为了便于理解进口阶段的税款，我们对通关时的税款计算作了简要说明。
在下面的示例中，假设产品的价值为100,000美元，运输成本为500美元，保险为100美元，美元对雷亚尔的汇率为1：4。
关税（II）税率为15％（特定税率基于海关代码NCM），IPI税率为10％（特定税率基于海关代码NCM），PIS和COFINS分别为2.1％和9.65％，ICMS税率为18％。
如上表所示，关税II的税基为CIF价格，而IPI的税基为CIF + II。
PIS和COFINS的所得税基础是CIF价格。
的流转税ICMS税基为（CIF + II + IPI + PIS + COFINS）/（1-ICMS税率）。
请注意，以上计算仅是一个简单示例。实际上，在海关的税费计算中还需要包含其他相对较小的费用，例如AFRMM（通常由商船队提供的额外运费）运费的25％），SISCOMEX（报关系统费），目的港码头费等。
图：关于与租赁飞机进口有关的增值税问题的公告。
5月11日，国家税务总局和海关总署发布了《关于进口租赁飞机增值税有关问题的公告》 [国家税务总局公告2018年第24号]。
公告指出，自2018年6月1日起，监视进口申报的方法为1500（少于一年的租赁），1523（租赁贸易），9800（租赁税）（税项：8802）），海关已停止征收进口增值税。进口租赁飞机的增值税的征收和管理，应由税务机关按照现行的增值税政策组织实施。
《国家税务总局海关总署关于进口租赁飞机增值税有关问题的公告》解释说，为优化进口租赁飞机的税收征管程序，有效自2018年6月1日起减轻企业负担从那时起，海关总署已停止代表进口的租赁飞机收取进口增值税。租赁服务国内购买者的预扣，代缴增值税，应按照《营业税改增值税试点实施办法》（财税[2016] 11号）的有关规定办理。 36附件1）。
“试行增值税营业税实施办法”
第15条规定：
（1）纳税人的应税行为，除本条第（2），（3）和（4）项的规定外，税率为6％。
（2）提供运输，邮政服务，基本电信，建筑和房地产租赁服务，出售房地产并以11％的税率转让土地使用权。
（3）提供有形动产租赁服务，税率为17％。
（4）国内单位和个人的跨境应税行为的税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。
第16条规定：
除非财政部和国家税务总局另有规定，否则增值税率为3％。
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12月6日，中信经纬客户根据财政部网站6日的消息，财政部，工业和信息化部，海关总署，国家税务总局等五个部门能源局最近发布了《关于调整重大技术装备进口税收政策目录的通知》（以下简称“通知”），建议对某些满足规定条件的商品免征关税和进口增值税，这些商品包括太阳能电池生产设备，大型煤矿设备，集成电路关键设备以及物质遗传设备。
公告指出，“国家支持的主要技术装备和产品目录（2019年修订）”（附件1）和“主要技术装备和产品的进口关键部件和原材料目录（修订版）在2019年）”（附件2）将于2020年1月1日开始实施。符合要求的国内企业必须进口附件2中所列的货物才能生产附件1中所列的设备或产品，免征关税和进口增值税。 。
同时，“免税的主要技术设备和产品的进口（2019年修订）”（附件3）将于2020年1月1日开始实施。下列项目自2020年1月1日（含1月1日）起通过，并按照《国务院关于调整进口设备税收政策的通知》的有关规定享受进口税收优惠政策（国发[1997] .37）对企业，附件三所列的自用设备，以及按照合同用上述设备进口的技术及配套零件和备件，应按规定征收进口税：
（1）国家鼓励的国内投资项目和外国投资项目；
（ii）外国政府贷款和国际金融组织贷款项目；
（3）免费提供国外进口设备的加工贸易企业；
（四）中西部地区的外资优势产业项目；
（5）海关总署关于进一步鼓励外商投资企业和外商投资设立研究中心使用进口税的进口税收政策的通知（行政税〔1999〕791号）。技术资金改造项目。
声明指出，为了确保在调整免税进口主要技术设备和产品目录（2019年修订）之前，顺利执行上述批准的项目，（第三十一条）2020年6月30日（含6月30日）之前批准的上述项目和企业，将按照“海关总署能源局，海关总署，财政部，财政部工业和信息技术部关于《设备进口税收政策目录》的通知（财税[2018] 42号）附件三，《财政部海关总署，国家税务总局关于调整国家税务总局的通知》 2012年第83号）。
此外，从2020年7月1日起，上述项目和企业的《进口主要免税技术设备和产品目录》（2019年修订）中列出的设备的进口将被征收进口税。按照规定。为了确保政策执行的统一性，相关项目和企业的进口商品必须与《进口免税的主要技术设备和产品目录（2019年修订）》和《进口商品的免税目录》进行比较。国内投资项目免税（2012年）（调整）“在免税审查中，“免税的主要技术设备和产品的进口（2019年修订）”与“免税进口产品目录”中所列的相同豁免国内投资项目（2012年调整）”，或仅将“免税的主要技术设备和产品的进口（2019年修订）”中列出的产品列入“免税的主要技术设备和产品的进口（2019年修订）”中及其技术规格。（中信经纬APP）
根据冯氏商业情报公司的统计，2017年中国消费者的海外支出达3138亿美元，同比增长15％，预计2018年将超过3500亿美元。
本文逐一整理并分析了几种海外商品购物渠道的进口税费，以使您知道每种类型的“跨境除草”将缴纳多少税。
1.国内专柜：专柜姐姐不是很开心
国内专柜注定是税费最高的专柜。需要缴纳的税款包括关税和税收，消费税和进口增值税。
关税=关税完税价格*当前关税率；
进口环节中的消费税和税费=进口环节中计算的消费税*消费税率，其中进口环节中计算出的消费税=（关税值+关税）/（1-消费税率） ;
进口增值税（VAT）=（完税价格+实际关税+实际消费税）×增值税率。
其中，烟酒消费税是一种复合税，也就是说，烟酒消费税需要增加特定税率。
如下表所示，通过国内品牌柜台购买进口商品税率最高，税种最多，因此价格通常最贵，但具有保真度的优势。 ，良好的售后服务和便利。
境外B2C直邮运输应缴纳邮政税，而通过保税仓库运输的B2C直邮应征收全面的跨境电子商务税。
包裹税
物品的价值少于5000元（20种非免税商品除外）
注：2018年10月，国务院调整了邮政税的税目和税率，自当年11月1日起实施。最新产品系列的整体邮政税率下降了，香精产品已分为高端和非高端类别。
这种模式的纳税风险似乎由跨境电子商务承担，但实际上，税费预计将部分反映在商品价格中，并且在一定程度上也应承担受到消费者的欢迎。
跨境电子商务税
跨境电子商务综合税适用于国内保税仓库和从香港和澳门海关在线保税仓库运出的产品。跨境电子商务综合税在免征一般贸易税的基础上有一定的税率折扣，进口增值税和消费税按法定应纳税额的70％征收。
以化妆品为例，普通化妆品的税率为11.2％，高档化妆品（价格为10元/毫升或15元/件及以上）的税率为25.5％，低于邮政税的25％和50％。
Haihu Global的自营产品，天猫国际的官方直销产品以及网易Koala的自营保税仓库产品均需缴纳此类税。
关税和税款暂时设为0％；进口的增值税和消费税按法定应纳税额的70％征收。
进口环节的跨境电子商务消费税=进口环节消费税计算价格* 70％*消费税率，其中进口环节消费税计算价格=关税完税价格/（1-消费税率）;
跨境电子商务进口增值税税费=（已付值+实际关税+实际消费税）×增值税率为16％。烟酒消费税是一种复合税。消费税需要增加特定税率。
此外，如果存在缴税的情况，买方需要与卖方就报销和其他事宜进行沟通，这在一定程度上影响了购物体验。
第三，海外专柜和采购：互联网经济下半年
海外专柜购买和购买渠道需要按确定的税率为超额部分支付邮政税（分别为3％，25％和50％）
因此，海外柜台和购买渠道的邮政税率通常高于跨境电子商务综合税，但是有可能在没有随机检查的情况下避免缴税。此外，购买海外柜台将导致旅行成本增加，并且由于海关检查的增加，采购代理的优势将降低，并且无法保证供应品和售后服务的质量。
目前，国内跨境进口电子商务行业的竞争格局基本稳定。天猫国际，网易考拉，京东环球和唯品会的CR4已达到75％。行业巨头已经获得了市场机会。
天猫，京东，网易考拉和唯品会占有75％的市场份额。
主流B2C播放器可分为基于平台的和自营的。基于平台的电子商务为合格的公司提供了一个与用户对接的中介平台，并收取平台入门费和佣金以赚取利润。出售进口商品实现了利润。
基于平台的参与者采用“基于平台+自我支持”的业务模型，例如天猫国际，京东（JD.com）等；自营主营业务采用“自持+平台支持”策略，例如网易考拉，小红书等
11月21日，国务院常务会议决定继续并完善跨境电子商务零售进口政策，扩大适用范围。从2019年1月1日起，适用跨境电子商务政策的城市数量已从15个增加到22个;扩大享受优惠政策的产品范围，增加税收63个。享受税收优惠政策的产品上限，将单笔交易限额从2,000元提高到5,000元，并将年度交易限额从目前的
越来越多的进出口商品进入了我们的生活。许多公司都有进出口业务。尚不清楚某些出口货物是否可以退款。处理会计事务，例如退还出口货物，甚至更加困难。头疼
出口货物的退税（免税）是根据税法关于报关出口货物的税法规定缴纳的增值税和消费税的退税或免税。
“免税退税”主要适用于自给自足的生产企业或委托外贸企业出口自产商品。 “免税退税”适用于外贸企业自营出口退税。
为了计算纳税人应就出口商品获得的出口退税，设立了一个“应收出口应收税款”帐户，该主题的借款人报告应将出口商品的销售报告给税务机关按照规定的增值税和消费税；
并且，贷方反映应退还实际收到的出口货物的增值税，消费税等。期末的借方余额反映了未收到的退税款。
让我们了解一下出口公司增值税的会计处理方法
1
一般纳税人按照规定对出口退税实行“免税，退税”措施，应当按照规定计算应收出口退税额：
借方-“应收出口应收税款”
贷项-“应付税款-应付增值税
（出口退税）“
收到出口退税时：
借方-“银行存款”帐户
贷项-“应收出口应收税款”
购买时获得的增值税专用发票上的退税额和增值税额之间的差额：
借方-“主要业务成本”帐户
（转出的进项税额）”
2
实行出口商品“免税，抵免，退税”方式的一般纳税人，在商品售出后结转产品销售成本时，按规定计算的退税额低于专项税额。购买时获得的增值税发票增值税差额：
根据规定从国内产品的应纳税额中扣除的当前出口货物的进项税：
借方-“应付税款-应付增值税
（出口国内产品可抵扣税）
在指定期间内，国内销售产品的应纳税额不足以扣除出口货物的进项税额。如果根据相关税法退还了不足部分，则在实际收到退税时：
第一种情况：
富源对外贸易有限公司于2018年1月向外国公司B出售了一批日常化妆品。离岸价为20万美元，退税率为13％。购买成本为100万元，取得了增值税专用发票，进项税为17万元，并用银行存款支付。使用1美元= 6.5元的即期汇率，该化妆品的消费税率为30％，申请退税的文件齐全。
计算可退还的增值税和消费税，并准备会计分录：
（1）购买商品时
（2）出口销售时
（3）销售商品的结转成本
（4）进项税的转移
（5）计算应收增值税款
（6）收到增值税退款时
（7）计算应收税款
（8）收到商品及服务税退款
情况2：
金鑫公司的主要业务是化学纤维的生产和出口。 2017年11月，购买化工原料200吨，货款100万元，进项税17万元。同期生产化纤150吨，国内销售50吨，销售金额40万元，增值税6.8万元；出口化纤100吨，已报关报检，离岸价折合人民币80万元。收取外汇冲销。金鑫公司是一般纳税人，增值税率为17％，退税率为13％。
（1）计算当前的免税和扣减期
2017年11月，金鑫公司将不获免税和减免=出口货物的离岸价格×外汇价格×（出口货物征费率-出口货物退税率）-豁免免税或扣除扣除额。
= 80 *（17％-13％）-0 = 32,000元
免税和不免税及扣除税额=免税原料的购买价格×（出口货物税率-出口货物退税率）
的相关会计处理为：
（2）计算当前应纳税额
金鑫公司2017年11月应交税费=当期销售商品销项税-（当期进项税-本期免税额不能减免）-上期末的剩余税收抵免
= 6.8-（17-3.2）-2 = 90,000
如果应税金额为正，即没有可退还金额（因为没有税收抵免），则仍应支付增值税；如果应纳税额为负，则期末有未扣除的税额，则您有资格申请退税，但必须退还多少，您必须进行计算和比较。
（3）计算税收抵免
免税退税= FOB出口商品价格*外汇目录价格×出口商品退税率可扣除的信用额（（））= 80 * 13％= 104,000元
可扣除的退税额=原材料的免税购买价格×出口商品的退税率
（4）确定可退还的税额
1.如果应纳税额为零或为正，即：没有税收抵免，则当前退税额为零；可抵扣金额=可抵扣税额，所有可抵扣税额均用作“出口抵扣额”国内产品税”。
借：应交税款---应交增值税（未交增值税的转移）
贷款：应付税款---未缴增值税
借：应交税款---应交增值税（国内产品的出口可抵扣）
贷款：应交税款---应交增值税（出口退税）
2.如果应纳税额为负，即剩余税收抵免额，则退税额可免于以下限制：
（1）如果期末未扣除的税额少于可抵扣的税额：则当期可扣除的税额=纳税期末的未抵免税额期;
（2）如果期末可抵扣的税额等于或大于可抵扣的税额，则可以退回所有税款，则：当前税额=可抵扣的税额；
借款：应收出口应收税款（VAT）
贷款：应付税款-应付增值税（出口退税）
根据上述帐户处理内容，可以看出“出口退税”是按“当前可扣税退税额”（=出口销售额*退税率）计算的，具有两个功能：
1.“扣除”国内销项税；
2.如果“扣除”后仍有余额，则将其退还。
1.从4月1日起对增值税税率进行哪些调整？
答案：为了实施大规模的减税措施和深化增值税改革，从2019年4月1日开始，制造业和其他行业的现行税率将从16％降至13％，运输和建筑业将减少。目前该行业的10％税率已降至9％； 6％的税率保持不变。
2.从4月1日起，哪些税率适用于9％的税率？
答案：自2019年4月1日起，一般增值税纳税人出售运输，邮政，基本电信，建筑和房地产租赁服务，出售房地产，转让土地使用权，出售或进口以下商品，税率9％：
-谷物和其他农产品，食用植物油，食用盐；
-居民自来水，暖气，空调，热水，煤气，石油液化气，天然气，二甲醚，沼气，煤炭产品；
-书籍，报纸，杂志，视听产品，电子出版物；
-饲料，肥料，农药，农业机械，农业薄膜；
-国务院规定的其他商品。
3.适用于6％税率的增值税应纳税行为是什么？
答案：增值税一般纳税人出售增值电信服务，金融服务，现代服务（租赁服务除外），生活服务，无形资产（不包括土地使用权），税率为6％。
4.在深化增值税改革期间，一般增值税纳税人对购买农产品的10％抵扣率是否进行了调整？
答：可以调整。关于深化增值税改革的政策公告规定，一般增值税纳税人购买的农产品，原税率适用10％的抵扣率，抵扣率调整为9％。
5.对于一般增值税纳税人为以13％的税率生产或委托加工的商品而购买的农产品，进项税额是否可以按10％的扣除率计算？
答：是的。对于一般增值税纳税人购买的用于生产或委托加工商品的农产品，其税率为13％，进项税额应按10％的扣除率计算。
6.如果一般增值税纳税人购买农产品，可以使用哪些类型的增值税抵扣券来抵扣进项增值税（不使用验证和抵扣农产品增值税进项增值税的试点实施措施，同样在下面）？
答案：购买农产品的一般增值税纳税人可以用特殊增值税发票，特殊进口增值税付款单，农产品购买发票或销售发票扣除进项增值税。
7.增值税一般纳税人可以购买农产品并获得由小规模纳税人发行的普通增值税发票吗，它们可用于计算可抵扣的进项税吗？
答案：在流通过程中购买农产品并获得小规模纳税人开具的普通增值税发票的一般增值税纳税人不应计算进项税额抵免。
8.如何计算购买农产品并从小规模纳税人那里获得增值税专用发票的一般增值税纳税人（农产品深加工企业除外）的进项税额？
答案：如果一般增值税纳税人购买农产品并从按照简化税率计算方法按3％税率计算和支付增值税的小规模纳税人那里获得了增值税专用发票，则该增值税专用发票应在增值税专用发票上注明金额和9％的扣除率可计算进项税。
9.增值税的一般纳税人（农产品加工企业除外）如何购买农产品并获得销售农产品或购买发票的发票，如何计算进项税？
答案：如果一般增值税纳税人购买农产品并获得（签发）农产品销售发票或购买发票，则进项税是根据农产品购买价格和农产品销售中指定的9％扣除率计算得出的发票或购买发票。。
10.是否可以将一般增值税纳税人从批发和零售环节购买应免征增值税政策的蔬菜获得的普通发票用作计算进项税抵扣额的凭证？
答案：由一般增值税纳税人从批发和零售环节购买应免征增值税政策的蔬菜而获得的普通发票，不得用作计算进项税额扣除额的凭证。
11.生活服务业中的纳税人也可以从事农产品的深加工吗，他们可以同时适用附加减免政策和农产品减免政策吗？
答案：根据《财政部海关总署和海关总署关于深化增值税改革政策的公告》（财政部海关总署）海关总署公告2019年第39号）总销售额超过总销售额50％的纳税人可能有资格享受附加扣除政策。纳税人同时从事农产品深加工，并购进农产品用于生产或委托加工的，农产品税率为13％的，进项税额可以按10％的税率抵扣，附加扣除政策可以同时适用。
12.采用一般税法的纳税人是否需要在2019年4月1日之后调整适用的扣除率？
答案：《关于试行农业产品增值税进项税额审批减免的实施办法》（财税[2012] 38号）明确规定，农产品批准扣除方法是商品销售的适用税率。如果将纳税人生产的商品的适用税率从16％调整为13％，则扣除额也应从16％调整为13％；如果纳税人生产的商品的适用税率从10％调整为9％，则扣除率也应将其从10％调整为9％。
13.购买农产品用于生产和销售或委托加工13％的应税货物以及其他货物和服务的生产和销售的一般纳税人是否需要单独核算？
答案：需要单独计费。如未单独计算，则以海关专用增值税发票或专用进口增值税专用税款簿上注明的进项增值税额为进项税额，或者为农产品购进价格和农产品购进标明的9％扣除额。发票或销售发票。计算进项税率。
14.我单位于2019年1月购买了一座办公楼，并获得了一张特殊的增值税发票。目前，在办公室购买的房地产进项税的40％未扣除。我的单位可以在2019年4月加入吗？从当前期间中减去剩余的30％，并从5月的期间中减去剩余的10％？
答：不会。对于在2019年3月31日之前尚未扣除房地产进项税40％的纳税人，从2019年4月开始，他们只能转移进项税以一次性扣除。
15. 2019年4月，我的单位购买了一座办公楼，并获得了一张特殊的增值税发票。写字楼的房地产进项税是否需要在两年内扣除？
答案：否，从2019年4月1日起，一般增值税纳税人用于获取房地产的进项增值税将不再扣除两年，但是在当期不动产中，进项税应在当期扣除一次已购买。
16. 2018年6月，我的单位购买了一层办公楼，并获得了一张特殊的增值税发票。在办公室购买的房地产进项税在2018年7月扣除了60％，可以在今年的哪个月报告。减去剩余的40％？
答案：尚未扣减的进项税额可从2019年4月纳税期起从销项税额中扣除。
17.我的单位于2019年1月购买了一层高的办公楼，并获得了一张增值税专用发票。目前，未扣除为办公楼购买的房地产进项税的40％。扣除房地产进项税的剩余40％。
答案：是的，一般增值税纳税人可以选择在2019年4月报告的当月从销项税额中扣除尚未扣除的进项税额。
18. 2019年4月，我们的部门进行了原始工厂的翻新和翻新，使房地产的原始价值增加了50％以上。购买用于维修的材料，设备和中央空调的进项税将花费两年。免赔额？
答案：否，自2019年4月1日起，一般增值税纳税人用于获取房地产的进项增值税在两年内不再可抵扣。
19.增值税一般纳税人可以购买国内客运服务以扣除进项税吗？
答：是的。自2019年4月1日起，允许购买国内客运服务的一般增值税纳税人从销项税中扣除进项税。
20.增值税一般纳税人可以购买国际旅客运输服务以抵扣进项税吗？
答案：否。提供国际旅客运输服务的纳税人应缴纳零增值税或免税政策。因此，购买国际客运服务不能抵扣进项税。
21.只能将带有旅客身份信息的机票用作进项税抵扣证明吗？
答：是的。根据《财政部海关总署关于深化增值税改革的通知》（财政部海关总署公告第39号）中华人民共和国海关总署税务总局2019年第39号）临时允许携带旅客身份信息的航空运输电子客票。车票，铁路车票，公路和水路车票等用作进项税抵免。
22.当一般增值税纳税人购买国内客运服务时，可以使用哪些类型的凭证抵扣进项税？
答案：增值税一般纳税人购买国内旅客运输服务，可以将其用作抵扣进项税的进项凭单：增值税专用发票，增值税电子普通发票，表明旅客身份信息的电子机票路线车票，铁路票和其他道路和水路票。
23.增值税一般纳税人如何购买国内旅客运输服务并获得电子增值税发票，如何计算进项税？
答案：对于购买国内旅客运输服务以获取电子增值税发票的一般增值税纳税人，进项税额为发票上注明的金额。
24.如果一般增值税纳税人购买国内客运服务以获取航空电子机票，如何计算进项税额？
答案：如果获得带有乘客识别信息的航空运输电子机票路线，则根据以下公式计算进项税：
航空客运的进项税=（票价+燃油附加费）÷（1 + 9％）×9％
25.如何计算购买国内客运服务以获得火车票的一般增值税纳税人的进项税？
答案：如果您获得包含乘客身份信息的火车票，则根据以下公式计算进项税：（{}}铁路客运的进项税=面值÷（1 + 9％）×9％
26.如何计算购买国内客运服务以获取公路和水路票的一般增值税纳税人的进项税？
答案：如果乘客获得了表明该乘客身份的高速公路，水路等票，则根据以下公式计算进项税：（{}}公路和水路旅客运输的进项税=面值÷（1 + 3％）×3％
27.增值税改革的深化推出了新的增值税抵免政策。具体内容是什么？
答案：从事生产和生活服务的合格一般纳税人应在应纳税额中扣除当期可抵扣的进项税额的10％。
28.增值税加扣除政策的实施期限是多少？
答案：增值税加减税政策的实施期限为2019年4月1日至2021年12月31日，此处的实施期限是指征税期限。
29.增值税抵免政策中提到的生产和生活服务业中的哪些纳税人？
答案：增值税减免政策中提到的生产和生活服务的纳税人，是指邮政服务，电信服务，现代服务和生活服务的销售额占总销售额的比重。50％的纳税人。
30.增值税抵免政策中提到的邮政服务，电信服务，现代服务和生活服务的具体范围是什么？
答案：邮政，电信，现代服务和生活服务的具体范围应按照《销售服务，无形资产和房地产注释》的规定执行（财税〔2016〕36号）。 。
邮政服务是指中国邮政集团公司及其附属邮政企业在提供基本邮政服务（例如邮件传递，邮政汇款和保密通信）中的业务活动。包括通用邮政服务，特殊邮政服务和其他邮政服务。
电信服务是指使用各种通信网络资源（例如，有线和无线电磁系统或光电系统）提供语音呼叫服务，传输，传输，接收或应用电子数据和信息（例如图像和文本消息）的商业活动。 。包括基本电信服务和增值电信服务。
现代服务是指围绕制造业，文化产业和现代物流业提供技术和知识服务的商业活动。包括研发与技术服务，信息技术服务，文化创意服务，物流支持服务，租赁服务，认证咨询服务，广播电视服务，业务支持服务等现代服务。
生活服务是指为满足城乡居民的日常需求而提供的各种服务活动。包括文化体育服务，教育和医疗服务，旅游和娱乐服务，餐饮和住宿服务，居民日常服务和其他生活服务。
31.应如何计算纳税人提供邮政服务，电信服务，现代服务和生活服务的销售额在总销售额中所占的比例？
答案：对于2019年3月31日之前成立的纳税人，其销售比例是根据2018年4月至2019年3月的累计销售额计算的；如果实际运行时间少于12个月，则实际运营期间累计销售额的计算。
根据自成立之日起3个月的累计销售额，计算出2019年4月1日以后成立的纳税人的销售额比例。
32.如果纳税人在四个服务中有多个应税活动，应如何计算销售比例？
答案：如果纳税人在四个服务中有多个应税活动，则应将四个服务中多个应税活动的当前销售额合并，然后除以当期纳税人的总销售额计算销售比例。
33.通过提供邮政服务，电信服务，现代服务和生活服务，其销售额占总销售额的50％以上的小型增值税纳税人，是否有资格获得增值税抵免额？
答：否，额外的减免政策是根据当期一般纳税人可抵扣的进项税额的10％计算的。只有增值税一般纳税人才能享受增值税减免政策。
34.增值税减免政策规定：“纳税人确定应用了额外的减税政策后，本年度将不会进行调整。”具体是什么意思？
答案：这意味着一般增值税纳税人确定适用其他抵免额政策后，不会在自然年度内进行调整。在下一个自然年度，根据上一年的实际情况重新计算，以确定是否适用超额信贷政策。
35.增值税超额扣除政策规定：“在确定适用超额扣除政策的期间，可以累计但不能累计的税收抵免”，请举例说明解释该法规如何适用。
答案：例如，对于新成立的合格纳税人，例如在2019年4月成立，在2019年5月注册为一般纳税人的纳税人，可能就是这种情况；以及如果满足条件，则可以确定附加扣除政策适用，并且从5月到6月的附加扣除额将在6月产生。
36.根据现行法规，是否可以计入不可从销项税中扣除的进项税额？
答案：不可以，只有当期可抵扣的进项税可用于累计其他抵扣额。
37.如何处理已增减的进项税额，并按规定转出进项税额？
答案：进项税额已添加到扣除额中。进项税额转出时，纳税人应当在当期结转进项税额时减少额外抵扣。
38.计算增值税扣除额的公式是什么？
答案：当期扣除额加扣除额=可抵扣当期进项税额×10％
当前期间的可扣除额加扣除额=前一期间末的可扣除额加扣除额+扣除额加上当前期间的扣除额-扣除额加上当前期间的扣除额
39.增值税一般纳税人具有简化税法的应纳税额。简化税法的应税金额可以扣除吗？
答案：一般增值税纳税人采用简单的应税纳税方法，因此无法从额外抵免额中扣除。附加扣除额只能按照一般税额计算方法扣除应纳税额。
40.增值税一般纳税人应如何在当期按照规定提取扣除额，该如何扣除？
答案：当当前增值税纳税人的应纳税额大于零时，他可以使用附加抵扣额来抵消当前应纳税额。如果当前期间尚未扣除，则将结转到下一个期间。
41.如果当前的增值税纳税人等于零，该如何处理当期的可抵扣加抵扣？
答案：如果增值税的一般纳税人在当前期间等于零，那么当前期间的所有其他扣除额都将结转到下一个期间，并继续扣除。
42.符合条件的增值税一般纳税人是否出口商品和服务并实行跨境应税行为？
答案：增值税一般纳税人不符合针对商品和服务出口以及跨境应税行为的额外减免政策，因此不能将相应的进项税添加到抵免中。
43.对于同时经营出口商品和服务，跨境应税行为且无法划分无法扣减的进项税额的个人，一般增值税纳税人应怎么办？
答案：无法加进扣减额的进项税额=当期无法划分的总进项税额×当期的出口货物和服务销售以及跨境应税活动÷当期总销售额
44.扣除政策实施后，如何处理未从一般增值税纳税人余额中扣除的超额扣除？
答案：实施超减免税政策后，一般增值税纳税人结余的超减额将不再被扣除。
45.假设公司A是一家研发公司，于2019年4月新成立，但在4月至7月尚未开始生产和运营，其销售均为0。销售自8月起生效，然后是公司A什么时候应该进行销售计算以确定超额信贷政策是否适用？
答复：财政部海关总署和海关总署关于深化增值税改革政策的公告（财政部海关总署公告第39号） （中华人民共和国海关总署2019年第39号）规定，2019年4月1日以后缴纳的税款人们根据自成立之日起3个月的销售额确定超额信贷政策在当年是否适用。如果纳税人前三个月的销售额全部为零，则应从纳税人形成销售额的当月起计算三个月，以确定超额抵免政策是否适用。因此，甲公司应根据2019年8月至10月的销售额判断当年是否适用超额信贷政策。
46.如果一家公司在2019年采用了抵免政策，那么到2019年底仍有200,000元的余额可用于抵免。2020年，由于业务调整，公司将不再适用超额信贷政策，如何处理20万元的超额信贷余额？
答案：该公司将在2020年不再应用超额信贷政策，并且该公司在2020年将不再获准增加信贷。但是，2019年尚未扣除的20万元，可以在2020年至2021年继续扣除。
47.与2018年相比，退税还可以区分行业吗？所有行业都可以申请税收抵免吗？
答案：这是增值税退税系统的综合试用。它不再区分行业。一般增值税纳税人只要符合规定条件，就可以申请增值税增量退税。
48.什么是增量保留？为什么退税仅分配给增量部分？
答案：增量保留税是指与2019年3月末相比新增加的期末保留税。增量部分的退税一方面基于鼓励企业扩大再生产的考虑，另一方面基于财务承受能力的考虑。。因此，这一次只实施了税收抵免返还的增量部分，而库存部分则根据情况逐步消化。
49.如何计算2019年4月1日之后新成立的纳税人的增量保留税？
答复：财政部海关总署和海关总署关于深化增值税改革政策的公告（海关总署海关总署公告第39号）中华人民共和国税务部财税（2019年第39号）规定增量保留税是指与今年3月底新添加的期末税收抵免相比。对于2019年4月1日之后新成立的纳税人，2019年3月末的保留税收抵免为零，因此其增量保留税收抵免在本期末。
50.申请退税的条件是什么？
答案：有五个条件。一是自2019年4月征税期起，连续六个月增加税收抵免额大于零，第六个月增加税收抵免额不低于50万元;第二，税收抵免等级为AIII级或B级；第三是在申请退税前的36个月内没有欺诈性退税，出口退税或虚假增值税发票；第四，税务机关在申请退税前的36个月内没有两次因逃税而受到税务机关的处罚；和以上;第五，自2019年4月1日起，如果您不享受立即辞职或首次遣返（退款）的政策。
51.为什么要设置退税条件，连续六个月的增量税收抵免额大于零，第六个月的增量税收抵免额不低于50万元？
答案：这主要是基于对退税效率和成本效益的考虑。连续六个月的增量税收抵免额大于零，表示正常的增值税纳税人具有税收抵免额。仅依靠自己的生产和经营是困难的。短期消化，要给予退税；不低于50万元是退税额的起征点，低于50万元将退还税款，这将影响行政效率，增加纳税人的税负。
52.税收抵免等级为M的新的一般增值税纳税人可以申请退税吗？
回答：退税要求的条件之一是，纳税信用等级为A或B且税收信用等级为M的纳税人不符合《海关总署规定》财政和国家税务总局关于深化增值税改革的意见。公告（财政部，海关总署公告2019年第39号）规定的申请退还增量税收抵免的条件。
53.为什么必须限制退税的36个月，而税务机关没有因逃税而受到两次或两次以上的惩罚？
回答：《中华人民共和国刑法》第201条第4款规定：“在第一款的情况下，税务机关依法发出追缴通知书后，纳税人应还清滞纳金。行政处罚不承担刑事责任。但是，除了因逃税而受到刑事处罚或者在五年内被税务机关处以两次以上行政处罚的人员以外，即“第一罪不予处罚”，“两罪不予处罚”。“惩罚和惩罚”规定，留置税的退税根据刑法标准进行规定。
54.在退税计算方面，投入构成比是什么意思？应该如何计算？
答案：投入构成比例是指从2019年4月至退税前期间已扣除的特殊增值税发票（包括税控机动车销售统一发票）和特殊进口增值税发票。应付账款中显示的增值税与应付款凭证中应抵扣的同期进项税总额的比例。计算时，需要汇总以上发票以计算比例。
55.为什么需要在报告期内申请退税程序？
答案：税收抵免是一个时间点，并且会随着增值税一般纳税人报告情况的每个时期而变化。因此，必须在报告期内完成税收抵免申请的提交，以避免计算退税金额并随后进行核算。产生影响。
56.如果同时发生出口货物和劳务以及跨境应税行为，申请退税抵免的一般增值税纳税人应如何申请退税？
答案：一般增值税纳税人出口商品和服务以及跨境应税行为。如果采用免税和退税的方式，则在申请免税和退税后仍符合退税条件的，可以申请退税。税收抵免，即按照“先免税抵免再保留税收抵免”的原则进行判断；同时，如果适用退税方法，则有关进项税额不得用于退还预扣税额。
57.增值税一般纳税人应如何获得退还的税收抵免？
答案：一般增值税纳税人获得退还的税收抵免后，应相应减少当期税收抵免，并反映在收益和会计中。
58.增值税一般纳税人获得退还的税收抵免后，如果本期有新的税收抵免，我可以继续申请退税吗？
答案：一般增值税纳税人获得退还的税收抵免后，便会产生新的税收抵免，并应根据退税资格条件对纳税人进行评判。特别要注意的是，在“连续六个月的增量税收抵免额大于零”的条件下，“连续六个月”没有被重新计算，也就是说，先前已申请退税，它无法再次计算，也就是说，纳税人最多可以在一个会计年度中两次申请退税。
59.我可以为税收抵免加税收抵免申请税收抵免吗？
答案：税收抵免政策是一项税收优惠。它是根据纳税人可抵扣的进项税额的10％计算得出的，用于扣除纳税人的应纳税额。但是，额外扣除额不是纳税人的进项税额。从附加扣除的形成机制的角度来看，附加扣除不构成保留的税收抵免，因此无法申请保留的税收返还。
60.增值税一般纳税人未获得用于购买客运服务的特殊增值税发票。我可以申请退税抵扣额度吗？
答案：从设计原则上讲，退税的相应发票应为增值税专用发票（包括税控机动车销售统一发票），海关进口专用增值税支付凭证和纳税免税证明。换句话说，客运服务计算扣除的一部分不在退税范围之内，但是由于退税是通过公式计算的，因此上述进项税额不会直接排除在退税范围之内，但要增加分母的比例排除在外。
61.连续12个月（一个月为一个纳税期）或四个连续季度（一个季度为一个纳税期）的累计销售额如果超过500万元，那么在2019年12月31日之前，您可以选择注册为小规模纳税人吗？
答案：您可以选择注册为小规模纳税人。
62.我可以通过哪种方式升级税控发票软件？
答案：为方便纳税人及时升级税控发票软件，税务机关提供了多种渠道供纳税人选择。首先是在线升级。只要纳税人在Internet连接状态下登录税控发票软件，系统就会自动提示升级，并在提示后立即完成升级操作。在单位的官方网站上下载发票软件升级包。第三是点对点辅导升级。如果纳税人属于没有互联网连接或在线升级过程中遇到问题的特定纳税人，则可以联系税收控制服务部门享受点对点升级。咨询服务。
63.完成税控发票软件升级后，可以立即发出调整后的增值税发票吗？
答案：纳税人完成税控发票软件升级后，可以选择在4月1日之后开具调整后的增值税发票。
64.我是增值税一般纳税人。增值税销售于2019年3月进行，但尚未开具增值税发票。如果我需要在4月1日之后开具发票，我是否应该按照税率进行调整？调整税率后开具发票吗？
答案：未在增值税税率调整前开具增值税发票的一般纳税人需要在4月1日之后重新开具增值税发票，并应按原始适用税率重新开具增值税发票。
65.我是增值税一般纳税人。增值税销售于2019年3月结束，并开具了增值税专用发票。4月3日，购买者告知需要退货。目前，我们尚未将增值税专用发票交付给买方。我如何开具发票？
答案：如果购买者尚未使用，则由于销售折扣，暂停或退货，一般纳税人以增值税税率调整前的原始适用税率开具的增值税发票应以红色发出。申报对于扣除，购买者退还发票联和扣除联后，卖方可以在增值税发票管理系统中填写并上传“红字增值税发票特殊发行信息表”，并在发票上开具红字发票。调整前的税率。
66.我是认证和咨询行业的一般纳税人，可以享受减免信用政策。 4月1日之后，特殊进项税额发票的操作过程是否发生变化？
答：没有变化，您可以根据现有流程扫描经过认证的纸质发票，也可以在增值税发票选择确认平台上对其进行检查。
67.如果我得到了一张普通的增值税发票，但其票面税率栏错误，该怎么办？
答案：根据《中华人民共和国发票管理办法》，“不符合要求的发票不得用作财务报销凭证，任何单位和个人均有权垃圾”。因此，您可以将获取的发票退还给卖方，并要求卖方为您重新发行正确的发票。
68.在完成税控发票软件升级后，我是否可以立即开具调整税率的增值税发票？
答案：增值税发票税控和发票软件会自动控制调整后税率的激活时间。在4月1日1:00之前，纳税人只能选择在调整税率之前开具发票；在4月1日0:00之后，他们可以选择调整税率后开具发票。
69.我是增值税一般纳税人。在2019年3月销售16％的应税商品时，我错误地选择了13％的税率并开具了增值税发票。打扰一下，我该怎么办？
答案：您应立即按照规定在税控发票软件中使发票无效或开具红字发票，然后以正确的税率重新开具发票。
70.我是纳税人，他通过第三方电子发票平台签发一般增值税电子发票。如何确保4月1日之后开具调整税率的发票？
答案：您应立即与第三方电子发票平台服务提供商或平台开发商联系，以升级和改进电子发票发行系统，以确保从4月1日起可以按调整后的税率发行一般增值税电子发票。 。
71.在2019年4月1日之后，如何声明是否按照原始适用税率重新开具发票？
答案：调整申报表后，当纳税人宣布适用16％和11％等原始增值税税率项目时，请根据调整前后的对应关系填写相关栏目。申报单。
72.如果纳税人符合税收抵免政策的条件，是否需要办理任何手续？
答案：根据《财政部海关总署关于深化增值税改革政策的公告》（财政部和海关总署中华人民共和国海关总署公告第39号（2019年第39号），适用附加信贷政策2.生活服务业的纳税人在首次确认适用额外抵免政策时，应通过电子税务局（或前往税务局服务）提交“适用的额外抵免政策声明”。
73.纳税人如何应用超额信贷政策来申请超额信贷？
答案：生产和生活服务业中应受额外抵免和扣除政策约束的纳税人可以按照规定进行应计，减除和扣除。该表所附的是“ II。扣除额”的相关列。
74.在当前期间，纳税人根据规定调整并减少了扣除额。如何报告负数？
答案：生产和生活服务业中采用可抵扣扣除政策的纳税人已在当期转入进项税额。按照规定扣除可扣除额后，应填写形成的负可扣除额在“增值税纳税申报表（IV）的补充信息”，“二。扣除额”的第4列“当期可抵扣金额”中，可抵扣金额的负数包括在当期至公式计算“余额终止”列。
75.在实施了针对房地产的一次性扣除政策之后，自2019年3月起，该税项属于房地产进项税的预期扣除额，如何申报？
答案：根据规定，截至2019年3月，可以在第6列“用于房地产投入扣除的期末税收抵免”中的“增值税纳税申报表（V）补充信息”第6列的期末余额从...计算2019年4月结转的纳税期限在“关于增值税纳税申报表（II）的补充信息”第8b栏中填写“其他”。
76.纳税人购买国内客运服务并取得增值税专用发票时，如何申报可按规定扣除的进项税额？
答案：纳税人购买国内客运服务，获得增值税专用发票，可以在规定时扣除的进项税填入“增值税纳税申报表补充资料（二）”中。报告。A）在符合认证的特殊增值税发票的相应栏中。
77.纳税人在购买国内客运服务，获取电子普通增值税发票或表明旅客身份信息的航空，铁路和其他账单时如何申报可抵扣的进项税？
答案：购买国内旅客运输服务，获取电子普通增值税发票或表明旅客身份信息的航空公司，铁路和其他账单的纳税人，应按规定抵扣可抵扣的进项税额，增值”附上纳税申报表（2）第8b栏中的“其他”。
78.自2019年5月1日起，增值税一般纳税人在填写纳税申报表时需要填写哪些表格？
答案：为了进一步优化纳税服务并减轻纳税人的负担，国家税务总局简化了一般增值税纳税人的申报信息。自2019年5月1日起，一般纳税人申请纳税申报表时，仅必须填写“一个主要表格和四个时间表”，即申报表格的主要表格和所附材料（a），（b），（c），（d），“所附信息”。增值税纳税申报表（五）”，不再需要填写“企业改革的税收增加和税收负担的分析和计算细节”。
79.纳税人应如何应用超额抵免政策来申请在先前纳税期间应计但未计的税收抵免？
答案：生产和生活服务业中应用减免政策的纳税人可以产生但不产生减免，这可以在应用减免政策的期间内产生。申报时，应在当期的“增值税纳税申报表（四）补充信息”的“二，额外抵扣”第二栏中填写。
80.在深化增值税改革期间，对出口退税率进行了哪些调整？
答案：分别降低了16％和10％的增值税税率后，出口退税率也作了相应调整。即调整了出口退税率16％和出口退税率16％。13％;对于最初适用10％税率和10％出口退税率的出口货物和跨境应税行为，将出口退税率调整为9％。除上述调整外，其他退税率保持不变。
81.调整后的出口退税率何时实施？有过渡期吗？
答案：出口退税率的调整将从2019年4月1日开始实施。为了允许出口公司消化以前购买的商品，原材料和其他库存，出口退税率调整设定了三个月的过渡期，即在2019年6月30日之前，商品和劳动力的出口服务企业，应发生跨境申请。税收行为可以根据具体情况受相应过渡期要求的约束，过渡期过后，统一采用调整后的退税率。
82.商品的原始增值税适用税率为16％，出口退税率为13％。 4月1日之后是否会调整退税率？
答案：在这项改革中，除了“最初采用16％税率和16％出口退税率的出口货物和服务”和“最初采用10％税率并出口的出口货物和服务”退税率为10％，跨境申请除“税收法案”外，其他商品和服务以及跨境应税法案的出口退税率保持不变。因此，原先的商品“适用增值税率为16％，出口退税率为13％”进行了改革，适用税率降至13％，出口退税率保持在13％不变。
83.出口企业如何采用免税方法，如何在2019年6月30日之前出口涉及退税率调整的商品和服务以及涉及调整退税率的跨境应税行为，出口如何进行？退税率适用吗？？
答案：采用免税和退税方式的出口企业应在2019年6月30日之前（包括2019年4月1日之前）出口涉及退税率调整和跨境调整的出口商品和服务。发生涉及退税率调整的问题。对于应税行为，如果增值税是按照购买时的调整前税率征收的，将执行调整前的出口退税率；如果增值税是按照调整后的税率按购买率征收的，则将执行调整后的出口退税率。
84.对于采用免税和退税措施的出口企业，在2019年6月30日之前，涉及调整退税率的出口商品和劳务，以及涉及调整的跨境应税行为退税率的多少，适用于什么出口？退税率？
答案：实行免税和退税措施的出口企业应在2019年6月30日之前出口涉及调整退税率的商品和服务，并发生涉及调整退税率的跨境应税行为在执行调整之前。出口退税率。
85.一家外贸公司在2019年4月1日之前购买了一批具有16％折扣和16％折扣的商品，但仅在2019年6月30日之后才申请出口。出口退税率如何？
答案：2019年6月30日之后，将统一执行调整后的出口退税率。因此，这批出口货物适用13％的退税率。
86.外贸企业在4月1日之前申报并出口涉及退税率调整的货物，并在4月1日之后获得以调整后的税率开具的购买商品的增值税专用发票。价格适用吗？
答案：外贸企业在4月1日之前申报出口货物，并在调整后于4月1日之后获得购买商品的增值税专用发票。处理退税时，适用调整后的退税率。
87.出口退税调整后，有多少个等级？
答案：调整出口退税率后，退税率的等级将从16％，13％，10％，6％和0％调整为13％，10％，9 ％，6％和0。％，仍排在第五位。
88.在过渡期内计算应抵扣增值税退税的企业的出口商品和服务的退税时，如何解决适用税率低于出口退税率的问题？
答案：在过渡时期，企业的出口商品和服务受到免税和退税措施的限制，并且发生跨境应税行为。在计算免税和退税时，适用税率低于出口退税率。税率差异被视为税收抵免计算中的零参与。
89.调整出口退税率的实施时间是几点？
答案：调整出口退税率和出口货物及劳务的执行时间，以及发生跨境应税行为的时间：货物和服务出口的报关单（保税区和通过保税区出口除外）地区），海关出口报关单以上出口日期为准；对于非海关货物和劳务出口，应在开具发票时开具出口发票或普通发票；保税区和通过保税区出口的货物，应在货物离境时由海关签发。以出口货物记录中注明的出口日期为准。
90.什么是离境退税政策？
答案：离境退税政策是指当海外旅客离开港口时，对免税商店购买的外国税项退还增值税的政策。
这里的“海外访客”是指来自香港，澳门和台湾的外国人和同胞，他们在中国连续居住少于183天。“离港”是指正式对外开放并设有退税机构的港口，包括航空港，水港和陆港。“退税物品”是指境外旅客在免税商店购买且符合退税条件的个人物品，但不包括以下物品：（1）《中华人民共和国禁止和限制》中列出的禁止和限制出入境项目清单”出站物品； （二）适用免税政策的免税店出售的物品； （三）财政部，海关总署，国家税务总局规定的其他事项。
91.哪些地区可以实施退税政策？
答案：全国合格的地区在向财政部，海关总署和国家税务总局申请后，可以实施退税政策。截至目前，北京，上海，天津，安徽，福建，四川，厦门，辽宁，青岛，深圳，江苏，云南，陕西，广东，黑龙江，山东，新疆等26个已实施退税政策的地区和河南。，宁夏，湖南，甘肃，海南，重庆，河北，广西和江西。
92.要实施出口退税政策的地区需要满足哪些条件？
答案：实施退税政策的地区必须满足以下条件：（1）该地区的省级人民政府同意实施退税政策，并提交实施计划并承担必要的费用在其自己的。监督规定有关条件； （2）地区可以建立有效的部门联合工作机制。在省人民政府的统一领导下，财政部门将与海关，税务等有关部门协调推进，以确保该地区工作的顺利有序发展。（三）使用国家税务总局，海关总署确定的跨部门，跨区域的互联互通退税信息管理系统； （四）满足财政部，海关总署和国家税务总局的其他要求。
93.打算向财政部，海关总署和税务总局实施退税退税政策文件的地区？
答案：对于满足上述条件的地区，省人民政府将包括拟议的实施日期，离港，退税机构，退税地点，退税费用负担机制，退税商店选择和离境税退款。信息管理系统试运行的退税政策实施方案已上报财政部，海关总署和国家税务总局备案。备案后，本地区可以执行退税政策。
94.海外游客申请离境退税有什么要求？
答案：（1）同一位海外旅客同一天在同一家退税店购买的退税物品金额达到500元； （二）退税项目尚未激活或消费的； （3）出发日期不在退税物品的购买日期之内90天以上； （4）购买的退税物品应由海外旅客本人携带或退房。
95.海外旅客如何申请退税？
答案：海外游客购物出发地退税的处理程序可以分为三个链接：旅客购物申请的计费和计费，海关核实和确认以及退税的代理审查。
具体来说：（1）旅客购物的计费和发票申请：外国游客在免税商店购买免税物品后需要申请退税，应从国外获取退税申请表和销售发票免税商店。（2）海关检查与确认：外国旅客离开出境港口时，应主动向海关申报并接受海关对退税物品，退税申请表和退税物品销售发票的监管。海关核实无误后，将在境外退税申请表上签字盖章。（三）代理退税审查：持护照及其他有效身份证件的外国旅客退税，海关签发的退税申请表，到境外出境口岸检疫区出境的退税物品销售发票旅客离境手续该机构申请退税。退税代理机构正确审查了有关信息后，将为海外旅客办理退税。
96.随着2019年增值税改革的深入，离境退税政策做了哪些调整？
答案：根据今年深化增值税改革的计划，增值税税率分别从16％和10％调整为13％和9％。为了应付税率调整，离境退税项目的退税率将作相应调整。对于适用税率为9％的商品，退税率将提高8％。对于其他物品，退税率将保持在11％。换句话说，从2019年4月1日开始，退税项目的退税率将从原来的11％调整为11％和8％。适用税率为13％，退税率为11％。退税商品的适用税率为9％，退税率为8％。同时，为了最大程度地保护外国游客的权利，为退税率的调整设定了三个月的过渡期。在过渡期内，如果境外旅客购买的退税物品已经按照调整前的税率征收了增值税，则退税额仍将按调整前的11％退税率计算。
97.如何确定离境退税项目退税率调整的执行时间？
答案：退税物品的退税率的执行时间是根据外国旅客购买退税物品获得的一般增值税发票的签发日期确定的。
98. 3月20日，一名海外游客到中国，并于3月21日在北京的一家退税商店购买了一个手提箱，并获得了该退税商店开具的一般增值税发票和相应的退税申请天。发票上注明行李税率为16％。4月25日，国外旅客出境时，在申请旅客离境退税时，应采用哪种退税率计算行李退还金额？
答案：应该以11％的退税率计算。
99. 3月20日，一名海外游客访问了中国，并于3月21日在北京的一家退税商店购买了一批中药饮片，并获得了当日开具的增值税专用发票和相应的退税申请退税商店。帐单，发票上注明的税率为10％。4月25日，国外旅客出境时，为旅客申请离境退税时，应采用哪种退税率计算中药饮片的退税额？
答案：根据过渡期内境外旅客购买的退税项目，如果已经征收了调整前的增值税，则调整前的退税原则仍将继续执行，并征收税款中药饮片退还应按退税额的11％计算量。
100.在增值税改革的深化中，增值税期末退还的城市维护建设税，教育附加费和地方教育附加费如何计入退税？
答案：增值税改革的深化涉及增值税期的结束，并且退税还适用于《财政部和国家税务总局关于增值税相关的增值税期的通知》 《城市维护建设税教育附加费和地方教育附加政策》财税[2018] 80号规定，期末申请退还增值税的纳税人，可以从城市维护建设税，教育附加费，当地教育附加费。税。