如今，国家和地方税收合并，黄金税收的第三阶段，前所未有的税收审计强度，合理的避税和税收风险防范已成为大多数中小企业的迫切需求。在这种情况下，对财政和税务顾问的需求逐渐增加。
也许有人会问，在业务运营中是否真的需要进行税收筹划？正确的税收筹划真的可以帮助企业吗？答案是肯定的。
让我们一起来看看“税收筹划”！
01什么是税收筹划
税收筹划是指通过在税法范围内预先计划和安排运营，投资和财务管理活动来尽可能地获得“节税”税收优惠。通常，这是纳税人获得最大税收利益的计划方法。
02税收筹划的好处
1节省公司成本并实现利润最大化目标
税收是企业享受政府公共服务的价格，纳税是每个企业都无法逃避的义务。同时，企业的利润等于收入减去成本和费用，税收减免作为一项收入项目在实现利润最大化的目标中起着至关重要的作用。通过事先安排经济活动，企业达到了在法律范围内减轻税收负担的目的。他们不仅承担了纳税义务，而且还降低了经营成本，并为继续扩大再生产提供了资本保障。
2有利于增强企业竞争力
如果科学合理地进行税收筹划，将有助于增加公司收益。如果企业充分理解税收优惠政策并合理运用，将在减轻企业税收负担，扩大企业利润方面发挥重要作用。
税收在企业决策中也起着一定作用。例如，当两家公司的成本结构和运营管理条件相似时，哪家公司的税收筹划科学合理提高企业竞争力。
3降低法律风险
税收筹划与逃税和避税不同。逃税行为受到法律制裁，避税行为受到反避税行为的约束。税收筹划并非如此。根据国家立法的意图，这是一种合法的经济管理。行为。因此，合理的税收筹划既合法又可以降低企业成本并实现零税收风险。
03合理的税收筹划案例
苹果公司是2017年全球市值最高的公司，但它还是一个大型的海外避税者。
苹果公司较低的公司税率吸引了许多大型跨国公司的投资。苹果在爱尔兰的雇员仅占全球雇员总数的4％，但近年来，苹果在爱尔兰的总收入中占苹果总收入的三分之二，占其爱尔兰总收入的65％。影响。如果苹果的海外资产被带回美国，美国税务局将向他们征税约592亿美元。这表明了税收筹划对于节税和减税的重要性。
税收筹划对企业非常重要。合理的税收筹划对公司无害，甚至可以为公司带来更多的财富。
在税收筹划计划中，有必要综合考虑税收筹划计划的采用是否会为企业带来绝对的利益。在制定决策时，公司经理必须首先从运营决策阶段和业务运营阶段开始，考虑税收结果，并做好税收工作计划实现预期的经济和税收效果。管理决策既是管理者的权利也是义务。商业决策通常是企业未来发展的重要组成部分，也是最重要的税收筹划环节。下面我们以案例说明税收筹划对决策有效性的重要影响。
国家对房地产市场进行宏观调控。市民在观望，房地产交易量持续下降。一家房地产开发公司的经理决定采用一些促销方式，以加快资金返还。在设计销售计划时，公司面临以下两种选择：（假设房屋价格为100万元人民币，汽车价值10万元人民币））：
选项1：“在促销期间买房子买车”。
选项2：“促销期间原价降低10％”。
通过以上过程，经理进行了初步分析：对于方案1，如果客户以100万元购买房屋，则必须放弃汽车并花费10万元，因此房地产公司有净收入。余额90万元；对于选项2，如果在促销期间为客户提供了原始价格10％的折扣，则净盈余为100×（1-10％）= 900,000人民币，因此这两个选项之间没有差异，并且两者是可以接受的。
但从税收的角度来看，该计划有其优点和缺点：
方案1：对于一家房地产公司，如果您以100万元的价格出售房屋，则需要缴纳100×5％= 50,000元的营业税，城市建设税和5×（3％+ 7％）= 50万元;
由于房地产公司使用100万元和10万元购买汽车并免费将其赠予客户，因此按照增值税条例的规定：企业将购买的商品免费赠与他人，好像在卖商品，并征收增值税。
因此，有必要支付更多的增值税：10×17％= 17,000元。
由于房地产公司免费将汽车捐赠给客户，因此客户的收入应作为20％的个人所得税的“附带收入”支付，房地产公司有义务扣留和工资。也就是说，房地产公司还需要代表客户缴纳个人所得税。因此，有必要为客户多缴纳个人所得税：10×20％= 20000元。
由于房地产公司代表客户支付了人民币20,000元的个人所得税，因此根据所得税法规不能在扣除公司所得税之前将其作为费用扣除，因此必须支付2×0.33 = 66万更多的企业所得税。
房地产公司需支付100×0.05％= 0.05万的印花税。
对于客户，房地产销售需要缴纳契税：100×3％= 30,000元，
印花税：100×0.05％= 5百万。客户共支付30,500元
方案2：以特惠价格的10％出售，即以90万元出售，因此您需要支付90×5％的营业税= 4.5万元，城市建设税和额外的4.5×（3 ％+ 7％）= 45万元;缴纳印花税的90×0.05％= 0.4亿元。
对于客户，房地产销售需要缴纳契税：90×3％= 27千元，
印花税：90×0.05％= 0.45万元。客户共支付27500元
由此可见，方案1所缴纳的各种税额要比方案2所缴纳的税额更大。方案2对房地产公司或客户而言更为有利。
从上述情况可以看出，各种计划实际上可以满足管理者的最终需求并达到其预期目的。但是，如果考虑到税收方面的考虑，则该计划的优缺点将被强调。
目前，中国有大量的外资公司。他们主要从事投资业务，并不直接从事生产活动。他们主要负责所投资公司的管理任务，这导致大量管理成本。如何合理合法地优化企业集团的财务结构，减轻企业的总体税收负担已成为投资公司的主要关注点。
公司背景假设一家外国投资公司（CHC）投资了两家子公司，即A公司（控制50％）和B公司（控制100％）。
为了有效运营并直接控制两个子公司，CHC的功能主要包括市场开发，技术创新，人员培训，外部协调，投资和财务计划等。在实施集中管理的过程中，CHC承担了大量管理成本。由于CHC除管理外不从事其他业务活动，因此CHC没有收入来弥补所产生的大量管理费用，并且其经营状况一直在亏损，并且其两家子公司由于不承担任何费用而获得了高额利润。以上费用。相应的所得税负担非常重。对于CHC及其两个子公司，由于收入和支出的不匹配，总体税收负担增加了。
显然，如果CHC可以将其全部费用分配给其子公司，它将最大程度地减少总体税收负担。但是，根据《外商投资企业和外国企业所得税法实施条例》，企业不得结清向关联企业支付的管理费用。
《外商投资企业所得税法》规定，外商投资企业或外资企业或在中国境内从事生产经营活动的企业之间的业务往来，其关联企业应按照独立企业之间的业务往来收费。企业。或付出代价。因此，CHC向其A和B子公司分配的费用必须符合国家关于关联公司之间的交易的规定。换句话说，CHC及其子公司是独立法人，其财务计算也应遵循不同会计主体的收入分配和费用减少的原则。 CHC直接并机械地将费用分配给其子公司是不合法的。不合理那么您如何计划？
解决方案CHC产生的管理成本可以分为以下两种类型的成本：直接成本和间接成本。直接成本主要是指可以直接确定服务目标的成本，例如外部培训成本，广告成本，差旅成本和通讯成本。对于此类费用，只要满足以下两点，就可以直接在其子公司中列出：1.直接外部服务向子公司提供直接服务。（当然，它必须遵守相应的法律和会计法规，例如直接签订合同，直接结算等）。
2.外部特定单位将发票直接提供给子公司，并将发票应付给相应的子公司。
但是，对于CHC，大多数管理成本是间接成本，即无法直接与服务对象区分开的成本，例如技术研发成本，市场研究成本，内部培训成本，产品销售成本以及社会娱乐支出。等待。
我们设计为CHC可以通过向其子公司收取“特殊技术服务费”来分配上述间接费用，即CHC将根据实际管理和咨询服务费用（另加一定的利润率）。子公司收取特殊技术服务费。通过这种安排，CHC需要根据独立企业的原则与其子公司签署服务协议，以供税务机关确认和审查。CHC收取其子公司的服务费时，需要向其子公司开具服务发票，以证明其子公司可以扣除税前费用。当然，CHC还需要为服务费收入支付5％的营业税。
由于这种安排，CHC可以合法且合理地将其大部分间接费用用于其子公司的所得税，因此就其全部税收负担而言，即使已缴纳营业税的价格群体，其税收负担大大减少了。当然，这种安排需要有适度的限制。如果CHC分配的间接成本太大，则CHC将是有利可图的，因为它在税收方面是非生产性企业，无法享受优惠税率（例如15％）和优惠期（例如两次免税，三次减免一半），他们必须按30％的税率缴纳所得税，因此总体税收负担将会增加。从理论上讲，公司经过测量可以找到更好的分配比例。
这样，我们对上述假设进行了如下修改：我们假设CHC可以将其直接成本300万元直接分配给其子公司，其中A公司100万元，B公司200万元。中国石油天然气股份有限公司以人民币5,700万元的间接费用，以专业技术服务费的形式将40％分配给子公司，分配基准仍是中国石油天然气股份有限公司的控制比例。为了体现独立公司公平交易的原则，我们在提供专业技术的成本价格中增加了10％的利润率，即CHC提供的专业服务收入为2,508万元人民币5700×40％×（1 + 10 ％），应该是缴纳的营业税约为125万元（2508×5％），因此CHC的剩余成本为3,317万元（6000-300-2508 + 125）。CHC向A公司分配了836万元，向B公司分配了1667万元。分配后，A公司的成本为5836万元，B公司的成本为5672万元。我们的修订假设清单如下（见下文）。
尽管CHC支付的营业税对价为125万元，减少的总所得税为376万元（1650-1274），但其总税负减少了251万元（376-125）。
案例审查为投资公司分配相关成本的基本原则是遵守独立企业的原则。不可能直接将其相关费用分配给子公司，而是通过在独立企业之间提供特殊服务来分配相关费用。其中，应注意“特殊技术服务费”的问题。如果CHC以其实际成本计价，肯定会引起税务机关的反对，税务机关有权根据有关规定调整CHC的价格。从实践的角度来看，CHC可以根据实际成本加上适当的利润率来定价，并且通过与税务机关协商，可以成功地合法解决相关成本的处理。
CHC还应注意选择科学合理的成本分配基础。例如，利用外方的实收资本比率来分配技术研发费用，将市场研究费分配给销售收入，并使用参与者人数进行分配。内部培训费用等应根据子公司的有利关系科学合理地确定。