根据《中华人民共和国个人所得税法》第17条（主席令第9号）：代扣代缴税款应按预扣税款的2％缴纳手续费。换句话说，代扣代缴个人所得税的公司可以获得2％的佣金。
1，并非所有企业都能收到！需要满足三个条件
财政部，国家税务总局和中国人民银行于2005年发布了《关于进一步加强代扣代缴税款管理的通知》（财银[2005] 365号）。 。
根据文件，公司需要满足以下条件才能收到退税处理费：
1.符合“三代人”的法律规定（预扣和付款，代收和付款以及委托代收）。
2.健全的金融体系，便于税收控制和纳税，并能够独立承担民事责任。
3.有些特别的税务人员熟悉税收政策。
对于大多数企业而言，只要公司是合法的预扣代理人，并且已按照规定履行了个人所得税的预扣和支付义务，就可以按照以下规定申请退还手续费：规定。
但是，在以下三种情况下，您无法获得佣金退款：
1.企业没有履行法律，行政法规或委托的收款协议所规定的代扣，代收和代收的义务。
2.税务机关发现，扣缴义务人不扣缴由扣缴义务人支付的个人所得税，也不向扣缴义务人支付手续费。
3.由于企业自身的原因，如果税务机关在三年内收到“三代”税务处理费，则税务机关将停止支付该手续费。
2，符合条件！我怎么能得到这笔钱？
根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第33条（国家第707号命令），税务机关应按照《个人所得税法》第17条的规定支付代扣代缴手续费。所得税法，退货表格应填写完整；扣缴义务人应当按照国家财政管理的有关规定，连同退货单一起办理退货手续。
申请时间：通常在每年3月底之前
申请年份：上一个日历年
怎么处理：
1.将税务局要求的所有材料交给税务机关。
2.登录到在线税务服务办公室进行在线处理。
3.在不同地方处理方法和所需材料可能有所不同。有关详细信息，请咨询当地税务机关。
注意事项：
1.必须在税法规定的期限内申请，通常在该期限之后不予补充。
2.如果税务机关无法及时付款，则应在四分之一的时间内解释和解决，最长为6个月。
出于税务机关的原因，如果他们收不到或少收，企业有权要求税务机关按照规定及时支付手续费。
3，钱到了！有使用规则吗？
根据《个人所得税代扣代缴管理办法（试行）》和《关于进一步加强代扣代缴税款管理的通知》（财银[2005] 365号），有三点：
1.预扣代理收取的预扣费可用于增强税务处理能力并奖励税务人员。
2.单位获得的佣金收入应单独核算，并应包括在“三代”管理支出的单位收入中。相关人员也可以得到适当的奖励。
3.注意：不同的支出将有不同的税收处理方法，下面将详细说明。
4，作为会计师如何赚钱？
1.填写报告：包含在“其他收入”帐户中。
根据财政部会计部于2018年9月7日发布的“关于2018年公司一般财务报表格式的问题的解释”：
作为个人所得税的预扣代理，企业根据《中华人民共和国个人所得税法》收取的预扣税手续费应视为该收入中的“其他收入”与日常活动有关的其他项目的声明。填写项目。
2.示例说明了会计条目。
（1）已收到退款：
应付税款-应付增值税-销项税1200
（2）该公司提供了10,000元人民币，用以奖励财政部的税务经理：
5.重要提醒！不要小看这笔钱，有三种与税收相关的治疗方法！
1，发给涉嫌代扣代缴个人所得税的个人免征个人所得税。
（1）《财政部国家税务总局关于个人所得税政策若干问题的通知》（财税字[1994] 20号）规定，个人代扣代缴和代扣代缴税款的程序。按照规定获得的程序费用，暂时免征个人所得税。
（2）《国家税务总局关于免征储蓄存款预扣利息收入个人所得税费收入的通知》（国税发〔2001〕31号）规定。在储蓄机构营业税人员从预提利息税处理费中获得的收入免征个人所得税。
特别提醒：
如果企业更改了此使用费，并将其发给了不相关的预扣个人所得税的人员，则应将其纳入员工当前的工资和薪金中，以用于个人所得税。
2.这笔钱需要缴纳公司所得税。
（1）根据《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》，企业的这笔钱应计入年度，应按规定缴纳企业所得税。
（2）与该收入相关的合理费用可以在所得税前扣除。例如，可以从工资前的工资中扣除纳税人的报酬。
（3）如果公司获得了这笔钱，但实际上并未分配，则需要缴纳全部公司所得税。
3.这笔钱需缴纳增值税。
因此，根据“经纪公司服务”项目，这笔钱应加收增值税。一般纳税人的税率为6％，小规模纳税人的税率为3％。
解释与2018年公司一般财务报表格式有关的问题
财政部发布了《关于修订和发布2018年度一般企业财务报表格式的通知》（财会[2018] 15号，以下简称“通知”）。于2018年6月15日。相关问题解释如下：
一，关于适用期限
该通知适用于执行《企业会计准则》的非金融企业。截至2018年6月30日的中期财务报表及后续期间的财务报表;实施《企业会计准则》的金融企业，应当以其经营活动的性质为基础。和要求，并根据通知书进行相应调整。如果企业未能在2018年6月30日的中期财务报表中及时使用通知中指定的报告格式和内容，则至少应在2018年9月30日的中期财务报表中采用该通知中指定的报告格式和内容。
第二，比较信息的呈现
根据“企业会计准则第30号-财务报表的呈报”的有关规定，当前财务报表的表述应至少提供上一个可比较会计期间的比较数据。例如，2018年12月31日的资产负债表日期应提供2017年12月31日的资产负债表数据作为比较数据。企业按照有关规定追溯应用会计政策或纠正以前期间的差错，并采用追溯调整方法的，应当对可比会计期间的比较数据进行相应调整。
根据《企业会计准则第22号-金融工具的确认和计量》（财会[2017] 7号）和《企业会计准则第23号-金融》的规定，从2018年1月1日起分阶段实施资产转移“（会计[2017] 8号）”，“企业会计准则第24号-套期会计”（“会计[2017] 9号”），“企业会计准则第37号-金融工具的呈报”（[2017]第14号）（以上四项简称新财务准则）和“企业会计准则第14号-收入”（财会[2017] 22号，简称新收入准则）。对于执行新财务准则和新收入准则的企业，附件2适用于已实施新财务准则或新收入准则的企业。企业首次实施新财务准则或新收入准则，并按照新财务准则和新收入准则的趋同要求，调整会计政策变更的累计影响，以调整留存收益。当年首次执行的年初和其他相关财务报表的金额第一次执行的当期财务报表的当前或期末按照附件2中的报告项目列示，可比会计期间的比较数据按照附件1中的报告项目列示。
为了提高会计期间信息的可比性，并为报告的用户提供与了解当前财务报表更相关的比较数据，公司可以在资产负债表日增加资产负债表的列报方式。新财务标准或新收入标准首次实施的年初。无论公司是否在初次实施新财务准则或新收入准则的年度初报告资产负债表，都应符合新财务准则，新收入准则和会计准则的要求。商业企业第28号-会计政策，会计估计和错误的变更附注中披露的“更正”的有关规定，是年初年初首次执行新财务准则或新收入准则对财务报表相关项目的影响的金额和调整信息。
当普通企业首次针对本年度资产负债表和损益表的参考格式实施新的财务标准和新的收入标准时，请参阅附件（以第一个实施日期为2018年1月1日）举个例子）。
III。介绍具体的报告项目
（I）填写“利息费用”和“利息收入”项
根据“通知”，“利息支出”行项目反映了企业为筹集生产和运营所需资金而发生的支出利息支出； “利息收入”行项目反映了企业确认的利息收入。利息收入主要是银行存款产生的利息收入和根据《企业会计准则第14号-收入》的有关规定确认的利息收入。这两个订单项是“财务费用”订单项之一，均填充有正数。
（II）填写个人所得税预扣费的退款
作为个人所得税的预扣代理，企业根据《中华人民共和国个人所得税法》收取的预扣税手续费应视为该收入中的“其他收入”与日常活动有关的其他项目的声明。填写项目。因此，如果改变企业财务报表的列报项目，则应按照《企业会计准则第30号-财务报表列报》的有关规定调整可比较期间的比较数据。 。
（III）在现金流量表中列示政府补贴
企业实际收到的政府补贴，无论与资产还是收入有关，在编制现金流量表时均以经营活动产生的现金流量列示。
（IV）其他单独项目的介绍
介绍“资产处置收益”和“其他收益”的比较信息，非流动资产损坏和报废损失，“一年内到期的非流动资产”项目，综合收益表有关净利润的列报，请参阅2018年1月12日发布的《与一般财务报表格式有关的问题的解释》。
编者注：
预扣个人所得税处理费用的财务和税收处理
示例：假设该公司是一般纳税人，并预扣并支付了10600元的个人所得税，其中8000元用于向参与预扣的财务人员和人力资源人员发放补贴。
1.收取手续费时：
应交增值税（销项税）600元
注：对于小规模纳税人，将使用3％的税率来计算应缴的增值税。
2.在向参与预扣个人所得税的人力资源部财务人员和雇员提供补贴时：
借款：应付职工薪酬8000元
贷款：银行存款8,000元
说明：领取这部分补贴的雇员无需缴纳个人所得税（财政部和国家税务总局关于个人所得税政策若干问题的通知（财税字[1994] No. 20）第2条）。
3.针对接收预扣和支付个人所得税费用和支出的公司的税务处理说明
（1）公司收取代扣代缴个人所得税的佣金，属于增值税应税服务范围。没有文件可以免除此费用，因此应作为应税服务收取税。
（2）企业收取的费用属于企业所得税的应纳税所得额，应确认收入；另一方面，对税务人员的奖励或补贴属于工资和工资支出的范畴，其支出应以工资为基础薪金支出在税前扣除。
（3）不正确的财务和税务处理：收入在收取手续费时不予确认（会计项目“其他收入”），而是直接计入往来帐户中，例如“其他应付款”；否则不计入提取增值税。就支出而言，用于税务人员的奖励或补贴不包括在工资支出中，而是直接从“其他应付款”等科目中扣除。请记住，上述财税待遇是错误的！
本文分析了个人所得税申报表的处理以及财税待遇。
一，关于退还个人所得税费用的规定（{}}（1）费用比例
根据《关于进一步加强代扣代缴税款管理的通知》（财银[2019] 11号）第3条第1款，法律，行政法规规定了代扣代缴税收由税务机关按不超过预提税额的2％的税率缴纳，未向单一预扣代理人支付的最高限额为70万元。法律，行政法规明确规定手续费比例的，按照规定比例收取。根据《中华人民共和国个人所得税法》第十七条，扣缴义务人应当按照扣缴的税款缴纳2％的手续费。根据《国家税务总局关于个人所得税代扣代缴管理办法（试行）》（国家税务总局公告2018年第61号）第十七条的规定，扣缴义务人由每年缴纳2％的手续费。它不包括税务机关和司法机关缴纳的税款。（（））（II）必填信息
根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第33条（第707号国家法令），税务机关应按照《个人所得税法》第17条的规定向扣缴义务人支付手续费。所得税法，退货表格应填写完整；扣缴义务人应当按照国家财政管理的有关规定，连同退货单一起办理退货手续。（（））（三）处理时间
根据《关于进一步加强代扣代缴税款管理的通知》（财银[2019] 11号）第4条，应“清算”“三代”年度基准。扣缴义务人，扣缴义务人和律师应当于每年3月30日前将上一年度“三代”税务手续费的有关资料提交税务机关。如果及时提交申请，则视为自动免除了前一年的“三代”税务处理费。各级税务机关应严格审查“三代”税收处理费的适用情况，以此作为编制下年度部门预算的依据。扣缴义务人，扣缴义务人和征收代理人在一年内终止扣缴义务或者征收关系的，应当在终止后三个月内向税务机关提出收费申请材料，由税务机关办理。费用的结算。
II。个人所得税
（1）根据《财政部和国家税务总局关于个人所得税政策若干问题的通知》（财税字[1994] 20号）第2条第5款，个人应当办理代扣代缴手续依照规定获得的代扣代缴收入暂时免征个人所得税。
国家税务总局关于免征储蓄存款利息收入个人所得税处理费问题的通知（国税发〔2001〕31号），第二条规定了储蓄的代扣代缴。机构营业税人员从预提利息税处理费中获得的收入免征个人所得税。
《国家税务总局关于印发《个人所得税代扣代缴管理办法（试行）的公告》（国家税务总局公告2018年第61号）第17条第2项规定扣缴义务人收取的预扣费可用于增强税务处理能力并奖励税务人员。
因此，个人预扣税和预扣税处理费会发给收税人，个人所得税免税；如果获得退还手续费的员工是负责代扣代缴的税务人员，则该个人将暂时免收税款所得税;非关联人员，按照工资和薪金所得计算缴纳个人所得税。
III。公司所得税
同时，《企业所得税法》第8条规定，企业实际发生的与获得收入有关的合理合理的支出，包括成本，费用，税金，亏损和其他费用应被允许用于计算应纳税所得额。扣除因收取佣金而产生的相关费用，可以在计算企业所得税时按照有关税法规定在税前扣除。
因此，企业获得的个人税收处理费返还收入包括在总收入中。同时，用于扣缴工作的费用也可以在公司所得税前扣除。假设没有付款，这相当于没有支出，即全额属于应税收入和企业所得税的全额支付。
范例：一家企业收到1000元的个人所得税预扣费，并向会计师奖励300元。企业的企业所得税应如何确认为收入和支出？
回答：收取1000元预扣费并返还的企业应完全计入企业所得税的总所得税中。同时，如果满足合理的工资待遇，则向会计人员支付300元奖励费。可以依法在扣除企业所得税之前作为工资和薪金扣除。
IV。增值税
《关于试行营业税改增值税的实施办法》（财税[2016] 36号附件1）第10条规定：“销售服务，无形资产或不动产是指提供收费服务，无形资产转让或房地产，但下列非经营性活动除外：（一）行政单位同时收取并符合下列条件的政府资金或行政管理费：1.经国务院或财政部批准的政府资金。由国务院设立或者省人民政府及其财政和物价部门批准的行政事业性收费； （二）省级（含省级）以上财政部门监督（印刷）出具的金融票据，应当在收款时出具；该金额已上缴财务。
而且，纳税人代扣代缴税款以返还税务机关的收入是一种用于履行预扣义务的报酬，而不是非商业活动。根据《财政部，国家税务总局关于全面启动营业税改增值税试点的通知》（财税[2016] 36号）：“（6）现代服务业.. .. 8.商业支持服务..（2）经纪代理服务是指各种类型的经纪，中介和代理服务，包括金融代理，知识产权代理，货物运输代理，代理声明，合法代理，房地产代理，专业代理，婚姻代理，代理簿记，拍卖，等等”
总之，应根据“业务支持服务-经纪代理服务”税项开具发票并代扣代缴个人所得税费用。一般纳税人适用6％的税率，小规模纳税人适用征收3％的税率。
注：另一种观点：《中华人民共和国税收征管法》第4条第3款规定：“纳税人和扣缴义务人必须缴纳税款，并依照法律和法规行政法规。“可以看出，代扣代缴是代收，收缴法律赋予代扣代缴人的强制性法律义务。代扣代缴人是这方面的义务，未能按照规定执行代扣代缴。支付的法律义务还需要承担行政罚款的法律后果。代扣代缴行为是协助和协助国家机关行使行政职能的行为，不是商业行为。代理业务是指代表客户处理委托事项的业务。因此，预扣和付款行为是一项管理义务，而不是代理业务。扣缴义务人获得的佣金的返还，是国家收入的返还，而不是企业的营业收入，不征收增值税。
五，会计
根据《财政部，国家税务总局和中国人民银行关于进一步加强代扣代缴税款管理的通知》（财行[2019] 11号） ，由“第三代”单位获得的程序收入应单独核算，并包括在单位的收入中，并用于与“第三代”业务直接相关的管理费用，例如办公设备，人事费用，信息建设，消耗品和运输费用。对于上述支出内容，国家已经有相关支出标准的，应当严格执行有关规定；没有支出标准的，按照当地物价水平和市场价格计算支出。单位取得的“三代”税收手续费和手续费的使用，应当依照法律，法规的有关规定执行。因此，财务处理可以将获得的手续费收入计入收入，并将相关费用计入管理费用和其他科目。
根据财财[2019] 6号（经修订的财务报表），“其他收入”项目反映了包括在其他收入中的政府补贴，以及与日常活动有关并包括在其他收入中的其他项目。该项目应基于对“其他收益”金额的分析来填写。作为个人所得税的代扣代缴人，根据《中华人民共和国个人所得税法》收取的企业代扣代缴税款手续费，应列为与日常活动有关的其他收入。
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