5月7日上午，区委书记常伟下达财政，税收和固定资产投资工作，强调要落实市政府的经济工作要求，加强分析和调度，掌握主要配套指标，确保一半以上，一半以上的任务。 ”
地区税务局，地区财政局，地区发展和改革委员会以及地区统计局报告，今年1月至4月完成了财政投资。
张伟要求区委，县政府加强统筹协调，各部门要齐心协力，做好工作细化，精简分工，加强对经济运行的监测分析，把握重点支持指标。要狠抓投资落地，认真分析和分析项目未按计划进行的原因，采取有针对性的措施加以解决，积极促进社会投资和民间投资。有必要挖掘消费潜力，关注新兴地区的消费，加强精品民宿的统计分析，并实施促进消费的政策。要努力组织征收，严格执行税费减免政策，注意重点企业的经营，节约数量，挖掘增量，加强风险防范，确保稳定的财税。要努力优化经营环境，实行公司的“服务包”和“清洁保洁员”制度，为企业提供个性化服务，与企业热身，增加投资，吸引投资，确保完成。全年目标任务。
在企业的日常生产和经营中，固定资产是由企业建造或购买的，但尚未及时获得发票。如何处理财政和税收待遇？下面我们将通过案例为您进行分析。
案件
A公司通过外包的方式建造了一座办公楼。它于2017年1月1日达到预定用途。项目预算为1800万元，建设方开具了1500万元的发票。由于施工方未提供该项目的决算报告，因此甲公司的估值为1800万元。2017年11月，施工方提供了最终决算报告。实际工程造价为2029万元。双方确认建设方已开具发票529万元。假设会计法和税法的使用寿命均为20年，残值率为0。甲公司执行《企业会计准则》。
固定资产建设中产生的项目成本与获取相应发票的时间不一致，从而导致项目预算成本和发票金额不一致。那么会计和税法又如何呢？
会计
商业企业会计准则第17号固定资产
已达到预期可使用状态但尚未完成决算的固定资产，其成本应根据估计价值确定，并提供折旧；
完成最终帐户后，请根据实际成本调整原始的暂定估值，但是您无需调整原始提供的折旧金额
案例分析：
根据会计规定，在2017年1月1日，费用中估计有1800万元人民币，将从次月2017年2月1日起计提折旧。2017年11月，根据实际成本2029万元调整原临时值1800万元。无需调整从2017年2月1日至2017年11月的先前折旧。
税务处理
国税函〔2010〕79号第五条：企业的固定资产投入使用后，由于尚未结清项目资金，未获得全额发票，合同规定的金额可暂时计入固定资产税计算获取发票后将调整折旧。但是，调整应在固定资产投入使用后的12个月内进行。
根据税法的规定，2017年1月1日，费用中估算了1800万元，自次月2017年2月1日起计提折旧。2017年11月，根据实际成本2029万元调整原暂定值1800万元，并对2017年2月1日至2017年11月计提的折旧进行追溯调整。
税收风险和关注点的案例分析
1.甲公司在办公大楼投入使用后，应对在建工程进行固定资产的会计处理，同时按规定计提固定资产的折旧，但应当取得2017年12月31日之前的结算发票，同时根据发票调整企业已使用的固定资产的税基和折旧。
2.如果未获得发票，则将在2017年公司所得税结清并支付时进行税款调整，折旧额可能不会在公司所得税之前扣除。
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固定资产税
[结算结算实务]固定资产折旧差额的税务调整及所得税申报实务
彭怀文
对于固定资产折旧，在折旧范围，开始和结束时间以及折旧年限方面，会计和税收之间存在某些差异。所得税结算中要注意并进行税收调整。
首先，会计法和税法之间的固定资产折旧范围之间的差异
对于固定资产的折旧范围，会计和税收法规有所不同，这两个法规如下：表1
表1显示，会计和税收受到不同方面的监管。两者总结如下：表2
表2中非“非折旧”的税款要求表示无法在税前扣除折旧。因此，如果需要表2中列出的会计折旧和税项“非折旧”，则应对此差异进行调整。税收收入的影响。
其次，固定资产折旧开始和结束之间的差额
对于固定资产折旧的开始和结束时间，会计和税收法规也有所不同。有关差异，请参见：表3
差异分析请参阅：表4
因此，会计和税收在固定资产折旧的开始时间，停止时间和临时折旧调整方面有所不同。如果差异影响应纳税所得额，则必须进行税收调整。
III。固定资产折旧年限的差异
固定资产的折旧期直接影响折旧额。固定资产的折旧年限在会计和税收上的差异如下：表-5
为了支持该行业的发展，国家规定了固定资产优惠政策，以加快对特定行业的折旧税，这在另一篇文章中作了具体说明。
固定资产折旧期间的差异分析：
①折旧年限：固定资产的折旧年限在会计中没有明确规定，但应强调为“合理确定”。税法中有明确的最低折旧期限。加速折旧可以是税法规定期限的60％。
②加速折旧期间的影响：没有一次性入账成本的会计报表，也没有为缩短折旧期限而进行加速折旧的准备。征税可以一次输入成本并缩短折旧期限。
由于折旧年限的不同，应按照国家税务总局2014年第29号公告的规定进行纳税调整：见表6
当然，除非税法另有规定，否则上述调整均适用优惠折旧政策的“其他规定”。
[情况1]甲公司有一件设备，价值50万元。该产品于2014年12月31日投入使用，估计残值净值为0。该设备的最低折旧期为5年。甲公司计划在会计中使用4年折旧。会计和税收都使用平均年龄法。
答案分析：
2015年会计折旧金额= 50/4 = 125,000元
2015年税收折旧金额= 50/5 = 100,000人民币
2015年的税收差额= 10-12.50 = -25,000元，应税收入应增加25,000元。
依此类推，设备的税额差异计算如下：表7
如果在这种情况下，会计折旧年限为6年，超过了5年的最低纳税期限，则将根据会计折旧年限计算税收折旧年限。调整。
第四，固定资产折旧基础的差异
固定资产折旧基础直接确定固定资产折旧金额的大小。固定资产折旧基础在会计和税收上的差异如下：表8
如果固定资产的初始计量成本和税基存在差异，则折旧基础必须存在差异。
固定资产减值准备中扣除了会计折旧，而税项无需扣除减值准备。因此，只要对固定资产计提了减值准备，折旧基础就必须有所不同。当在会计处理中对固定资产计提减值准备时，其折旧金额应小于税额折旧金额，减少应纳税所得额。
未在会计和税收中指定估计净残值。实际上，税收一般在会计中确认估计的净残值。只要没有极端的例子，通常就没有区别。
五，固定资产折旧方法的差异
如果固定资产的折旧方法不同，则即使其他折旧系数相同，所计算的折旧金额也不同。固定资产折旧方法的会计与税收差异如下：表9
可以不受限制地选择会计中的许多折旧方法。税法规定的折旧方法主要是直线法。加速折旧法的应用受到更多限制，但同时也规定，符合要求的固定资产可以一次输入成本。因此，由于折旧方法的不同，必须进行所得税调整。
六。固定资产折旧系数变动的差异
之前对固定资产折旧的分析和比较将涉及折旧基础，折旧年限，折旧方法等。由于时间或条件的变化，这些因素可能会发生变化。更改折旧系数的会计和税收要求不同。区别如下
会计法规定，一旦确定了固定资产的使用寿命和估计净残值，就不能随意更改。但是，规定至少在每年年底检查固定资产的使用寿命，估计净残值和折旧方法，并同时进行减值测试。等于说，在会计中可以调整折旧年限，估计净残值和折旧方法，也可以计提减值准备。
除非税法另有规定，否则固定资产的税基，折旧年限和估计净残值不能更改。
[第2种情况] A公司于2013年12月31日投入使用了价值100万元的设备。当时的预期净产出率为10％（按平均年龄法折旧），使用寿命为5年，符合税法规定的最低年龄。
在2014年末的库存中，发现该设备使用频繁，强度高，磨损严重，并造成了10万元的价值损失。经过研究，确定从2015年起，设备将根据估计的3年剩余使用寿命进行折旧，并将折旧方法更改为寿命总和法，并且估计净残值将保持不变。
1. 2014年，税项和会计按照平均使用寿命法折旧，无差异。 2014年发生固定资产减值损失10万元，应纳税所得额增加。
2. 2014年贬值后的固定资产账面价值= 100-100 *（1-10％）/ 5-10 = 720,000
3. 2015年，更改了折旧方法，缩短了折旧期限。税额差异如下：
这种情况有两种可能性：
可能是一个：到2017年底，该设备将无法按预期使用，此时将其清理和报废。假设剩余收入为12万元。（{}}处置会计固定资产收益= 12-10 = 20,000元
处置固定资产产生的税收收入= 12-（100-18 * 4）= -160000元
两者之差= 2-（-16）= 18万元，减少了应纳税所得额。
也许是两个：该设备将继续使用到2017年底，并且只会在2018年底清理并报废。假设剩余收入为12万元。
会计将在2018年不再继续贬值，因为已完全提供了折旧；折旧继续产生。（{}}处置会计固定资产收益= 12-10 = 20,000元
处置固定资产取得的税收= 12-（100-18 * 5）= 20,000元