如果从字面上看，免税和零税率是相同的，并且您不必纳税，但是从税法的角度来看，它们真的一样吗？那么误会很大！
从上图中，我们可以看到免税≠税率0％。
增值税零税率
当一般纳税人有应税销售额时，将使用一般税法来计算税额。计算公式为：
当前应交增值税=当前销项税-当前进项税（{}}销项税=销售额×适用税率
并且适用的税率只有四个级别（从2019年4月1日开始调整）：13％，9％，6％，0％。
如果企业的应税行为采用零税率，则根据上述公式，该企业的销项税额为0，应交增值税额=进项税额= 0。这样的减少将减少负数。此负数是此产品在所有流通环节中支付的总税额，即税务局将退还给您的税额。
这就像向税务局索要“钱”。税务局可以答应你吗？因此，这些应税行为不是普通的应税行为。它们是由税务局设置的。用官方的话来说，零税率仅在政府鼓励某种行为时才使用。例如，国家鼓励出口。通常，纳税人以零税率出口商品。这样，出口产品完全免征增值税，从而以免税价格进入国际市场，使产品更具竞争力。
免征增值税
免征增值税，如果按字面意思看，似乎并不缴税。实际上，这是一种误解。免征增值税是国家的税收优惠政策。根据该政策的需要，免除纳税人的纳税义务。由于国家给予我们“福利”并免除了您的纳税义务，因此您必须相应地放弃部分权利。该权利是免税商品销售应扣除相应进项税的权利。根据规定，免税品的生产和销售不能抵扣进项税。因此，免税发票只能用于一般增值税发票，而不能用于特殊增值税发票。换句话说，进项税包括在产品成本中。
看看是否每个人都明白。零税率和免税不能混为一谈。两者本质上是不同的。一句话总结：零税率，可以抵扣进项税额（以退税的形式），纳税人无须纳税；免税，在免除纳税人的应纳税额的同时，规定免税商品生产和销售的进项税额不得扣除。
最后，我们来看两个免征增值税的小例子，以了解会计处理方式。
情况1
增值税免税项目是指某种应税行为。由于国家政策的支持，不对销售征收增值税，但不允许扣除和退还投入品。要享受免税产品或服务，请在开票时为“税率”列选择零。在计入此类收入时无需预扣增值税。例如，销售自产农产品的农业生产者目前在生产和分配领域免征增值税。一个企业实现收入5000元。处理会计后，它将直接进行以下会计分录：
借款：货币基金5000
贷款：主营业务收入5000
不存在增值税和营业外收入的概念。（{}}案例2
增值税免税是指应缴纳增值税的某些应税行为，但是由于销售符合国家免税额度，因此不征收增值税。此类型的收入免征增值税，这是一项优惠政策，但在开具发票时应注明税率。
累计：
应付税款-应付增值税（销项税）300
豁免：
借款：应付税款-应付增值税（销项税）300
贷款：营业外所得税减免300
国务院总理李克强最近签署了国务院令，其中发布了《国务院关于废止《中华人民共和国营业税暂行条例》的决定和对《暂行条例》的修正案。 《中华人民共和国增值税法》。增值税时代已经到来。
营业税正式退出历史舞台
2012年在上海开始试点，从2016年5月1日开始在全国范围内试点。作为供应方结构性改革的一项重要措施，业务改革的增加继续显示出减税的效果，已经改变了我们的经济。促进税法建设发挥了积极作用。
西山建筑工业有限公司位于江苏省无锡市，是这项改革的直接受益者。“业务改革的增加使我们真正感受到了减税和减轻负担的效果，并且我们的公司拥有更大的发展动力。”公司财务总监张周明介绍，公司今年前10个月实现销售收入近10亿元，减轻了公司负担。近500万元。
尽管这个营业税出口是历史悠久的，但大多数人并不感到惊讶。因为从去年5月1日开始，房地产，建筑，金融和生活服务业得到了全面的商业改革促进，而在中国实施营业税的最后四个行业都被“征服”了。
“国务院废除营业税的有关规定相当于在法律上正式宣布终止营业税，确定营业改革的结果并以行政法规的形式增加，并深化增值税改革和下一步的增值税立法。奠定基础。 “上海财经大学教授胡以建说。
从营业税到增值税的完全过渡是中国税制改革的坚实步骤。从历史上看，关于营业税和增值税的争论在世界各地的国家中盛行。1954年，法国正式实施了增值税制度。从那时起，增值税已在世界上不同地区和不同经济发展阶段的许多国家和地区得到迅速推广。目前，全球已有160多个国家和地区征收增值税。
营业税和增值税之间的区别
这两种税（即流转税）之间有何区别？从基本特征来看，营业税是现金税，计入公司收入和成本，根据提供的服务的营业额作为税基，应纳税额为营业额×适用税率。。增值税是一种超值税。它不包括公司收入和成本。商品或服务的增值被用作税基。应纳税额是销项税额和进项税额的余额。收集方法。
增值税受到广泛欢迎并逐渐取代营业税的原因是因为其独特的优势：增值税仅对增值税进行征税，有效避免了重复征税。对于相同的商品和服务，无论生产，流通链接中存在什么差异，只要增值金额相同，增值税就相同；同时，由于实行圈套扣除机制，纳税人可以获取发票以维护自己的利益，从而有效地控制了逃税行为。
中国人民大学的徐孟洲教授说，增值税制度是中国税法制度的重中之重。工商改革取得了举世瞩目的成就，减轻了企业税负超过一万亿元，扩大了税基，增加了就业，促进了行业标准化管理，大力推进了调整。经济结构。推作用。
作为大同市餐饮业的领军企业，山西花园大酒店成功利用经业务改革改造后的“东风”成功于2016年7月扭亏为盈，2016年累计减税达100万元。同时，由于实施业务改革和增加，扣减固定资产，特别是房地产已成为现实，加快了酒店固定资产的更新和更换天然气锅炉，智能厕所的步伐。客房以及计算机和扫描仪。促进企业的长远发展。
增强市场活力并降低业务成本
全面实施业务改革所释放的减税奖金有效地降低了企业成本并显着提高了市场活力。武汉大学财税法律中心熊伟教授认为，无论是立足国内产业转型升级，还是为了应对激烈的国际税收竞争，增值税改革一直是中国最大的减税措施。最近几年。它的影响涵盖所有方面，范围广泛。且影响深远。
值得注意的是，除了废除营业税暂行条例外，国务院还修订了增值税暂行条例：
调整和扩大增值税征税范围，将销售服务，无形资产和房地产的单位和个人确定为增值税纳税人，并指定相应的税率；根据13％的增值税率，食品，书籍，饲料等商品的销售或进口税率已从13％降低至11％。同时，目前某些行业的过渡政策保持不变。
北京大学法学院教授刘建文认为，及时废除营业税制度是国家在新时代审查形势的正确决定。
刘建文说，目前，改革领域的法治建设一般先走改革道路，再走立法道路，增值税改革也采用了这种模式。
他认为，目前对增值税暂行条例的修订是国家对过去五年来改革和增加税收的要点进行了完善和总结，并浓缩了税率结果，使这些结果成为更高的法律效力，并有助于增强这些改革成果。法律规定。建议下一步加快增值税立法，从根本上保证增值税制度的规范和法治。
作者/陆世明编辑/善佳
风暴从未停止。
影视行业的税收再次发生了变化。9月3日，横店影视城先后收到税务局的通知：将逐步淘汰常规的固定收款方式，并将收款方式改为检查收款。
这意味着什么？实际上，不要惊慌。征税并不意味着税务局必须对影视公司进行审计。这意味着这些公司不再适用于“批准的税收”方法。这是对税收目标地位的重新批准，也是行业本身的新发展。定位。（根据《个人营业税定期定额管理办法》的批准要求，目前的影视制片厂不符合个人营业税定额管理的条件。从2018年6月30日终止。）
通知还表明，公司的这一部分必须根据配额终止前实施期内每个月的实际营业额和收入，在45天内每月向主管税务机关提交汇总报告。收集方法将更改为检查并收集。
那么，这意味着什么？
横店成为第一个“税制改革试点”。影视产业的发展是改变税收方式的根本原因。
首先，让我们解释一下每个人都不理解的已批准征费的含义。
核准的税收方法更适用于小型企事业单位和个体工商户，而会计制度并不适合企事业单位。企业财务会计制度不完备，成本不能正确计算的，税务部门应当执行应税所得率的评估方法。这些企业和机构通常都可以批准收入，税务部门根据此来设置税率。
审计和收集的方法更加复杂。他要求企业和机构拥有完整的会计审计系统。能够清晰，准确地计算和核定企事业单位的成本，在扣除成本和费用后，根据利润确定适用的税率，然后计算缴纳企业所得税。
简而言之，批准收款的方法更简单，通常适用于会计系统和审计系统不完整的小型企业。他们无法准确计算收入的成本部分，因此税务部门固定税率只能根据企业情况设置。审计的收取方式除要求专职会计师外，还要求企业事业单位严格遵守会计制度和法律法规，比批准的收取方式更加规范，严格。
要更受欢迎：在现阶段的影视行业发展中，税制改革政策还应向前推进两步！
值得注意的是，这项税收改革目前仅针对横店的影视工作室。其他省和地区，包括一些税收优惠区，尚未发布相关通知。这也说明横店影视工作室已经形成了足够大的规模，以往的税收手段不足，已经不能满足要求。这也说明影视业的税制改革非常谨慎，仍处于探索阶段。
尽管横店影视城目前没有像霍尔果斯等经济优惠区和工业园区那样更优惠，更便捷的税收政策，但与其他国家相比，横店影视城的规模和发展也达到了一定规模。在区域方面，横店影视城的影视工作室作为行业的执行端，比其他地区具有更好的开工率和收入保障。
由于行业的不断发展，这些影视公司和制片厂的规模逐渐增加，其收入水平也逐渐提高。如果他们仍然使用以前的会计方法，那么他们将落后于行业本身的发展，因此从验证到审计是行业发展的必然趋势。
计算帐户。对于影视公司，“批准”和“支票帐户”哪种方法更经济有效？
如果从简单的文字角度理解，似乎帐户收集和收集的方法似乎更权威，更“威慑”。但是，另一方面，这仅仅是税务部门根据企业和企业情况确定的征税方法。它不会简单地调整税率，也不会真正地逐一交给企业和企业。
我们更加担心。显然，电影公司的成本会再次增加吗？从验证到会计，这两种方法对影视公司和电影制片厂而言更具成本效益？
在横店影视城范围内的大型影视公司并不多。他通常是为影视城和表演者提供服务的。初始规模很小，几乎不可能建立一个完整的这些会计系统以及这些工作室同时无法具体计算其成本。只有统一的收入核算可用。毕竟，大多数工作室会依次纳税。
如果进行检查和征费调整，则更重要的变化是工作室的这一部分的操作对税务部门将变得更加透明，并且还将增加一些员工成本。为了雇用具有证书的更多会计师和收税员，还必须对先前混淆的成本进行准确的计算。必须找到从原始总所得税到以此为基础的利润的适用税率。
但很明显的是，审计费并不向影视公司征收税款。因为它不同于批准的征税方法，所以一旦发生经审核的征税，企事业单位可能会面临损失，可能不缴纳所得税，但批准的方法总是要缴纳一定的税款。从理论上讲，这两种收取方式各有优缺点，但是如何收取，必须由当地税务部门确定。纳税人自己不能选择。
至于这两种方法，它们对于影视公司来说更具成本效益，它取决于影视公司本身的盈利能力。如果利润率很高，则执行批准的应税所得率将减少税收，否则将支付更多的税款。
我们计算：
如果工作室的收入为100万，则使用批准的收集方法（暂时批准的应税收入率为25％），应付所得税=收入*批准的应税收入率*税率= 100 * 25％* 33％= 82,500元
如果使用审核方法，则必须首先批准成本。如果营业收入为100万元，成本为50万元，流通税为100,000元，利润率为40％，则对企业所得税征收审计税=（收入成本-流通税）*税率=（100-40-10）* 33％= 132,000元。
看来批准的收款方法比支票收款方法节省了近50,000元，但这里有一个前提是利润率很高，如果不是很高，就不能增加税额。达到。
然后，从批准的收款到审计的收款方法，一些利润率很高的工作室必须增加部分税收负担。根据他们的利润水平，它会在5％到10％之间波动，这是一个相对较高的改善。，但对于一些利润较低的工作室，它将产生比以前更好的结果。
但是，大多数影视公司的利润率都很高。此举意味着税务部门必须对这些影视公司和制片厂的经营状况有更深入的了解，从而减少影视公司高利润和低税收的问题。。
税收改革计划将给影视公司带来哪些变化？
因为这是横店影视城辖区提出的一项税收改革计划，但这并不意味着它将推广到全国其他地区。这也是因为横店地区的经济发展方式发生了一定的变化。原本的征税已不足以满足当地经济条件。
首先，从验证到审核的最重大变化是，国家和税务机关将对影视公司的状况有更清晰，更好的了解，并在很大程度上避免其税收损失，并相应地类似的企事业单位。与工作室之间的税收金额也将有更好的比较和筛选。
地方税务部门制定的所有税收政策必须首先符合中央政府的一般税收政策和指南。在不违反中央政府的前提下，有必要最大程度地保护地方税收利益。较高的居留意愿和较高的税收策略将影响一些企业，事业单位和制片厂能否继续留在横店，并继续为该地区的税务部门缴税。
然后，从早期开始，为了刺激当地经济，指定了更为宽松的批准收集方法，但该地区的工业规模已达到一定水平并稳定下来，整体工业结构变得更加巩固。 。企业，事业单位和制片厂也应逐步从无序发展过渡到有规则的可持续发展，公司和制片厂也必须理清自己的成本。从长远来看，会计核算的方法更加科学，规范，这也有利于行业整体发展。电影行业不会在
之前批准税率。如果企业甚至不了解自己的运营成本，那么将来如何谈论更好的发展。尽管似乎审计和征税方法对某些企业，事业单位和制片厂增加了税收压力，但有必要考虑其利润率远高于社会平均水平。
此外，此政策目前仅适用于横店影视城的影视工作室。在其他地区和税收优惠领域没有进一步的信息披露，但这无疑发出了一个信号：这意味着该国家和税务部门已经开始对影视行业内部有了深刻的了解，税收政策的调整更容易直接渗透某些影视界的不透明规则。
目前内地的经济状况不佳。长期以来，A股市场一直在下跌。中美贸易战也对内地经济产生了一定影响。但是，中国的经济规模太大。它还具有一定程度的自给自足，并具有抵抗国际金融和经济攻击的能力。税收政策的调整对于国家应对内部和外部经济形势的变化更具杠杆作用。
影视业在国民经济中的总量仍然相对较小。虽然核查和审核将给馆藏领域带来一定压力，但从长远来看，无疑对影视业的长远发展更加有利和规范。毕竟，在重视程度上，审计和征集远远超过了批准的征集方法，这也表明中国已经开始逐渐重视影视公司和文化产业的发展，并逐步提高他们的态度与其他行业相同。已经。
愿风暴后有彩虹。