税务审计
税收征收管理通常依靠或借助税收中介机构的审核验证报告进行评估，并相应地调整税收征收管理结果。
税务稽核：根据稽核的不同需求，依照税法，法律，法规以及相关的专业标准，规范和惯例，结合业务惯例和操作程序，业务轨迹，依据，对文件，材料和信息进行审查，分析和判断，并在必要时进行物理检查以形成专业的审计意见，并向有关各方提供具有法律效力的证明报告，作为税收评估的基础和参考。
税收审计通常分为：所得税损失确认审计，所得税结算和结算审计，资产损失税前扣除审计，财政退税和免税特别审计，土地增值税结算和结算，注销税务结算审计和其他特殊税收审核等
作为需要安排税务审计的部门，它可以根据不同目的与有经验的注册会计师和注册税务会计师进行沟通，交流和理解，就审计范围达成共识，确定委托事项，并根据要求提前做好。提前进行沟通并就相关问题达成共识的准备工作，以成功完成相关的税务证明审核工作。
深圳广深会计师事务所
联系人：朱小姐，邹先生
介绍
在开始之前，让我们区分“合理避税”和“逃税”。需要说明的是，合理的避税不是逃税。减少法律范围内的税收压力，避免税收知识的盲点，导致企业缴纳更多税款或被税务局罚款。
下面，我从三个主要方面介绍常见的避税/储蓄方法
一
政策规定的避税行为
1.当前针对微型和微型企业的优惠政策如下
（1）每月帐单金额不超过30,000，并且免征增值税和附加费（适用于普通增值税发票）。
（2）每月帐单金额不超过100,000，并且免除了教育费和地方教育附加费（适用于普通增值税发票）。
（3）自2015年1月1日至2017年12月31日，年应税所得低于30万元（含30万元）的小微企业，其收入将减少50％。它包括在应税收入中，并按20％的税率缴纳企业所得税。
示例：在一家规模较小的小型企业的实际运营中，如果在当月下半月开具了近30,000张发票，并且有即将到来的收入，请尝试不确认当月的收入。这样可以减少增值税的支付。。
2.国家对高新技术企业的优惠政策如下
（1）企业研发费用可以从企业所得税中扣除的税率为175％。
（2）申请成为“高科技企业”可以少缴10％的企业所得税，并缴纳15％的利润。（非高新技术企业需缴纳25％的企业所得税）
这两项法规最终可以减轻高科技企业的税收负担。让我们看一个例子。
假设：高科技企业的净利润为200万，研发费用为100万。
根据优惠政策，公司的研发费用可以在公司所得税之前扣除175％，然后公司可以扣除175万，而只需要按15％的税率支付其余的25万。纳税，即高新技术企业应缴纳的所得税为37,500。
对于非高科技企业，由于税务局的筛选条件更加严格，因此很难为研发费用申请税前扣除。即使申请成功，扣除税后的利润也要按25％的税率征税，需缴纳企业所得税12.5万元。因此，建议有条件的企业尽快申请高新技术企业，并容易享受政策优惠。
因此，建议合格的企业尽快申请高科技企业。
3.年终奖金缴纳的优惠政策如下
年终奖的确切名称是“一次性一年奖金”。年终奖的税收计算方法是一种相对优先的算法。它是一年中唯一可以除以12来计算适当税率的税种提供。
年终奖是对公司员工过去一年的工作表现的肯定。“年终双薪制”是年终奖金分配的最常见形式之一。大多数公司，尤其是外国公司，通常都使用此方法。
为了充分利用“一年一次奖金”的税收优惠政策来减轻税收负担，公司需要注意以下事项：
（1）纳税人获得全年的一次性奖金，该奖金分别计算为一个月的工资和工资收入。在一个纳税年度，每个纳税人只能采用一次纳税计算方法。
（2）纳税人除获得全年一次性奖金外，还获得各种其他类型的奖金，例如半年奖，季度奖，加班奖，高级奖和出勤奖。根据税法缴纳个人所得税。
（3）由于个人所得税的法定纳税人是个人，因此企业为雇员承担的个人所得税不能在税前扣除。企业在年度结算和清算期间，应进行税收调整，增加应纳税所得额。
二
避免因疏忽而超负荷
1.零申报无业务
根据相关法律法规，企业营业执照批准后，企业必须每月向税务局申报企业经营情况。无论是否盈利，是否营业，都必须根据经营情况每月进行帐务，然后根据账簿向税务局申报纳税。如果小型企业一季度的结算量少于9万元人民币，则可以申请零申报。零声明相对容易处理。否则，企业将被罚款2000元。
应该指出的是，如果有一个长期零申报，那么它可能会被税务机关纳入主要监控范围，如果不正确，它将受到税务机关的调查和处罚。依法。
2.增值税税率仅与行业相关，与进项税率无关
的一个例子是：增值税第二条规定，图书销售的税率为13％。也就是说，只要公司是一般纳税人，书籍的税率为13％。
然后，问题是，如果一家销售书籍的公司也满足一般纳税人的要求，但是他得到的印刷书籍的输入发票为17％，而在纳税时将继续适用13％。税率？（即，在纳税时，将17％的税率减去13％的税率）。
答案是肯定的，公司仍然采用13％的税率，因为该行业的性质决定了增值税税率，而与进项税率无关。
3.如果合同取消，请记住要交税
在企业的日常业务过程中，有必要与外界签订合同。如果中间发生事故，则双方取消合同，还需要履行印花税义务。
《中华人民共和国印花税暂行条例》第7条规定，应在发行或收取该书时将应税凭证贴花。由此可见，是否要求企业缴纳印花税取决于合同是否签订。也就是说，只要双方签订了应税合同，无论合同是否无效或履行，都应在合同签订后申报并缴纳印花税。
4.如果您没有收到发票，请多缴税款
税务机关实行“票务税制”，企业的所有支出必须有有效的凭单，否则不能在税前缴纳。能够获得合法凭证（发票）已成为节省公司税款的重要方法。
但是，有些人并不认真对待。当另一方使用特许权的名称诱使公司不开具发票时，某些公司会同意这实际上是一种损失。例如：某公司购买了1000元的办公用品。如果您不开发票，则只需要支付900元，而如果您开发票，则需要支付1000元。从表面上看，您无需为企业节省100元。
然而，现实是：如果您多付100元人民币，则企业所得税可以少付330元人民币；如果少付100元，企业所得税必须多付330元。发票是否一目了然之间的差异。因此，公司人员必须记住：如果您没有发票，您将支付更多的税款。
三
为企业家提供的节税技巧
1.以技术股份的形式将个人专利放入公司
如果企业主或员工个人拥有专利并将其提供给公司使用，则当公司对待个人专利时，公司可以合理地对其进行估价，并将其以有价值的形式纳入公司的使用中分享并签署正式合同。这样，专利将成为公司的无形资产，会计人员可以使用合理的摊销方法将其包括在成本中，从而减少利润并减少税收。
2，合理提高员工福利，计入成本并摊销利润
在生产和运营过程中，中小型企业所有者可以在不超过应税工资的范围内适当增加雇员的工资，例如：为雇员申请医疗保险，建立雇员基金（例如退休金，失业保险基金） ，教育基金等），增加公司财产保险和运输保险等。这样，不仅可以调动员工的积极性，而且可以将这些费用包括在企业的成本中，从而摊销企业的利润并减轻税收负担。
3.混合销售必须依法签署并单独征税
如果销售涉及服务和商品，则是混合销售。这里有两个元素：一个必须是相同的销售活动，另一个必须涉及服务和商品，两者都是必不可少的。还有一些税收筹划要点需要注意。
例如：对于一家制造设备并提供安装服务的企业，它绝对希望降低材料价格并提高安装服务的价格，因此应将17％的材料增值税销售收入提高11％出售建筑服务以减轻增值税负担并增加税后收入。
但是，对于购买者而言，他们希望获得更多的进项税抵免额以增加补偿额，也就是说，他们希望对方以17％的税率缴税。因此，如何开具发票是双方之间的博弈过程。每个会计师都必须认识到这一点，并避免被另一方的计划征税，从而导致自己多缴税款。最明智的方法是依法签署并分别计算税款，这是公平合理的。
4.发票遗失，及时补救，仍然可以退款和记入贷方
中国实行票务税收控制，因为它涉及税收，如果发票丢失，则不太可能重新签发票证。但是，没有发票，您将无法向公司偿还发票和帐户。我该怎么办？
丢失的发票不必惊慌，您可以采取以下两种措施来补救：
第一种：如果从外国实体获得的原始凭证遗失了，则应获得原始发行单位加盖公章的证明，并注明原始凭证的编号，数量和内容。负责人，会计负责人和单位负责人必须代表他们批准原始凭证。
第二：如果真的无法获得火车，轮船，飞机票和其他凭证之类的证明，则当事各方应写明细节，并由处理会计单位负责人批准。单位，会计负责人，单位负责人作为原始凭证。
5.公司费用和股东的个人消费不能混为一谈，必须明确划分
例如：有些公司投资购买了房屋或汽车，但将权利持有人写成股东，而不是支付资金的单位，而资金却没有显示出股东的应收账款或其他在帐上记账。采集。这合理吗？
首先，这是公司支出和股东个人支出与成本支出混合在一起的一个示例。根据《个人所得税法》和国家税务总局的有关规定，上述事项视为已从公司获得股利的股东，必须代扣代扣个人所得税。相关费用不得计入公司成本，股东必须在账簿上列出应收款或其他应收款，给公司增加了税收负担。
No.1“白条现金”恢复
解释：所谓的“白条现金”是指财务直接从保险柜向员工借钱，而员工向财务写一个借据以用于库存。这种行为不会反映在任何帐户中，但实质上会导致货币资金的错误增加。审计人员在执行现金存货程序时，通常更容易发现会计差异。但是，该公司的另一种隐蔽做法是在年底前从银行提取现金，以弥补库存现金的“短缺”。在这种情况下，审核员的库存流程将失效。具有“白条到达仓库”的企业通常会异常增加账簿上的库存现金。只要审计师保持专业上的谨慎，就可以有效地识别现金日记帐和银行流量的其他支票。如果有可能确定虚假增加的现金量，则应减少现金以符合实际情况，并应相应确认其他应收款（员工交易）。（{}}对未结帐户的第二项调整
解释：人为会计错误或银行结算滞后可能会导致银行存款在资产负债表日有未清帐款。基本会计告诉我们，有四种类型的未清帐户：银行未收，银行未收，银行未收，银行未收。在上述四种情况下，对于“未收银行和未付款银行”，应调整公司银行存款的账面余额以匹配报表。在“未付公司付款和未收公司现金收款”的情况下，如果可以提供足够的证据证明由于银行结算时间而导致转帐被延迟，则可能无法进行审计调整。
3号“个人卡”积分
解释：所谓的“个人卡”是指以个人名义私下开立的用于“账外业务活动”的银行帐户。有关个人卡的讨论，请参阅我以前的文章。如果公司拥有个人卡，则除了首次公开募股前阶段的标准要求外，一般年度报告审核基本上可以给被审核单位以“死刑”。仅从会计角度进行讨论，如果个人卡用于公司业务且具有标准化价值，则首先，应在报告期初将个人卡余额调整为银行存款，作为公司银行帐户处理，并链接到股东经常账户被视为由老板的资金占用。然后将个人卡在当期产生的交易一一核算，并进行实际业务恢复。
第4条“长期帐户”的处理
解释：所谓的“长期帐户”是指单独的应收款和应付款，或者是指预先向同一商家付款的应收款和应付款。“长期账户”的核心处理原则是弄清债务-债务关系，确定是否可以抵消，并防止公司同时虚假增加资产和负债。具体来说，应分析和检查债权和债务的性质以及合同条款。如果可以根据合同协议或其他情况进行净结算，则资产和负债应抵销。
第5条提前注销的及时性
解释：预付款的最终目的地通常是收入结转或债务减少（应收款），而预付款的最终目的地通常是债务的减少（例如，当原材料入库，冲销预付款并抵消）。因此，在检查预付款和预付款帐户时，应判断是应注销还是结转该帐簿，但帐簿仍然异常，这通常伴随着无法确认的收入或当期的错误增加。平衡。调整可能涉及的其他科目包括：应收账款，应付账款，库存，收入等。
第6号预扣费调整
解释：应计费用已作为财务报表的主体进入历史，企业的应计项目通常反映在其他应付款或其他流动负债中，其中大部分反映在公用事业，租金，保证金等中。预扣费用的主要风险是公司根据不适当的假设增加或减少费用，这会影响利润的准确性。因此，在审计实践中，通常会合理判断管理层的预提基础。如果存在重大差异，则应相应增加或减少成本，并同时调整负债。
7号薪金奖金
解释：企业工资通常在当月应计并在下个月支付，这实际上是应计成本的性质。12月的应计工资通常包括第二年发放的奖金数量。与正常应计费用相比，工资奖金对金额的影响较大。在实践中，经常有主观或客观原因导致管理奖金不正确。例如，奖金在当期应计并在次年1月注销，这导致两个会计期间的成本计量偏差。年度审计现场工作相对较晚，上年提取的工资奖金基本已经发放，可以根据实际支付情况进行调整。
第8号免票费用
解释：公司的日常开支或员工报销通常不涉及票务情况。会计师的惯性思维不会花费非票务费用。但是，这笔钱无法扣留，因此将被暂时冻结在当前科目（例如其他应收款，其他应付款和其他隐蔽处所）中，并在收到替代票证后转入费用。审计人员在对当前科目进行审计时发现此类不合理的交易已过账，应根据实际情况从当期交易中转出并计入支出。
第9名房地产免租期收入确认
解释：就会计处理而言，如果出租人提供免租期，则出租人应使用直线法或其他方法在不扣除免租期的情况下，在整个租期内分配总租金。合理的方法，免租金出租人应确认该期间的租金收入。实际上，对于提供财产租赁的公司，基于会计和税收便利性考虑，管理层在免租期内不太可能确认收入。房地产项目的审计师将重新计算当期应合理分配和确认的收入，并在收入中进行期间调整。
第10号应纳税额的重分类调整
解释：应付税款的借方余额通常反映多付或未扣税，最常见的是预扣所得税和应扣除的进项增值税。由于增值税的特殊性：保留的税收抵免无法在期末自动扣除应纳税额。因此，期末的未缴增值税和应抵扣的进项税额应分开列示，不能互相抵消。因此，应扣减的进项税应列为公司资产，并从应付给其他流动资产的税款中重新分类。
第11号，递延所得税资产/负债的确认
解释：如果有一个可靠的审计团队，客户通常不愿意花精力在递延所得税问题上-无论如何，他们无法自行调整，最好等待会计师这样做。因此，大多数公司都需要审计师亲自延税。
需要确认递延所得税资产的常见情况是：长期应支付给员工的款项（例如年度付款，但很少支付，类似于解雇补偿等），以及各种类型的减值（坏账）债务准备金，库存折旧准备金等）可以弥补损失。递延所得税负债的最高“出现率”是重组期间资产的增值。因此，在审计实践中，如果遇到上述情况，有必要对递延所得税进行关联。
第12号所得税费用调整
解释：这项调整几乎100％了。简而言之，将会计利润与税法标准进行比较，将暂时性差异和永久性差异转出，最后计算出应确认的当期所得税。最终审计调整分录将反映为：借款：所得税支出，贷款：应付税款，方向可能相反。
暂时差异相应地确认了递延所得税资产/负债。请参阅我们对上一篇文章的解释，此处将不再列举。简短地提到所谓的“永久性差异”：也就是说，您现在不能在税前扣除，您不能在税前扣除。通常会有超额的商务娱乐开支，超额的工会基金，员工教育基金，各种罚款，请记住要支付无论有无机票费用，所有这些都不能计入当期所得税费用的计算基础。
第13号坏帐准备金
解释：众所周知的坏帐准备工作出现在《中级财务会计》的前几章中，但这是一个如此简单的会计估计。我不知道有多少大型上市公司获得“非标准”报告。我不知道有多少家要上市的公司将被送审。作者在前几期中谈到的云煤能源，以及最近由罗兵咸永道会计师事务所（PricewaterhouseCoopers）保留的大连港，都因坏账而下跌。由于坏账准备金直接影响当期利润，因此，在这个问题上，奥迪必须与客户进行全面深入的沟通。毕竟，这是高度依赖主观判断的事情。管理层提出异议的可能性很高。
第14号固定资产减值准备
解释：审计员走进车间时，如果看到角落里有一台尘土飞扬的机器，那么就有机会处理固定资产的减值。闲置的设备可能会造成损害。这是最容易让审计师识别的地方，它也是除计算固定资产存货之外最重要的观察点。客户通常不了解长期资产的减值。毕竟，这对当期利润有不利影响，减值可能无法在税前扣除。（{}}第15号广告资源库存差异
解释：许多参与库存盘点的审计师只知道记录库存差异，而很少参与对库存差异的后续调整。越来越多的审计项目对库存盘点的结果失去了应有的关注，但是各种形式的库存已成为审计界的一部分（请检查每个席位）。
库存库存差额调整是对公司资产实际情况的真实还原。通常有“丢失库存”的两个方向。一种是转到损益表。如果确实消失，请调整管理费用或业务。如果在结转成本时由客户引起外部支出，则应调整运营成本。第二种可能性是原材料已用于库存产品或在制品，但已在车间中使用，但未反映该书。如果不出售，则无需调整报表。
第16号工程正在进行中
解释：出现在榜单上的原因是因为管理层有强烈的动机来操纵变更点。大型设备或基础设施项目的转让延迟会带来许多“好处”。首先，折旧可以延期，以后的利润可以转移到最前面。其次，利息支出，工资和其他相关支出可以继续资本化。本来，由于转让被有意地延迟，需要在转让后的当期支出的那些可以继续放置在资产中，并且将来会缓慢，平稳地折旧。
因此，审计师在进行调整时，不仅必须调整工程设备本身的会计时间，而且还必须对折旧，利息和工资等一系列与资本化有关的主题保持谨慎。
第17号与公司贷款有关的税务相关事宜
解释：如果客户及其关联公司借钱，尤其是无息贷款，则税收调整的可能性也接近100％，除非审计师判断影响力可以忽略。故事就是这样的，如果关联公司之间的资本交易涉及两种税：增值税和公司所得税，请不要认为无息借贷会消失。审计师需要帮助客户根据银行同业拆借利率计算贷款利息。在此基础上，将调整增值税和所得税。
第18期跨期利润
解释：无论是随着时间的收入还是随着时间的成本，大多数情况是由于票务管理人员对财务人员的刻板思考，还是由于收据和付款系统造成的残留毒害。这也是具有很高出现率（尤其是成本）的审核调整。公司不可避免地会有或多或少的中期报销。因此，请提醒奥迪，如果您不知道在哪里找到调整项，请转到费用报销凭证。
第19号“四个小税”的重分类
解释：参加2016年和2017年年度审核的会计师对这项调整并不陌生。这里的“四小税”是指车船使用税，土地增值税，印花税和财产税。先前，所有费用均计入管理费用。将来，应注意“税收和附加”主题。
第20号资产的折旧和摊销
解释：公司并购，重组过程中对增值的普遍评估。由于评估资产（特别是长期资产）的价值增加，因此它不是基于历史成本假设，因此不会在单个报表中反映出来。为恢复资产的评估价值，增值应计入资本公积。由于资产价值的增加，折旧和摊销将不可避免地涉及到后续工作，但是不可能让这种凭空估计的增值摊销影响利润。因此，应使用增值摊销贬值来抵消资本公积。还记得确认本文开头提到的递延所得税负债。
第21号自用物业转为投资物业
解释：当被审计公司将自己的房地产出租给外部时，审计师自然会考虑是否将客户的固定资产（建筑物）调整为投资性房地产。实际上，这里有一个普遍的误解。并非所有租赁物业都需要重新分类和调整。调整前应有足够且适当的预先判断，以确认重新分类调整是否合理。例如，董事会或类似机构是否已就长期租赁作出决定，并且该使用在可预见的将来不会改变。如果该物业仅用于临时租赁，并且管理层明确打算将来将其转换为自用，则不适合在投资房地产中进行会计核算和上市。在实践中，应将诸如租赁协议，管理层访谈信息和承租人访谈信息之类的审计证据结合起来，以充分比较投资房地产定义的标准并做出适当的专业判断。
第22号借款费用资本化
解释：对于成本高且期限长的基本建设项目，借款利息资本化的准确性将对当期损益产生更大的影响。因此，借款费用资本化通常被认为是高风险且困难的审计。区域，审计师需要计算合理的资本额作为调整的基础。
由于固有的特征，例如协议明确，专用帐户，稳定的利率以及牢固的对应关系，资本化会计相对来说比较常规，审计并不困难。与特殊借贷相比，项目支出在接受一般借贷时通常可能对应于多次付款，并且来自不同银行的借贷协议和不使用期间的利率和支出性质不同，因此难以进行验证。从审计的角度来看，涉及一般借款的资本化必须遵循严格的原则。可资本化的借贷成本，请记住有明确的对应关系，并直接与项目支出建立可追溯的关系，以确保资本支出实际被占用。一般借款资金。否则，审计师必须从审慎的角度支付不加选择的借款。
第23号存货跌价准备
解释：理论上，存货折旧的准备金基于成本与可变现净值之间的差额。然而，实际上，除了具有商品交易价格的煤炭，石油，贵金属和其他股票外，还可以可靠地计算市场上的“可变现净值”。在许多审计项目中，存货的可变现净值通常带有减值迹象。一定程度的不确定性使审计师难以判断应计比率。常见的有：具有保质期的库存（新鲜，水果，蔬菜等），时尚库存等，存储期限的增加会增加损害的风险。另外，在某些制造企业中，由于某些产品已经停产，因此用于生产此类产品的原材料只能以较低的价格进行加工或报废，因此它们也将遭受较高的减损。
与坏账准备类似，存货折旧的减值比例和减值程度的判断是传统会计估计的主观问题。特别是对于将要进行首次公开募股的公司，审查机构将主观地认为，存在存货减值风险较高的行业中的公司具有强烈的动机使用减值来调整利润。因此，审计师必须科学合理地识别客户存货减值的迹象，并确定管理层估计的合理性。
第24号应收帐款（付款）和其他应收款（付款）的重新分类
解释：将应收账款与其他应收账款分开的最简单方法是基于“是否与业务运营直接相关”。对于一家初创企业，如果实际业务还没有发生，则应收账款可能没有太多余额。
关于应付账款和其他应付账款的分类，应将应付经营活动（如购买材料，商品和接受劳务）的应付款项包括在应付账款和列报方式中。其他应付款是指除应付票据，应付账款，应付工资，应付利润等以外的其他单位或个人应付和暂时收取的款项。实际上，被审计公司的财务经常将这两种类型的会计科目混在一起。审计师需要特别注意应收账款（付款）是否包括应计入其他应收账款（付款）的会计项目。
还应注意，当使用间接方法准备现金流量表时，以上主题将用作“销售所提供的商品和服务所收到的现金”，“购买商品和服务所收到的现金”。收到的服务”，“收据四套数据的计算基础：“与经营活动有关的其他现金”和“与经营活动有关的其他现金”。无法正确地对当前主题进行重新分类也会影响当前流程陈述的准确性。
第25号费用与支出之间的重新分类
解释：审计师通常更担心整个经济业务是否会对当期损益产生重大影响，例如已确认损益的金额是否仍在资产负债表上。实际上，即使正确地确认了整体损益，但仍不能正确区分成本和费用，仍将对损益表中显示的经营业绩产生重大影响。最直接的体现是毛利润指数。
第26号报告格式修订的影响
解释：参加2017年度审核的审核员会对演示文稿项目的调整所带来的额外工作量印象深刻。2017年12月25日，财政部发布了《关于修订和发布一般企业财务报表格式的通知》，主要体现在“持有待售资产（负债）余额”的增加。资产负债表中的“资产处置损益”增加，“其他收入”，“来自持续经营的净利润”，“来自已终止经营的净利润”的项目。
因此，根据新的披露要求，审计师必须对被审计单位的资产，政府补贴和资产报废损失进行进一步分类和调整。
第27号弥补（减少）盈余公积
解释：这是在完成所有损益调整后的补充调整。由于盈余公积的权责发生制是弥补亏损后的净利润，因此审计师在移动了客户公司的利润表后，一定不要忘记调整盈余公积。另外，应当注意的是，当法定盈余公积金的累计额达到注册资本的50％时，可能无法提取。
第28号“滚动调整”上一年的调整项
解释：在大多数情况下，被审计公司不一定会补充会计师事务所在相应会计期间发布的审计调整，即所谓的“对账与不对账”。在下一年的现场审核中，审核员会将客户的财务系统中的帐户导出，并且会发现去年所做的调整未反映在账簿中。由于审核数=帐簿数+调整数，如果前一期间的调整数仍对当期有影响，则可以再次更改此公式：当前审核数=当前帐簿数+（上一期调整数+当前期调整数）。这通常称为“滚动审核调整”。