[起点]每月5000元不变；
手稿收入减少20％，然后计算为70％；
赡养老金领取者的费用包括在特别的额外扣除额中。
《个人所得税法》修正案（草案）已于27日提交第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议审议。为了响应社会的普遍关注，第二次审查的草案进行了四项重大更改。
对手稿收入的税收优惠
为了回应社会上广泛关注的稿件收入是否有税收减免，草案的第二次审查规定，来自劳动报酬，稿件收入和特许权使用费的收入余额应为收入减去20％的收入。它是收入的金额，其中手稿的收入金额计算为70％。
在审查过程中，常务委员会的一些成员和专家建议，手稿的收入需要长期的智力投入，应对税收负担给予某些优惠。一些建议包括劳务收入，手稿和特许权。特许权使用费的收入应在扣除必要的费用以反映能源和净收入的征税原则后计算。
宪法和法律委员会已研究并建议通过上述意见并加以修改。
养老金领取者费用的税前扣除
考虑到中国人口老龄化速度加快，养老金领取者负担增加这一事实，该草案的第二稿包括了税前养老金领取者的支出。
草案初稿第5条规定了额外的特殊扣除，并且可以扣除税前的教育，继续教育，重病医疗，住房贷款利息和个人住房租金等费用。
常务委员会和有关方面的一些成员建议，为了弘扬尊重老人和孝顺的传统美德，应充分考虑中国人口老龄化在加速，家庭数量增加的事实。工人阶级只有小孩的孩子很大，老人的负担很重还对养老金领取者的费用进行了税前扣除。宪法和法律委员会已经研究并做出了上述修改。
向纳税人提供预扣信息
在审核过程中，常务委员会和有关方面的一些成员建议，为了使纳税人了解相关信息，应做出准确的年度摘要声明。扣缴义务人应向纳税人提供扣缴税的声明。相关的预扣信息。
宪法和法律委员会已研究并建议增加一条规定，即扣缴义务人应“向纳税人提供其个人收入和预扣税等信息”。
阐明个人所得税减免
该草案的第二稿也阐明了慈善捐款的个人收入规定。
首先，法律直接规定了对公益慈善机构的捐款扣除额，即个人将收入捐赠给公益慈善机构，且捐赠金额不超过应纳税所得额的30％。从应纳税所得额中扣除；国务院规定对公益事业和慈善事业的捐赠，应全额扣除税前费用。
第二项是将草案的规定修改为“由国务院财税部门和有关部门确定”的特殊附加扣除的具体范围，标准和实施步骤，改为“由国务院确定”并报告给全国人民代表大会常务委员会”备案“。
继续研究提高基本成本降低标准
此外，在常务委员会的审查和磋商过程中，对于进一步提高基本成本削减标准并适当降低综合收益的最高边际税率存在一些意见和建议。
全国人民代表大会宪法和法律委员会副主席徐辉在27日的解释草案中说，上述问题已由国务院有关部门认真研究和计算。在起草草案时，有关规定考虑了居民目前的基本生活消费支出。变化，实际需要征税以调节收入分配，等等。
草案的第二次审核规定，《个人所得税法》的修正案将于2019年1月1日生效。2018年10月1日至2018年12月31日，纳税人的薪金扣除月收入5,000元，扣除专项扣除和其他扣除后的余额作为应纳税所得额。计算个人所得税税率，无需额外扣除。
了解税制改革后，您的个人所得税的计算方法如下↓↓↓
房地产税霸筛选整个房地产市场，怎么理解呢？作者将其与个人所得税改革相结合，为您提供了全新的描述。在关于财税改革和财政工作的“两届会议”新闻发布会上，财政部长肖洁说：“每个人都将成为今年个人所得税改革的受益者。”因为不仅提高了税收起征点，还提高了儿童教育，重大疾病的医疗保健等。税前扣除。前几年的“两次会议”还提出，首次住房贷款的利息和养老费用也应在税前扣除。此外，将来，各种个人收入将加起来，因此综合收入较高的人将适用较高的税率。
可以看出，改革的初衷是告别令人尴尬的局面，在这种局面下，税收被减为“薪tax税”。通过对当前生活成本和收入水平的比较，可以减轻普通工人阶级的生活负担，真正发挥了税收调节功能。如果税收规定了一般收入，则财产税规定了资产收入。以房地产为代表的房地产价格飞涨。这是近年来居民收入差距拉大的主要原因。估计大多数人都会同意这一结论。工人阶级或中产阶级主要依靠工资，但是有钱人估计他们很少看工资单，因为工资只是资产回报的一小部分。调节因资产收益率而扩大的收入差距，必须依靠财产税。
开征物业税是一项挑战。众所周知，美国的个人信用体系已经相当成熟，欠税额很高，信用约束力很强，但是每年仍然有超过120亿美元的房地产欠税额。此外，在公司税收时代，不存在房地产评估是否公平以及如何解决纠纷。作为最大的消费和投资产品，即使变动0.1个百分点也是一笔昂贵的数字。它解决了数以万计的纠纷和投诉，并测试了坐在办公室接收企业直接报告的习惯。
起草论据冗长，这就是原因。幸运的是，对财产税的官方解释变得更加清晰。财政部副部长史耀斌在“两次会议”上明确表示，房地产税主要是调节收入分配，特别是个人财富的积累，促进社会公平。同时，它增加了财政收入，以满足政府对公共服务的需求。也就是说，房地产税首先是调整税，然后是所得税。从前进的方向来看，这一说法非常明确。副部长史耀斌指出，财产税是“世界范围内的普遍税”，中国将参照共同的制度特征，如按评定价值征税，并会有一定的税收优惠。
在美国和日本等发达国家，除了扣除额以外，还必须根据房屋的评估价值将实际税基进一步降低40％至40％。税率和用途也将受到限制。确保税收负担不超过收入的3％-4％。此外，首套房，低收入者和丧偶者将大大减少。早在2012年第18届全国代表大会上，就明确提出要减轻宏观税收负担。此外，房地产的稳定和舆论的稳定是当务之急，税率和税收对收入的比率不能太高。此外，副部长史耀斌还指出，房地产税是地方税，地方政府利用这些收入来满足教育，公共安全等公共基础设施的支出。
这与西方财产税非常相似。西方税收征管机构中的县级或市级政府并未提高其房地产价格，但在征收了财产税后有所增加。直接从居民的口袋里拿钱，房地产税的目的很明确。大约50％用于学区。其余的用于公共秩序和道路维修。综合服务的泛滥是房价的上涨，房主的收益甚至超过税收。人口越密集，房屋越多，所缴纳的财产税就越多，居民享有良好的教育和法律和秩序，业主则享有增值住房。
因此，在服务业主导经济的时代，城市领导者需要做的就是允许更多的人在当地工作和购买房屋，税收自然就来了。这是公共财政和服务型政府。现在，许多城市已经意识到这一点，并放宽或提高了准入门槛，人口（不仅仅是人才）是该市最大的财富。因此，房地产税与个人税制改革的共同点是保护中低收入，调节最高收入，并通过宽容实现双赢。紧闭门将不可避免地打开一扇窗户，并调整群体之间的税收负担。房地产税或个人税反映了个人财产时代从无到有的从属地位到统治地位的变化，建立了公民社会，塑造了财富概念，并建立了公民税收和政府服务的自主意识和良性循环。这是现代化的体现。
12月20日，国家税务总局发布了《关于全面实施新的个人所得税法若干问题的公告》：
为了在新的《个人所得税法》全面实施后实施新修订的《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称《新的个人所得税法》），扣缴义务人的个人工资和向居民支付的工资被扣留。对劳动报酬，稿酬和特许权使用费所得代扣代缴个人所得税的计算方法如下：
1
个人预扣和预付款方式
当扣缴义务人向居民支付薪水，工资，劳动报酬，手稿报酬和特许权使用费时，应按以下方式扣缴个人所得税，“个人”所得税预扣申报表。如果年度预扣税和预缴税款与应付年度税款不一致，则居民个人将在次年的3月1日至次年6月30日与主管税务机关办理年度综合收入的结算和清算，并将退还该税款和补充。
（1）扣缴义务人向居民支付薪水和工资时，应按照累计扣缴法计算扣缴税款，并每月申请全额扣缴申报。具体计算公式如下：
本期应付的预扣税和预扣税=（累计的预扣税和预扣应税收入×预扣税率的快速计算扣除额）-累计的扣除额和免税额-累计的预扣税额
应纳税所得额的预扣和预付款=累积收入-累积免税收入-累积扣除额-累积特殊扣除额-累积特殊附加扣除额-依法确定的累积其他扣除额
其中：累计扣除额是根据5,000元/月乘以纳税人在本年迄今的服务和就业月数得出的。
在上式中，用于计算个人薪金和居民薪金的预扣税和预扣税的预扣税率和快速计算扣除应按照“个人所得税的预扣税率表1”执行。
个人所得税预扣税率表I
（适用于个人薪金和居民薪金的预扣和预扣）
（2）预扣税代理人将劳动报酬，手稿报酬和特许权使用费所得的收入从居民支付给个人居民，并按月或按月预扣个人所得税。具体的预扣和预付款方法如下：
劳动报酬，稿酬和特许权使用费的收入基于收入减去支出后的余额。其中，稿酬收入的金额按70％计算。
扣除额：如果劳动报酬，手稿酬金或特许权使用费的收入分别不超过4,000元，则扣除额为800元；收入超过4000元的，扣除费用计算为20％。
应税收入：劳动报酬收入，手稿报酬收入，特许权使用费收入以及每个收入额应预扣的预扣税。服务报酬收入应采用超额累进预扣税率的20％至40％，手稿报酬和特许权使用费收入应按比例预扣税率的20％。
来自劳动报酬收入的应付预扣税=应付预扣税预提税×预提税率-快速计算扣除额
预扣税和手稿酬金及特许权使用费收入=预扣和应税收入×20％
个人所得税预扣税率表II
（适用于居民的个人服务收入的预扣和预扣）
2
非居民个人的扣缴方法
当扣缴义务人向非居民个人支付薪水，薪金，劳动报酬，手稿报酬和特许权使用费时，他们应按月或按秒预扣个人所得税：
非居民的工资为应税所得，按月收入减去5,000元计算；劳动报酬，稿酬和特许权使用费的收入按该金额为应纳税所得额，采用非居民个人纳税人折算后的月税率计算应纳税额。其中，劳动报酬，稿酬和特许权使用费的收入是用收入的余额减去支出的20％（作为收入的金额）来计算的。从手稿中获得的收入减少了70％。
个人所得税税率表III
（非居民个人工资，工资收入，劳动报酬收入，手稿报酬收入，特许权使用费收入）
非居民个人工资，薪水，劳动报酬，手稿报酬，特许权使用费，应税收入=应税收入×税率快速扣除
公告将于2019年1月1日生效。
第一次全面结算和个人收入结算
记者/杜丽娟/北京报道
国家税务总局就个人所得税的清算和结汇发表评论后，自3月2日起，个人所得税综合所得税的清算和结清将迎来第一份声明。对于大多数人而言，仅依靠过去的扣除债务人预扣的付款方式将改变。
按照“依法报销和自愿退税”的原则，纳税人需要在自己单位以外的地方申报综合收益，申报信息的真实性不仅影响其个人税收合规性，而且影响自己的利益。
一位与政策部门关系密切的研究人员说，尽管个人结算和解决的过程相对简单，但个人结算和解决的数量却很多，并且流程声明是一个新概念。目前没有实践经验，所以税务部门是否在积极筹备2019年的税收结算和结算工作，仍在积极筹备中。
“受这一流行病的影响，国家税务总局将考虑合理延长企业所得税的清算和报告期限。鉴于此，个人所得税的清算和解决的可能性也将延长报告期限。”消息人士说。
根据税法，每年3月1日至6月30日为结算和结算的报告期。作为自然人纳税人，您可以在今年3月进行2019年的综合收入结算和结汇，并通过年度汇款。结算和结算可以平衡纳税人的不同所得税负担，从而发挥调整个人所得税收入分配的作用。
税前税率调整
2019年的综合收入结算是新税法实施后的首次结算，其最大特点是“新”。对于个人而言，从2020年开始，全面收入的结算和结算是一项新的要求。纳税人不仅应注意对单位收入的税款是否已全部缴清，而且还需要知道是否特别享受了额外扣除的内容，因为这将直接影响个人收入。
新的税法规定，从2019年1月1日起，纳税人可以享受特殊的额外减免，用于子女的教育，继续教育，住房贷款或住房租金的利息以及养老金。特别额外扣除额的增加将减轻纳税人的税负。
例如，如果某人在扣缴单位工资和薪金时未享受特别的额外扣除，则确实会通过年度结算和结算声明进行税收调整。
假设纳税人在2019年有6万元人民币用于符合资格的严重疾病的医疗费用，这笔费用不能在预扣链接中扣除。如果采用20％的综合所得税率，则在不予调整的情况下，纳税人可以通过结帐和结帐的方式扣除大病医疗费用，并申请退税9000元。
普华永道个人所得税服务合伙人张志刚在接受采访时说，尽管新税法增加了特殊的额外扣除额，但只要获得了综合收入，就无需进行结算。
“例如，如果某人的预扣税与应纳税额没有区别，例如，当他当年仅从某个单位领取工资而没有其他收入项目时，那么特殊的额外扣除额在预扣阶段也是准确的宣布扣除额并不需要解决和解决。张志刚说。
根据目前的政策，总体而言，获得综合收入的相当多的个人不需要进行结算和结算。
据了解，为了确保在2019年成功完成结算和结算声明，国家税务总局发布了《国家税务总局关于全面处理个人所得税的结算和支付的公告》 2019年收入（征求意见稿）”“（以下简称“征求意见稿”）征求意见。目前，税务机关通过培训，指导和回答问题为个人提供支持和帮助。
澳大利亚会计师公会华北地区会员彭飞在接受《中国商报》采访时说，与企业所得税的清算和结算相比，个人所得税的清算和结算仅是薪金，草稿和自然人服务。四项收入，包括薪酬和特许权使用费。也就是说，并非所有收入都需要清算和支付。例如，纳税人通过投资房地产和理财产品获得的收入不参与结算和支付。这是目前中国个人所得税制度的分类。由特性决定。
不可否认，通过结算和付款，纳税人可以准确计算其全年综合收入实际应缴纳的个人所得税，并可以充分享受改革带来的红利，并发挥“查漏补漏”的作用。 ”。
声明信息必须为真
随着3月的到来，大多数个人纳税人也进入了第一个报告和结算期。
“在实践中，我们发现许多纳税人对特殊附加扣除政策的理解不够彻底和准确，并且某些不合格的扣除额可能会通过本和解和和解报告错误地报告。宣言。 “张志刚告诉记者。
根据个人所得税法的规定，在2019年底之后，个人居民需要汇总四项收入，包括从1月1日至12月31日收到的薪水，劳动报酬，手稿酬金和特许权使用费， 2019（（以下简称“综合收入”），在扣除6万元的费用和依法确定的专项扣除，专项附加扣除和其他扣除后，适用综合所得个人所得税税率，扣除额为计算得出该年度的最终应税税款税额减去2019年预缴税款以获得当年的退税或补充税款，该税额将上报给税务机关并进行退税或补充税款处理。
但是，随着新的个人所得税法实施后的新规定，个人综合收益的结算和结算也面临一些挑战。
彭飞认为，个人全面收入的结算和结算的主要困难在于，税收征管部门是否能够真正掌握纳税人的各种收入信息来源。从税务机关的角度来看，与个人所得税的清算相比，企业所得税的清算是法人，每个企业都有自己的公司代码。可以全面掌握纳税人的信息，但是对于自然人来说，由于数量众多且相对分散，因此收集和管理也很困难。
实际上，在个人所得税的分类和管理过程中，单位作为扣缴义务人主要负责扣缴单位所发行收入的正确情况。但是，新税法实施后，个人从单位外部的收入和个人个人需要提供诸如特殊附加扣除之类的信息。
在这种情况下，如何确保这些信息材料的真实性和准确性已成为收集和管理部门的一项主要考验。
“与美国的个人所得税征管系统不同，中国移动支付的快速发展极大地降低了现金交易可能带来的避税风险，但结算和管理系统不容忽视。可以非常良好执行的前提是，税务机关必须切实掌握纳税人的有关信息，建立完善的个人税收抵免制度。 ”
根据国家税务总局发布的《关于加强个人所得税抵免额信用建设的通知》，全面实行个人纳税申报抵免承诺制度要求纳税人对真实性作出承诺，声明信息的准确性和完整性。严重破信的，由有关部门共同处罚并公之于众。
在这方面，张志刚补充说，根据税收法律法规的规定，企业和纳税人有自己的义务和法律，需要在不同阶段履行，例如预扣税和年度结算和结算。确保及时，正确的纳税申报单的责任。
许多财务和税务来源都预测，税务部门将对自然人纳税人的识别号码进行唯一标识，个人所得税申报表记录，特殊的附加扣除信息报告记录以及违反信用承诺和违反个人记录的情况将重点放在内容上，并将逐步形成国家自然人纳税人信用信息数据库。
居民个人首先获得预提和预付的综合收入，然后再结清并支付
1.综合收入概念和计算原则
居民个人的总收入为应纳税所得额，以每个纳税年度的收入额减去6万元的支出以及依法确定的特殊扣除，特殊附加扣除和其他扣除后的余额为基础。综合收入包括工资，薪金，劳动报酬，手稿报酬和特许权使用费。
2.结算后先扣缴预付款和结算
居民个人获得全面收入并每年计算其个人所得税；有代扣代缴代理人的，应当按月或者按月代扣代缴税款；需要办理结算的，应当支付获得的收入将在次年的3月1日至次年6月30日之间进行处理和清算。代扣代缴预付款办法，由国务院税务机关制定。
如果居民个人向扣缴义务人提供特殊的额外扣减信息，则扣缴义务人应按照规定扣缴税款，并且不得扣减该税款。
3.其他事项
（1）居民个人获得工资和薪金时，可以向扣缴义务人提供有关特殊附加扣除的相关信息，特殊附加扣除将在扣缴税款时由扣缴义务人扣除。如果纳税人同时从两个以上的来源获得工资和薪金，并且特别扣减额由扣缴义务人扣除，则相同的特别扣减额只能选择从一个纳税年度的收入中扣除。
居民在劳务报酬，手稿报酬和特许权使用费中所获得的个人收入，应在结清和结清时提供给税务机关，并应扣除特别的额外扣除额。
（2）纳税人为纳税人办理结算和退税，或者代扣代办人为纳税人办理结算和清算，纳税人可以委托扣缴代理人或其他单位和个人办理结算。
有综合收入的残障人士
一，扣缴工资和薪金
根据国家税务总局2018年第61号公告，扣缴义务人向居民支付工资时，应当按照累计扣缴法计算扣缴税款，并对代扣代缴税款进行申报。按月。适用的个人所得税预提税率表I.
的具体计算公式如下：
注意事项：
（1）当预扣代理人在一个纳税年度内预扣预扣税时，本期的应计预扣税是根据纳税人在当月之前的工资和薪金的累计收入计算得出的，不考虑纳税。人们在其他单位的收入。
（2）代扣代缴时，应扣除已计算的累计应计预扣税，然后扣除累计扣除和免税额以及累计预扣税，余额应当期代扣代缴税款。。如果余额为负，则暂时不会退税。
（3）当纳税年度结束后余额仍为负数时，纳税人将处理年度综合收益结算，并将退还和补充税收。
（4）特别扣除，包括居民按照国家规定的范围和标准支付的基本养老保险，基本医疗保险，失业保险和其他社会保险费以及住房公积金。
（5）特别扣除额，包括儿童教育，继续教育，重大疾病医疗，住房贷款利息或住房租金以及养老金的费用。
（6）其他扣除额，包括符合国家规定的企业年金和职业年金的个人支付，个人购买商业健康保险，符合国家规定的递延税项商业养老保险以及国家可以扣除的扣除额议会其他的项目。
（7）依法确定的特殊扣除，特殊附加扣除和其他扣除限于居民个人在一个纳税年度的应纳税所得额；如果扣除额在一个纳税年度内未完成，则不会结转到以后的年份。
（8）劳动报酬，稿酬和特许权使用费的收入是扣除收入的20％后的收入得出的。从手稿中获得的收入减少了70％。请注意，扣除费用和预扣税之间是有区别的。
代扣代缴工资收入的计算过程
（1），2019年1月：
1月份的预扣代扣税=（累计的预扣代扣税收入×预扣税率快速计算扣除额）-累计扣税额-累计的预扣代扣税= 5500×3％=165元
2019年1月，甲公司代扣代缴代缴工资的个人所得税165元。
（2），2019年2月：
2019年2月，甲公司代扣代缴工资个人所得税165元。
（3），2019年3月：
2019年3月，甲公司代扣代缴代缴工资的个人所得税165元。
根据上述方法等，可以计算出李先生每月个人所得税的预扣和预付款的详细说明。
计算2019年1月至12月的个人所得税预扣和预付款（单位：元）
2.代扣并预付劳动报酬，手稿酬金和特许权使用费
根据国家税务总局2018年第61号公告，扣缴义务人向居民支付劳动报酬，手稿报酬和特许权使用费收入时，应按以下方式每月预扣或预扣：纳税：
劳动报酬，稿酬和特许权使用费的收入是基于扣除费用后的收入余额；其中，稿酬收入减少了70％。{}}扣除额：预先扣缴税款时，劳动报酬，稿酬和特许权使用费所得分别不超过4,000元，每次扣除额为800元。超过4000元的，按收入的20％计算。
应税收入：劳动报酬，手稿报酬和特许权使用费所得。计算每个收入金额的预扣税预扣金作为预扣应税收入。服务报酬收入适用的个人所得税预扣税率表2详载于本文件附录2。稿酬收入和特许权使用费收入适用20％的预扣税率。
（1）劳动报酬，稿酬和特许权使用费的收入归类为一次性收入，且一次获得；如果是同一项目的连续收入，则一个月内获得的收入为一旦。
（2）居民个人办理年度综合收入清算和结算时，应当依法计算劳动报酬，稿酬和特许权使用费所得，并将其纳入年度综合收入，计算出应税收入和税款。少退后补。
（3）每次扣除费用的差额不超过4,000元且不超过4,000元。只有在预扣和预付款时才与年度结算不同。
（4）在预扣和预付款项时，居民个人的劳动报酬，手稿酬金和特许权使用费收入不应从特别的额外扣除额中扣除，他们在扣减和支付时应向税务机关提供相关信息。除了特殊的额外扣除。
其他综合收入（劳动报酬，手稿报酬，特许权使用费），预扣和预缴个人所得税的计算过程
（1）在2019年3月，公司获得了3,000元的劳务收入和2,000元的手稿收入。
①服务报酬的代扣代缴应纳税所得额=每收入-800元= 3000-800元= 2200元
服务报酬收入的预扣税和预扣税=预扣和预扣应税收入×预扣税率快速扣除= 2200×20％-0 = 440元
②代扣代缴的应纳税所得额=（每笔收入-800元）×70％=（2000-800元）×70％= 840元
草案收入的预扣税和预扣税=预扣税和预扣应税收入×预扣税率= 840×20％= 168元
李先生3月份代劳务收入代扣代缴个人所得税440元；预扣税和个人所得税的预扣收入为168元的稿件收入。
②特许权使用费的预扣和应税收入=（每笔收入800元）=（2000-800元）= 1200元
特许权使用费产生的预扣税和预扣税收入=预扣和预扣应税收入×预扣税率= 1200×20％= 240元
李先生于6月份代扣代缴劳务报酬的个人所得税为5,200元；代扣代缴的个人所得税，代扣代缴个人所得税240元。
III。全面的收入结算和结算
居民个人的总收入为应纳税所得额，以每个纳税年度的收入额减去6万元的支出以及依法确定的特殊扣除，特殊附加扣除和其他扣除后的余额为基础。如本文附录3中所述，适用3％至45％的超额累进税率。
（5）年度可退还的退税额=应纳税额的预扣税额= -3136元，
已计算并支付了退税款3,136元。
在第十三届全国人民代表大会第一次会议上，总理在政府工作报告中表示：“我们必须深化财政和税收制度的改革。完善地方税收制度，稳步推进房地产税立法。”财政部副部长史耀斌还具体说明了房地产税收征收的目的，征收的对象和范围，税收计算的依据和标准以及推进的程序和步骤。
引入房地产税是大势所趋，但这只是时间问题。关于房地产税的一些关键问题，作者认为有必要进一步澄清和讨论。
为什么要征收房地产税
网络资料
对于房地产税，普遍的看法是，其主要目的是抑制高房价。
史耀斌的声明是：“房地产税的主要作用是调节收入分配和增加财政收入。”这表明房地产税的目的不仅仅是限制房价。
原因很简单。房价水平最终取决于供求关系，并且有许多因素会影响供求与房价之间的关系。国内外经验表明，房地产税对房价的影响极为有限。征收房地产税已有一个多世纪的历史了，但是它并没有限制房价的上涨和房地产泡沫的破裂。
中国房地产市场的实践也表明，政府政策对住房市场的供求关系和房价具有决定性影响。
为确保经济增长而出台的每项经济刺激政策都会带来房价的上涨； “招募和拍卖”将促进土地融资；货币政策也是房价变动的动力。
2016年的房价飙升与货币的过度发行和居民杠杆的增加密切相关。如今，居民担心债台高筑，根据国际清算银行的数据，居民的杠杆比率已达到47％。根据国内相关研究，2017年居民负债总额达到45.5万亿元，占GDP的比重从2013年的30.7％上升到55％。在2008年美国金融危机之前，这一增长率已经超过了家庭债务的增长率。家庭债务的增加将不可避免地导致房价增加一倍，一线城市居民的住房收入已达数千万人民币。在短期内，高杠杆将推动房地产稳定和经济增长，但是高债务和高杠杆的潜在财务风险不可低估。
尽管中国居民的债务占GDP的比例仍低于发达国家，但考虑到国民收入的分配，居民部门的份额仅占GDP的60％，这意味着居民债务占居民可支配收入的比例接近90％，居民的举债能力已接近极限。
更重要的是要注意，居民的高储蓄率是维持整体财务安全的稳定器。2017年，居民存款余额64万亿元，继续呈现负增长态势。家庭贷款的增长超过了存款的增长。家庭贷款占家庭存款的比例达到70.7％，居民开始从资金提供者转变为需求者。
一旦居民储蓄的护城河瓦解，政府和企业的空间将消失，不断上升的融资成本将失去对实体经济向高质量发展过渡的有力支持。显然，盲目增加杠杆是不可持续的。
弄清中国房价飙升的原因并不是根本。仅靠房地产税是不现实的。
征收房地产税以增加财政收入
作者认为这是有问题的。
众所周知，中国目前的宏观税收负担并不低。大口径的宏观税收负担，即预算收入加上政府资金收入，约占GDP的35％。虽然它低于北欧福利国家，但高于许多人均。GDP超过40,000美元的经济发达国家。这正是过去两年中政府大规模减税的原因。
政府工作报告已发出“积极简化行政管理和减少税费”的积极信号，并增加了减税作为推进供给侧改革的核心手段，显示了其意义。
减税的范围已从公司所得税限制为个人所得税和进口税。
此外，政府还必须进一步清理和规范行政费用，降低一些政府基金的征费标准，并逐步降低企业“五险一金”支付的比例，降低电网连接费和输配电价格通用工业和商业用电价格，降低过桥成本和清理大型中介服务等，为企业的生存和发展创造了良好的市场环境。
在这种减税的背景下，房地产税的引入并不能增加财政收入，而在于调整税收类型，减少或增加税收，优化财政和税收结构以及铺平道路。健全的地方税收制度的途径。
更确切地说，房地产税的引入不仅仅是简单的新税或多一点税，而是对税的调整。与房地产税相关的现有税和重叠税，例如房地产税，土地使用税，土地增值税，城市建设维护税，契税，印花税和营业税的重叠部分应当调整或减少。
根据美国的经验，尽管房地产税占地方税收的70％-80％，但它仅占地方财政总收入的30％左右。中央和省级政府的转移支付占总收入。35％，营业税占7％，手续费收入占22％，特许经营执照（如酒类执照税）和公共设施使用费等占10％。
因此，中国需要什么样的税收，什么样的税收结构，以及中央和地方政府之间的税收收入如何分配？它不仅不会过度增加人民的税收负担，而且还将确保提供基本的公共服务。如何提高税收的使用效率，使税收能够为人民所利用，是完善税收制度的关键。
房地产税征收收入分配
目前，允许人们承认房地产税的原因是允许居住在豪宅，多套房和过度投机活动中的人们支付更多税款，这可以遏制社会财富的不公平分配。
我同意房地产税的主要目的和功能是调节财富分配。但是如何实现这一目标，可能有许多先决条件需要仔细考虑。
首先是中国的国情。
在中国，从公有制向城市住房商品化的转变仅用了将近30年的时间。住房制度的改革不仅使城市居民告别了几代人和住房的严重短缺，住房条件的改善，而且是他们人生中第一次拥有自己的有形资产，住房，并创造了更重要的意义。中国经济增长的因素。全新的房地产行业。
在2002年至2006年期间，随着土地招标和拍卖的全面实施，土地价格上涨，水价上涨且房价飞涨。国外的房价收入比通常在4：1-6：1之间，中国大城市的房价超过家庭收入的10-20倍。
1950和1960年代出生的人赶上了住房改革，1970年代出生的人赶上了经济适用房，1980年代和1990年代以后出生的人只能面对高价商品房，这使几代人精疲力尽拥有储蓄或承担大量债务。
人民为住房的商业化和房地产业的发展做出了巨大的贡献。目前，人们的住房价格不高，高房价已经势不可挡。如果普遍征收房地产税，前后政策发生颠覆性变化，人们将如何获得收益，幸福和安全感。
其次，正式居留制度的改革被推迟了。所谓的官邸制度是政府高级官员在任期内为满足住房和工作需要的一种特殊安排。但是，官员仅有权居住在此类住房中，没有财产权。他们离开办公室后将自动迁出。
在国外，每个国家根据自己的国情都有自己的官邸系统。从总统到省长和市长，美国可以享受政府提供的官邸。离开办公室后，他们必须搬出公职或放弃住房补贴。德国高级公务员均享有官邸。总理必须居住在政府提供的官邸中，但部长们可以灵活选择：居住在官邸中，或居住在自己的房屋中，或租用房屋以享受政府补贴。尽管各个国家/地区的官邸制度各不相同，但离开办公室后通常会离开办公室。
第三届全体会议审议并通过了《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》，最早于2013年提出探索和实施官邸制度。中共十八大但是进展缓慢。在许多地方，许多官员利用自己的力量为自己建造别墅和豪宅，并且经常在不同的地方升迁，占用大量房地产。一些官员不仅为自己和家人占用更多房屋，而且还建造豪华的豪宅。实行官邸制度有利于确保房地产税的公平正义。
第三，房地产信息系统不完整。
房地产税是针对城乡居民的财产权征收的。目前，统计部门和有关住房主管部门已经建立了住房信息系统已有数年之久。没有关于城市储备房屋的数据（面积，单位数量），更不用说有多少人拥有多个房屋，别墅，豪华房屋或普通房屋；在现有住房产权中，军事，中央，国有企业产权，私有产权，共享产权，小产权等有多少？没有一个准确，完整，清晰的房屋类型，数量，价值和空间分布的登记和信息系统，就不可能为澄清房地产税的来源和制定合理的税率提供基础。此外，除了产权登记外，住房信息系统还应包括产权变更，交易，继承和租赁，以限制经常通过重税和严格信贷买卖房屋的房地产投机者。政策。
第四，房地产税是根据房屋的评估价值征收的。
财政部副部长史耀斌透露，房地产税征收的一个细节是，其征收是基于评估价值而不是定量的，例如根据税率征收或免征税收。房子的面积和单位数量。实际上，从价评估是一种参考住房市场价格确定的评估值，是一种国际惯例，因为从根本上说，住房的物理特征和经济价值必须以相同的价格和税收反映在住房价格中，每个人都是平等的
应该指出，这可以保证房地产税的水平公平性，但不能解决垂直不平等的问题。这种纵向的不平等在以下方面很明显：首先，它是通过房价与收入之比或房价与财富之比来衡量的。收入和财富差距是客观存在的。房价占中低收入家庭收入和财富的50％-70％，而高收入家庭收入和财富相对较低。税收仅根据财产的价值进行评估。无论家庭收入如何，征收房地产税的结果都可能是累退的，导致中低收入家庭的税负比高收入家庭的税负低。第二个原因是，基于评估价值的征税常常掩盖了以下事实：持有房地产净资产的家庭的税负与某些负债家庭的税负不同。负流量与收入流之间的不匹配。房地产税是对房地产财富存量的一种税收。税收负担常常与居民的当前收入不符。
如何平衡房地产税的横向和纵向公平，不仅保障中低收入家庭的基本住房消费权，而且还适当调整了高收入家庭的住房消费和投资，因此以缩小贫富差距和消费差距。在房地产税基或税率设计中需要考虑它。
一些政策建议
1.鉴于房地产税的主要目的是调节财富分配差距和促进社会公平，无论是立法还是地方政策设计，都不要盲目地与地方财政收入挂钩。某些地方的税收不足可以通过中央和省级转移支付来解决。
2.为了提高房地产税实施的可行性，可以从重庆的经验中学到房地产税的征收，首先是高收入家庭别墅，高端住房（房产价值超过当地一定比例）。平均）和多个房屋的积累更高价值的开始，不仅有利于缩小贫富差距，有效地限制了对土地和住房资源的占用以及住房投机活动，而且还对长期空置住房征税，以鼓励闲置住房进入租赁市场并增加住房供应。出租房屋。减轻政府负担，优化资源配置。
3.加快与房地产税制有关的支持性改革，包括财政和税制，财产权保护，信息披露，资产评估和争议调解机制等，以提高完整性，相关性和系统性房地产税改革。只有健全，才能从制度上保证房地产税的合法性，合理性和公正性。用总理的话说，“不断地有恒心和毅力，因此可以确保所有类型的财产所有人，并为所有合法财产所有人提供长期的保证。”
（作者是中国社会科学院经济研究所的研究员）