税收筹划与逃税不同。在合法的前提下为企业节约税收是一项合理的计划。在销售环节进行合理的规划可以大大降低企业的成本。
一，会员销售
会员资格销售是指作为会员资格的条件收取一定数量的会员费，产品或服务的价格将下降。由于会费和销售产品以不同的增值税税率进行测试，因此，明智地改变销售方式也可以减轻税收负担。
[情况1]在2019年6月，位于市区的服装品牌的销售模式从代理商销售变为代理商会员销售。成为会员的代理商可享受20％的服装折扣，但需要按价格付款会员费20％。6月份销售额为200万元，可抵扣进项税额为90万元。
服装销售需缴纳13％的增值税，会员费收入需缴纳6％的增值税。让我们比较一下不同销售方式下的税收负担。
代理商销售：
增值税=（200-90）×13％= 14.3（万元）
城市建设税，教育附加费和地方教育附加费= 14.3×（7％+ 3％+ 2％）= 1.716（万元）
的总纳税额= 14.3 + 1.716 = 16.016（万元）
会员销售：
销售收入应支付的增值税=（200×80％-90）×13％= 9.1（万元）
会员收入应交增值税= 200×20％×6％= 2.4（万元）
城市建设税，教育附加费和地方教育附加费=（9.1 + 2.4）×（7％+ 3％+ 2％）= 1.38（万元）
的总纳税额= 9.1 + 2.4 + 1.38 = 12.88（万元）
考虑到所得税的影响，节税对会员制销售的=（16.016-12.88）×（1-25％）= 2.352（万元）
第二，销售折扣和商业折扣的转换
销售折扣是指在信贷销售和商业信贷条件下，为了促进商品促销并提前收回销售款项而给予购买者的一种价格折扣。企业采用销售折扣而销售产品的价格不变的，给予对方的折扣应计入财务费用。此时，要支付的增值税与原价的营业税相同。因此，请尝试以商业折扣出售，因为这将减少增值税负担。
[情况2]乙公司与客户签订了总价为200万元的订购和销售合同，合同约定付款期限为30天。如果对方在15天内付款，则对方可以享受40,000元的2％的销售折扣。
当前应交增值税销项税额= 200×13％= 26（万元）
如果企业B将销售价格定为196万元，并且合同中规定，如果对方逾期付款，将向企业B罚款40,000元。
应缴纳增值税销项税= 196×13％= 25.48（万元）
计划B之后，企业可以节省的税费= 26-25.48 = 0.52（万元）税收筹划有很多方法。以上是销售税收筹划的两个想法。希望每个人都能从中学习。
要点：生产经营税收筹划主要是指企业生产经营中收入，成本和费用的合理调整。重点是成本调整方法和收入控制方法。在此基础上，通过资产的税收筹划，与税收有关的合同，生产经营方式的选择，企业购销活动的安排，实现企业生产经营全过程的税收筹划和设计。 ，并制定运价计划，以规避税收风险，减少企业负担。税收负担的目的。
新的公司所得税法通过税收优惠政策减少了规划的空间。新的企业所得税法及其实施规则在税率，税前扣除，资产的税收待遇，税收优惠和管理方法方面发生了重大变化。变化不仅会影响企业的税收负担，甚至会导致企业经营战略的调整。新的企业所得税法减少了税收优惠政策的规划空间。在传统的公司所得税计划中，公司可以使用三个税收激励措施进行计划：
1.规划企业形象收益的空间。过去，具有特殊地位的公司，例如生产性外资企业和福利企业，可以享受减税优惠和低税率。因此，公司试图通过嫁接或更改其身份来创造条件以获得税收优惠。新的企业所得税法废除了上述优惠政策，并且没有计划通过改变企业地位来享受税收优惠的余地。
2.规划新业务折扣的空间。旧的《企业所得税法》规定，从事交通，邮电通讯业的新设立企业可以享受“一减半减半”的优惠，从事咨询，信息，技术服务的新办企业可以享受企业所得税。免税”等优惠政策，使企业可以通过不停地设立，关闭和重新设立的新方法来避免企业所得税。新的企业所得税法取消了上述优惠政策，因此这种计划方法已被阻止。
3.规划区域优惠政策的空间。例如，“位于经济特区的外商投资企业，在经济特区内设立机构和场所从事生产经营活动的外国企业，位于经济技术开发区的生产性外商投资企业，减按15％的税率征收企业所得税；沿海经济开放区，经济特区和经济技术开发区旧城区的生产性外商投资企业，减按24％的税率征收企业所得税；位于沿海经济开放区，经济特区和经济技术开发区位于所在地老城区或国务院规定的其他地区的外商投资企业属于能源，交通，港口，码头或国家鼓励的其他项目的，可减按15％的税率征收关于《企业所得税法》等一系列规定并且，生产经营企业的经营期限超过十年的，还可以享受两次免税，三减半的优惠。新的企业所得税法取消了上述优惠。由于取消了这些区域优惠政策，通过简单地建立满足某些条件的企业（包括磨擦边缘和贴上高科技企业标签）来获得税收减免的计划空间已经减少。
尽管以上三个计划空间已关闭或压缩，但这并不意味着没有税收优惠的计划空间。一般而言，新的企业所得税法所建立的优惠税制是基于“行业优惠和区域优惠作为补充”的。因此，在计划税收优惠政策时，公司必须将其观点从投资地点的规划转变为投资方向的规划。如：国家支持的农业，林业，牧业，渔业项目，公共基础设施项目，符合条件的环境保护，节能节水项目，合格的技术转让项目和国家需要的合格高新技术企业支持。还有很多。如果企业有条件及时更改计划方向，则将打开一个新的计划空间。
应税收入和税率是确定企业税收负担的两个因素。在确定收入的前提下，税前可抵扣费用的增加不可避免地减少了应纳税所得额。例如，新的《企业所得税法》废除了应税工资的扣除标准，并规定“企业实际产生的合理的职工工资可以在税前扣除”。另一个例子是统一和部分提高广告费用扣除标准。 “企业产生的合格广告费用和业务促销费用，不得超过当年销售（营业）收入的15％，除非国务院财政，税务机关另有规定。在某些情况下，允许扣除；超出部分则允许在以后的纳税年度结转扣除额。这些法规对不同类型的企业会有不同的影响，税收筹划的影响也不同。
新的公司所得税法以公司法人为基本纳税单位，没有法人资格的机构也不是独立的纳税人。如果企业改变在各地设立的子公司，使其失去独立纳税人的地位，总公司可以集体缴纳企业所得税。由于分支机构之间的收入，成本和支出可以相互弥补，甚至可以实现分配，因此可以避免分支机构税收严重不均的现象，尤其是在集团公司的子公司亏损或亏损的情况下。盈利。该方法更有效。新的企业所得税法还统一了加速折旧的规定，为设备更新较快的公司提供了规划空间。但是，新的《企业所得税法》关于商务娱乐支出，大修支出等的规定限制了原计划的构想，纳税人必须调整原计划的构想。
税收成本计划涉及范围广泛，并且需要高级计划技术。企业需要准确地掌握税法的规定，建立健全的财务管理制度，才能成功实现最大程度的成本扣除。
简而言之，新公司所得税法的实施不仅关闭了过去的某些税收筹划方法，而且还提供了新的筹划空间。企业应认真研究税法和细则，及时调整规划思路，尽最大努力避免税收风险，谋求最大的经济效益。
企业税收筹划是指企业在法律允许的范围内，事先事先计划好业务事项，以便企业最终获得最大的税收优惠。从某种程度上可以理解，企业在税法和相关法律允许的范围内，计划经营的各个方面，例如组织结构，内部会计，投资，交易，筹款和产权重组。，选择税负最低的方法。税收筹划及其后果与税法的内在要求是一致的。它既不会影响或削弱税收的法律地位，也不会影响和削弱税收的各种功能和功能；其原则是不违反税收政策和法规。优化是在对政府制定的税法进行详细比较之后进行的。真正意义上的税收筹划是企业持续成熟和理性的标志，并且是对公司税收意识日益增强的体现。
一，企业税收筹划的意义
1.它有助于增强企业的竞争力。如果科学合理地进行税收筹划，将有助于增加企业的利润。如果企业充分理解税收优惠政策并合理运用，将在减轻企业税收负担，扩大利润方面发挥重要作用。税收在企业决策中也起着重要作用。如果是这样：当两家公司的成本结构和运营管理条件相似时，哪家公司的科学合理的税收筹划将大大改善公司竞争力。
2，帮助节省公司成本。税收是企业享受政府公共服务的价格，纳税是每个企业都无法逃避的义务。同时，企业的利润等于收入减去成本和费用，税收减免作为一项收入项目在实现利润最大化的目标中起着至关重要的作用。通过事先安排经济活动，企业达到了在法律范围内减轻税收负担的目的。他们不仅承担了纳税义务，而且还降低了经营成本，并为继续扩大再生产提供了资本保障。
3.帮助规范企业的经济行为。使整个企业的投资行为合理合法，使企业内部金融活动健康有序发展，从而进一步规范和提高企业管理水平。税收法律法规是规范经营者的合法经营和管理并依法纳税的法律规定。它们也是确保市场经济秩序可持续有效发展的有力保证。经营者只有依法进行投资和经营，才能获得丰厚的回报。违法经营将受到处罚，企业将无法长期健康发展。
第二，税收筹划技巧和实践
1.规划私营企业组织
私人企业包括四种有限的组织形式：私人有限责任公司，私人有限公司，私人合伙企业和私人独资。私人有限责任公司和私人股份有限责任公司具有法人资格，并对公司债务承担有限责任。由于公司及其股东是两个不同的法人实体，因此在征税时对公司和股东适用双重征税，即对公司征收公司税所得税：对股东的工资收入和税后利润，征收个人所得税。私人合伙企业和独资企业不具有法人地位，对公司债务承担无限责任，并在征税时根据“个体工商户从生产和经营中获得的收入”征收个人所得税。
每个“准纳税人”在注册之前都必须考虑使用组织形式进行税收筹划。这要求投资者在收集组织形式之前进行充分调查，收集有关营业地点的行业信息，并估算利润水平。全面分析所得税负担，依靠税收筹划赢得起跑线。
全面考虑企业所得税和个人所得税负担以及公司的经营风险，经营规模，管理模式，投资额等因素，并选择适合其实际情况的商业组织形式，以实现投资收益的最大化。
2.计划收税和核查
所得税的征收方法有两种：审计征收和批准征收。财务会计制度相对健全，能够认真履行纳税义务的单位，采取核对征税的方式。对于经营规模小，会计实务差的纳税人，采用固定征，核定应税所得率征税和其他核定征税方法。就应税收入率的评估方法而言，仅为不同行业的应税收入率指定了比例范围。同一行业的最小比率与最大比率之间的差异较大，这有利于税务机关的运作，但缺乏具体的识别标准。较大的随机性可能会给同一行业的企业造成不均衡的税收负担，从而增加业务风险和企业的税收负担。如果一个企业经营多个行业，则税法要求是否对其经营进行单独核算，应根据其主要项目确定适用的应税所得率，这可能会导致应税所得较低的企业获得较高的应纳税所得额。收入率。税率征税。此外，实施批准收款的企业没有资格享受优惠所得税政策。相比之下，审计和征收方式可以享受一些税收优惠待遇，与税收有关的风险相对较小，有利于投资者和税务机关充分掌握企业的生产经营状况。。
许多私营企业的经营规模很小，会计能力也很差。他们只能采用批准的收集方法。甚至有些民营企业也逃税，缩小规模，在不同地方经营，然后转而从事小型个体经营。放弃审计和收集的方式。私营企业规模小，无法形成产业优势，会计核算不足，降低了业务管理水平，并进行了综合权衡。选择民营企业来检查和征税，不仅会减少与税收有关的风险，而且有利于企业的长远发展。这需要企业按照国家法规设置账簿，计算收入，成本和费用，并按时处理纳税申报。
3.将部分商务娱乐费转换为商务推广费
商业娱乐支出是私人企业必不可少的日常支出。许多私人业主将发票用于个人和家庭饮食，食品和娱乐费用，以偿还给企业。人为增加公司支出是不可取的。税法使用“两端卡”方法扣除商务娱乐费用。一方面，仅允许将企业产生的商务娱乐费用扣除为已发生金额的60％，并从商务消费中扣除个人消费部分。商业娱乐费用的最高抵扣额为当年销售（营业）收入的5‰，以防止企业发现更多的餐费发票甚至伪造发票，从而可能导致虚假地增加商业娱乐费用。
由于不允许将企业产生的商务娱乐费用合理或不合理地全额扣除，因此，企业应控制并减少商务娱乐费用的数量，严格区分商务娱乐费用与其他费用，并且不要将差旅费和会议费合并在一起。其他费用，例如交通费，董事费等，被合并到商务娱乐费用中。参加产品交易会和展览会的企业的餐饮和住宿费用应计入业务推广费用。其次，公司可以将部分商务娱乐费用转换为业务推广费用，并增加税前扣除额。例如，将一些招待费用更改为送给客户的礼物，在礼物上打印公司的名称或徽标，附加公司的促销材料，或邀请客户参加公司组织的产品促销会议，并要求参与者登录，它还为参与者提供餐饮和住宿。超过当年销售（营业）收入15％的部分，不扣减营业促进费用，超过结转后的纳税年度，予以抵扣。
4.通过结合私人公司捐赠和个人捐赠进行规划
随着经济的发展和企业社会责任意识的增强，越来越多的私人业主对公共福利充满热情。税法规定，扣除公益性捐赠不得超过企业年度利润总额的12％。只能在会计年度结束后计算总利润，并且捐款将在该年度进行。如果公司在捐赠前未进行税收分析，则可能会由于捐赠而使公司承担额外的税款。结合捐赠，企业还可以在履行社会责任的同时节省税收。
5.注意业务运营费用和投资者个人费用的划分
目前，许多私人公司的会计计算不规范，要求财务人员偿还其个人或家庭消费者的支出，将公司资金用于个人或家庭的购车，购房，并且不提交纳税申报表或使用公众资金以借款的名义。私人偷税漏税和偷税漏税，经税务机关核实，将给企业和投资者造成重大损失。
税法规定，独资企业和合伙企业的个人投资者以公司资金为自己，家庭成员及其相关人员来支付消费者费用和财产费用，例如与购买汽车和住房无关的费用。企业的生产经营。将企业分配给个人投资者的利润，计入个人的个人生产经营收入，个人所得税按照“个体工商户的生产经营收入”项目计算；除上述企业外的企业个人投资者使用公司资金与个人，家庭成员及其相关人员的消费无关的财产支出，如购置汽车和住房等财产支出，视为企业向个人投资者分配的红利，根据“利息，股息和股息收入”项计算个人所得税，企业的上述支出在扣除所得税前不予扣除。
此外，为了防止某些公司股东以“借入”的名义挪用公款作私人用途，逃税，税收法律规定，个人投资者应向投资企业借款（独资和合伙制除外） ）在纳税年度中，纳税年度结束后，如果既未归还也不用于企业生产经营，则其未偿还的借贷可被视为企业向个人投资者分配的股利，并按下列方式征收个人所得税：按照“利息，股息和股息收入”项目。
6.计划投资者的股息以及工资和薪金
由于公司所得税法取消了对应税工资的限制，因此，只要私人公司的投资者所获得的工资是合理的工资和薪水，就可以在税前扣除。它是税后利润的分配，不允许扣除税前。投资者可以在股息和工资收入之间进行选择，以合理地减轻所得税负担。
税收筹划案例
案例1：如果一家私人有限责任公司的董事长计划在2011年5月通过公司以中华慈善总会的名义向西部农村义务教育捐款400万元，那么该公司2010年的总利润为2800万元。导演预计长期股息为280万元，2011年利润总额为3000万元。董事长分红300万元。根据规定，公司的捐赠上限为360万元人民币（3000×12％），其余40万元人民币将作为捐赠。费用很可能不会在税前扣除，并额外增加10万元的企业所得税。如果董事长以公司名义捐赠360万元，以个人名义捐赠股利40万元，则根据个人所得税法的规定，个人通过非营利性社会组织和国家机构捐赠允许农村义务教育扣除个人所得税前的总收入。
因为公司所得税法设定了公益捐赠的扣除比例，所以许多私人公司以公司的名义捐赠较少，而以个人投资者的名义捐赠较多。这是一个合理的方法。为了股东的利益，公司有必要限制捐赠额。作为补充措施，大股东以个人名义捐款，不仅表达了爱心，而且减轻了税收负担。这是进行合理业务和情感捐赠的最佳选择。合并。
情况2：A公司位于某个市区。除工厂建筑物和办公楼外，公司还包括工厂墙壁，烟囱，水塔，变压器塔，游泳池，停车场和其他建筑物。除厂房，办公楼外的建筑设施建设费为2亿元。假设当地政府规定的扣除率为30％。
由此可见，方案2比方案1少付了168万元的物业税。
IV。房地产公司的税收筹划
1.税收筹划减少房地产的原始价值
房地产是以房屋的形式表示的财产。独立于房屋的建筑物，例如酒窖，地窖，室外游泳池，玻璃温室和各种油气罐，均未归类为房地产。与房屋分不开的辅助设施属于该财产。如果将露天厂房和办公楼以外的建筑物露天建造，并将这些独立建筑物的成本与厂房和办公楼的成本分开，并在会计账簿中单独核算，则这些建筑物的成本将不算在内。输入财产的原始价值，不缴纳财产税。
2.税收筹划以减少租金收入对于
房地产租赁，从租金中征收房地产税，以租金收入为计税依据，税率为12％。出租人收取的项目收入，应与实际租金收入分开核算，并应单独签订合同，以减少租赁费的计税基础。
3.使用税收优惠政策进行税收筹划
财产税是在城市，县，建制镇以及工业和矿区（不包括农村地区）征收的。在不影响企业生产经营的情况下，可以在农村地区设立企业，免征房地产税。
4.选择收税方法的税收筹划
征收房地产税有两种方法，一种是从价征收，另一种是租金。从价计征的财产税是基于财产的残值，即在扣除其原始价值10％-30％之后的残值的1.2％。租金征收的房地产税，是根据房屋租赁所得的租金收入确定的，税率为12％。企业可以根据实际情况选择征税方式。通过比较两种方法的税收负担，他们可以选择税收负担较低的税收方法，以达到节税的目的。
税收筹划标志着企业正在走向成熟和理性。这是企业的长期行为和预先计划的活动。它需要长期的战略眼光，侧重于总体管理决策，有时还要与企业一起结合开发策略，选择最佳和最佳计划，以最大程度地提高公司的整体收入。只有这样，我们才能真正实现“节税增收”。Gordon和税务专家Shi Yanwen于5月22日至23日和6月13日至14日举办了“企业不同生命周期的税收筹划”活动，以帮助公司提前进行税收筹划。