税收是国家长期实施的一项经济政策，税收筹划是企业经营活动中不可或缺的组成部分，对中小企业实现可持续发展具有重要作用。为了充分执行该政策，企业必须准备好提前适应税收筹划工作，并通过加强内部环境来提高税收筹划工作的效率。
（1）企业应正确理解税收筹划
首先，中小企业必须树立正确的税收观念，并全面学习和理解税收筹划工作。企业管理人员需要查看整体情况，他们可以将税收计划与其自身的运营，市场竞争和增加的收入联系起来。此外，我们必须从管理体制改革的多个方面建立长远的认识和完善的计划。
（II）重点培训税务筹划人才
目前，大多数企业的税收筹划工作都由税收筹划中介机构来完成。尽管这也可以为经济活动提供正确的指导，但企业需要支付佣金。考虑到降低运营成本，企业本身应积极培训税务筹划人员，并将计划工作留给内部人员。（{}}（III）税收筹划应注意防范风险
市场风险是业务运营中的最大风险之一。这主要是由于市场体系不完善和市场结构不稳定等因素造成的。从理论上讲，企业必须认识到风险对税收筹划的不利影响；在运营中，他们必须采取有效的策略来防止风险的不利影响并保持稳定的运营环境。（{}}（4）规范企业会计的会计工作
会计可以掌握企业运营中各种资金的收入和支出，还可以通过标准化会计创建良好的税收筹划环境。例如，应根据会计结果确定企业的应纳税额。规范公司会计可以确保会计政策的科学性，并促进公司税收筹划的完善。
税收筹划必须遵守国家法律法规，在特定范围内提前安排业务，投资，财务管理和其他活动，并在企业运营期间发挥理想的“节税”效果。目前，大多数中小企业是私营企业。为了保证日常经营中的正常收入，在企业内部采用科学的税收筹划工作是必不可少的。
谈到节税，老板们希望做到确定，无风险并最大化税收。这是许多公司非常关注的话题。如何在合理和合法的范围内最大限度地节省税款也是每个企业的事。必修课。掌握一些关键点很重要。
关键点一：在节税方面建立法律意识。
注意培养正确的税收意识，树立税收筹划的法律概念，并以合法的税收筹划方式合理安排业务活动。税收筹划的一个重要特征是其合法性，即税收筹划方案不得违反现行税制，也不得违反立法意图。
节税，避税和逃税可以在某些情况下相互转换，有时边界不明确，或者某个计划在一个国家是合法的，而在另一个国家是非法的。
这要求税务筹划者充分了解本国的税制和其他国家的税制，并了解纳税人的权利和义务，以便在设计税款时在法律的前提下进行税收筹划规划程序。否则，就要付出代价。对于刚刚加入世界贸易组织的中国来说，这尤其重要。
关键点2：对特定节税问题的特定分析
省税不能一成不变。在现实生活中，没有固定的税收筹划程序或模型，税收筹划的方法和形式也多种多样。
因此，我们将专注于不同的问题，适应当地情况，并分析特定的问题。税收筹划计划和结果随纳税人的具体情况以及国家有关政策的变化而变化。适用于他人的内容可能不适用于您自己，并且此时适用的内容可能当时不适用。
关键点三：节税应更加关注税收政策。
在享受现有的税收优惠政策的同时，我们应密切注意国家颁布的新税收优惠政策，透彻了解政策精神，为合理避税提供更多政策支持。
同时加强与税务部门的沟通，积极分析企业的现状，找出更多的税收收入点，争取新的税收收入。并应进一步加强对财政法规和税收法规的研究，找出合理避税的最佳途径。
关键点四：清楚地解释为什么节税常常会失败。
1.公司各个部门缺乏支持。节省税收是一项全面的任务，需要公司多个部门的参与与合作。以高新技术企业资格的申请为例，企业要达到高科技收入，研发费用，核心知识产权和科研人员比例的标准。各种指标的资格取决于各个部门的积极参与，并且需要财务，科学研究和人力资源各部门的合作。
2.计划后企业的税负过低。可以说，没有完美的计划方案，许多计划方案都依赖于双方信息的不对称性。如果公司的减税计划在早期得到很好的实施，但是最终公司的税负太低，并且不能提供合理的理由，则很容易检查。
3.对税法和政策的理解不正确。法律是税收的基本属性，会计只是一种衡量工具。实际上，许多基于会计方法的税收筹划只改变计量方法和标准，而不能“根治”。
纳税是每个人的义务，而不是每个人的义务。特别是对于大公司，征税可能是一笔不小的数目。因此，为了节省成本，一些公司开始千方百计减少税收的支付：逃税是非法的，然后在法律范围内减轻了税收负担。经过反复的头脑风暴，税收筹划相应地诞生了。那么税收筹划真的可以达到减轻税收负担的目的吗？
税收筹划
税收筹划也称为税收节省。《税收征收管理法》规定，纳税人采用伪造，变造，隐瞒，擅自销毁帐簿和凭证的方式，在帐簿上多支出，或者排除或少报收益，并采取转移或隐瞒财产的方式。实现不付款。或少缴税款的目的被视为逃税罪。与逃税和逃税不同，节税是一种充分利用税法中各种优惠政策以在不违反税法立法精神的情况下将税负降至最低的方法。
节税方法
关于如何节省税款，现在可以将各种企业形容为“百强争霸学校”。同一企业减少税费的方式总是有不同的。在这里，小编列举了企业常用的几种方法。
1。注意融资方式。通常，公司在筹集资金时会适当地从银行借款或在企业之间提供相互融资。这比直接从社会筹集资金要有利得多。这使借贷的利息支出可以在税前支出。
2。售票时间必须乐观。销售方法的计划可以与销售收入实现时间的计划相结合。产品销售收入的实现时间决定了企业发生纳税义务的时间，纳税义务时间的早晚提供了使用税收保护罩和减轻税收负担的计划机会。
3。企业形象必须转变。如果您是一家与高科技公司相似的公司，可以带来更高的附加值，那么建议您选择一个小规模的纳税人，这将在许多方面减轻税收负担。
4。交易对象必须合理。中国现行的增值税制度规定，有一般纳税人和小规模纳税人。选择不同的供应商时，企业的税负会有所不同。通常，选择一般纳税人的税负要比小的纳税人低得多。
当然，上述节税方法必须在税法范围内执行。更重要的是，我们必须充分利用税收优惠政策，以最大限度地节省税费。
规划目的
尽管使用规划方法来节省税款在道德上是不道德的，但其行为违背了税法的初衷，但它仅利用现有税法中的漏洞来寻求自己的私人利益，这导致了减少国家税收。但这从侧面也表明，现行税法并不健全。通过研究节税问题，可以改善国家的税收制度，为社会和经济的持续发展作出贡献。此外，在节税之前，纳税人将研究税法，这可以帮助纳税人了解法律和了解法律，树立立法理念并缴纳税收意识，从而提高纳税人的素质。
无论是节税还是避税，都必须在法律范围内进行。编辑再次提醒大家，依法纳税是每个纳税人的义务，也是我们责任感的体现。不要让自己的利益迷失在眼中，而应该将法律道德抛在脑后，误入歧途。
几天前，当他拜访朋友时，他很生气，并且在责骂他的会计师。我花了一段时间才知道输入发票抵扣额超过360天未通过认证，并且还支付了额外的增值税。此刻，我想起了一位校长的经典名言：“聘请一位好会计师，节省一笔生意，聘请一位坏会计师，毁了一家生意”。一位朋友握着我的手，真诚地说道：“文梁，无论您是老会计师还是老师，都在帮助您的兄弟。”因此，在空闲时间，根据财政和税收文件，原始日志被整合并专用于纳税人和大多数会计师，从而帮助纳税人和会计师提高了对节税的认识和节税能力。标题是“还涉及节税”，并附有一首小诗：
人们忙于打牌，
我从办公桌上写东西。
不要总是咬耳朵，
依法睡个好觉。
税收筹划具有方法。
掌握税法是关键。
如果您从中受益，
温亮很高兴。
首先，为了节省税款，我们必须首先树立节省税款的意识
税收是企业的成本，企业提供的所有税费最终必须以货币形式流出企业。因此，减少税收成本就是节省税收，这是由纳税人的固有需求和利益驱动的。依法降低税收成本也是纳税人的基本权利。
为了节省税收，我们必须首先树立节约税收的意识。强烈的节税意识是节税的前提。当前，中国民营企业的现状是企业负责人具有很强的纳税意识，但不了解税法，也没有纳税风险。尽管公司的会计人员了解税法并具有一定的税收风险意识，但他们缺乏强烈的节税意识，也不对节税负责。他们的共同特点是他们不了解正确和合法的节税方法。第二是计划。计划是基于对税法的了解和对税法的遵守，并使用某些方法预先计划和设计税项和税额，这是节省税款的前奏。再一次，它处于控制之中。此事的第一个控制是正确处理会计业务。节省税款是在会计业务过程中进行的。好的会计方法是确保正确实施节税计划和节税的唯一方法。以通讯费用为例，如果您以个人名义报销通讯费用，则只能支付福利费用。根据《企业所得税法》的规定，《所得税实施细则》第四十条规定：允许扣除工资总额的14％。 “超出部分应进行税收调整。如果通讯费用没有偿还，则通过发放通讯费用或直接在工资单上予以补贴。如果以工资形式支付，则可以从支出中全额扣除。第二是定期衡量和总结节税的效果，如有必要，应对计划进行修改和调整。
II。正确的会计
许多纳税人已被退还税款和罚款，不是因为纳税人和会计师有意识地逃避了逃税，而是因为会计不正确和会计不正确。
三大法律和税务意识
许多私人公司老板对法律合规和纳税意识不强。他们有虚构的业务，虚假发票和税收抵免。会计知道他们不敢无意间捏造和处理相关业务。一些会计师与老板积极合作，共同犯罪，并最终陷入犯罪深渊。我经常强调遵守法律，要求会计师了解并遵守法律。遵守法规是避免税收风险的最佳方法。遵守法律既保护企业又保护自己。
遵纪守法不是伪造帐户。中小型民营企业主要负责逃税和逃税。企业主和会计师不应have幸。一旦由税务机关检查，他们将支付轻税和罚款。可能会被监禁。即使会计人员没有入狱，根据新修订的《会计法》，他们也永远无法从事会计工作。对策：遵守法律，消除偷税漏税的想法。
，其次是完善的会计书籍。我曾经在QQ上发布日志，指出不完整的书籍是小微企业享受优惠所得税政策的主要障碍。到目前为止，许多小型和微型企业都没有记账，收支账目也不准确。主管税务机关对这些小型和微型企业采用企业所得税征税方法作为核定税。根据有关规定，实施批准的所得税征收方式的企业不具备享受优惠所得税政策的资格。对策：改善会计账簿和财务系统。
再次要求提供正式发票。索取手续是纳税人的合法权利，是扣除所得税的基础。实际上，老板和会计师都知道这一点，但是他们中的许多人都为私人企业主节省了钱，因为他们不使用正式发票来降低采购成本。结算所得税时，会计不进行税收调整。最后，不仅要缴纳额外的税金和罚款，“帮凶”的好名字。企业所得税核查和收取的方法很多企业的会计人员问我：由于我单位确定这是企业所得税核查和收取的方法，为什么主管税务机关和专职管理人员来单位进行核对？帐户？另一个朋友告诉我，特别管理员将其单位的企业所得税的评估和收取方法从基于总收入的应纳税所得额改为基于成本的应纳税所得额。用四个词分析原因，“收入不真实”。
目前，公司老板和会计师对公司所得税核查和征收方法的理解存在两种误解：
误解1：根据总收入核定的应税收入主要基于发票收入。没有发票收入不会节省我的钱，这可以节省税收支出。因此，有可能没有发票就尽可能不开票。
与税收相关的风险之一：由于商品已售出，并且未结转大量库存，因此虚拟库存的每日溢价增加了，或者结转了销售成本，导致每天都有大量的负库存存在。邀请税务人员检查帐户。
对策1：按销售量订购，应尽可能少放置，并且不应出现虚假库存。
对策2：使用购买价格，以及购买和出售的数量，不会出现负库存。
与税收有关的风险之二：由于未计入大量收入，因此基于总收入批准的应税收入是严重不真实的，这导致税务官员根据成本核实了应税收入。
使用这种方法，计算所得的应税收入通常高于根据总收入批准的应税收入。
误区2：由于应税收入是根据总收入确定的，因此材料或费用的购买无需发票即可完成，供应商可以优惠的价格提供商品。它还可以节省税收费用。会计师只是认为只要是正规发票和合法发票，就不会记录非正规发票和非法发票。由于没有发票的危险，没有针对相关人员和老板提税法。
与税收相关的风险：由于未计入大量的正常成本和费用，账面利润太高，与实际利润相差太大。税务官员错误地认为企业的利润水平很高，而最初批准的应税收入率很低。，招致税务人员增加应税所得率。
第四，节税是一项系统工程
节税是一个系统工程，涉及各个方面，例如融资，采购，生产，销售，材料，固定资产和外国投资，公司组织形式和控制方法，生产资源和生产能力的布局以及企业整合与改造在业务流程中，节税是节税的全过程。节税就是国家节税。企业负责人是节税项目的组织者和负责人，并最终负责节税项目的组织，计划的实施以及节税的效果。会计是节税计划的具体实施者和实施者，它也对节税的效果负责。因此，实施节税项目的主体是企业负责人和会计人员，节税的对象是应计提的各种税费和金额。必要时，公司应聘请专业的策划团队和专业的策划师。当然，他们必须付费。在市场经济条件下，这里没有免费的晚餐，但是许多纳税人宁愿冒险逃税和被罚款而不愿雇用经验丰富的专业计划团队和专业人员。用普通百姓的话来说，规划师“面对的是整个砖块，而不是一半”。实际上，雇用经验丰富的专业计划团队和专业计划人员可以节省大量税款，而节省的税款远远超过了逃税带来的影响。
第五，节税项目的基本指导思想
节税项目的基本指导思想是“远离或接近法规”。著名会计师事务所邱庆建先生在其《减税项目》一书中提出了“远离或接近法规”的建议。
有什么地方比规章制度更糟？远离法规既不是违反法规，也不是放弃法规。远离法规意味着如果法规如此规定，请创造条件，以使您的业务行为不受法规规定的限制。例如，《所得税实施条例》第二十三条第一款规定：“货物分期销售的，应按照合同约定的收款日期确认收入。”确认收入后，就已经产生了税收义务。如果计划了合同中规定的收款日期，则可以推迟收入确认的时间，从而延迟了税收义务的履行。这是“违反法规”的。
什么是符合法规的？也就是说，如果税法的规定对企业有利，则有必要为您的商业行为创造条件，以符合该优惠法规的范围。实际上，这是税法提供的优惠条款，并且在计划和节税方面使用免税和优惠条款。例如，一家经营休闲，娱乐和度假胜地的公司，由于公司面积大，有许多绿地和人工湖，要缴纳全部土地使用税负担太重。根据《中华人民共和国城市土地使用税暂行条例》第六条，其直接用于农业，林业，畜牧业和渔业的精制生产用地；土地被开垦开垦和开垦，废弃的土地免于使用月份缴纳5至10年的土地使用税。因此，该公司可以同时注册两家公司，一家用于花卉和树木，而另一家用于水产养殖，将绿色土地转让给花卉和树木公司，并将人工湖转让给育种公司，从而节省大量土地使用税，和经营花草树木和水产养殖增值税和所得税也有许多优惠税。这接近法规。
六，节省税收以传达信息
有效的企业信息沟通是内部控制的重要保证，也是提高管理能力的重要起点。信息交流意识，信息交流渠道，信息交流环境和机制，手段和时间等因素是信息不对称的原因。《企业内部控制应用指南第十七号-内部信息传递》提出了内部信息传递过程中应注意的风险及相应的管理措施。对于企业而言，沟通本身是管理的重要活动。无法沟通或沟通无效将导致组织内部信息的严重不对称，这将影响正确的决策，形成管理漏洞并导致组织损失。信息交流还影响企业节税的成败。信息交流的渠道和方法很多。最直接的沟通渠道和方法是主管税务机关和税务人员以及专业计划团队和专业计划人员。税务经理和专业计划人员拥有大量的税收政策。还有具体的节税方法，您不问谁？当然，后者必须付费。此外，在Internet上搜索和购买相关书籍也是一种交流信息的方法，但是为了识别好坏，Internet和市场上都有许多有关税收筹划的书籍。内容相似，方法相同，而且形式更正式，没有高度和深度。
VII。节省税金的基本思路
有许多节税方法和手段，例如调整税基，选择税率，创建偏好和选择身份。有些是从企业的组织形式和控制方法开始的，有些是从企业的生产资源和产能的布局开始的。从集成和重新设计业务流程的公司开始也是可以的。组织形式（包括规模）和控制方法，生产资源和生产能力的布局以及业务流程的整合和重构已成为纳税人节省税款的三大手段。要么拆分业务，要么拆分业务，但基本思想是“从大做起，从小做起”。著名的注册会计师老师邱庆建在他的“节税项目”一书中也提出了这一建议。
从一个大的起点出发，要求企业家要具有全球化和前瞻性。“重点”是首先分析公司的生命周期，当前的经营特征和税收状况，然后整理业务流程以找到一致性，同时在其中找到突破。最后，比较三种主要方法以查看有节省税款的潜力，也有节省税款的条件和可能性。从一个大的起点开始就像“选择一个站点”一样，它是制定节税计划的指南，并且是确定节税成功与否的关键。制定政策，具体计划和节税计划步骤的关键。
从小角度进行完善意味着从细节上完善节税计划，节税方法和节税步骤。细节决定一切。从小开始，就需要从以下五个方面从事节税项目：
（1）逐一检查相关的税收法规与业务行为，以查看业务行为是否可以远离并接近法规
（2）逐一检查有关减税行为的相关税收法规，以了解减税计划是否合法。
（3）逐一梳理您的业务行为，看是否有遗漏
（4）在整个节税项目中整合行为，以查看其是否与企业的整体利益相冲突。
（5）总结节税的结果。
节省税金应遵循以下原则：
1.节税方法必须合法。任何损害国家利益的程序都是非法的。
2.减税方法应经主管税务机关和税务官员批准。税务机关和税务官员有一定的酌处权，无论计划多么好，税务机关和税务官员都不同意该计划是徒劳的。
3.节省税款的收益必须远远大于节省税款的成本。节省税款的目的是直接减少所缴税款。节能组和节税人员应当制定多套节税方案，供企业负责人选择，从中选择节税效果明显，节税额最大的方案，以及最低的节税成本。
妥善处理进项税和营业税
对于正式的一般纳税人获得的增值税专用发票，何时进行认证，何时扣除，以及对认证的扣除额是多少？必须有一个计划过程，并且需要牢记进项税簿。通常，许多会计师不知道何时以及何时扣除，扣除多少费用才能获得认证。出于审计目的，可能值得注册，并且您还可以根据需要设置进项税帐户以进行认证。计算扣除前的估计税负。费率以查看是否达到标准税负费率。如果实际税负税率太高，则可以验证更多的输入发票。如果您未能达到税负税率，则可以认证较少的票证。方法是：
预期进项税免税额=未认证进项税+认证进项税当
进项税已经发生但尚未准备好扣除证明时：
借用：原材料或库存商品×××（{}}待证明的进项税进项税×××
贷款：银行存款或应付或预付帐户×××
认证扣除额，准备扣除时：
借款：应付税款-应付增值税（进项税）×××
贷款：应认证的应付税款进项税×××
财税[2012] 15号财政部《国家税务总局关于增值税专用设备技术维护费用和增值税税控制度有关增值税额减征有关政策的通知》规定，一般增值税纳税人购买增值税首次允许从控制系统专用设备支付的费用和所支付的技术维护费用从增值税应纳税额中全额扣除。财政部印发了《财政部关于印发〈营业税改增值税试点企业会计处理规定〉的通知》（财政部公告第13号），其中包括专用设备和专用设备。一般增值税税控系统的技术维护费用从增值税中扣除会计要求
应在“应付税款-应付增值税”科目下添加“税收抵扣”列，以记录企业根据规定可抵扣的增值税税额。
但是，尚未扣减的应纳税额没有反映在帐户中，会计人员不容易掌握。建议将“减免税”结转至未付增值税，并添加“应纳税额”“增值税（要扣除）”，如果无法在当月进行全额扣除，则未扣除的余额可以转移到“应纳税增值税（要扣除）”帐户中。
首次购买增值税税控系统的专用设备，以及支付技术维护的时间
借款：应付税款-应付增值税（要扣除）
贷款：递延收入当
偏移时：
借：应交税款-应交增值税（扣税额）
贷款：应付税款-应付增值税（要扣除）
结转减税
借款：应交税款-未缴增值税
贷款：应付税款-应付增值税（未缴增值税的转移）待扣减的
税收抵免余额表示月末尚未扣除的应纳税额。在扣除之前，将应纳税额与本月初要扣除的应纳税额进行比较，以便于理解本月应扣除的应纳税额。
当前未在会计系统中包括要证明的进项税额和应扣除的应纳税额，并且要确定要证明的进项税和应扣除的税项的详细信息而不会违反原则帐户设置。该主题是一项创新，欢迎会计界的同事提出意见。
IX。会计处理节税效果案例研究
如前所述，节税是在会计过程中进行的。好的会计方法是确保正确实现节税计划和节税的唯一途径。但是总会有人效法会计。
（I）大量购买办公用品的会计
收入和支出较大的企业，企业也会消耗更多的办公用品，并且许多公司都有办公用品库。一些公司每年印刷自己的手稿，信头纸和信封。荒谬的是，有些公司将印刷的手稿，信头纸和信封包括在其原材料账目中。他们还充满活力地说：“这是公司的资产”。显然不符合原材料的定义。原材料是企业的劳动对象，其定义是构成产品实体的各种原材料和主要材料。显然，手稿纸，文具和信封不构成产品实体。
[示例1]某公司一次用银行存款打印了1,000封信纸，每本（含税）为3.85元，包括3850元，获得了一张特殊的增值税发票，并且已经过了仓库手续。正确的方法是：
借款：管理费用-办公室费用3290.60
应付税款-应付增值税（进项税）559.40
贷款：银行存款3850
如果原材料帐户是按照当前税率计算的，则企业必须额外缴纳企业所得税822.65元。可能存在会计方面的问题。办公用品一次包含在管理费用中，形成了额外的账本财产，很容易丢失或员工将其子女用作练习簿。实际上，您不必担心。您可以准备要检查的帐户，与他人保持在一起，定期检查，并使用一种技能和一份副本。
（II）广告赞助会计
广告赞助是指公司通过某些媒体（例如电视台，广播电台，报纸，杂志，网络等）来宣传其产品，服务等，或提高其知名度或知名度。 -建筑物，道路等媒体。横幅，广告牌，印刷传单等是向不确定的公众公开进行促销活动的一种手段。人们通常在谈论赞助支出时，会将广告赞助与慈善捐赠或赞助联系起来。赞助分为有偿赞助和无偿赞助。广告赞助和公益赞助。
《企业所得税法》第10条规定，在计算应纳税所得额时，不得扣除以下费用：
（1）向投资者支付股息，红利和其他股权投资收益；
（2）企业所得税
（3）滞纳税；
（4）罚款，罚款和没收财产；
（5）除本法第9条规定的支出以外的捐赠支出
（6）赞助费用
（7）未批准的准备金支出
（8）与收入无关的其他支出。
《企业所得税法实施条例》第54条规定，《企业所得税法》第10条，第6条所提及的赞助支出是指与企业无关的各种非广告支出进行生产和商业活动。
《企业所得税法实施条例》第54条进一步定义了企业产生的赞助支出。确定赞助支出主要是为了将其与公益捐赠和广告支出区分开来。所谓公益捐赠是指企业对公益事业的捐赠。它没有支付，捐赠范围也不是公益性质。赞助支出具有明确的业务目的，捐赠范围通常不属于公益性质。两者很容易区分。广告支出是指使用某些媒体（例如电视台，广播电台，报纸，杂志，互联网等）或非媒体（例如建筑物，道路和其他横幅广告）来宣传其产品和服务等向不确定的公众宣传活动所产生的费用，包括卡片，印刷传单等。它与企业的生产经营活动密切相关。赞助费用与生产经营活动无关。企业应严格区分赞助支出和广告赞助的界限。属于商业目的的广告赞助应确认为费用，并计入销售费用。它们是公益捐赠，应计入营业外支出。可以在年度利润总额的12％以内扣除。多余的可以结转。三年平均扣除。尽管非公共捐赠也包括在营业外支出中，但不能扣除。
[示例2] CBA职业篮球比赛将在省体育中心举行。甲公司与省体育中心签订了合同。根据合同，A赞助了5万元给省体育中心，省体育中心在省体育中心的省级位置为A公司制作了广告牌。
这种经济业务是企业的日常活动，具有明确的业务目的，应计入销售费用。
（III）公司重组期间因自然灾害造成的损失和因资产评估减损而导致的流动资产损失以及以降低的价格或低于成本加工的产品（商品）损失的会计处理
资产评估减值并非异常损失。根据《国家税务总局关于企业改制中资产评估减值准备中发生的流动资产进项税额扣除额的批复》（国税函〔2002〕1103号），明确规定“ 《增值税暂行条例》规定：异常损失它是指生产和运营过程中正常损失以外的损失。对于因企业资产减值而造成的流动资产损失，如果流动资产没有发生损失或损坏，则仅是由于市场变化，价格下跌，价值减少所致。并非《增值税暂行条例》实施细则规定的非正常损失。，不转移进项税。因此，清算减值损失的评估不需要将进项税转出。
价格低于或低于成本（产品）的加工产品的损失是由于市场变化，价格降低和价值降低所致。这不是《增值税暂行条例》实施细则规定的不正常损失。转出处理。应根据销售金额计算的销项税额减去根据购买的物料（或商品）计算的进项税额为应纳税额，不涉及进项税额的转移。
但是仍然有很多人不按照新规定进行会计处理。他们仍然必须处理在企业重组过程中由于自然灾害造成的损失和由于资产减损引起的流动资产损失，以及以较低的价格或较低的成本处理产品（货物损失涉及的进项税额按照进项税额转出。
（四）固定资产投入使用后的会计处理方法以确定税基
其中一个企业在准备使用时已转移至在建工程。由于未能及时获得发票，公司已按合同约定预算费用。但是，获得正式发票后，该如何核算？
《会计准则固定资产》第4条第9条规定，自建固定资产的成本包括在资产达到预定可使用状态之前发生的必要支出。《固定资产会计准则第4号应用指南》以及主要经济业务的会计准则和会计规定要求固定资产会计。已达到预定用途但尚未完成决算的固定资产，根据其估计价值确定。成本和折旧。最终决算完成后，将根据实际成本调整原始临时评估价值，但不调整原始折旧额。
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第58条规定，自建的固定资产以结算之前的支出为计税基础。
国税函〔2010〕79号《国家税务总局关于实施《企业所得税法》若干税收问题的通知》第5条规定了固定资产入账后的计税基础。投入使用。由于尚未结清项目付款且未获得全额发票，因此可以根据合同中规定的金额从固定资产税基中暂时扣除折旧，并在获得发票后进行调整。但是，调整应在固定资产投入使用后的12个月内进行。
国家税务总局2012年第15号公告“国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额某些税收处理问题的公告”第6条关于可抵扣未扣除支出的税收处理问题的规定根据以前的年份根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，企业应当对以前年度发生的实际支出，应当按照税法在扣除企业所得税之前予以特殊说明和解释。没有扣除或扣除不足的规定。扣除额是根据项目的年度发生而计算的，但确认补充的期限不得超过5年。
但是，许多会计师在固定资产投入使用后并没有根据会计准则和国家税务总局的上述文件确定其税率，并随意进行会计处理。在核算自建固定资产时，不按照实际成本进行调整，将实际成本中大于初始估计成本的部分计入营业外支出，作为财产损失，或者实际费用低于原始费用。预算成本的估计值包括在营业外收入中。据说固定资产只能借一次。它违反了税收行政法规和会计准则的规定。
首先，它违反了历史成本原则，导致固定成本（计税基础）为假。
其次，它违反了本期不能扣除资本支出的原则。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十八条规定，企业发生的支出，应当区分为盈利性支出和资本性支出。收入支出在发生当期扣除；资本支出应分阶段扣除或计入相关资产的成本中，而不应在其发生期间直接扣除。实际成本大于评估价值的部分为资本支出。应将其计入固定资产成本，并应重新确定固定资产的每月折旧。它不能包含在当前期间。固定资产成本和固定资产月折旧不计入营业外收入。
第三，财产损失是指由财产损失，报废，损失和自然灾害引起的特别损失。实际成本大于评估价值的部分为资本性支出，不应计入财产损失为基础的营业外支出，并从中扣除。
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