与您的收入相关的“个人所得税特别额外扣除暂行办法”将从2019年1月1日起正式实施。《新政》规定，个人纳税人将获得六项特别减免，用于子女的教育，继续教育，重病医疗，抵押贷款利息，房屋租金和退休金，并将实施一系列新确定的福利。
如何查看我的个人纳税状态？
国家税务总局最近发布的“个人所得税特殊附加扣除操作指南”显示，2019年1月1日，远程税收管理端将正式发布，其中包括移动应用“个人所得税”和省电子局网站的网页。通过实名注册后，您可以填写特殊的附加扣除信息！通过面部识别，纳税人可以实时注册其个人ID号，手机，地址和其他信息，以实时检查其税收优惠。
那么，与您和我的收入相关的这个应用程序是什么样的？
移动终端
找到个人所得税应用程序，扫描代码以下载“个人所得税”应用程序。
完成“个人所得税”应用的实名注册后，您可以按以下方式填写特殊的附加扣除信息：
第一步：
在主页上选择“我要申报特殊的额外扣除额”
步骤2：填写或确认基本信息
步骤3：填写特定的扣除信息
步骤4：填写其他信息
目前，“个人所得税”移动应用可以在主流应用商店中下载，并且现在可以注册。
网站
除了移动应用程序之外，您还可以通过网络终端进行操作。登录当地电子税务局的网站，完成注册，并登录到真实姓名的网页后，可以如下填写特殊的附加扣除信息：
选择“特殊附加扣除”-立即报告
第2步：
选择“儿童教育特殊附加扣除”-立即申请
步骤3：输入基本信息
我的电话号码
我的电子邮件
我的联系地址
...
步骤4：输入教育信息
扣除年
选择孩子
当前的教育
当前教育阶段的开始
本学期结束
停止接受儿童教育（不再接受教育时填写）
学习国家
学校（可选）
步骤5：输入分配方式
有配偶（填写真实的配偶信息，并选择与配偶的扣除分配比例）或无配偶（请根据实际情况选择分配比例）
配偶信息
分配方式（全部由我扣除；由配偶扣除）
步骤6：选择您的推论
可以选择由扣缴义务人代扣，或者选择自行申报年度综合收益。
每日经济新闻
根据财政部网站25日的消息，财政部和国家税务总局近日发布了《关于个人取得适用于个人所得税应税所得的有关收入的公告》。该公告澄清了相关收入，包括提供收入担保，房地产捐赠收入等。个人税收适用政策。
公告显示，为单位或他人提供担保以获取收入并根据“偶然收入”项目缴纳个人所得税的个人。
此外，如果房屋产权所有者将房屋产权免费转让给他人，则应按照“附带收入”计算并支付受益人为房屋支付的受益人收入。项目。符合下列条件的，不向当事人征收个人所得税：财产权人将财产权免费转让给配偶，父母，子女，祖父母，祖父母，外孙，子孙，兄弟姐妹；赠送礼物给负有直接支持或维持义务的支持者；房屋产权所有者去世，依法取得产权的合法继承人，继承人或者受益人去世。
公告还阐明，在业务推广和广告活动中，公司会随机向单位外的个人赠送礼物（包括在线红包，如下所示），以及公司给年会，专题讨论会的礼物，庆祝活动和其他活动。本单位以外的个人提供的礼物以及个人收到的礼物的个人所得税，是根据“偶然收入”项目计算的，但公司提供已打折或打折的消费者折扣券，代金券，代金券，代金券等。在自然界除了礼物。
同时，该“公告”废除了一些原本应作为“其他收入”征税的政策，具体包括：首先，银行业支付给存款人的奖金超过了国家规定的利率和附加值。补贴率。其次，蔡冠申为中国科学院荣誉基金会颁发了中国科学院荣誉奖。第三是保险公司支付给在保险期内未投保的人寿保险保单持有人的利息。第四是个人由于在位者支付保险费而获得的未补偿的优先收入。第五，个人投资者从证券公司获得的返利收入或交易费用返还收入。第六是由于双方解除了商品房买卖合同，房地产公司向买方支付的违约金。
据悉，在2018年修订个人所得税法之前，中国有十个个人税收是按照“其他收入”政策征税的。2018年《个人所得税法》修订后，“其他收入”项目被取消，原有税法中有关“其他收入”项目的税收政策文件也需要相应调整。因此，为了实施新的税法，已对原税法中“其他收入”项下已征税的相关应税收入项目进行了调整，以自2019年1月1日起生效。
本文来自Perspective Real Estate Network
甲公司是一般纳税人。近日，公司账户从税务局专用账户中收取了1060元汇款，并打上“三代退费”的字样，会计师王先生有点担心，不知道该怎么办？应会计哪些会计科目？您需要支付增值税吗？那么如何处理会计呢？
帐户处理：
借：银行存款1060
贷款：其他收入-退还税金1000
应付税款-应付增值税（销项税）60
政策依据：
1.根据财政部会计部于2018年9月7日发布的“关于2018年公司一般财务报表格式的问题的解释”，关于预扣个人所得税的规定手续费，企业视为个人所得税。对于预扣代理，根据《中华人民共和国个人所得税法》收取的预扣税手续费应在利润表中列为“其他收入”项目，作为与日常活动相关的其他项目。因此，企业根据新规定返还的公司代扣代缴税款的手续费，应计入“其他收入”科目。
2.根据现行税法，个人所得税处理费的返还是财税[2016] 36号规定的现代服务中的经纪代理服务，并须缴纳增值税。应当补充的是，如果公司是小规模纳税人，则其月销售额不超过30,000，或季度销售额不超过90,000。退税收入中包括免征增值税。有关详细信息，请参阅“财政部和国家税务总局”《关于继续执行小微企业增值税政策的通知》（财税[2017] 76号），《国家税务总局关于小微企业免征增值税有关问题的公告》（国家税务总局公告第71号） 2017年第52号）。
我们可以详细了解“三代”费用：
1.在“三代手续费”中，“三代”是什么意思？
“三代人”是指预扣和付款，代收和付款以及委托代收。
代扣代缴税是指税法和行政法规已明确规定，代扣代缴义务的单位和个人应在支付时从支付给负有纳税义务的单位和个人的收入中扣留纳税人的收入。以及向税务机关发放付款的行为。
收款和付款是指当税法和行政法规明确规定负有预扣税义务的单位和个人应收款时，他们应代表税务机关收款并向税务机关付款的行为。
代收款项是指税务机关根据《中华人民共和国税收征管法》委托税务机关加强税收控制，便利纳税，降低税收成本。代收款人依照代收款机构规定的代收协议中税法规定的范围，权限和代收标准代收税款的行为。
2，“三代”税费支付比例
（1）法律，行政法规规定的代扣代缴税款，税务机关应按代扣代缴税款的2％缴纳。
（2）委托金融机构或邮政部门代表实施批准收税的个人，个人和小型企业收税，税务机关应代表其缴纳不超过税额的1％。
（3）税务机关委托单位或个人对农民市场和专业市场征税，对运输，房地产，屠宰及其他特殊行业征税。。
（4）税务机关委托单位和个人代为征收运输，房地产，屠宰及其他特殊行业的税款，税务机关缴纳的税款不得超过税款的5％。当局。
（5）委托证券交易所，证券登记结算机构代收证券交易印花税，税务机关应当缴纳税款的0.3％；。
（6）税务机关委托单位或个人分别征收其他零散的和已缴纳的税款，税务机关代表税务机关缴纳的税款不得超过5％。
3.“三代”税务处理费支付的期限
“三代”单位和个人申报票价后，由税务机关按照有关规定缴纳“三代”税收处理费。如果无法及时付款，则应在四分之一的时间内说明并结清，最长不超过6个月。
政策依据：《财政部，国家税务总局和中国人民银行关于进一步加强代扣代缴税款征收管理的通知》（财银〔2005〕365号）。
根据《中华人民共和国个人所得税法》第十七条（主席令第9号）：代扣代缴税款应按预扣税款的2％缴纳手续费。换句话说，代扣代缴个人所得税的公司可以获得2％的佣金。
1，并非所有企业都能收到！需要满足三个条件
财政部，国家税务总局和中国人民银行于2005年发布了《关于进一步加强代扣代缴税款管理的通知》（财银[2005] 365号）。 。
根据文件，公司需要满足以下条件才能收到退税处理费：
1.符合“三代人”的法律规定（预扣和付款，代收和付款以及委托代收）。
2.健全的金融体系，便于税收控制和纳税，并能够独立承担民事责任。
3.有些特别的税务人员熟悉税收政策。
对于大多数企业而言，只要公司是合法的预扣代理人，并且已按照规定履行了个人所得税的预扣和支付义务，就可以按照以下规定申请退还手续费：规定。
但是，在以下三种情况下，您无法获得佣金退款：
1.企业没有履行法律，行政法规或委托的收款协议所规定的代扣，代收和代收的义务。
2.税务机关发现，扣缴义务人不扣缴由扣缴义务人支付的个人所得税，也不向扣缴义务人支付手续费。
3.由于企业自身的原因，如果税务机关在三年内收到“三代”税务处理费，则税务机关将停止支付该手续费。
2，符合条件！我怎么能得到这笔钱？
根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第33条（国家第707号命令），税务机关应按照《个人所得税法》第17条的规定支付代扣代缴手续费。所得税法，退货表格应填写完整；扣缴义务人应当按照国家财政管理的有关规定，连同退货单一起办理退货手续。
申请时间：通常在每年3月底之前
申请年份：上一个日历年
怎么处理：
1.将税务局要求的所有材料交给税务机关。
2.登录到在线税务服务办公室进行在线处理。
3.在不同地方处理方法和所需材料可能有所不同。有关详细信息，请咨询当地税务机关。
注意事项：
1.必须在税法规定的期限内申请，通常在该期限之后不予补充。
2.如果税务机关无法及时付款，则应在四分之一的时间内解释和解决，最长为6个月。
出于税务机关的原因，如果他们收不到或少收，企业有权要求税务机关按照规定及时支付手续费。
3，钱到了！有使用规则吗？
根据《个人所得税代扣代缴管理办法（试行）》和《关于进一步加强代扣代缴税款管理的通知》（财银[2005] 365号），有三点：
1.预扣代理收取的预扣费可用于增强税务处理能力并奖励税务人员。
2.单位获得的佣金收入应单独核算，并应包括在“三代”管理支出的单位收入中。相关人员也可以得到适当的奖励。
3.注意：不同的支出将有不同的税收处理方法，下面将详细说明。
4，作为会计师如何赚钱？
1.填写报告：包含在“其他收入”帐户中。
根据财政部会计部于2018年9月7日发布的“关于2018年公司一般财务报表格式的问题的解释”：
作为个人所得税的预扣代理，企业根据《中华人民共和国个人所得税法》收取的预扣税手续费应视为该收入中的“其他收入”与日常活动有关的其他项目的声明。填写项目。
2.示例说明了会计条目。
（1）已收到退款：
应付税款-应付增值税-销项税1200
（2）该公司提供了10,000元人民币，用以奖励财政部的税务经理：
5.重要提醒！不要小看这笔钱，有三种与税收相关的治疗方法！
1，发给涉嫌代扣代缴个人所得税的个人免征个人所得税。
（1）《财政部国家税务总局关于个人所得税政策若干问题的通知》（财税字[1994] 20号）规定，个人代扣代缴和代扣代缴税款的程序。按照规定获得的程序费用，暂时免征个人所得税。
（2）《国家税务总局关于免征储蓄存款预扣利息收入个人所得税费收入的通知》（国税发〔2001〕31号）规定。在储蓄机构营业税人员从预提利息税处理费中获得的收入免征个人所得税。
特别提醒：
如果企业更改了此使用费，并将其发给了不相关的预扣个人所得税的人员，则应将其纳入员工当前的工资和薪金中，以用于个人所得税。
2.这笔钱需要缴纳公司所得税。
（1）根据《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》，企业的这笔钱应计入年度，应按规定缴纳企业所得税。
（2）与该收入相关的合理费用可以在所得税前扣除。例如，可以从工资前的工资中扣除纳税人的报酬。
（3）如果公司获得了这笔钱，但实际上并未分配，则需要缴纳全部公司所得税。
3.这笔钱需缴纳增值税。
因此，根据“经纪公司服务”项目，这笔钱应加收增值税。一般纳税人的税率为6％，小规模纳税人的税率为3％。
□包彦珍
征收“预扣税返还费”（以下称为“三代”费用收入）税。目前，税收执法的能力因地而异，公司融资和税收处理方法也存在很大差异。这是模棱两可的，但许多税务机关已提议对在税收审计和税收检查期间收取“三代”费用收入的公司征税。华泰证券股份有限公司面临流转税和附加费的还款后，近日有消息称某家企业正面临所得税和滞纳金的还款。收费收入的“三代”是保险公司的正常收入。因此，公司返还费用收入时应进行会计和税收处理，从根本上避免相关风险，避免不必要的损失。
会计
财政部会计司于2018年9月7日发布“对2018年普通企业财务报表格式相关问题的解释”，其中明确指出，作为个人所得税的预扣代理，企业应根据《所得税法》收取的预提税手续费，应在利润表的“其他收入”项目中列为与日常活动有关的其他项目。因此，如果改变企业财务报表的列报项目，则应按照《企业会计准则第30号-财务报表列报》的有关规定调整可比较期间的比较数据。 。这基本上统一了收费收入“三代”的会计方法，在获取过程中应将其计为“其他收入”。
税务处理
获得的费用收入的“三代人”主要涉及增值税（全面“税制改革”之前的营业税）和附加费，企业所得税和个人所得税。
1.增值税
可以看出，“三代人”作为“经纪人代理服务”的手续费已成为一种规范。一般纳税人适用6％的税率，小规模纳税人适用3％的税率。
2.企业所得税
根据财政部和国家税务总局的《关于企业所得税政策的财政资金，行政收费和政府资金问题的通知》（财税[2008] 151号）和财政部和国家税务总局财税[2009] 87号《关于企业所得税处理专用金融资金的通知》规定，企业代扣代缴个人所得税的费用不属于非应纳税所得额。企业所得税法未作规定。它被视为免税收入。
根据《财政部和中国人民银行国家税务总局关于进一步加强税费代扣代缴管理的通知》（财银[2005] 365号） ，“三代人”（预扣和预扣）（代收，代收，付款，委托，代收）单位取得的规费收入应当单独核算，并计入单位收入。对于“三代人”的管理支出，相关人员也可以得到适当的奖励。
因此，应将企业的“三代人”佣金收入纳入纳税人的年总收入中，以计算和缴纳企业所得税，而“三代人”所产生的相关费用和激励费用应根据第八条《企业所得税法》缴纳条款规定支出可以在税前进行。
3.个人所得税
根据财政部和国家税务总局《关于个人所得税某些政策的通知》（财税字[1994] 20号）第2条第5款的规定，按照以下步骤办理代扣代缴手续根据规定获得的预扣税手续费暂时免征个人所得税。
因此，很明显，税务官员可以免征个人所得税。
企业风险
企业当前的风险主要包括以下三个方面：
1.会计中未确认的收入
目前，比较典型的情况是使用“其他应付款”，“雇员应付款给雇员的福利”和“营业外收入”帐户，这些帐户不被确认为“其他收入”。
收取手续费时，是通过“其他应付款”帐户计算的，显然没有结转相关的损益，也不符合财政部的“关于与金融企业有关的财务问题”（蔡瑾[2004] 122文汇财兴[2005] 365号要求收支管理两个原则，纳入单位营业收入管理原则。
根据财经[2005] 365号文件，该费用返还收入预扣代理可以将其用于预扣费用和报酬，以及在纳税方面做得很好的预扣纳税人但是，支出显然不符合《企业会计准则第9号-职工薪酬》中“职工福利费”的范围。
“营业外收入”是指与企业的日常生产和经营无关的各种收入。它是企业偶然交易或事件带来的经济利益的流入。它被视为会计中企业的“利润”。“三代人”佣金是公司在履行预提和付款义务后可以确定为与收入相关的政府补助的法律收益。
2.未缴纳流转税和附加费
企业通过“其他应付款”，“雇员应付款-雇员福利”和“营业外收入”科目计算，导致未缴纳营业税和附加费。
尽管是否要支付增值税仍有争议，但最好的政策是在当地税务机关明确表示之前计算付款。首先，从源头上看，省级是否开征营业税的规定不统一：例如，黑龙江省已通过《黑地税发〔1996〕248号》明确免征营业税；《关于收取手续费营业税的通知》（京地税营〔2014〕156号）和《新疆维吾尔自治区地方税务局关于明确某些营业税政策的通知》（新地税函〔2012〕282号）。全部清楚地表明征收营业税。其次，从多年来的检查来看，例如，《国家税务总局关于做好中国石油化工股份有限公司税收风险管理后续工作的通知》（水总发[2013] 100）：收款和付款或预扣和付款个人所得税，消费税和预提所得税佣金收入均需缴纳营业税。第三，从审计处罚的角度来看，业务改革后的增值税征税转移是大势所趋。
3.未缴纳企业所得税
同样，企业通过“其他应付款”和“员工应付款-雇员福利支出”帐户进行计算，从而导致未缴纳公司所得税。
这样的公司不缴纳营业税，而更容易忽略缴纳企业所得税，但是税务机关可以轻松地从主管税务机关获取相关数据，并发现企业中与税务相关的问题。
权益损失
根据《个人所得税法》第11条，扣缴义务人应按照扣缴的税款缴纳2％的手续费。扣缴义务人可以将这笔费用用于扣缴费用，并奖励表现出色的扣缴纳税人。但是，税务部门发现，代扣代缴人的个人所得税退还款并未向代扣代缴人支付佣金。
根据财经[2005] 365号文件，由于“三代”部门自身的原因，如果税务机关在三年内收到“三代”税务处理费，则税务机关将停止支付费用。
可以看出，对税务公司的法律要求是法定且严格的。一方面，企业必须积极履行代扣代缴税款的法定义务，另一方面，必须及时联系税务部门退还手续费，并遵守税法。同时，维护企业的合法权益。
简而言之，当企业获得个人所得税申报表时，建议根据现行财务会计制度规范会计处理，并缴纳营业税及其附加税（未付和已付）和增值税（全额）增值税改革后，所有这些都是增值税，企业所得税，以避免与税收相关的风险，包括缴纳附加税，罚款和收取滞纳金。
（作者：中国人寿保险股份有限公司浙江分公司）