1税收筹划和税收管理的内涵
税收筹划是指企业的筹款，投资和经营活动，以便在符合国家法律，法规和管理规定的前提下实现合理的税收减免和减少企业税负。合理安排，整体规划其经济活动，使企业价值最大化，这种行为一般是有目的的，专业的，前瞻性的。从本质上讲，税收筹划是企业财务管理的一部分，是企业财务管理法案。如何在有效控制税收风险的前提下更合理有效地实施税收筹划，也是企业财务管理的重要组成部分。对企业而言，税收筹划可以有效减轻税负，提高企业经营效益，扩大公司的税后利润。 “税收管理”是一种源自税收筹划的全新概念。这意味着企业可以在税法允许的范围内有效控制税务风险的前提下，最大限度地降低企业的税收成本。 。税收管理的主要内容是税收筹划和风险控制。相对税收筹划，企业税收管理是一个更系统的管理过程，在整个过程中更加关注税收和风险控制的全过程，实现税收成本与风险之间的平衡。
2税收筹划与税收管理之间的内在联系
2.1税收筹划是税收管理的核心。其他税务管理活动的最终目标是实现科学合理的税收筹划。税收筹划是企业税务管理的一部分，也是税务管理的终极选择。目的和价值。税收筹划可以有效避免超出纳税义务的税收成本，减少企业税负，改善业务成果，从而最大化企业价值。企业税务管理的最终目标是在可控税务风险的前提下实现税收筹划。通过系统化和前瞻性的规划，为企业实施税收筹划提供了更灵活，更主动的实施空间。企业通过税务相关业务和税务事务的系统分析，规划，检验和实施，为企业税收筹划提供了良好的前提和实施环境。
2.2税务管理可以有效控制税务规划过程中的税务风险。虽然税收筹划可以减少公司税负并提高公司盈利能力，但当然必须在税法允许的范围内进行。然而，由于各种不确定因素，计划收入有可能偏离纳税人的预期。税收筹划风险可大致分为三类：国家政策风险，成本效益风险和执法风险。如果降低公司税负的目标只是降低税收相关风险的风险，远远超出税收筹划的好处，那么通过更系统化和风险导向的税收管理是不可或缺的。这表明税收筹划与税收管理相互制约，相互促进，共同为实现企业战略经营目标服务。
3税收筹划是为了促进企业税务管理的价值创造
3.1有效避免不必要的税收成本
随着市场经济规模的不断扩大，政府部门将增加税收收入，以满足社会公共服务不断扩大的需求。强度。企业的目标是最大化他们的收入。通过合法有效的税收筹划，他们可以避免超出纳税义务的税收成本，并扩大税后利润。目前，企业税费主要体现在两个方面：税务实体的成本，主要包括企业应缴纳的税款;税收处罚的成本主要是指企业税收不当造成的税费和罚款。通过科学合理的税收筹划，可以减少或节省企业的税务实体成本，避免税收成本。税收筹划对企业合理规避税费的影响主要体现在企业的融资，投资和经营过程中。在融资过程中，公司分析了资本结构对企业预期收益和税负的影响，选择合适的融资渠道，实现了企业税负的有效控制和所有者权益的最大化。例如，当公司通过借贷整合资金时，存在“税收盾牌效应”，即企业融资过程中产生的利息支出可以计入费用，并在计算收入金额时可以扣除，但是股息支付
用外行人的话来说，税收筹划的风险是税收筹划活动因各种原因而支付的价格。由于税收筹划是在经济行为发生之前做出的决定，税收法规是时间敏感的，再加上商业环境因素和其他因素的复杂性，它是不确定的，并且包含很大的风险。因此，企业在规划税收筹划时应充分考虑风险因素。
1。政策风险。税收筹划利用国家政策税减免的风险，称为政策风险。政策风险包括政策选择风险和政策变化风险。政策选择风险是指政策选择是否正确的不确定性。这种风险主要是由于规划者对政策精神缺乏了解，缺乏理解和不确定性。也就是说，规划者认为采取的行为符合国家政策的精神，但不符合国家的法律法规。例如，服装厂接受自营职业者购买的按钮，但由于购买程序未按要求完成，税务机关确认其在税务检查时接受第三方发票，而不仅仅是撤销的行为被撤销，也是相应的处罚。政策变化风险是指政策及时性的不确定性。为了适应市场经济的发展，反映国家的产业政策，及时调整经济结构，一个国家的税收政策不能固定。它必须随着经济形势的发展和现行的税法作出相应的变化。规章应当及时补充，修订或完善，不断废除旧政策，适时引入新规。从这个意义上讲，政府的税收政策总是具有不规则或相对较短的时效性。例如，从1998年1月到1999年12月，为了抵御1997年席卷全球的东南亚金融危机的影响，刺激外贸出口，国家税务总局已六次调整出口退税政策，全国平均综合退税率有所提高。 3个百分点;从1999年到2001年，为适应市场经济发展的要求和国内外各种经贸形势的发展，中国的出口退税政策已经改变了11次;根据“财经时报”，为了有利于中央政府和地方政府的税收再分配，减轻政府的财政负担，缓解当前人民币面临的市场升值压力，逐步削弱中国出口税的影响1998年亚洲金融危机后的退税率。中国政府预计将从2004年开始。开始降低出口退税率，从目前的15％降至11％;同时，首先取消羊毛，铅，焦炭，稀土和钨的出口退税; 2010年前后，出口退税政策将彻底废除。 。从实际的角度来看，一旦这项政策实施，那些依赖出口退税的企业将面临厄运，有的甚至会危及生命。因此，政策的这种不规则性或及时性将给企业的税收筹划带来更大的风险（特别是中长期税收筹划）。
2。操作风险。因为税收筹划的固有特征是与“法律”共舞，即税收筹划通常在税收法规的边缘运作，以帮助纳税人实现最大利益;加上中国的税收立法体系有很多层次，立法技术也不高。法规的内容没有太多含糊之处，法规之间仍存在一些冲突或摩擦。即使是专业人士，也有时难以准确把握它们，这给纳税人的税务筹划带来了巨大的经营风险。从实际的角度来看，操作风险包括两个方面：第一，相关税收激励的使用和实施风险不到位，如福利企业因残疾人比例不足而带来的利益，到期可再生资源比例不足享受与环境保护相关的税收优惠。二是在系统的税收筹划过程中，对税收政策的整体把握不足，形成了税收筹划的综合运用。例如，在企业重组，合并和分离的过程中，涉及多种税收激励。根据有关规定，一般情况下，合并后的企业应当计算
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