本章重点：主要介绍税收筹划的基本理论和原理。学习完本章后，您应该全面了解税收筹划的定义和分类，税收筹划的理论和法律基础，税收筹划的风险和管理，税收筹划的目标和含义以及税收空间规划。税收筹划，避税和逃税之间的区别建立了正确的税收筹划概念和思想。
1.税收筹划的含义
（一）国内理论界对税收筹划概念的表述中国尚未总结出“税收筹划”的概念，“辞典”和“辞海”也没有相应的解释。 ，只有1996年版的“《现代汉语词典》中有“计划”一词，因此仍然很难从字典和教科书中找到非常权威或全面的解释。只能从专家和研究人员的专着中研究税收筹划的概念。
由Myron Scholes等编辑，并由中山大学张燕山译，《税收与公司战略》，中国财政经济出版社：
当前流行的MBA教材“税收和公司战略”以这种方式描述了有效的税收筹划：有效的税收筹划要求计划者考虑拟议交易对交易各方的影响。也就是说，税收筹划必须考虑所有缔约方；有效的税收筹划要求规划人员在做出投资和融资决策时，不仅要考虑显式税（直接付给税务部门的税），还要考虑无形税（可以享受税收优惠）。投资间接以较低的税前收益率形式向非税务部门缴税；有效的税收筹划需要计划者认识到税收只是许多运营成本之一，并且在计划过程中必须考虑所有成本：某些提议的税收计划的实施可能会导致大量的业务重组成本。
上面有关税收筹划的陈述从不同的角度揭示了税收筹划的性质，但是每种说法都有其自身的重点，不够全面。总结当前流行的观点，结合中国国情，本课程将税收筹划的概念表达为：
税收筹划意味着纳税人站在公司战略管理的高度，并根据国家法律选择最佳的与税收相关的计划来处理生产，运营和投资以及财务管理活动，以实现公司价值。和税收法规。或者是企业的税收管理活动，可以使股东财富最大化。这个概念解释了税收筹划的前提是要遵守国家法律和税收法规。税务筹划企业的战略管理活动；税收筹划贯穿企业的所有生产和经营环节；税收风险是税收筹划的重要组成部分。
节省税款：这意味着可以节省纳税人的税负，这是税收计划的另一种委婉说法。
避税：是指纳税人通常通过减免法合法减少应纳税额。
免税风险：指通过公司或个人财务管理中的税收安排来降低因金融系统设计不当或会计混乱造成的税收负担增加或罚款增加的风险。
税收保护：一种税收筹划行为，它使用复杂的国内或国际法规，可以在某些情况下或某些条件下减少纳税额，并通过事先的巧妙安排实现总体减税。
税收障碍：这意味着税收筹划等同于在纳税人与纳税人之间建立障碍或屏障。
年终奖的数额和形式一般由企业根据情况调整。年终奖金的个人所得税的计算方法与一次性奖金的计算方法相同。全年获得一次性红利的纳税人，作为一个月的工资和薪金收入分别征税，代扣代缴人代扣代缴该税款。
我想通过发放“双薪奖金”来避税吗？
“双倍奖金”是指事业单位，团体，企业和事业单位的雇员获得的第13年终奖金。实际上，这是年底后给予员工的奖励。这也是年终奖金的概念。个人所得税的计算方法与一次性奖金计算方法相同。
许多公司通常会寻求发票来偿还雇员，以减少他们在支付年终奖时的税款。也就是说，通常将部分收入申报为个人税，而为其他部分退还发票以实现“节税”。许多公司仍在使用这种方法来逃税，例如去找人开具办公用品发票等。。随着发票制度的升级，对发票的监管越来越严格。新的增值税发票管理系统（简称新系统）必须选择相应的代码来发行特殊的增值税发票和普通的增值税发票，并对不符合规范的使用税收分类代码。负责纳税人将按照有关法律，法规处理。
没有购买或出售商品或提供或接受劳务或服务的普通发票；尽管有购买或出售货物或提供或接受劳务或服务的普通发票，但数量或金额不正确。这全部算作发票。
2.什么是违反发票规定？税务机关如何处理它们？
一，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以并处一万元以下的罚款；违反《中华人民共和国发票管理办法》的规定。没收违法所得者：
（1）发票应开具无发票，或所有发票必须按照规定的时限，顺序和栏一次开具，或不带发票盖印；
（2）没有通过使用税务控制设备开具发票向主管税务机关报告发票数据；
（C）扩大发票的使用范围；
（4）使用其他凭证代替发票；
（V）在指定区域开具发票；
（6）没有按照规定还清发票；
（VII）没有按照规定存储和保存发票。
3.税务机关将监视并认真调查以下两种纳税人情况：
1.是否根据商品的税收分类代码开具发票；
2.是否开具了与正确和标准化选择相对应的税种分类代码。
因此，如果您将来要支付奖金，则必须诚实地交税。不要尝试使用其他发票来逃税。否则，一旦您被检查，您将损失比所支付的更多。
最后一点〜
非法的节税方法不仅无法达到节税目的，还可能因违反而违反“逃税”，“逃税”，“虚开增值税专用发票”等法律税法以及相关的行政，刑法和法规责任。
小编教给您六种节省税款的窍门而又不触犯法律，因此您可以避免误入陷阱〜
赶快！
（1）合理分配“工资和薪金”和“年终奖”
个人所得税的原则是以过高的累进税率进行税收计算。纳税人的应纳税所得额超过一定水平的，超出部分按较高税率征税。因此，每月的“工资和薪金”或“年终奖”极高，这将导致采用更高的税率（最高为45％）。因此，需要对两者进行合理分配。从实际情况看，一般“工资薪金”在“年终奖”为1：1的情况下，可以将总体税负降至最低。（（））（II）避开临界点
（3）利用“免税”优惠政策
通常会制定税收优惠政策，以鼓励和指导某些行为。尽管前一篇文章介绍了“福利费”免税的有限范围，但它仍然是进行税收筹划的一种方法。此外，对于“按照国家统一规定发放的补贴和津贴”，“保险补偿”，“按照国家统一规定发放给干部和职工的安置费，退休费用，退休工资，退休工资，退休生活”津贴等。”它也属于免税范围；同时，按照国家规定，可以从应纳税所得额中扣除个人缴纳的基本养老保险费，基本医疗保险费，失业保险费和住房公积金。在相关标准范围内，企业可以将“工资和薪金”的税负降至最低。
（4）将“工资和薪水”更改为“股息奖金”
对于诸如上市公司之类的大中型公司高管之类的团体，基于“工资和薪水”的征税通常需要45％的税率，并且税负很重。由于公司高管通常与公司利益密切相关，因此，根据《个人所得税法》，“股息红利”所得税适用20％的税率。如果计划合理，高级管理人员和其他团体的“工资和薪金”将被转换为“股息红利”可以有效降低个人所得税的适用税率。（{}}（V）积极争取当地退税
个人所得税是国家和地方共享税，由地方税务机关收取和管理。根据规定，中央和地方的比例为60％：40％。为了吸引投资，某些地区为投资者提供一定数量的税收返还以当地收入，最高比例为60-70％。因此，对于投资区域广泛的公司，他们可以充分利用这些区域的政策来实现个人税收。合理的计划。
5月1日，将业务改革推进到最后四个行业之后，增值税抵扣链将完全开放，各行业之间的抵扣链的完整性将得到保证，这可以鼓励专业分工并带来社会效益。生产效率和质量。推广。
作为业务改革的重中之重，尚未宣布金融和房地产两大行业的适用适用税率，可扣除项目和优惠税项。根据信息分析的各个方面，可以分别应用它们。增值税税率分别为6％和11％。从业务链的角度来看，金融和房地产都将包括在增值税抵扣链中。在两个主要行业继续提供自己的服务和产品的同时，它们也接受来自各个行业的服务和产品。因此，在整个行业的业务改革和增长之后，需要在整个增值税体系下考虑企业，以优化业务流程并挖掘节省税款的空间。
一，业务流程再造中的节税原则
对营改增的分析应放在中国增值税改革的背景下。 2008年11月5日，国务院常务会议决定，自2009年1月1日起，该行业实施了增值税转型改革，允许扣除当前购买的固定资产产生的增值税，并逐渐从生产型增值税转变为消费型增值税。2012年，中国启动了“企业对企业改革”，并大力推动了增值税行业的发展。它将于今年5月1日扩展到所有行业。增值税体系中包括建筑，房地产，金融和服务服务，并将撤销营业税中国的历史舞台。从长期增值税改革立法的角度来看，中国目前的增值税税制仍处于过度发展阶段。一个鲜明的特点是，各个行业的税率分别为17％，13％，11％，6％和3％。征收率，某些成本项目无法扣除，行业之间的税收负担不公平。从长远来看，单一税率是未来的发展方向。但是，从另一个角度看，存在不同的税率差异，这也为企业提供了通过业务流程重组主动执行税收计划的空间。
在税率存在差异的地方，有进行税收筹划的空间。从税收的角度来看，业务流程再造就是通过整理，重组和优化现有业务流程来减轻税收负担。不同的税率差异也为公司开展业务，选择供应商以及与集团内相关公司合作提供了多种选择和节税空间。
第二，业务流程再造步骤
（I）上下游业务和成本构成分析
1.金融业
金融业包括银行业，证券，期货，保险，信托等，其业务格式也很复杂。特别是随着金融创新工具的出现，其业务范围很难列出。根据现有的《营业税税额注释》中的分类方法，金融行业可以分为五类业务（不包括保险）。
商业
内容
税
贷款
包括对非金融机构或个人的贷款；在
商业税制度下，税款是全额支付的，国际惯例是免征增值税。
融资租赁
也称为金融租赁，一种使用租赁实物的方法来实现贷款目的的业务操作；在
销售税制度下，营业额是通过从总收入中扣除实际费用来计算的。
金融商品转移
主要包括外汇转让，证券转让，期货交易等。
金融产品的购买价格和销售价格之间的差额用作营业额。不允许扣除在购买和销售过程中产生的费用和税金。
金融经纪
指金融机构在金融领域提供的各种服务，例如各种代理服务和咨询服务。
营业税项下的全额税项
其他金融服务
是指金融机构提供的上述金融服务以外的金融服务，具体包括：银行结算，票据贴现等。
以上分类可以进一步概括为三个主要业务类别。首先是为基金提供补偿，包括各种贷款，折扣和融资租赁。第二种是买卖金融商品并获得买卖差价。第三类是金融服务，主要是金融业的结算业务和其他金融业务的赚取佣金。
与金融业不断扩大的业务范围相比，金融业的成本投入相对单一，其中最大的支出是人工成本和营销支出。下面以某子公司为例，分析其投入和销售项目：
收入
支出（{}}输入
管理费收入（约80％）
人力资源支出（工资，奖金，社会保障等，约占40％至45％）
人力资源支出占基金公司总支出的最大部分。购买大量资产所产生的成本通常发生在公司成立初期。此外，基金的大部分佣金收入是由代理机构获得的，不会向基金公司开具发票，并且基金公司的实际可抵扣投入很小
资金处理费收入（按合同规定的费率向基金持有人收取，扣除代销份额后的净额确认为基金公司收入）
营销费用（支付给寄售代理的佣金，销售部门的日常费用，广告费用等，约35％）
其他收入（投资咨询收入，投资收入，利息收入等）
其他支出（租金，办公室支出等）
2.房地产
与金融不同，房地产行业的业务类型相对单一，主要用于房地产开发和销售，其成本和投入更为复杂，包括以下类型：
成本
抵扣券
土地转让费
获得土地使用权的成本。
难以获得
征地和拆迁补偿费
包括土地征收费，耕地占用费，劳动力安置费等。
基础设施费
开发区的道路，供水，电力，天然气供应和污水处理方面的支出。
11％
前期工程费用
规划，设计，测量，招标代理，监督，“三个环节，一个层次”等。
6％
公共支持设施费
不能转让的公共辅助设施支出。
建筑和安装费
建筑工程，机电安装工程费用。
开发开销
直接组织和管理开发项目中产生的工资成本和员工福利。
不能扣除工资
管理费
行政部门承担组织和管理生产和运营活动所产生的费用。
销售费用
薪金，广告，代理费等。
财务经费
为利息和费用融资。
其他费用
特别维护基金，财产启动基金等。
无法扣除
（二）替代方案分析
结合以上业务组成，我们发现有以下变量会影响增值税负担：（1）有多种税率，例如17％，13％，11％和6％。（二）扣除应具有不符合法律，行政法规或国家税务总局有关规定的合法扣除证明的，不得从销项税额中扣除进项税额。（3）诸如人工成本之类的某些项目未包括在扣除类别中。（4）针对具体项目实行免税等优惠政策。
（1）从高税率到低税率，零税率的转换；
（2）从不可抵扣项目转换为可抵扣和可抵扣的更多税款；
（3）通过提供生产和服务以外包其自身产品和服务的产品和服务来增加扣除额；
（IV）集团子公司之间的业务协调，合理的定价以及税费的优化。
（三）业务流程再造
根据比较计划的节税效果，选择最佳的业务流程计划，调整业务流程，召开部门会议，通过系统，合同等确定新的业务流程，并继续关注可能的税收和业务风险。在使用税率差异进行节税计划时，我们需要注意以下几点：
首先，合同和财务会计应匹配。商业交易的实现主要通过合同承运人进行。业务流程的重新设计应通过合同确定。发票的开具和财务会计科目的选择是一致的。
其次，关注隐性税收和非税收成本。业务流程的变化可能触发其他类型的税收义务，产生隐性税收（例如增加的所得税），还可能触发其他业务成本和非税成本。如果隐藏的税收和非税收成本大于节税金额，则此计划将失败。当然，非税收成本有时无法量化，并且可能很难定义。
第三是要有合理的商业目的。中国针对避税行为出台了相关的税收调整措施。同时，税务机关可以按照实质性征税原则，为没有合理商业目的的交易增加税收。
对金融和房地产公司的三点建议
自2012年增值税改革开始以来，包括交通运输业和一些现代服务业在内的各行业已相继开展了增值税改革。由于某些行业尚未实施增值税改革，因此当时的情况更加复杂。效果出现在某些区域。在中国税收的帮助下，一些公司通过业务流程重组成功地实现了税负的合理减轻。
（I）其他行业的参考资料
交通改革后，北京顺义运输公司采用了11％的增值税率。由于税收不足，增值税负担明显增加。我们分析了其业务构成，发现其年业务收入的27％属于物流和服装行业，例如装载，卸载，仓储和仓储（“物流辅助服务行业”适用6％的税率），这是一模一样其中一部分是纯劳动收入，劳动成本高，可抵扣投入少。已经证明，采用以下方案进行业务重建：
（1）通过单独的重组将公司的业务分为两部分，并成立了一家纯粹业务的运输公司和一个物流辅助服务公司，并建立了两个独立的运营模块公司。
（2）企业总收入近2亿元，其中物流辅助业务收入超过5000万元。采用6％的税率后，进项税额未发生变化，节税额超过200万元。
（3）通过单独的重组来实现业务，并且没有额外的所得税负担。在减轻增值税负担的同时，明确了业务类型，使财务会计更加规范和专业化，提高了企业效率。
（II）对金融和房地产公司的建议
目前，适用于金融和房地产的6％和11％的税率很可能发生。与营业税制下的5％税率相比，税率有了较大提高。特别是对于房地产，税率提高了83％。当然，考虑其应用税收模式的扣除导致增长率降低，进项税额已成为企业增值税负担的决定性因素。国家层面的“减税”重点是整体，重点是中小企业。具体企业有所增加或减少。因此，提高税收管理水平和税收筹划能力非常重要。例如，企业可以在此阶段推迟购买大型设备，并且可以在实施业务改革后增加税收。在梳理和优化业务流程时，企业应注意以下几个方面：
首先，全面分析和分析供应商和服务提供商。优先考虑可以提供增值税专用发票的企业，加强抵扣券的管理；尤其是对于房地产行业，投入不足和收票困难已成为房地产公司税收负担增加的主要原因。对于资产管理和信托等金融公司，在融资过程中，他们还需要注意融资费用的可抵扣发票的获取和管理，从自然人那里借钱，无法获得增值税可抵扣发票以及可以使用第三方派对融资平台。增加业务链接以获取输入发票。
其次，必要时将混合业务分开，以避免更高的税率并采取专业道路。对于增值税之下的“混合销售”业务，在业务改革和增加之后，它变成了混合业务，因此，不正规的会计处理将导致施加较高税率的风险。通过业务分离，可以减轻税收负担，并可以使会计标准化。对于金融公司而言，势必会引入相关的税收优惠政策，并且可以积极地使用税收优惠政策来调整业务方向。
第三，外包产品和服务，增加扣除额，并提高专业水平和创新能力。增值税的一大优势在于，它鼓励专业的分工，从而提高效率并降低成本。公司可以通过评估自我生产和外包的税收影响来积极改变其业务模式。
第四，优化组内的业务协作链。集团内的每个子公司都是独立的纳税人。在业务合作过程中，定价如何影响每个子公司的应交增值税金额，可以根据每个子公司的当前输入确定定价策略。特别是对于大型房地产开发公司，每个部门都有许多子公司，每个子公司都承担着各种职能。由于行业的差异，成本构成和利润率有很大差异，可以与每个子公司的情况进行协调。
总结一下：
业务流程再造是税收计划的综合运用。在具体实施中，要依靠合法的节税效果取决于组织结构，组织形式，业务模式，合同条款和财务会计的总体规划。同时，在制定税收筹划计划的过程中，还必须考虑将立法与公司法，证券法，房地产和建筑业等相关法律融合。只有在上，下游业务构成的深入分析的基础上，借助税法专业知识和“创造性思维”，才能为企业量身定制最佳业务流程计划。
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很重！营改制的实施措施终于发布了！
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