房地产税霸筛选整个房地产市场，怎么理解呢？作者将其与个人所得税改革相结合，为您提供了全新的描述。在关于财税改革和财政工作的“两届会议”新闻发布会上，财政部长肖洁说：“每个人都将成为今年个人所得税改革的受益者。”因为不仅提高了税收起征点，还提高了儿童教育，重大疾病的医疗保健等。税前扣除。前几年的“两次会议”还提出，首次住房贷款的利息和养老费用也应在税前扣除。此外，将来，各种个人收入将加起来，因此综合收入较高的人将适用较高的税率。
可以看出，改革的初衷是告别令人尴尬的局面，在这种局面下，税收被减为“薪tax税”。通过对当前生活成本和收入水平的比较，可以减轻普通工人阶级的生活负担，真正发挥了税收调节功能。如果税收规定了一般收入，则财产税规定了资产收入。以房地产为代表的房地产价格飞涨。这是近年来居民收入差距拉大的主要原因。估计大多数人都会同意这一结论。工人阶级或中产阶级主要依靠工资，但是有钱人估计他们很少看工资单，因为工资只是资产回报的一小部分。调节因资产收益率而扩大的收入差距，必须依靠财产税。
开征物业税是一项挑战。众所周知，美国的个人信用体系已经相当成熟，欠税额很高，信用约束力很强，但是每年仍然有超过120亿美元的房地产欠税额。此外，在公司税收时代，不存在房地产评估是否公平以及如何解决纠纷。作为最大的消费和投资产品，即使变动0.1个百分点也是一笔昂贵的数字。它解决了数以万计的纠纷和投诉，并测试了坐在办公室接收企业直接报告的习惯。
起草论据冗长，这就是原因。幸运的是，对财产税的官方解释变得更加清晰。财政部副部长史耀斌在“两次会议”上明确表示，房地产税主要是调节收入分配，特别是个人财富的积累，促进社会公平。同时，它增加了财政收入，以满足政府对公共服务的需求。也就是说，房地产税首先是调整税，然后是所得税。从前进的方向来看，这一说法非常明确。副部长史耀斌指出，财产税是“世界范围内的普遍税”，中国将参照共同的制度特征，如按评定价值征税，并会有一定的税收优惠。
在美国和日本等发达国家，除了扣除额以外，还必须根据房屋的评估价值将实际税基进一步降低40％至40％。税率和用途也将受到限制。确保税收负担不超过收入的3％-4％。此外，首套房，低收入者和丧偶者将大大减少。早在2012年第18届全国代表大会上，就明确提出要减轻宏观税收负担。此外，房地产的稳定和舆论的稳定是当务之急，税率和税收对收入的比率不能太高。此外，副部长史耀斌还指出，房地产税是地方税，地方政府利用这些收入来满足教育，公共安全等公共基础设施的支出。
这与西方财产税非常相似。西方税收征管机构中的县级或市级政府并未提高其房地产价格，但在征收了财产税后有所增加。直接从居民的口袋里拿钱，房地产税的目的很明确。大约50％用于学区。其余的用于公共秩序和道路维修。综合服务的泛滥是房价的上涨，房主的收益甚至超过税收。人口越密集，房屋越多，所缴纳的财产税就越多，居民享有良好的教育和法律和秩序，业主则享有增值住房。
因此，在服务业主导经济的时代，城市领导者需要做的就是允许更多的人在当地工作和购买房屋，税收自然就来了。这是公共财政和服务型政府。现在，许多城市已经意识到这一点，并放宽或提高了准入门槛，人口（不仅仅是人才）是该市最大的财富。因此，房地产税与个人税制改革的共同点是保护中低收入，调节最高收入，并通过宽容实现双赢。紧闭门将不可避免地打开一扇窗户，并调整群体之间的税收负担。房地产税或个人税反映了个人财产时代从无到有的从属地位到统治地位的变化，建立了公民社会，塑造了财富概念，并建立了公民税收和政府服务的自主意识和良性循环。这是现代化的体现。
12月20日，国家税务总局发布了《关于全面实施新的个人所得税法若干问题的公告》：
为了在新的《个人所得税法》全面实施后实施新修订的《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称《新的个人所得税法》），扣缴义务人的个人工资和向居民支付的工资被扣留。对劳动报酬，稿酬和特许权使用费所得代扣代缴个人所得税的计算方法如下：
1
个人预扣和预付款方式
当扣缴义务人向居民支付薪水，工资，劳动报酬，手稿报酬和特许权使用费时，应按以下方式扣缴个人所得税，“个人”所得税预扣申报表。如果年度预扣税和预缴税款与应付年度税款不一致，则居民个人将在次年的3月1日至次年6月30日与主管税务机关办理年度综合收入的结算和清算，并将退还该税款和补充。
（1）扣缴义务人向居民支付薪水和工资时，应按照累计扣缴法计算扣缴税款，并每月申请全额扣缴申报。具体计算公式如下：
本期应付的预扣税和预扣税费=（累计的预扣税和预扣应税收入×预扣税率快速计算扣除额）-累计的扣除额和免税额-累计的预扣税额
应纳税所得额的预扣和预付款=累积收入-累积免税收入-累积扣除额-累积特殊扣除额-累积特殊附加扣除额-依法确定的累积其他扣除额
其中：累计扣除额是根据5,000元/月乘以纳税人在本年迄今的服务和就业月数得出的。
在上式中，用于计算个人薪金和居民薪金的预扣税和预扣税的预扣税率和快速计算扣除应按照“个人所得税的预扣税率表1”执行。
个人所得税预扣税率表I
（适用于个人薪金和居民薪金的预扣和预扣）
（2）预扣税代理人将劳动报酬，手稿报酬和特许权使用费所得的收入从居民支付给个人居民，并按月或按月预扣个人所得税。具体的预扣和预付款方法如下：
劳动报酬，稿酬和特许权使用费的收入基于收入减去支出后的余额。其中，稿酬收入的金额按70％计算。
扣除额：如果劳动报酬，手稿酬金或特许权使用费的收入分别不超过4,000元，则扣除额为800元；收入超过4000元的，扣除费用计算为20％。
应税收入：劳动报酬收入，手稿报酬收入，特许权使用费收入以及每个收入额应预扣的预扣税。服务报酬收入应采用超额累进预扣税率的20％至40％，手稿报酬和特许权使用费收入应按比例预扣税率的20％。
来自劳动报酬收入的应付预扣税=应付预扣税预提税×预提税率-快速计算扣除额
预扣税和手稿酬金及特许权使用费收入=预扣和应税收入×20％
个人所得税预扣税率表II
（适用于居民的个人服务收入的预扣和预扣）
2
非居民个人的扣缴方法
当扣缴义务人向非居民个人支付薪水，薪金，劳动报酬，手稿报酬和特许权使用费时，他们应按月或按秒预扣个人所得税，具体如下：
非居民的工资为应税所得，按月收入减去5,000元计算；劳动报酬，手稿报酬和特许权使用费的收入是按收入计算的。该金额为应纳税所得额，采用非居民个人纳税人折算后的月税率计算应纳税额。其中，劳动报酬，稿酬和特许权使用费的收入是用收入的余额减去支出的20％（作为收入的金额）来计算的。从手稿中获得的收入减少了70％。
个人所得税税率表III
（非居民个人工资，工资收入，劳动报酬收入，手稿报酬收入，特许权使用费收入）
非居民个人工资，薪水，劳动报酬，手稿报酬，特许权使用费，应税收入=应税收入×税率快速扣除
公告将于2019年1月1日生效。
在博ao亚洲论坛2019年年会期间，房地产税这一话题引起了热烈讨论。如何看待房地产税纠纷？中泰证券研究所所长，首席经济学家李勋磊在接受《新京报》采访时说，从缩小贫富差距的角度来看，房地产税可以作为规范房地产税的一种手段。贫富差距。但是，对于何时征收房地产税并不是很乐观。
他认为，不太可能在两到三年内引入房地产税，而且可能会在五年内引入。
新京报：在博ao论坛上，房地产税引发了热烈的讨论。您如何看待房地产税纠纷？
李迅雷：房地产税有两个要讨论的问题：第一，应该征收吗？第二，如何征收？
首先，征收房地产税是否合法？我自己不是法律系学生，对此我也没有发言权。但是，我们必须指出，近年来中国的基尼系数一直在上升，并且面临着收入差距过大的问题。针对这一问题，我们是否应采取一些措施或措施来缩小收入差距？例如，税收可以用来调节收入差距过大的问题：就个人税收而言，可以对高收入阶层实施增量税收，对中等收入阶层可以免征或少征收税款。去年的税收改革实施了这项政策。将来，也可以征收资本利得税，房地产税，遗产税等，以缩小收入差距。
当然，除了税收调整之外，我们还可以采取措施来改善中低收入阶层的福利，例如实施教育，减少医疗费用以及增加退休金和其他福利。简而言之，从缩小贫富差距的角度来看，房地产税可以作为调整居民收入差距的一种手段。
第二，如何征收房地产税？房地产税收的实际运作将受到各种争议。我对何时真正征收房地产税不太乐观。征收
房地产税的困难之一是涉及多方利益，争议太大，最大的阻力来自利益平衡。例如，如何设置房地产税起征点？是基于面积还是套数？发达地区和落后地区，一线和二线城市以及三线和五线城市之间的房价存在巨大差异。如何按面积或单位数转换并征收？许多实际问题需要解决。房地产税收征管的第二个困难是，过去，税收征管方法主要是扣缴而不是报告。税收成本相对较低。但是，如果采用房地产税收征收制度，将会大大增加成本。
新京报：房地产税收涉及“公平”，我们如何才能最大限度地实现公平？
李勋磊：实现公平真的很困难。没有绝对公平，只有相对公平。例如，是否可以根据房地产交易后的增加价值来征收增量征收？这相当于增加“资本利得税”。这是因为一线和二线城市的房价与三线和四线城市的房价之间存在较大差距。许多人只有房子，现金流量不足。同时，必须严惩恶意的避税行为。同时，可以考虑对房屋征收空置税，以鼓励房屋租赁。要加强税收征管，扩大税收基础。
简而言之，要征收房地产税，您需要确定一个大的基本原则和框架，征求全社会大多数人的共识，然后根据城市执行政策。目前，房地产税不太可能在两到三年内开始征收，而且可能仍会在五年内开始征收。
新京报：海南经历了房地产泡沫。为了遏制投机活动，正在实施严格的控制政策。正常市场应该是一个动态市场。如何看待海南房地产市场？
李迅雷：如果一个地方过分依赖房地产，那肯定会造成问题。因此，必须对房地产实行严格的限制，尤其是过度投机。
我对海南省房地产业的发展不是很乐观。因为海南人口相对较少，所以其他产业不发达。如果服务业纯粹是在没有制造业支持的情况下发展的，那么服务业的发展也将受到限制，对房地产和就业机会的需求将不再存在。如果没有就业机会，许多外国人纯粹是为了投资或投机需求而买房。对于这部分人口，实行严格的限制。
但是过多的行政手段的干预不利于房地产市场的健康发展。房地产投机活动必须严格限制和容忍，否则过多的监管不利于房地产市场的发展。实际上，2004年有房地产调控政策，但房价仍在上涨。我们必须认真思考一下这个概念或政策是否有问题？
《新京报》记者侯润芳实习生谢碧露编辑王金玉校对吴兴发
居民个人首先获得预提和预付的综合收入，然后再结清并支付
1.综合收入概念和计算原则
居民个人的总收入为应纳税所得额，以每个纳税年度的收入额减去6万元的支出以及依法确定的特殊扣除，特殊附加扣除和其他扣除后的余额为基础。综合收入包括工资，薪金，劳动报酬，手稿报酬和特许权使用费。
2.结算后先扣缴预付款和结算
居民个人获得全面收入并每年计算其个人所得税；有代扣代缴代理人的，应当按月或者按月代扣代缴税款；需要办理结算的，应当支付获得的收入将在次年的3月1日至次年6月30日之间进行处理和清算。代扣代缴预付款办法，由国务院税务机关制定。
如果居民个人向扣缴义务人提供特殊的额外扣减信息，则扣缴义务人应按照规定扣缴税款，并且不得扣减该税款。
3.其他事项
（1）居民个人获得工资和薪金时，可以向扣缴义务人提供有关特殊附加扣除的相关信息，特殊附加扣除将在扣缴税款时由扣缴义务人扣除。如果纳税人同时从两个以上的来源获得工资和薪金，并且特别扣减额由扣缴义务人扣除，则相同的特别扣减额只能选择从一个纳税年度的收入中扣除。
居民在劳务报酬，手稿报酬和特许权使用费中所获得的个人收入，应在结算和结算时提供给税务机关，并应扣除特别的额外扣除额。
（2）纳税人为纳税人办理结算和退税，或者代扣代办人为纳税人办理结算和清算，纳税人可以委托扣缴代理人或其他单位和个人办理结算。
有综合收入的残障人士
一，扣缴工资和薪金
根据国家税务总局2018年第61号公告，扣缴义务人向居民支付工资时，应当按照累计扣缴法计算扣缴税款，并对代扣代缴税款进行申报。按月。适用的个人所得税预提税率表I.
的具体计算公式如下：
注意事项：
（1）当预扣代理人在一个纳税年度内预扣预扣税时，本期的应计预扣税是根据纳税人在当月之前的工资和薪金的累计收入计算得出的，不考虑纳税。人们在其他单位的收入。
（2）代扣代缴时，应扣除已计算的累计应计预扣税，然后再扣除累计减免和累计预扣税，余额应当期代扣代缴税款。。如果余额为负，则暂时不会退税。
（3）当纳税年度结束后余额仍为负数时，纳税人将处理年度综合收益结算，并将退还和补充税收。
（4）特别扣除，包括居民按照国家规定的范围和标准支付的基本养老保险，基本医疗保险，失业保险和其他社会保险费以及住房公积金。
（5）特别扣除额，包括儿童教育，继续教育，重大疾病医疗，住房贷款利息或住房租金以及养老金的费用。
（6）其他扣除额，包括符合国家规定的企业年金和职业年金的个人支付，个人购买商业健康保险，符合国家规定的递延税项商业养老保险以及国家可以扣除的扣除额议会其他的项目。
（7）依法确定的特殊扣除，特殊附加扣除和其他扣除限于居民个人在一个纳税年度的应纳税所得额；如果扣除额在一个纳税年度内未完成，则不会结转到以后的年份。
（8）劳动报酬，稿酬和特许权使用费的收入是扣除收入的20％后的收入得出的。从手稿中获得的收入减少了70％。请注意，扣除费用和预扣税之间是有区别的。
代扣代缴工资收入的计算过程
（1），2019年1月：
1月份的预扣代扣税=（累计的预扣代扣税收入×预扣税率快速计算扣除额）-累计扣税额-累计的预扣代扣税= 5500×3％=165元
2019年1月，甲公司代扣代缴代缴工资的个人所得税165元。
（2），2019年2月：
2019年2月，甲公司代扣代缴工资个人所得税165元。
（3），2019年3月：
2019年3月，甲公司代扣代缴代缴工资的个人所得税165元。
根据上述方法等，可以计算出李先生每月个人所得税的预扣和预付款的详细说明。
计算2019年1月至12月的个人所得税预扣和预付款（单位：元）
2.代扣并预付劳动报酬，手稿酬金和特许权使用费
根据国家税务总局2018年第61号公告，扣缴义务人向劳动者支付劳动报酬，手稿报酬和特许权使用费所得时，应按以下方式每月预扣或预扣纳税：
劳动报酬，稿酬和特许权使用费的收入是基于扣除费用后的收入余额；其中，稿酬收入减少了70％。{}}扣除额：预先扣缴税款时，劳动报酬，稿酬和特许权使用费所得分别不超过4,000元，每次扣除额为800元。超过4000元的，按收入的20％计算。
应税收入：劳动报酬，手稿报酬和特许权使用费所得。计算每个收入金额的预扣税预扣金作为预扣应税收入。服务报酬收入适用的个人所得税预扣税率表2详载于本文件附录2。稿酬收入和特许权使用费收入适用20％的预扣税率。
（1）劳动报酬，稿酬和特许权使用费的收入归类为一次性收入，且一次获得；如果是同一项目的连续收入，则一个月内获得的收入为一旦。
（2）居民个人办理年度综合收入清算和结算时，应当依法计算劳动报酬，稿酬和特许权使用费所得，并将其纳入年度综合收入，计算出应税收入和税款。少退后补。
（3）每次扣除费用的差额不超过4,000元且不超过4,000元。只有在预扣和预付款时才与年度结算不同。
（4）在预扣和预付款项时，居民个人的劳动报酬，手稿酬金和特许权使用费收入不应从特别的额外扣除额中扣除，他们在扣减和支付时应向税务机关提供相关信息。除了特殊的额外扣除。
其他综合收入（劳动报酬，手稿报酬，特许权使用费），预扣和预缴个人所得税的计算过程
（1）在2019年3月，公司获得了3,000元的劳务收入和2,000元的手稿收入。
①服务报酬的代扣代缴应纳税所得额=每收入-800元= 3000-800元= 2200元
服务报酬收入的预扣税和预扣税=预扣和预扣应税收入×预扣税率快速扣除= 2200×20％-0 = 440元
②代扣代缴的应纳税所得额=（每笔收入-800元）×70％=（2000-800元）×70％= 840元
草案收入的预扣税和预扣税=预扣税和预扣应税收入×预扣税率= 840×20％= 168元
李先生3月份代劳务收入代扣代缴个人所得税440元；预扣税和个人所得税的预扣收入为168元的稿件收入。
②特许权使用费的预扣和应税收入=（每笔收入800元）=（2000-800元）= 1200元
特许权使用费产生的预扣税和预扣税收入=预扣和预扣应税收入×预扣税率= 1200×20％= 240元
李先生于6月份代扣代缴劳务报酬的个人所得税为5,200元；代扣代缴的个人所得税，代扣代缴个人所得税240元。
III。全面的收入结算和结算
居民个人的总收入为应纳税所得额，以每个纳税年度的收入额减去6万元的支出以及依法确定的特殊扣除，特殊附加扣除和其他扣除后的余额为基础。如本文附录3中所述，适用3％至45％的超额累进税率。
（5）年度可退还的退税额=应纳税额的预扣税额= -3136
已计算并支付了退税款3,136元。
在第十三届全国人民代表大会第一次会议上，总理在政府工作报告中说：“我们必须深化财政和税收制度的改革。完善地方税收制度，稳步推进房地产税立法。”财政部副部长史耀斌还特别说明了房地产税征收的目的，征收的对象和范围，税额计算的依据和标准以及推进的程序和步骤。
引入房地产税是大势所趋，但这只是时间问题。关于房地产税的一些关键问题，作者认为有必要进一步澄清和讨论。
为什么要征收房地产税
网络资料
对于房地产税，普遍的看法是，其主要目的是抑制高房价。
史耀斌的声明是：“房地产税的主要作用是调节收入分配和增加财政收入。”这表明房地产税的目的不仅仅是限制房价。
原因很简单。房价水平最终取决于供求关系，并且有许多因素会影响供求与房价之间的关系。国内外经验表明，房地产税对房价的影响极为有限。征收房地产税已有一个多世纪的历史了，但是它并没有限制房价的上涨和房地产泡沫的破裂。
中国房地产市场的实践也表明，政府政策对住房市场的供求关系和房价具有决定性影响。
为确保经济增长而出台的每项经济刺激政策都会带来房价的上涨； “招募和拍卖”将促进土地融资；货币政策也是房价变动的动力。
2016年的房价飙升与货币的过度发行和居民杠杆的增加密切相关。如今，居民担心债台高筑，根据国际清算银行的数据，居民的杠杆比率已达到47％。根据国内相关研究，2017年居民负债总额达到45.5万亿元，占GDP的比重从2013年的30.7％上升到55％。在2008年美国金融危机之前，这一增长率已经超过了家庭债务的增长率。家庭债务的增加将不可避免地导致房价增加一倍，一线城市居民的住房收入已达数千万人民币。在短期内，高杠杆将推动房地产稳定和经济增长，但是高债务和高杠杆的潜在财务风险不可低估。
尽管中国居民的债务占GDP的比例仍低于发达国家，但考虑到国民收入的分配，居民部门的份额仅占GDP的60％，这意味着居民债务占居民可支配收入的比例接近90％，居民的举债能力已接近极限。
更重要的是要注意，居民的高储蓄率是维持整体财务安全的稳定器。2017年，居民存款余额64万亿元，继续呈现负增长态势。家庭贷款的增长超过了存款的增长。家庭贷款占家庭存款的比例达到70.7％，居民开始从资金提供者转变为需求者。
一旦居民储蓄的护城河瓦解，政府和企业的空间就会消失，不断上升的融资成本将失去对实体经济向高质量发展过渡的有力支持。显然，盲目增加杠杆是不可持续的。
弄清中国房价飙升的原因并不是根本。仅靠房地产税是不现实的。
征收房地产税以增加财政收入
作者认为这是有问题的。
众所周知，中国目前的宏观税收负担并不低。大口径的宏观税收负担，即预算收入加上政府资金收入，约占GDP的35％。虽然它低于北欧福利国家，但高于许多人均。GDP超过40,000美元的经济发达国家。这正是过去两年中政府大规模减税的原因。
政府工作报告已发出“积极简化行政管理和减少税费”的积极信号，并增加了减税作为推进供给侧改革的核心手段，显示了其意义。
减税的范围已从公司所得税限制为个人所得税和进口税。
此外，政府还必须进一步清理和规范行政和机构费用，降低一些政府资金的收取标准，并逐步降低企业“五险一金”支付的比例，减少电网联系费用，传输和分配价格，以及通用工业和商业用电价格，降低过桥成本和清理大型中介服务等，为企业的生存和发展创造了良好的市场环境。
在减税的背景下，房地产税的引入并不能增加财政收入，而在于调整税收类型，减少或增加税收，优化财政和税收结构以及铺平道路。建立健全的地方税收体系。
更确切地说，房地产税的引入不仅仅是简单的新税或多一点税，而是对税的调整。与房地产税相关的现有税和重叠税，例如房地产税，土地使用税，土地增值税，城市建设维护税，契税，印花税和营业税的重叠部分应当调整或减少。
根据美国的经验，尽管房地产税占地方税收的70％-80％，但它仅占地方财政总收入的30％左右。中央和省级政府的转移支付占总收入。35％，营业税占7％，手续费收入占22％，特许经营执照（如酒类执照税）和公共设施使用费等占10％。
因此，中国需要什么样的税收，什么样的税收结构，以及中央和地方政府之间的税收收入如何分配？它不仅不会过度增加人民的税收负担，而且还将确保提供基本的公共服务。如何提高税收的使用效率，使税收能够为人民所利用，是完善税收制度的关键。
房地产税征收收入分配
目前，允许人们承认房地产税的原因是允许居住在豪宅，多套房和过度投机活动中的人们支付更多税款，这可以遏制社会财富的不公平分配。
我同意房地产税的主要目的和功能是调节财富分配。但是如何实现这一目标，可能有许多先决条件需要仔细考虑。
首先是中国的国情。
在中国，从公有制向城市住房商品化的转变仅用了将近30年的时间。住房制度的改革不仅使城市居民告别了几代人和住房的严重短缺，住房条件的改善，而且是他们人生中第一次拥有自己的有形资产，住房，并创造了更重要的意义。中国经济增长的因素。全新的房地产行业。
在2002年至2006年期间，随着土地招标和拍卖的全面实施，土地价格上涨，水价上涨且房价飞涨。国外的房价收入比通常在4：1-6：1之间，中国大城市的房价超过家庭收入的10-20倍。
1950年代和1960年代出生的人赶上了住房改革，1970年代出生的人赶上了经济适用房，1980年代和1990年代以后出生的人只能面对高价商品房，使几代人筋疲力尽拥有储蓄或承担大量债务。
人民为住房的商业化和房地产业的发展做出了巨大的贡献。目前，人们的住房价格不高，高房价已经势不可挡。如果普遍征收房地产税，前后政策发生颠覆性变化，人们将如何获得收益，幸福和安全感。
其次，正式居留制度的改革被推迟了。所谓的官邸制度是政府高级官员在任期内为满足住房和工作需要的一种特殊安排。但是，官员仅有权居住在此类住房中，没有财产权。他们离开办公室后将自动迁出。
在国外，每个国家根据自己的国情都有自己的官邸系统。从总统到省长和市长，美国可以享受政府提供的官邸。离开办公室后，他们必须搬出公职或放弃住房补贴。德国高级公务员均享有官邸。总理必须居住在政府提供的官邸中，但部长们可以灵活选择：居住在官邸中，或居住在自己的房屋中，或租用房屋以享受政府补贴。尽管各个国家/地区的官邸制度各不相同，但离开办公室后通常会离开办公室。
中国提议，早在中国共产党中央委员会关于全面深化改革若干重大问题的决定中，就探索和实行官邸制度。 2013年，中共第十八届中央委员会。但是进展缓慢。在许多地方，许多官员利用自己的力量为自己建造别墅和豪宅，并且经常在不同的地方升迁，占用大量房地产。一些官员不仅为自己和家人占用更多房屋，而且还建造豪华的豪宅。实行官邸制度有利于确保房地产税的公平正义。
第三，房地产信息系统不完整。
房地产税是针对城乡居民的财产权征收的。目前，统计部门和有关住房主管部门已经建立了住房信息系统已有数年之久。没有关于城市储备房屋的数据（面积，单位数量），更不用说有多少人拥有多个房屋，别墅，豪华房屋或普通房屋；在现有住房产权中，军事，中央，国有企业产权，私有产权，共享产权，小产权等有多少？没有一个准确，完整，清晰的房屋类型，数量，价值和空间分布的登记和信息系统，就不可能为澄清房地产税的来源和制定合理的税率提供基础。此外，除了产权登记外，住房信息系统还应包括产权，交易，继承和租赁的变更。
第四，房地产税是根据房屋的评估价值征收的。
财政部副部长史耀斌透露，房地产税征收的一个细节是，其征收是基于评估价值而不是定量的，例如根据税率征收或免征税收。房子的面积和单位数量。实际上，从价评估是一种参考住房市场价格确定的评估值，是一种国际惯例，因为从根本上说，住房的物理特征和经济价值必须以相同的价格和税收反映在住房价格中，每个人都是平等的
应该指出，这可以保证房地产税的水平公平性，但不能解决垂直不平等的问题。这种纵向的不平等在以下方面很明显：首先，它是通过房价与收入之比或房价与财富之比来衡量的。收入和财富差距是客观存在的。房价占中低收入家庭收入和财富的50％-70％，而高收入家庭收入和财富相对较低。税收仅根据财产的价值进行评估。无论家庭收入如何，征收房地产税的结果都可能是累退的，导致中低收入家庭的税负比高收入家庭的税负低。第二个原因是，基于评估价值的征税常常掩盖了以下事实：持有房地产净资产的家庭的税负与某些负债家庭的税负不同。负流量与收入流之间的不匹配。房地产税是对房地产财富存量的一种税收。税收负担常常与居民的当前收入不符。
如何平衡房地产税的横向和纵向公平，不仅保障中低收入家庭的基本住房消费权，而且还适当调整了高收入家庭的住房消费和投资，因此以缩小贫富差距和消费差距。在房地产税基或税率设计中需要考虑它。
一些政策建议
1.鉴于房地产税的主要目的是调节财富分配差距和促进社会公平，无论是立法还是地方政策设计，都不要盲目地与地方财政收入挂钩。某些地方的税收不足可以通过中央和省级转移支付来解决。
2.为了提高房地产税实施的可行性，可以从重庆的经验中学到房地产税的征收，首先是高收入家庭别墅，高端住房（房产价值超过当地一定比例）。平均）和多个房屋的积累更高价值的开始，不仅有利于缩小贫富差距，有效地限制了对土地和住房资源的占用以及住房投机活动，而且还对长期空置住房征税，以鼓励闲置住房进入租赁市场并增加住房供应。出租房屋。减轻政府负担，优化资源配置。
3.加快与房地产税制有关的支持性改革，包括财政和税制，财产权保护，信息披露，资产评估和争议调解机制等，以提高完整性，相关性和系统性房地产税改革。只有健全，才能从制度上保证房地产税的合法性，合理性和公正性。用总理的话说，“不断地有恒心和毅力，因此可以确保所有类型的财产所有人，并为所有合法财产所有人提供长期的保证。”
（作者是中国社会科学院经济研究所的研究员）
居民工资收入
（1）居民的固定工资收入
正常工资是指工资，薪金，奖金，年终加薪，劳动红利，津贴，补贴以及与受雇或受雇而因个人受雇或受雇而获得的其他收入。
的计算公式为：
预扣代扣税=（累计预扣应纳税所得额×税率快速扣除）-累计扣减与免税额-累计预扣代扣税
累计预付应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计扣除额-累计特殊扣除额-累计特殊附加扣除额-依法确定的累计其他扣除额
（2）没有居住地个人的正常工资收入
没有居住地的个人居民在该国累积了183天，连续不到六年（包括没有居住地的高级管理人员）
应纳税所得额=当月国内和国外工资与薪金总额×[1—（当月支付的海外工资和薪金总额÷当月国内和国外工资与薪金总额）×（月薪所属月份的海外工作日工作中的公历天]]-扣除费用
应税金额=应税收入金额×适用税率-快速计算扣除额
没有居住地的人在该国已连续六年累计183天（包括没有居住地的高级管理人员）
的应税收入=该月的国内外总工资和薪金减去支出
应税金额=应税收入×税率-快速计算扣除额
2.个人居民一年的奖金收入
获得一次性年度奖金的居民个人必须遵守“国家税务总局关于调整个人获得一年期一年的奖金和计算个人所得税的方法的通知”的规定（国税发〔2005〕9号）。在2021年12月31日之前，它不包括在当年的综合收益中。年度一次性奖金收入除以12个月内获得的金额。附于本通知书的每月综合所得税税率表（以下简称月税率表）。），确定适用的税率和快速计算扣除额，并分别计算税额。
应税金额=全年一次性奖金×适用税率-快速计算扣除额
居民个人将获得全年的一次性奖金，他们还可以选择将当年的综合收入纳入税收计算。
自2022年1月1日起，全年领取一次性红利的个人居民应计入年度综合收益中，以计算和缴纳个人所得税。
3.居民的个人劳动收入
（1）来自劳动报酬-保险营销商，证券经纪人的收入
保险营销商和证券经纪人获得的佣金收入是劳务收入。扣除20％的费用后的不含增值税的收入余额为收入金额，以及收入金额减去展览费用和额外税费。扣除费用后，将其计入当年的综合收益，并计算并缴纳个人所得税。保险营销人员和证券经纪人展览的费用按收入的25％计算。
（2）来自劳动报酬的收入-一般劳动，其他劳动
劳动报酬收入是基于扣除费用后的每笔收入的余额；每次收入不超过4000元的，按800元计算；如果每次收入超过4000元，成本为100计算百分之二十。计算公式为：
预扣代扣税=预扣应纳税所得额×预扣税率快速扣除
4.居民的个人贡献
稿酬是指由于出版和出版其作品以书籍，报纸和其他形式获得的个人收入。扣除费用后的收入余额为收入金额，收入金额按70％计算。每次收入不超过4000元的，扣除费用为800元；每次收入4000元以上的，扣减费按20％计算。
预扣和预扣税额=预扣和预扣应税收入×适用税率（20％）
5.个人特许权使用费收入
特许权使用费所得的收入计算为每笔收入的余额减去支出。每次收入不超过4000元的，扣除费用为800元；每次收入4000元以上的，扣减费按20％计算。
6.非居民纳税人的工资和薪金
（1）非高级管理人员应缴税款：
1）非居民个人在国内的累计居住时间不超过90天
应纳税所得额=当月国内和国外工资与薪金总额×（当月支付的国内工资和薪金总额÷当月本月国内和海外工资与薪金总额）×（在此期间的国内工作日数该月的工资和薪金月÷该月工作时间的公历天）-更少的费用
2）非居民个人的累计居住时间超过90天且少于183天
应纳税所得额=当月国内和国外的工资和薪金总额×（月工资和工资所属的工作期中的国内工作日数÷月度工作期中的日历天数工资和薪水属于）-减去费用
（2）高级管理人员应交税金：
1）高级管理人员在中国的累计居住时间不超过90天
应纳税所得额=当月国内和国外总工资和薪金×（当月支付的国内国内工资÷当月支付的国内和国外总工资）-支出
2）高级管理人员在中国的累计居住时间超过90天且少于183天
注意：在纳税年度中，对非居民个人的预扣税方法保持不变。当满足个人居民的条件时，应将更改的情况告知扣缴义务人的基本信息。年底后，将根据居民个人的有关规定处理会计已清除。
7.非居民每月可获得的奖金
非居民个人在一个月内可获得数月的奖金，分别计算月收入，不与其他月薪和工资相结合，并按6个月计算税额，且不扣除费用。在一个日历年中，每个对于非居民个人，税款计算方法仅适用一次。
的应税金额= [（每月奖金收入÷6）×税率快速计算扣除额]×6
8.非居民个人股权激励收入
非居民个人在一个月内获得股权激励收入，单独计算月收入，不要与其他月份的工资和薪金相结合，并根据6个月的分享税率（日历年应合并）费用更少。
的应税金额= [（本日历年的股权激励收入总额）÷6）×税率-快速计算扣除额]×6-当年的股权激励收入应纳税金额
9.非居民个人服务收入
劳务报酬收入是根据每个收入的余额减去费用的20％作为应纳税所得额，并使用个人所得税税率表3计算应纳税所得额。
应税收入=每个收入×（1-20％）
其中适用税率和快速计算扣除：根据适用于综合收入的个人所得税率进行每月转换
10.非居民个人捐款
稿酬收入是从每笔收入中扣除支出后的收入，作为收入金额，收入减去70％的金额作为应纳税所得额。个人所得税税率表III适用于计算应纳税额。
应税收入=每个收入×（1-20％）×70％
11.非居民个人特许权使用费
特许权使用费的收入是基于收入余额减去支出的20％的应纳税所得额。应纳税额根据个人所得税税率表3计算。
12.解除劳动合同的一次性补偿
个人和雇主终止劳动关系并获得一次性补偿收入（包括经济补偿金，生活津贴和雇主发放的其他补贴），且该部分在当地雇员平均工资的三倍之内。前一年是免税的。征收个人所得税；超过三倍的，不计入当年的综合收益，综合所得税率表另行计算。
应税收入=一次性补偿收入-当地社会固定工资x 3
13.个人股权激励收入
居民个人获得的股票期权，股票增值权，限制性股票，股权奖励和其他股权激励措施（以下称为股权激励措施）符合《财政部和国家外汇管理局公告》的规定。个人股票期权个人所得税征收税”财税[2005] 35号，《财政部国家税务总局关于股票增值权和限制性股票收益个人所得税征收问题的通知》（财税[2009] 5号） ），以及《自主创新示范区关于促进国家实施税收试点政策的通知》（财税[2015] 116号），财政部国家税务总局关于完善国家所得税政策的通知（财税[2015] 116号）股票激励和技术股”（财务和税收[[2016] 101号）有关条件的第4条第（1）款，在2021年12月31日之前未纳入当年的综合收益，综合所得税率表的全部金额单独计税。
股票期权的应纳税所得额=（每股行使价的市场价格-员工为获得股票期权而支付的每股行使价）×股数
股票增值权的应税收入=（行使日的股票价格-授权日的股票价格）×行使股票数
限制性股票的应税收入=（在股票登记日股票的市场价值+该批次中禁止的股票的市场价格）÷2×该批次中禁止的股票数量-激励对象实际支付的总资金×（这批第二次禁止的股票数量÷激励对象获得的限制性股票总数）
14.年金索赔
达到国家规定的退休年龄并获得企业年金和职业年金的个人，应遵守《财政，人力资源和社会保障部国家税务总局关于个人收入问题的通知》企业年金中的职业年金税”（财税[2013] 103号）号），应纳税额是单独计算的，没有计入综合收益。如果您每月收到，则应使用每月税率表来计算税金；如果您每月收到，则应按每个月计算平均分配，税款应按适用于每月付款的月率计算；
应税金额=年金收据收入金额×适用税率-快速计算扣除额
15.提前退休的一次性补贴
个人通过提前退休程序获得的一次性补贴收入应根据提前退休程序与法定退休年龄之间的实际年数平均分配。确定适用的税率和快速扣除额，并分别适用综合所得税率表。，计算税额。
的应税金额= {[（（一次性补贴收入÷实际退休年龄至法定退休年龄的实际年数）-费用扣除标准]×适用税率-快速扣除）××法定退休年龄的程序退休实际年龄
16.利息，股息和股息收益
利息，股利和股利的收益基于支付利息，股利和股利时获得的收益。收入须按20％的比例税率缴税。，
应税金额=利息收入，股息，股息×适用税率（20％）
17.物业租赁收入
财产租赁收入是指个人出租不动产，机械设备，车辆和其他财产所获得的收入。物业租赁收入须按20％的比例税率缴税，且一次在一个月内获得收入。每次收入不超过4000元的，扣除800元的费用；超过4000元的，减收20％，余额为应纳税所得额乘以20％税率计算税额。
（1）每次收入不超过4000元：
的应税金额= [每（每月）收入金额-可扣除800元]×20％
（2）每个月收入超过4,000元：
应纳税额=每个（每月）收入×（1-20％）×20％
18.财产转让收入（包括股权转让收入）
财产转让收入是指个人从证券，股权，合伙企业的财产股份，房地产，机械设备，车辆和其他财产的转让中获得的收入。比例税率适用于财产转让收入。税率为20％。税项是根据单笔财产转让的收入减去财产的原始价值和合理费用计算得出的。
计算公式：
应税收入=总收入-财产合理支出的原始价值
应税金额=应税收入金额×适用税率（20％）
19.偶然
意外收入是指个人奖金，奖金，奖品和其他附带收入。比例税率适用。税率为20％。每次获得收入时，该收入均视为应税收入。
应税收入=每笔收入的金额
20.限制性股票转让所得
适用于转让受限制股份的收入的比例税率为20％。税金是根据转让限制股票的收入减去股票的原始价值和合理税款后的余额计算得出的。限制性股票的原始价值是指限制性股票的购买价格和根据规定支付的有关费用。合理的税费是指在限制股份的转让过程中发生的与交易有关的税款，例如邮票税，佣金，转让费等。
应税收入=出售限制性股票所得的收入-限制性股票合理税的原始价值