结果可能出现重大偏差，并且预算可能会调整。
10.在计算每股摊薄收益时，无论认股权证和购股权的行使价以及当前普通股的平均市场价格如何，都应考虑摊薄。（）
[分析]当认股权证，购股权等的行使价低于当前普通股的平均市场价格时，应考虑稀释。
IV。计算分析问题
1.为了扩大产品销售并寻求市场竞争优势，集团公司打算在A区设立销售代表处。根据企业财务预测：由于甲的竞争者众多，2016年将暂时亏损200万元，甲将在2017年实现利润300万元。假设总部利润为600万元在2016年和2017年。公司高级管理层正在考虑成立分支机构或子公司是否对企业发展更有利。假设不考虑应纳税所得额的调整因素，则企业所得税税率为25％。
（1）假设以分支机构形式设立销售代表处，请计算集团公司在2016年和2017年应支付的累计公司所得税。
（2）假设以子公司形式设立销售代表处，请计算集团公司在2016年和2017年应缴纳的累计公司所得税。
（3）根据以上计算结果，从税收筹划的角度分析并确定分支机构的最佳安置计划。
（1）假设以分支机构的形式设立销售代表处，则没有独立纳税人的条件，公司所得税额需要汇总到公司总部进行集中管理税收。（（}）2016年公司应缴纳的企业所得税=（600-200）×25％= 100（万元）（{}} 2017年应纳企业所得税=（600 + 300）×25％= 225（万元）
两年内共缴纳企业所得税325万元。
（2）假设以子公司的形式设立销售代表办事处，且该办事处具有独立纳税人的条件，则它应自行申报并缴纳公司所得税。
然后，总部2016年应缴纳的企业所得税= 600×25％= 150（万元），而子公司应缴纳的企业所得税为零。
2017年总部应缴纳的企业所得税= 600×25％= 150（万元），而子公司应缴纳的企业所得税=（300-200）×25％= 25（万元）
缴纳两年的企业所得税= 150 + 0 + 150 + 25 = 325（万元）。
（3）尽管采用哪种分支机构设置方法，两年内缴纳的企业所得税总额为325万元，
但是，采用分支机构时，第一年的税收为100万元，第二年的税收为225万元，而第一年的税收为150万元，第二年的税收为175万元。从考虑金钱的时间价值的角度来看，设立分支机构对企业更有利。
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