将农产品和天然气的增值税税率从13％降低到11％。农产品深加工企业购买农产品的原始扣除额应保持不变，应避免因减少投入品扣除而增加的税收负担。下列商品的销售或进口税率将从13％降低至11％
1.谷物和食用植物油；
2.自来水，暖气，空调，热水，煤气，石油液化气，天然气，沼气，居民用煤产品；
3.书籍，报纸，杂志；
4.饲料，肥料，农药，农业机械，农用薄膜；
5.国务院规定的其他商品。
扩展
由于增值税实施了基于增值税专用发票的扣税系统，因此需要对纳税人进行更高级别的会计处理，从而需要准确计算销项税，进项税和应纳税额。
但是现实是，许多纳税人无法满足这一要求。因此，《中华人民共和国增值税暂行条例》根据经营规模和合理核算将纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。规模纳税人。{}的具体分类标准是：年应税销售收入为人民币50万元的生产纳税人；批发零售等非生产性纳税人，年应纳税所得额为80万元。
为了促进业务改革，国务院常务会议决定：“自2017年7月1日起，增值税税率结构调整，增值税税率由4％分别降至17％，11％和6％。 ％。13％的税率；将农产品和天然气的增值税税率从13％降低到11％。同时，农业深加工企业购买农产品的原始扣除额保持不变，以避免由于减少的投入扣除额而增加税收负担。”
在这方面，财政和税收小组的一小成员小朝有一个问题：公司应如何扣除购买的农产品？扣除率是13％还是11％？
在本期中，团队负责人将与您讨论。
[小队长说税]判断标准1购买的农产品的使用
财政部和国家税务总局财税[2017] 37号《关于降低增值税税率有关政策的通知》第2条第2款规定，试点期间营业税改为增值税，纳税人购买生产，销售或委托加工的农产品，其税率为17％，应与原扣除额保持不变。
因此，仅用于上述目的的购买农产品仍可从进项税中扣除13％。税收抵免如下：
1.输入由一般纳税人开具的特殊增值税发票的增值税=增值税特殊发票上注明的增值税
2.小规模纳税人委托税务机关委托的特殊增值税发票的进项增值税=不含税额的增值税专用发票×13％3.农产品销售发票或购置发票的进项增值税=发票上注明的农产品买价×13％
对于其他商品和服务的生产和销售，进项税按11％的税率或扣除率计算。
出于上述目的，从一般纳税人那里购买了农产品，并获得了增值税专用发票，声明税率为11％。如果根据该文档“保持相同的强度”，则“仅增值税发票上注明的金额和进项税的13％扣除率是否计算出来？ ”
当然，答案是肯定的。纳税人根据11％的税率对发票进行身份验证，其余2％在报告增值税申报表时填写。声明应按照增值税价格纳税申报表（II）（当期进项税额的详细信息）第6栏所附信息中发票上注明的购买价格* 11％以及购买价格*填写发票上注明的2％填写所附信息的第8列（II）。
[小队长说税]判断标准2是否计算不同用途的农产品
第2条第（5）款规定，纳税人为生产和销售或委托加工方式购买农产品并以17％的税率购买农产品以及用于其他产品和服务的生产和销售，应分别计入生产和销售费用。或佣金委托以17％的税率加工商品的农产品和其他商品及服务的进项税。如未单独计算，则以海关专用增值税发票或专用进口增值税专用税簿上规定的进项税额为进项税额，或者为农产品中规定的农产品的购买价格和减价11％。产品购买发票或销售发票。计算进项税率。
[示例] 2018年1月10日，A公司（一般纳税人）从B公司（小规模纳税人）购买了农产品，用于生产和销售税率为17％的商品以及生产和销售其他商品和服务B该公司开具了增值税率为3％的增值税专用发票。
①如果甲公司根据其用途分别对购买的农产品进行计数，则用于生产和销售商品的农产品的税率为17％，可以从进项税中扣除，税率为13％；用于生产和销售其他商品和服务的农产品，则适用11％的抵扣率来抵扣进项税。
②如果甲公司没有单独核算，则购买的农产品将从进项税中扣除3％。
[特别提醒]纳税人从批发和零售链接中获得的蔬菜以及一些生肉和鸡蛋的免税政策，不能用作进项税抵扣的普通发票。
财政部和国家税务总局
关于合并增值税税率政策的通知
省，自治区，直辖市，计划城市市政财政局（国家局），国家税务局，地方税务局，新疆生产建设兵团财政局：
简化了增值税率的结构，并取消了13％的增值税率。有关政策如下：
I.纳税人以11％的比率出售或进口以下商品：
农产品（包括食品），自来水，暖气，石油液化气，天然气，食用植物油，冷空气，热水，煤气，家用煤炭产品，食用盐，农业机械，饲料，农药，农业膜，肥料，沼气，二甲醚，书籍，报纸，杂志，视听产品，电子出版物。
以上商品的具体范围在本通知的附件1中列出。
2.纳税人购买农产品时，应按以下规定抵扣进项税：
（1）除本条第（2）款的规定外，如果纳税人购买农产品并获得一般纳税人签发的增值税专用发票或特殊进口增值税支付证书，则该增值税专用发票要么海关特殊进口增值税支付书上注明的增值税为进项税额；如果小规模纳税人以简单的税率计算法按3％的税率缴纳了增值税专用发票，则应使用专用增值税发票。进项税额是根据上述金额和11％的扣除率计算得出的；取得（出具）农产品销售发票或购买发票的，进项税额是根据农产品购买价格和农产品销售发票或购买发票上注明的11％扣除率计算的。。
（II）在将营业税改为增值税的试行期内，纳税人以17％的税率购买了用于生产，销售或委托加工的农产品，以维持原来的扣除额。
（3）继续推进农产品进项增值税的试点扣除，如果纳税人已经对购买的农产品进项增值税实施了批准的扣除，则仍应按照“财政部”的规定执行。财政部，国家税务总局关于部分行业农产品进项税额增值税的试行财税[2012] 38号《扣除办法通知》和财政部国家税务总局关于扩大农产品增值税扣除试点审批部门的通知（财税[2013] 〔第57号〕已实施。其中，《农产品增值税进项增值税审批减免试点实施办法》（财税[2012] 38号）对第四条规定的扣除率进行了调整。 （2）至11％； （3）中规定的扣除率的调整应当按照本条（a）和（b）的规定执行。
（4）纳税人从批发和零售部门购买的蔬菜和一些新鲜的肉类和鸡蛋所应享受的增值税免税政策的普通发票，不得用作抵扣进项税额的证明。
（5）纳税人购买农产品用于生产和销售或委托加工的应税商品为17％，以及用于生产和销售其他商品的服务，则应将生产和销售或委托加工的商品占17％税收商品农产品及其他商品和服务的进项税。如未单独计算，则以海关专用增值税发票或专用进口增值税专用税簿上规定的进项税额为进项税额，或者为农产品中规定的农产品的购买价格和减价11％。产品购买发票或销售发票。计算进项税率。
（VI）《中华人民共和国增值税暂行条例》第8条第2款（3）项和本通知中提及的销售发票是指增值税免税政策的适用由农业生产者出售自己的农产品并开具普通发票。
3.本通知附件2中所列商品的出口退税率调整为11％。出口货物适用的出口退税率由出口货物报关单上注明的出口日期确定。
出口本通知附件2所列货物的外贸企业，如果以13％的税率征收该购买税，则将适用13％的出口退税率；如果按11％的税率征收购买价，则将实施增值税11％出口退税率。出口本通知附件2所列货物的制造商应执行13％的出口退税率。货物的出口时间应与出口货物报关单上注明的出口日期一致。
4.如果先前的相关规定与本通知中指定的相关商品的增值税率，扣除率和特定范围不一致，则以本通知为准。《财政部和国家税务总局关于免征鲜肉蛋制品流通增值税政策的通知》（财税[2012] 75号）第三条应同时废止。
政府
政策
指南
读
增值税是对作为应税对象的单位和个人在生产和经营过程中获得的增值税额征收的税款。增值税已成为中国最重要的税收之一。近年来，为完善税收制度，为民生提供福利，增值税税率（零税率除外）经历了2到4年和4到3年的过程，降低税率给纳税人带来了实实在在的利益。股利。
级别调整
1
2税率：自1994年1月1日起，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第134号国务院令，商品销售或进口的税率服务占17％。特定进口产品的税率为13％。
4个税率：2012年，上海市试行了将营业税改为增值税的试行。从2016年5月1日起，“企业加税”试点计划将在全国范围内推广。根据《财政部，国家税务总局关于全面启动营业税改增值税试点的通知》（财税﹝2016﹞36），增值税有四个税率： 17％，13％，11％和6％。
3个税率：根据《财政部国家税务总局关于统一增值税税率政策的通知》（财税[2017] 37号），于2017年7月1日生效。 ，取消了13％的税率并降低了税率负增值税率将变为三个级别，分别为17％，11％和6％。
2
降低税率：根据《财政部和国家税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税[2018] 32号），2018年5月1日，纳税人有经验的应税增值税销售或进口商品对于17％和11％的税率，税率分别调整为16％和10％。
税率再次降低：根据《财政部，国家税务总局和海关总署关于深化增值税改革政策的公告》（2019年4月1日） （2019年第39号）制造业和其他行业当前的税率从16％降低到13％，运输和建筑业的当前税率从10％降低到9％。前6％的税率得以维持，但通过采用生产和生活服务而提高了。减税等支持性措施可确保减少或不增加所有行业的税收负担，我们将继续朝着三速和两速税率和简化的税制迈进。
增值税是目前中国最大的税收类型，降低其税率将带来实质性的减税效果。这两届会议的报告中发布的减税大红包将进一步刺激实体经济，更多的企业将能够轻松进入战场。
增值税抵扣率丨五项调整
随着增值税税率的调整，对购买的农产品的增值税扣除率也进行了调整，大致经历了以下阶段。
阶段1：《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令1993年第134号）。购买免税农产品可抵扣的进项税额按购买价格和扣除率的10％计算。这些规定于1994年1月1日生效。
第二阶段：《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令，2008年第538号）。购买农产品，除取得海关专用增值税专用发票或专用进口增值税专用税单外，还应根据农产品购进价格和购销发票或销售单上注明的13％扣除率计算进项税额。农产品发票。从2014年1月1日起生效。
第三阶段：《财政部国家税务总局关于统一增值税税率政策的通知》（财税[2017] 37号）。进项税额是根据农产品的购买价格和农产品销售发票或购买发票的11％扣除率计算的。在将营业税改为增值税的试点期内，纳税人购买的用于生产，销售或委托加工的农产品的税率为17％的农产品保持了原来的扣除率，扣除率为13％。率。该通知将从2017年7月1日起实施。
第四阶段：《财政部和国家税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税[2018] 32号）。纳税人购买农产品的，按原来的11％扣除率计算，扣除率调整为10％。纳税人购买用于生产，销售或代理加工16％税品的农产品。该通知将从2018年5月1日起实施。
第五阶段：《财政部，国家税务总局和海关总署关于深化增值税改革相关政策的公告》（2019年第39号）。纳税人购买农产品的，原来适用10％的扣除率，扣除率调整为9％。购买农产品用于生产或委托加工的农产品，其税率为13％，应按10％的税率计算进项税额。该公告将从2019年4月1日起实施。
看起来像是简单的税收调整。
但是，在实践中这并非微不足道。
纳税人购买农产品
掌握您的扣除政策。
享受税收改革带来的红利。
关于农产品的一些要点可以通过凭单计算得出
一
如果一般纳税人生产了13％的商品并收到了由一般纳税人签发的增值税专用发票，则发票的票面税率为9％，扣除额为10％；增值税专用发票的名义收缴率为3％，但扣除额仍可达到10％；收到农业生产者开具的普通免税发票，扣除额为10％；农产品购买发票的扣除额为10％。这里需要强调的是，不能扣除纳税人代表或在授予和接受过程中开具的普通发票。
二
如果生产了9％的商品并收到了相应的账单，则最大扣除额可以达到9％。从一般纳税人处收到增值税专用发票，发票的票面价值为9％，扣除额为9％；如果您收到小规模或自行签发的增值税专用发票，则票面利率为3％，可以抵扣9％；收到农业生产者开具的免税普通发票并扣除9％；一般纳税人自己开具的购买农产品的发票扣减9％。在此还应强调，不能扣除由纳税人代表或在授予和接受过程中开具的普通发票。
三
凡同时生产13％的商品和其他商品或服务的人，应计算出最大扣除额可以达到10％。如果没有单独计算，请遵循相应的规则。1.不单独核算。收到由一般纳税人开具的增值税专用发票，发票的票面价值为9％，减去9％；收到农业生产者的自产自产免税发票，扣减9％；如果是小规模收货或它是一张自发的特殊增值税发票，名义收税率为3％，只能扣除3％。2.单独核算时，按金额分摊，分别扣除9％和10％。
购买农产品并从小规模纳税人那里获得特殊增值税发票的一般增值税纳税人，按照简化的税率计算方法按3％的税率计算并支付增值税，请使用特殊增值税上显示的金额发票并以9％的抵扣率计算进项税。
木头
由一般纳税人签发的特殊增值税发票或特殊进口增值税付款表格应为特殊增值税发票或特殊增值税付款表格上指定的输入增值税金额。
土地
购买农产品并获得（发出）农产品销售发票或购买发票的一般增值税纳税人（农产品深加工企业除外），应使用农产品购买价格和农产品销售发票上的9％扣除额或采购发票。计算进项税率。农产品销售发票必须是对自产农产品实行免税政策的农业生产者开具的普通发票。
柒
购买农产品并获得由小规模纳税人发行的普通增值税发票的一般增值税纳税人无法计算进项税抵免额。
八
在批发和零售阶段获得由纳税人开具的免税农产品销售的免税发票，小规模纳税人开具的普通增值税发票不得用于计算进项税额抵免。
关于批准农产品的几点
对于批准扣减农产品的一般纳税人，我们掌握的原则是基于销售和销售，而纳税人的销售率用于确定其扣减。
采用一般税法的纳税人需要在2019年4月1日之后调整适用的扣除率。《农产品进项增值税核准扣减试点实施办法》（财税[2012] 38号）明确规定，《农产品进项减免办法》规定的扣除率为适用的税率。销售商品。如果将纳税人生产的商品的适用税率从16％调整为13％，则扣除额也应从16％调整为13％；如果纳税人生产的商品的适用税率从10％调整为9％，则扣除率也应将其从10％调整为9％。
如果纳税人生产的商品税税率为13％，则其抵扣额可达到13％，如果纳税人生产商品的9％，则其抵扣额为9％。
经批准扣除的一般纳税人购买农产品作直接销售，扣除率为9％
一般纳税人根据3月31日之前的实际帐目，接受已收到并投入生产的11％和10％的增值税专用发票。最高附加功率为12％；一般纳税人接受13％的增值税特别发票按面额扣除13％。在3月31日之前，一般纳税人在4月1日之后接受13％，11％和10％的增值税专用发票。扣除。
在2019年3月31日之前，将采用最大化政策；自4月1日起，扣除额不得超过10％。
根据《财政部海关总署关于深化增值税改革政策的公告》（财政部和税务总局海关公告（2019年第39号）》中，提供的生活服务销售额占总销售额对于比例超过税额50％的纳税人，可以应用税收抵免政策。纳税人同时从事农产品深加工，并购进农产品用于生产或委托加工的，农产品税率为13％的，进项税额可以按10％的税率抵扣，附加扣除政策可以同时适用。
部分参考云南税务信息
1.农业生产者出售的自产农产品免征增值税
“由农业生产者销售的自产农产品”是指直接从事动物的种植，收获，养育和捕鱼的单位和个人，这些单位和个人是按照《国家食品药品监督管理总局通知》出售的。印刷发行税”（财政税）字[1995] 52号）农产品自产。
农产品是指通过种植，育种，林业，畜牧业和水产养殖生产的各种动植物的初级产品。农产品的税收范围包括：
1.植物
植物包括人工和自然生长的各种植物的主要产品。具体征税范围为：
（1）食物
谷物是各种主食植物果实的总称。该商品的税收范围包括小麦，大米，玉米，高粱，小米和其他杂粮（例如大麦，燕麦等），以及通过碾磨，脱壳和其他工艺加工的谷物（例如面粉，大米，棒子面，炉渣等）。
诸如切面，饺子皮，馄饨皮，面食皮，米粉等的食品复制品也属于该商品的应税范围。
速冻食品，方便面，副食品和以谷物为原料加工的各种熟食不包括在此商品的税收范围内。
（2）蔬菜
蔬菜是药草和木本植物的统称，可用作副食品。该商品的税收范围包括各种蔬菜，真菌和一些可用作副食品的木本植物。
经过干燥，冷藏，冷冻，包装，脱水等加工的蔬菜，例如腌制蔬菜，咸菜，咸菜和咸菜，也属于该商品的征税范围。
罐头蔬菜（罐头食品是指包装在金属罐，玻璃瓶和其他材料中并用排气管密封的各种食品。下同）适用于此商品，无需缴税。
（3）烟草
烟叶是指各种烟草和经过简单加工的烟叶。该货物的税收范围包括晒干烟叶，空烤烟叶和初烤烟叶。
①太阳烤烟叶。指使用太阳能在露天晒干的烟叶。
②风干烟叶。指在干燥室中自然干燥的烟叶。
③初烤烟叶。指由烟农直接治愈的烟叶。不包括来自专业再烘烤工厂的再烘烤烟叶。
（4）茶
茶是指从茶树中采摘的新鲜叶子和嫩芽（即茶绿色），以及最初通过吹干，捏合，发酵和干燥等过程生产的茶。该货物的征税范围包括各种红茶（例如红茶，绿茶，乌龙茶，白茶，红茶等）。
精制茶，边界茶以及与各种药物混合的茶和茶饮料不包括在此商品的税中。
（5）园艺植物
园艺植物是指可食用的水果，例如水果，干果（例如荔枝干，龙眼干，葡萄干等），干果，坚果和甜瓜（例如瓜，西瓜，哈密瓜等）。 ），以及胡椒，胡椒，大料，咖啡豆等
通过冷冻，冷藏，包装和其他过程加工的园艺植物也属于该商品的应税范围。
水果罐头，果脯，蜜饯，油炸坚果，坚果和碾碎的园艺植物（例如胡椒粉，胡椒粉等）不在此商品的税收范围内。
（6）药用植物
药用植物是指用作传统中药的各种植物的根，茎，皮，叶，花，果实等。
由上述药用植物制成的中药饮片也包括在商品的税收范围内。
中成药不包括在商品的税收范围内。
（7）石油厂
油料植物是指主要用于提取油料的各种植物（例如油菜籽（包括芥菜），花生，大豆，向日葵种子）的主要产品，例如根，茎，叶，果实，花朵或胚芽，和蓖麻子，芝麻，亚麻籽，茶籽，桐籽，橄榄仁，棕榈仁，棉籽等。
从中提取芳香油的芳香油厂也受此商品的税收管辖。
（8）纤维厂
1.种子生产企业使用自己的土地或租赁土地雇用农民或工人进行种子育种，然后经过深加工（例如干燥，脱粒和空气筛分）出售种子。
2.种子生产企业向父母提供亲本种子，以委托农民进行育种并从农民那里恢复过来，然后经过干燥，脱粒和空气筛分等深加工，出售种子。
IX。粮食购销免征增值税
1.自1999年8月1日起，以下谷物购销业务免征增值税：
（1）承担粮食收储任务的国有粮食购销企业出售的粮食免征增值税。
（2）其他谷物企业因经营下列项目，免征增值税：①军粮：是指按照价格计算的军品供应价格提供给人民解放军和中国人民武装警察部队的粮食军粮票和军粮供应证； ②relief灾食品：是指经县级以上人民政府批准，根据the灾食品优惠券（证明），按规定销售价格提供给需要帮助的受害人的食品； ③水库口粮：是指县以上县人民政府根据口粮配给口粮票（证书），按规定的销售价格向水库移民提供了谷物供应。
2.对于由粮食部门经营的退耕还林和草场补贴的粮食，凡是符合国家规定标准的粮食，均免征增值税。
十，动物胚胎行业免征增值税政策
人工合成的牛胚胎属于“农产品税收范围注释”（财税字[1995]第52号）第2条第5款所指定的动物“其他动物组织”，并且人工合成牛胚胎的生产该过程属于农业生产，应由纳税人销售自产的人造牛胚胎免征增值税。
十一项适用的农产品增值税税率
2017年7月1日之前：适用的增值税率为13％
2017年7月1日至2018年4月30日：适用的增值税率为11％
2018年5月1日至2019年3月31日：适用的增值税率为10％
2019年4月1日以后：适用增值税率为9％
征费：3％
12.农产品减免率
自2017年以来，连续三年将适用的农产品税率从13％降低至9％。每次降低税率，农产品的扣除率也作了相应调整。与以前一样，第39号财税公告也阐明了两个方面：第一，一般规定，伴随税率调整，纳税人购买农产品，扣除额同时从10％调整为9％。第二是特殊规定。考虑到农产品深加工行业的特殊性，允许纳税人根据纳税人为生产或委托加工税率为13％的商品而购买的农产品的10％扣除率计算进项税额。以下是有关10％扣除率的一些解释：
1.关于10％扣除率的适用范围
根据规定，抵扣税率的10％限于纳税人为生产或委托加工13％税收商品而购买的农产品。此外，按照批准的扣除管理办法的规定，采用批准的扣除政策的纳税人购买的农产品的扣除率是销售商品的适用税率。
2.根据10％的扣除额，纳税人需要获得哪些证明？
可以享受三种农产品减免政策的法案类型：
首先，农产品购买发票或销售发票必须是农业生产者对自产农产品适用免税政策的普通发票；
第二步是获得一般纳税人签发的增值税专用发票或增值税专用进口证书；
第三，从以3％的税率缴纳增值税的小规模纳税人那里获得的增值税专用发票。需要注意的是，纳税人在批发和零售阶段销售免税农产品而发行的免税发票，或者小规模纳税人所发行的普通增值税发票都不能用来计算进项税额。 。
3.纳税人何时增加农产品进项税
纳税人应按照农产品减免的一般规定购买农产品，并计算可抵扣的进项税额为9％。在获取农产品的过程中，如果将农产品用于生产或委托加工的商品，税率为13％，则将增加1％的进项税。例如，当五月份购买一批农产品时，购买时抵扣了9％的进项税；当它在6月收到时，被确定用于生产税率为13％的商品，并在6月额外增加了1％的进项税。
政策依据：
《中华人民共和国增值税暂行条例》和实施细则
“财政部，国家税务总局和海关总署关于深化增值税改革相关政策的公告”（财政部，国家税务总局和总局2019年第39号海关公告）
财政部和国家税务总局关于统一增值税税率政策的通知（财税[2017] 37号）
《财政部和国家税务总局关于印刷发行的通知》（财税字〔1995〕52号）。
财政部和国家税务总局关于部分农业生产资料免征增值税政策的通知（财税〔2001〕113号）。
财政部和国家税务总局关于免征蔬菜流通环节增值税的有关问题的通知（财税〔2011〕137号）。
财政部和国家税务总局关于免征部分鲜肉，蛋制品分销增值税政策的通知（财税〔2012〕75号）。
《财政部和国家税务总局关于农民专业合作社税收政策的通知》（财税〔2008〕81号）。
《国家税务总局关于纳税人采用“公司+农民”经营模式的纳税人出售畜禽销售增值税有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第8号）
“国家税务总局关于种子行业增值税相关问题的公告”（国家税务总局公告2010年第17号）
《财政部和国家税务总局关于粮食企业免征增值税的通知》（财税字[1999] 198号）。
《国家税务总局关于免征退耕还林还草补贴粮增值税的通知》（国税发〔2001〕131号）。
《国家税务总局关于人工合成牛胚适用增值税税率的通知》（国税函〔2010〕97号）。